Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG III KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN NỘI DUNG 1. Các hình thức huy động vốn 2. Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 3. Quy trình kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1. CÁC HÌNH THỨC HĐV HĐV THƯỜNG XUYÊN HĐV KHÔNG THƯỜNG XUYÊN CÁC HÌNH THỨC HĐV HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN • Mục đích: Sử dụng dịch vụ thanh toán qua NH • Đối tượng: Cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp • Đặc trưng: – KH có thể gửi và rút tiền bất cứ lúc nào – Lãi thấp hoặc không hưởng lãi. – Tính lãi theo phương pháp tích số và nhập vào vốn gốc. – Thường thu phí khi khách hàng sử dụng các dịch vụ ngân hàng. – Mỗi KH được cấp số tài khoản giao dịch. – Nguồn vốn có chi phí thấp của NH. TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN • Mục đích: Hưởng lãi, an toàn tài sản. • Đối tượng: Cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp • Đặc trưng: – KH gửi một lần và rút tiền một lần khi đáo hạn. – Lãi suất cao hơn tiền gửi KKH và tính theo phương pháp số dư. – Là nguồn vốn khá ổn định của ngân hàng. TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN • Mục đích: Tích luỹ, an toàn tài sản • Đối tượng: Cá nhân • Đặc trưng: – Có thể gửi tiền hoặc rút tiền bất cứ lúc nào. – Lãi suất thấp. – Không được sử dụng các dịch vụ thanh toán của ngân hàng. – Định kỳ lãi được nhập vào gốc theo phương pháp tích số. – KH được cấp sổ tiền gửi tiết kiệm hoặc báo cáo tài khoản sau mỗi lần giao dịch. TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN • Mục đích: Tích lũy, hưởng lãi, dự thưởng • Đối tượng: Cá nhân • Đặc trưng: – KH chỉ được rút vốn khi đáo hạn (hoặc theo thỏa thuận). – Lãi suất cao hơn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn. – Lãi được tính theo phương pháp số dư và không nhất thiết nhập lãi vào vốn. – Nguồn vốn khá ổn định của ngân hàng. CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN HĐV KHÔNG THƯỜNG XUYÊN (PHÁT HÀNH GTCG) TRÁI PHIẾU CHỨNG CHỈ TIỀN GỬI TÍN PHIẾU, KỲ PHIẾU PHÁT HÀNH GTCG • Công cụ Nợ • NH có nghĩa vụ trả nợ vào một thời hạn nhất định • Thoả thuận trước về điều kiện trả lãi và cam kết khác • Đặc trưng: – Xác định trước mệnh giá, thời hạn, lãi suất – NH thanh toán khi đáo hạn – Có thể chuyển nhượng – Có kỳ hạn • Trả lãi trước, định kỳ hay đáo hạn PHÁT HÀNH GTCG • Các hình thức phát hành: – Phát hành GTCG ngang giá: Giá phát hành bằng mệnh giá – Phát hành GTCG chiết khấu: Giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá – Phát hành GTCG phụ trội: Giá phát hành lớn hơn mệnh giá NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV • Đảm bảo tính cân đối trên tài khoản tiền gửi giữa phát sinh Nợ và phát sinh Có • Phân chia trách nhiệm : Mở TK và Ghi sổ • Chi phí lãi tiền gửi – Được chi trả theo thực tế phát sinh –Hạch toán đảm bảo tuân thủ nguyên tắc phù hợp NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV • Chứng từ gốc – Giấy gửi tiền – Giấy lĩnh tiền – Các giấy tờ có giá – Sổ tiết kiệm – Séc, UNC, UNT…. – Bảng kê tính lãi • Chứng từ ghi sổ – Phiếu thu – Phiếu chi – Phiếu chuyển khoản QUY TRÌNH KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV KẾ TOÁN TIỀN GỬI KẾ TOÁN PHGTCG KẾ TOÁN TIỀN GỬI Tài khoản sử dụng Khách hàng gửi tiền Khách hàng rút tiền Chi phí lãi trả lãi KẾ TOÁN TIỀN GỬI • Tài khoản sử dụng: TK 42 Tiền gửi khách hàng TK 491 Lãi phải trả cho tiền gửi TK 388 Chi phí chờ phân bổ TK 80 Chi phí hoạt động tín dụng TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 42 Tiền gửi của khách hàng CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 491 Lãi phải trả cho tiền gửi CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 388 Chi phí chờ phân bổ CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 80 Chi phí hoạt động tín dụng CÓ KẾ TOÁN TIỀN GỬI Khi khách hàng gửi tiền TK 42 TK thích hợp : 1011, 4211… KẾ TOÁN TIỀN GỬI Khi khách hàng rút tiền TK thích hợp : 1011, 4211… TK 42 PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI • Phương pháp tích số – Áp dụng cho tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn. Tiền lãi = – Di: Số dư thực tế thứ i – Ni: Số ngày tương ứng với số dư thứ i – r: Lãi suất ngày n i i i D N r 1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI • Phương pháp số dư: – Áp dụng cho tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn. – Công thức: Tiền lãi = Số dư tiền gửi x Lãi suất x Thời hạn gửi KẾ TOÁN TIỀN GỬI • Thời điểm tính trả lãi: – Thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng • TG không kỳ hạn, TG tiết kiệm KKH: – NH thường quy định ngày cố định trong kỳ • TG có kỳ hạn và TG tiết kiệm có KH: –Trả lãi trước –Trả lãi định kỳ theo kỳ hạn gửi. –Trả lãi cuối kỳ. KẾ TOÁN TIỀN GỬI • Nguyên tắc kế toán Phù hợp Cơ sở dồn tích PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LÃI • Thực chi (thực trả) : Là việc hạch toán vào tài khoản chi phí theo số tiền thực tế đã chi ra • Dự chi (dự trả): Là việc thực hiện tính và hạch toán dần vào tài khoản chi phí theo định kỳ những khoản lãi sẽ phải trả tại một thời điểm nhất định trong tương lai, lãi vẫn chưa được chi trả. • Phân bổ: Là việc thực hiện tính và chuyển dần vào tài khoản chi phí theo từng định kỳ đối với những khoản lãi đã chi trả trước. KẾ TOÁN TIỀN GỬI Hạch toán lãi tiền gửi TK 80 TK thích hợp: 1011,4211… TK 491 TK 388 (3a) Pân bổ VÍ DỤ • Tại NHTM A trong ngày 2803N có các NVKTPS như sau: – KH X nộp vào NH 50.000.000 đ đề nghị mở TK tiết kiệm có thời hạn 1 năm, lãi suất 8,2%năm, lãnh lãi cuối kỳ. – KH Y nộp sổ TK có kỳ hạn 6 tháng đề nghị rút toàn bộ gốc và lãi bằng tiền mặt. Sổ tiết kiệm mở ngày 2809N‐1, số tiền 30.000.000 đ, lãi suất 0.65%tháng lãnh lãi khi đáo hạn. Theo quy định, nếu rút vốn trước hạn KH được hưởng lãi suất không kỳ hạn 0,2%tháng – KHZ nộp sổ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng. Sổ TK mở ngày 2811N‐1, số tiền 100.000.000 đ, lãi suất 0,65%tháng, lãnh lãi hàng tháng, khách hàng đã lĩnh lãi được 3 tháng. Theo quy định, nếu rút vốn trước hạn KH được hưởng lãi suất không kỳ hạn 0,2%tháng. KHZ đề nghị chuyển toàn bộ gốc và lãi sang TK tiền gửi thanh toán của mình tại NHA – Yêu cầu: Định khoản các NVKTPS trên – Cho biết: • NH dự chi các khoản lãi chưa chi vào ngày cuối mỗi tháng (cuối ngày) theo lịch. • Các tài khoản liên quan có dủ số dư để hạch toán • Số ngày dùng để tính lãi là 30 ngày trong 1 tháng KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Các hình thức phát hành GTCG + Căn cứ vào giá bán của GTCG: – Phát hành ngang mệnh giá – Phát hành có phụ trội – Phát hành có chiết khấu + Căn cứ vào thời điểm trả lãi: – Trả lãi trước (khi phát hành) – Trả lãi định kỳ – Trả lãi sau (khi đáo hạn thanh toán GTCG) KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG • Tài khoản sử dụng: TK 431, TK 434 ‐ Mệnh giá GTCG TK 432, TK 435 ‐ Chiết khấu GTCG TK 433, TK 436 ‐ Phụ trội GTCG TK 492 ‐ Lãi phải trả về phát hành GTCG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 431, TK 434 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 432, TK 435 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 433, TK 436 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 492 CÓ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK thích hợp TK 431, 434 TK 388 Bằng mệnh giá KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK thích hợp TK 431, 434 TK 432, 435 Có chiết khấu Trả lãi sau Trả lãi định kỳ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK thích hợp TK 431, 434 TK 388 Có chiết khấu Trả lãi trước TK 432, 435 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK 431,434 TK thích hợp TK 433, 436 Có phụ trội Trả lãi sau Trả lãi định kỳ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK 431,434 TK thích hợp TK 433,436 Có phụ trội Trả lãi trước TK 388 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Chi phí trả lãi – Phân bổ chiết khấu TK thích hợp, TK 80 492, 388 TK 432 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Chi phí trả lãi – Phân bổ phụ trội TK thích hợp, TK 80 492, 388 TK 433 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Hạch toán chi phí phát hành GTCG TK 80 TK thích hợp TK 388 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG Khi đáo hạn
CHƯƠNG III KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN NỘI DUNG Các hình thức huy động vốn Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn Quy trình kế tốn nghiệp vụ huy động vốn CÁC HÌNH THỨC HĐV HĐV THƯỜNG XUYÊN HĐV KHƠNG THƯỜNG XUN CÁC HÌNH THỨC HĐV HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUN Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TIỀN GỬI KHƠNG KỲ HẠN • Mục đích: Sử dụng dịch vụ tốn qua NH • Đối tượng: Cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp • Đặc trưng: – KH gửi rút tiền lúc – Lãi thấp không hưởng lãi – Tính lãi theo phương pháp tích số nhập vào vốn gốc – Thường thu phí khách hàng sử dụng dịch vụ ngân hàng – Mỗi KH cấp số tài khoản giao dịch – Nguồn vốn có chi phí thấp NH TIỀN GỬI CĨ KỲ HẠN • Mục đích: Hưởng lãi, an tồn tài sản • Đối tượng: Cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp • Đặc trưng: – KH gửi lần rút tiền lần đáo hạn – Lãi suất cao tiền gửi KKH tính theo phương pháp số dư – Là nguồn vốn ổn định ngân hàng TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHƠNG KỲ HẠN • Mục đích: Tích luỹ, an tồn tài sản • Đối tượng: Cá nhân • Đặc trưng: – Có thể gửi tiền rút tiền lúc – Lãi suất thấp – Không sử dụng dịch vụ toán ngân hàng – Định kỳ lãi nhập vào gốc theo phương pháp tích số – KH cấp sổ tiền gửi tiết kiệm báo cáo tài khoản sau lần giao dịch TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN • Mục đích: Tích lũy, hưởng lãi, dự thưởng • Đối tượng: Cá nhân • Đặc trưng: – KH rút vốn đáo hạn (hoặc theo thỏa thuận) – Lãi suất cao tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn – Lãi tính theo phương pháp số dư không thiết nhập lãi vào vốn – Nguồn vốn ổn định ngân hàng CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN HĐV KHƠNG THƯỜNG XUYÊN (PHÁT HÀNH GTCG) TRÁI PHIẾU CHỨNG CHỈ TIỀN GỬI TÍN PHIẾU, KỲ PHIẾU PHÁT HÀNH GTCG • Cơng cụ Nợ • NH có nghĩa vụ trả nợ vào thời hạn định • Thoả thuận trước điều kiện trả lãi cam kết khác • Đặc trưng: – Xác định trước mệnh giá, thời hạn, lãi suất – NH tốn đáo hạn – Có thể chuyển nhượng – Có kỳ hạn • Trả lãi trước, định kỳ hay đáo hạn KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Các hình thức phát hành GTCG + Căn vào giá bán GTCG: – Phát hành ngang mệnh giá – Phát hành có phụ trội – Phát hành có chiết khấu + Căn vào thời điểm trả lãi: – Trả lãi trước (khi phát hành) – Trả lãi định kỳ – Trả lãi sau (khi đáo hạn - tốn GTCG) KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG • Tài khoản sử dụng: TK 431, TK 434 ‐ Mệnh giá GTCG TK 432, TK 435 ‐ Chiết khấu GTCG TK 433, TK 436 ‐ Phụ trội GTCG TK 492 ‐ Lãi phải trả về phát hành GTCG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 431, TK 434 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 432, TK 435 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 433, TK 436 CÓ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 492 CĨ KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK 431, 434 Bằng mệnh giá TK thích hợp TK 388 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK 431, 434 Có chiết khấu - Trả lãi sau Trả lãi định kỳ TK thích hợp TK 432, 435 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành TK 431, 434 Có chiết khấu - Trả lãi trước TK thích hợp TK 432, 435 TK 388 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành Có phụ trội - Trả lãi sau Trả lãi định kỳ TK 431,434 TK thích hợp TK 433, 436 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi phát hành Có phụ trội - Trả lãi trước TK 431,434 TK thích hợp TK 433,436 TK 388 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Chi phí trả lãi – Phân bổ chiết khấu TK thích hợp, 492, 388 TK 432 TK 80 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Chi phí trả lãi – Phân bổ phụ trội TK thích hợp, 492, 388 TK 80 TK 433 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Hạch tốn chi phí phát hành GTCG TK thích hợp TK 80 TK 388 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG Khi đáo hạn TK thích hợp TK 431, 434 TK 492 TK 80 ... thức huy động vốn Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn Quy trình kế tốn nghiệp vụ huy động vốn CÁC HÌNH THỨC HĐV HĐV THƯỜNG XUN HĐV KHƠNG THƯỜNG XUYÊN CÁC HÌNH THỨC HĐV HUY? ?ĐỘNG VỐN ... Phiếu chuyển khoản QUY TRÌNH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HĐV KẾ TỐN TIỀN GỬI KẾ TỐN PHGTCG KẾ TỐN TIỀN GỬI Tài khoản sử dụng Khách? ?hàng? ?gửi tiền Khách? ?hàng? ?rút tiền Chi phí lãi trả lãi KẾ TỐN TIỀN GỬI ... vốn đáo hạn (hoặc theo thỏa thuận) – Lãi suất cao tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn – Lãi tính theo phương pháp số dư không thiết nhập lãi vào vốn – Nguồn vốn ổn định ngân hàng CÁC HÌNH THỨC? ?HUY? ?ĐỘNG VỐN