Trình bày thủ tục huy động tiền nhàn rỗi giữa các tổ chức cá nhân tại một NHTM cụ thể, phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàng này và các nguyên tắc được vận dụng

Nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác huy động vốn trong hoạt động của Ngân hàng,với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về hoạt động huy động vốn cũng như vai trò của công tácquản lý và sử dụ

Lời mở đầu

Đường lối phát triển của nước ta là phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo

cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, phấn đấu đến năm 2020 nước ta cơ bản trởthành một nước công nghiệp Để thực hiện được những mục tiêu đó “vốn” là một nhân tố vôcùng quan trọng, được đặt lên vị trí hàng đầu, do đó vai trò của hệ thống ngân hàng ngày càngchiếm vị trí then chốt Trên thực tế Việt Nam vẫn chưa huy động hết mọi nguồn vốn có thểhuy động, mặc dù thiếu vốn để đầu tư cho nền kinh tế nhưng thực tế lượng vốn trong nước(đặc biệt là nguồn vốn trong dân cư) và quốc tế là rất lớn mà chúng ta vẫn chưa khai thác hiệuquả Do đó, với vai trò trung gian tài chính của mình thì các tổ chức tài chính như: Các Ngânhàng Thương mại cần phải có những chiến lược và giải pháp huy động vốn sao cho có hiệuquả, đáp ứng tốt nhu cầu về vốn cho nền kinh tế Hoạt động của ngành ngân hàng gắn liền với

cơ chế quản lý kinh tế, nó đòi hỏi hoạt động ngân hàng phải là đòn bẩy kinh tế, là công cụkiềm chế và đẩy lùi lạm phát nhằm thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế, hệ thống ngân hàngcần hoạt động có hiệu quả, đóng vai trò nòng cốt trên thị trường tiền tệ Vì vậy, nguồn vốn huyđộng có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động của ngân hàng thương mại, nó là yếu tố quyếtđịnh hàng đầu về quy mô, vị thế của ngân hàng trên thị trường

Đối với bản thân NHTM, huy động vốn cũng có vai trò cực kì quan trọng, hoạt động nàytạo ra vốn để Ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh Do vậy, trong thời gian tới để pháthuy hơn nữa vai trò của mình đòng thời đáp ứng cho sự phát triển chung của nền kính tế cũngnhư cho chính bản thân hệ thống Ngân hàng, việc huy động vốn đáp ứng nhu cầu kinh doanh

sẽ luôn là vấn đề được các NHTM đặc biệt quan tâm

Nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác huy động vốn trong hoạt động của Ngân hàng,với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về hoạt động huy động vốn cũng như vai trò của công tácquản lý và sử dụng vốn tại một ngân hàng cụ thể ở nước ta, nhóm chúng em xin lựa chọn

“Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank), chi nhánh bắc HàNội” cho đề tài của mình: “Trình bày thủ tục huy động tiền nhàn rỗi giữa các tổ chức cá nhântại một NHTM cụ thể, phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàng này và cácnguyên tắc được vận dụng”

A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN

I Vốn và vai trò của vốn trong hoạt động huy động vốn.

1 Khái niệm và cơ cấu vốn.

1.1 Khái niệm:

Vốn của các ngân hàng thương mại phần lớn là các khoản tiền tệ tạm thời nhàn rỗi trongsản xuất kinh doanh được gửi vào ngân hàng với những mục đích khác nhau Ngân hàng đóngvai trò tập trung nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế để chuyển đến các nhà đầu tư có nhucầu về vốn, thúc đẩy nền kinh tế phát triển

1.2 Cơ cấu vốn:

 Vốn chủ sở hữu: là vốn tự có của ngân hàng, nó là vốn điều lệ khi ngân hàng mới đivào hoạt động và được bổ sung thường xuyên Vốn điều lệ phải lớn hơn hoặc bằng vốnpháp định do ngân hàng nhà nước trung ương quy định Vốn điều lệ quy định cho ngânhàng sẽ tùy thuộc vào quy mô và hoạt động của nó Tùy theo loại hình ngân hàng màvốn điều lệ được hình thành có thể khác nhau Vốn điều lệ của ngân hàng có nguồn gốchình thành do ngân sách nhà nước cấp phát ban đầu nếu là ngân hàng thương mại quốcdoanh, còn nếu là ngân hàng thương mại cổ phần thì sẽ do các cổ đông đóng góp

 Vốn huy động: các khoản tiền gửi loại này không thuộc sở hữu của ngân hàng nhưngngân hàng được quyền sử dụng đối với những khoản tiền tạm thời nhàn rỗi này Đây làkhoản vốn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn

 Vốn tiền gửi của khách hàng: đây là khoản vốn hoạt động quan trọng nhất của ngânhàng, chiếm tỉ trọng cao nhất trong nguồn vốn Tuy nhiên, một bộ phận đáng kể trongvốn tiền gửi này luôn luôn biến động, do vậy khi sử dụng ngân hàng luôn phải dư trữ

để đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả Dựa vào yếu tố thời gian và tính chất củanhững khoản tiền gửi, tiền gửi của khách hàng có hai loại: tiền gửi kì hạn và tiền gửikhông kì hạn

 Vốn vay: Ngoài việc huy động tiền gửi theo các hinh thức truyền thống, ngân hàngthương mại có thể bổ sung vốn hoạt động của mình bằng cách đi vay từ các tổ chức vàcác tầng lớp dân cư thong qua phát hành trái phiếu hoặc kì phiếu ngân hàng, nhưngphải được ngân hàng nhà nước chấp nhận, kì phiếu ngân hàng được phát hành rộng rãi.Những người mua kì phiếu ngân hàng sẽ trực tiếp cho ngân hàng vay với lãi suất cốđịnh thông báo trước Các tờ giấy nhận nợ này sẽ được ngân hàng thanh toán khi tớihạn ghi trên mạt kì phiếu Ngoài ra ngân hàng thương mại còn có thể vay ở ngân hàngnhà nước dưới hình thức tái chiết khấu hoặc tái cầm cố các thương phiếu chứng từ cógiá Vay của các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng khác thong qua thị trường

tiền tệ liên ngân hàng Ngân hàng thương mại cũng có thể vay ở ngân hàng nước ngoàihoặc chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

Một phương thức huy động vốn được sử dụng rất hiệu quả hiện nay là chu chuyển nguồnvốn điều hòa Do tình hình kinh tế xã hội của các vùng hoạt động của ngân hàng chi nhánh làkhác nhau Những chi nhánh ngân hàng mà hoạt động sử dụng vốn vượt quá khả năng huyđộng vốn thì đầu kì lập kế hoạch lê ngân hàng mẹ và xin được nhận một lượng vốn điều hòacần thiết cho hoạt động sử dụng vốn của mình Những ngân hàng mà khả năng huy động vốnvượt quá khả năng sử dụng vốn thì đầu kì cũng lập kế hoạch sẽ điều chuyển một lượng vốn vềngân hàng mẹ để được hưởng một lãi suất điều hòa Như vậy, ngân hàng mẹ chịu trách nhiệmđiều chuyển vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu của các ngân hàng chi nhánh ngân hàng trong nềnkinh tế

 Vốn ủy thác đầu tư: Một số ngân hàng con thực hiện nghiệp vụ ngân hàng đại lí Khi

đó trong cơ cấu vốn của ngân hàng con còn có thêm khoản mục vốn ủy thác đầu tư.Khoản vốn này chủ yếu hình thành là do các tổ chức tài chính nước ngoài, trong nước

ủy thác cho ngân hàng một khoản tiền để ngân hàng thực hiện cho vay các dự án củamình Có thể là các khoản vay của Chính phủ được ủy thác

Trên đây là cơ cấu vốn chính của các ngân hàng thương mại Vốn huy động là nguồn vốnchiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng nguồn vốn của ngân hàng, quyết định đến sự tồn tại và pháttriển của hoạt động sử dụng vốn Tuy nhiên, các ngân hàng thương mại phải tuân thủ theo luậtđịnh về mức vốn huy động tối đa không vượt quá hai mươi lần vốn thuộc sở hữu của ngânhàng và phải chấ hành tốt các quy định về tỉ lệ dự trữ…

2 Vai trò của vốn huy động

NHTM là trung gian tài chính với chức năng cơ bản là đi vay để cho vay Dù dưới bất kỳhình thức nào các NHTM luôn đặt lợi nhuận lên hàng đầu Để đạt được điều đó, công cụ cầnthiết mà các ngân hàng phải có là vốn Tuy nhiên một ngân hàng không thể hoạt động kinhdoanh tốt nếu các hoạt động nghiệp vụ của nó hoàn toàn phụ thuộc vào vốn đi vay Ngược lại,một ngân hàng với nguồn vốn huy động dồi dào sẽ hoàn toàn tự quyết trong hoạt động kinhdoanh của mình, nắm bắt được các cơ hội kinh doanh Nguồn vốn huy động dồi dào cũng giúpngân hàng đa dạng hoá các hoạt động kinh doanh nhằm phân tán rủi ro và thu được lợi nhuậncao vì mục tiêu an toàn và hiệu quả Vậy vốn là cơ sở để ngân hàng tạo ra thế chủ động trongkinh doanh

 Vốn là cơ sở để ngân hàng tổ chức mọi hoạt động kinh doanh

Đối với ngân hàng, vốn là cơ sở để NHTM tổ chức mọi hoạt động kinh doanh Với đặctrưng của hoạt động ngân hàng, vốn không chỉ là phương tiện kinh doanh chính mà còn là đốitượng kinh doanh chủ yếu của NHTM Ngân hành là tổ chức kinh doanh loại hàng hoá đặcbiệt trên thị trường đó là tiền tệ Chính vì thế có thể nói: Vốn là điểm đầu tiên trong chu kỳ

kinh doanh của ngân hàng Do đó, ngân hàng phải thường xuyên chăm lo tới việc tăng trưởngvốn trong suốt quá trình hoạt động.

 Vốn quyết định quy mô tín dụng và các hoạt động khác

Tuỳ theo quy mô và cơ cấu nguồn vốn huy động được mà các ngân hàng sẽ quyết địnhquy mô và cơ cấu đầu tư Với nguồn vốn huy động lớn, ngân hàng có đủ khả năng mở rộngphạm vi và khối lượng cho vay không chỉ giới hạn trên thị trường trong nước mà còn cho vayvượt ra khỏi lãnh thổ một quốc gia (cho vay trên thị trường quốc tế) Ngược lại, do khả năngvốn hạn hẹp nên các ngân hàng nhỏ không có những phản ứng nhanh nhạy trước sự biến độngcủa lãi suất, ảnh hưởng đến khả năng thu hút vốn đầu tư Nói chung, một ngân hàng có nguồnvốn dồi dào sẽ đáp ứng được nhu cầu xin vay, dễ dàng mở rộng thị trường tín dụng, tăng khảnăng thanh toán và các dịch vụ khác của ngân hàng

 Vốn quyết định năng lực thanh toán và đảm bảo uy tín của ngân hàng trên thị trường tàichính

Trong nền kinh tế thị trường, để tồn tại và mở rộng quy mô hoạt động đòi hỏi ngân hàngphải có uy tín lớn trên thị trường Uy tín đó phải được thể hiện trước hết ở khả năng sẵn sàngthanh toán khi khách hàng có yêu cầu Khả năng thanh toán của ngân hàng càng cao thì vốnkhả dụng của ngân hàng càng lớn Để đảm bảo được

các điều kiện trên, ngân hàng phải có một nguồn vốn thoả mãn đồng thời cả hai yêu cầu: chấtlượng và khối lượng Vì vậy, để nguồn vốn huy động sử dụng có hiệu quả thì trong kinh doanhngân hàng cần phải mở rộng quy mô tín dụng đồng thời nâng cao chất lượng tín dụng

 Vốn quyết định đến năng lực cạnh tranh của ngân hàng

Nguồn vốn lớn là điều kiện thuận lợi cho ngân hàng mở rộng quan hệ tín dụng với cácthành phần kinh tế cả về quy mô, khối lượng, thời gian và thời hạn cho vay Đặc biệt ngày nay,

sự xuất hiện hàng loạt các tổ chức tín dụng đã làm cho tình hình cạnh tranh giữa các ngân hàngtrở nên gay gắt Với một nguồn vốn dồi dào, ngân hàng sẽ chủ động đưa ra các mức lãi suấtcho vay một cách hợp lý nhằm thu hút được khách hàng Với năng lực tài chính vững mạnh,ngân hàng sẽ chủ động huy động vốn với lãi suất thấp nhất nhưng cho vay với lãi suất cao nhất

có thể nhằm tối đa hoá được lợi nhuận nhưng vẫn đảm bảo thu hút được khách hàng về ngânhàng mình

II Hoạt động huy động vốn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

1 Mở tài khoản tiền gửi cho khách hàng.

Tiền gửi của khách hàng đó là tiền gửi của các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cơ quanNhà nước và các định chế tài chính trung gian cùng cá nhân trong và ngoài nước có quan hệgửi tiền tại ngân hàng

1.1 Tiền gửi không kỳ hạn

Là loại tiền gửi khách hàng gửi vào ngân hàng mà khách hàng không có thoả thuận trước

về thời gian rút tiền Ngân hàng phải trả một mức lãi suất thấp hoặc không phải trả một lãi cho

số tiền gửi này Bởi vì, tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng rất biến động, khách hàng có thểrút ra bất kỳ lúc nào, do đó ngân hàng không chủ động sử dụng số vốn này, ngân hàng phải dựtrữ một số tiền để đảm bảo có thể thanh toán ngay khi khách hàng có nhu cầu Tiền gửi không

kỳ hạn gồm hai loại:

 Tiền gửi thanh toán: Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng để thực hiệncác khoản thanh toán về tiền mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác phátsinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của khách hàng Đứng trên góc độ là kháchhàng thì đây là tiền khách hàng gửi vào ngân hàng để sử dụng các công cụ thanh toánkhông dùng tiền mặt: Séc, thẻ thanh toán, uỷ nhiệm chi Họ có quyền rút ra bất kỳ lúcnào thông qua công cụ thanh toán Đứng trên góc độ ngân hàng thì ngân hàng coi đây

là một khoản tiền mà họ phải có trách nhiệm hoàn trả cho khách hàng bất kỳ lúc nào.Tuy nhiên ngân hàng cần tận dụng loại tiền gửi này để làm vốn kinh doanh của mìnhbởi vì trong quá trình lưu chuyển vốn của ngân hàng do có sự chênh lệch giữa cáckhoản tiền gửi vào và rút ra giữa các tài khoản của khách hàng

 Tiền gửi không kỳ hạn thuần tuý: Là loại tiền gửi không kỳ hạn, khách hàng gửi vàongân hàng nhằm bảo đảm an toàn về tài sản Tiền gửi không kỳ hạn thuần tuý cũng làtài sản của người ký thác, họ có quyền rút bất kỳ lúc nào, ngân hàng luôn luôn phảiđảm bảo có thể thanh toán, lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thuần tuý cao hơn lãi suất tiềngửi thanh toán Mục đích của người gửi tiền là bảo đảm an toàn vì khách hàng khôngxác định được thời gian nhàn rỗi cho số tiền của họ và họ không có nhu cầu sử dụngtiền gửi thanh toán không dùng tiền mặt của ngân hàng

1.2 Tiền gửi có kỳ hạn

Là loại tiền gửi, khách hàng gửi vào ngân hàng có sự thoả thuận trước về thời hạn rúttiền Tiền gửi có kỳ hạn là loại tiền gửi tương đối ổn định vì ngân hàng xác định được thời gianrút tiền của khách hàng để thanh toán cho khách hàng đúng thời hạn Do đó ngân hàng có thểchủ động sử dụng số tiền gửi đó vào mục đích kinh doanh trong thời gian ký kết Đối với loạitiền gửi này, ngân hàng có rất nhiều loại thời hạn từ 1 tháng, 3 tháng, 6 tháng mục đích làtạo cho khách hàng có được nhiều kỳ hạn gửi phù hợp với thời gian nhàn rỗi của khoản tiền

mà họ có Chính vì là loại tiền gửi mà ngân hàng có quyền sử dụng nó trong thời gian nhấtđịnh nên loại tiền gửi này được trả lãi suất cao hơn lãi suất tiền gửi không kỳ hạn

2 Tiền gửi tiết kiệm.

Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi Khi khách hàng gửitiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hàng một cuốn sổ, khách hàng phải quản lý vàmang theo mỗi khi đến ngân hàng giao dịch

Xét về bản chất, tài khoản tiền gửi tiết kiệm là một phần thu nhập của cá nhân người lao động

mà họ chưa đưa vào tiêu dùng, và là một dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cấttrữ vàng, hàng hoá Tiền gửi tiết kiệm có ba loại:

 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi có thể rút ra bất cứ lúc nào songkhông được sử dụng các công cụ thanh toán để chi trả cho người khác Số dư tiền gửinày không lớn, nhưng ít biến động, vì vậy đối với loại tiền gửi này các Ngân hàngthương mại thường trả lãi suất cao hơn với tiền gửi thanh toán

 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là khoản tiền gửi có sự thoả thuận về thời gian gửi và rúttiền, có mức lãi suất cao hơn so với tiền gửi không kỳ hạn Loại hình tiết kiệm này kháquen thuộc ở Việt Nam, các Ngân hàng thương mại Việt Nam thường huy động tiếtkiệm với thời hạn phong phú từ ba tháng đến một năm

 Tiết kiệm dài hạn: Đây là loại tiền gửi phổ biến ở một số nước công nghiệp Loại tiếtkiệm này có tính ổn định cao bởi vì thời gian gửi tiền từ một năm trở lên, do đó ngânhàng chủ động sử dụng nguồn vốn này, nó tạo cho ngân hàng có tính chủ động sử dụngvốn cho mục đích vốn dài hạn Để thu hút vốn này, ngân hàng thường phải trả lãi suấtcao

3 Huy động vốn bằng phát hành giấy tờ có giá.

Giấy tờ có giá mà các Ngân hàng thương mại dùng để huy động vốn thực chất là các giấynhận nợ mà ngân hàng trao cho những người cho ngân hàng vay tiền xác nhận quyền đòi nợcủa khách hàng đối với ngân hàng ở một mức lãi suất và ngày hoàn trả nhất định

Việc phát hành giấy tờ có giá của ngân hàng để hình thành vốn sử dụng có tính ổn địnhcao, đồng thời nhằm giải quyết những khoản vốn thiếu hụt có tính tình thế do khả năng thu hútbằng nguồn tiết kiệm hạn chế Ngân hàng thường sử dụng các loại giấy tờ có giá dưới các hìnhthức:

3.1 Phát hành trái phiếu:

Là một cam kết xác nhận nghĩa vụ trả nợ (cả gốc và lãi) của ngân hàng phát hành đối vớingười chủ sở hữu trái phiếu Mục đích của ngân hàng khi phát hành trái phiếu là nhằm huyđộng vốn trung và dài hạn Việc phát hành trái phiếu, các Ngân hàng thương mại chịu sự quản

lý của Ngân hàng Trung Ương, của các cơ quan quản lý trên thị trường chứng khoán và có thể

bị chi phối bởi uy tín của ngân hàng

3.2 Phát hành chứng chỉ tiền gửi

Nó là những giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ ở một ngân hàng người sở hữu giấy này

sẽ được thanh toán tiền lãi theo kỳ và nhận đủ vốn khi đến hạn Chứng chỉ sau khi phát hànhđược lưu thông trên thị trường tiền tệ

3.3 Phát hành kỳ phiếu

Đây là loại giấy tờ có giá ngắn hạn (trong 1 năm) Nó có đặc điểm giống như trái phiếunhưng có thời hạn ngắn hơn trái phiếu vì vậy nó được sử dụng cho mục đích huy động vốnngắn hạn của ngân hàng.

Huy động vốn dưới hình thức phát hành giấy tờ có giá các Ngân hàng thương mại phảitrả lãi suất cao hơn lãi suất tiền gửi Vì vậy khi phát hành các Ngân hàng thương mại phải căn

cứ vào đầu ra để quyết định đến khối lượng huy động, mức lãi suất và thời hạn, phương pháphuy động phù hợp

4 Tạo vốn từ các nguồn khác.

4.1 Vay Ngân hàng Nhà nước hoặc tổ chức tín dụng khác

Đây là nguồn vốn mà Ngân hàng thương mại có được nhờ thông qua quan hệ vay mượngiữa Ngân hàng thương mại với Ngân hàng Trung Ương hoặc các Ngân hàng thương mại vớinhau hay với các tổ chức tín dụng khác Vốn đi vay là nguồn vốn mà ngân hàng chịu chi phícao hơn vốn huy động vì vậy chỉ trong trường hợp ngân hàng thiếu vốn khả dụng trong thờigian ngắn nào đó thì ngân hàng mới tìm đến các Ngân hàng thương mại khác để thoả mãn nhucầu vốn khả dụng

Nếu Ngân hàng thương mại không thoả mãn được nhu cầu đó từ phía các Ngân hàngthương mại khác thì giải quyết tiếp theo là đi vay của Ngân hàng Trung Ương Tuỳ theo mụcđích sử dụng và hình thức vay vốn, các Ngân hàng thương mại có thể vay Ngân hàng TrungƯơng các loại vốn: Vốn vay ngắn hạn bổ sung vốn ngắn hạn còn thiếu của Ngân hàng thươngmại hoặc vốn vay để thanh toán giữa các ngân hàng nhằm bù đắp những thiếu hụt tạm thờitrong thanh toán, hoặc các Ngân hàng thương mại mang các giấy tờ có giá đến Ngân hàngTrung Ương xin tái chiết khấu (tái cấp vốn)

Ngân hàng Trung Ương thông qua nhu cầu vay vốn của Ngân hàng thương mại với Ngânhàng Trung Ương nhằm mục đích phát hành thêm tiền Trung Ương theo kế hoạch, bổ sunglượng vốn khả dụng cho Ngân hàng thương mại một cách thường xuyên và là cứu cánh chovay cuối cùng nhằm cứu nguy cho các Ngân hàng thương mại khi cần thiết, nếu sự đổ vỡ củacác Ngân hàng thương mại có thể gây ảnh hưởng đến sự an toàn của hệ thống ngân hàng

Trên đây là các hình thức huy động vốn chủ yếu của ngân hàng thương mại, tuy nhiênchất lượng, hiệu quả của hoạt động huy động vốn chịu ảnh hưởng tác động rất nhiều yếu tố, từcác yếu tố mang tính chất vĩ mô, đến các yếu tố mang tính chât vi mô của nền kinh tế, cũngnhư các yếu tố liên quan tới chính ngân hàng thương mại.

III Phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn.

1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi.

Tiền gửi là nguồn tiền quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn rong tổng nguồn tiền của ngânhàng, đây là tiền của doanh nghiệp hoặc cá nhân gửi vào ngân hàng để nhờ ngân hàng giữ vàthanh toán hộ Bao gồm tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm

Bên có: Số tiền khách hàng đã chuyển vào ngân hàng

Bên dư có: Số tiền khách hàng hiện đang gửi tại ngân hàng

Nội dung và kết cấu TK 491:

Bên nợ: Số lãi tiền gửi NH đã thanh toán cho khách hàng

Bên có: Số tiền lãi tích lũy NH đã tính trước vào chi phí

Bên dư có: Số tiền lãi ngân hàng chưa thanh toán cho khách hàng1.3 Quy trình kế toán tiền gửi:

1 Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi

*Kế toán lãi phải trả cho khách hàng:

1 Hàng tháng NH tính lãi phải trả cho KH

*Kế toán lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm:

1 Hàng tháng NH tính lãi phải trả cho KH

Nội dung và kết cấu của Tk 431,432,434,435

Bên nợ: Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá đến kỳ hạn thanh toán

Bên có: Số tiền thu về phát hành các giấy tờ có giá

Số dư có: Số tiền của giấy tờ có giá đã phát hành chưa đến kỳ thanh toán cho người mua

Nội dung và kết cấu của TK 433,436

Bên nợ: Phân bổ phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ

Bên có: Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ

Số dư có: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ

Nội dung và kết cấu của TK 492 tương ứng với TK 491

3.4 Quy trình kế toán:

*Ngân hàng phát hành GTCG theo mệnh giá (lãi sau)

1 Khi ngân hàng phát hành chứng từ có giá

*Ngân hàng phát hành GTCG theo chiết khấu (lãi sau)

1 Khi ngân hàng phát hành chứng từ có giá

4 Kế toán đi vay từ các tổ chức tín dụng khác và từ NHNN.

Khi có nhu cầu bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng có thể đi vay các tổchức tín dụng khác hoặc vay ngân hàng nhà nước

Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là một ngân hàng đang trong quá trìnhhoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa

là ngân hàng không có ý định cũng như không cần thiết phải ngừng hoạt động hoặc phải thuhẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình Trường hợp một ngân hàng đã có dấu hiệu hoạtđộng không liên tục, đặc biệt là đang ở trong tình trạng kiểm soát đặc biệt, thì báo cáo tài chínhphải được lập trên cơ sở khác và Ban lãnh đạo đơn vị ngân hàng phải giải thích các cơ sở đã sửdụng để lập báo cáo tài chính

3.Gía gốc ( giá lịch sử)

Mọi tài sản phản ảnh trong các khoản mục của báo cáo tài chính phải theo nguyên tắc giágốc Giá gốc của tài sản được ghi chép theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phảitrả, hoặc ghi theo giá hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận Giá gốc của tàisản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chế độ kế toán cụ thể.

Đối với ngân hàng, giá gốc của tài sản phản ảnh trong các khoản mục của báo cáo tàichính là các giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động được hoặc cho vay, đầu tư tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trong trường hợp giá bán cổ phiếu caohơn mệnh giá thì số tiền thu được do bán cổ phiếu sẽ được tách thành hai phần: số tiền thu theomệnh giá của cổ phiếu được ghi vào tài khoản vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá cổ phiếu (thặngdư) sẽ được ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ

4 Phù hợp

Nguyên tắc phù hợp quy định việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau.Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quanđến việc tạo ra doanh thu đó

Tại đơn vị ngân hàng việc quán triệt nguyên tắc phù hợp thể hiện ghi nhận thu nhập vàghi nhận chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo thu nhập xét theo kỳ kế toán Thường đơn

vị ngân hàng không thể, và cũng không nhất thiết phải kế toán: Ghi nhận một khoản thu nhậpthì phải ghi nhận một khoản chi phí có liên quan tương ứng đến việc tạo ra thu nhập đó

5 Nhất quán

Nguyên tắc nhất quán quy định kế toán phải áp dụng nhất quán các chính sách và phươngpháp kế toán ít nhất trong một niên độ kế toán Trường hợp có thay đổi chính sách và phươngpháp kế toán thì phải giải trình trong phần thuyết minh báo cáo tài chính

6 Thận trọng

Nguyên tắc thận trọng yêu cầu trong khi lập các ước tính kế toán trong các điều kiệnkhông chắc chắn cần có sự xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết như:

 Trích lập các khoản dự phòng không quá lớn hoặc không quá thấp

 Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập

 Không đánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí

 Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có các bằng chứng chắc chắn còn chi phíphải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí

7 Trọng yếu

Các thông tin được xem là trọng yếu nếu như việc bỏ qua thông tin hoặc độ chính xáccủa thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến các quyếtđịnh kinh tế của người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính

B THỰC TRẠNG HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN, CHI NHÁNH BẮC HÀ NỘI (AGRIBANK)

I Khái quát chung về ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh bắc Hà Nội

1 Một số nét về Ngân hàng NHNo&PTNT, chi nhánh bắc Hà Nội.

Chi Nhánh Bắc Hà Nội là một đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc NHNNo & PTNTVIỆT NAM Năm 2001 nhằm đáp ứng nhu cầu huy động vốn cho nền kinh tế nói chung vàngân hàng nói riêng Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị NHNNo & PTNT VIỆT NAM đã ra quyếtđịnh số 342/QĐ/HĐQT-TCCB ngày 5 tháng 9 năm 2001 thành lập NHNN0 & PTNT VIỆTNAM Chi nhánh Bắc Hà Nội và chính thức đi vào hoạt động vào ngày 01 tháng 11 năm 2001 -Tên giao dịch: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Bắc HàNội

- Địa chỉ: Số 217 Phố Đội Cấn - quận Ba Đình - Hà Nội

- Các chi nhánh:

+ Chi nhánh Hoàng Quốc Việt: 95 Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy

+ Chi nhánh Kim Mã: 131 Kim Mã

+ Chi Nhánh Nguyễn Văn Huyên Các phòng giao dịch:

+ Phòng giao dịch số 2: 72 Hàng Giấy, Hoàn Kiếm

+ Phòng giao dịch số 4: Đường Liễu Giai

+ Phòng giao dịch số 5: 65A Cửa Bắc, Ba Đình

 Cho vay ngắn, trung và dài hạn bằng đồng Việt Nam và Ngoại tệ: cho vay thôngthường, cho vay tài trợ theo dự án, cho vay đồng tài trợ, cho vay tài trợ xuất nhập khẩu,chiết khấu các giấy tờ có giá, các chứng từ có giá,…

 Bảo lãnh bằng VND và Ngoại tệ mạnh dưới nhiều hình thức khác nhau ở trong vàngoài nước

 Thanh toán bằng VND và Ngoại tệ gồm các dịch vụ: thanh toán chuyển tiền điện tửtrong cả nước, thanh toán biên giới, thanh toán quốc tế qua mạng SWIFT, TELEX…

 Đầu tư dưới các hình thức hùn vốn, liên doanh liên kết, mua cổ phần, mua tài sản, cáchình thức đầu tư khác với các doanh nghiệp và tổ chức tài chính tín dụng trong nước vàquốc tế

 Thực hiện mua bán giao ngay, có kì hạn và hoán đổi các loại ngoại ngoại tệ mạnh vớicác thủ tục đơn giản nhanh gọn nhẹ, tỷ gía phù hợp

 Thực hiện làm đại lý và dịch vụ uỷ thác cho các tổ chức tài chính tín dụng các cá nhântrong và ngoài nước như: tiếp nhận và triển khai các dự án uỷ thác vốn, dịch vụ giảingân cho các dự án đầu tư, dự án uỷ nhiệm, thanh toán thẻ tín dụng, séc du lịch…

 Cung ứng các dịch vụ như: cho thuê két sắt, cất trữ, chi trả lương tại doanh nghiệp, chitrả kiều hối, chuyển tiền nhanh, thu tiền tại gia, chuyển tiền nhanh, … - Các dịch vụkhác của ngân hàng hiện đại

3 Các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu.

3.1 Tín dụng

Ngân hàng sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu vay vốn phục vụ nhu cầu sản xuất, kinh doanh,các dự án đầu tư, tiêu dùng, phục vụ đời sống, xuất nhập khẩu, xuất khẩu lao động,… trừ các

đối tượng mà pháp luật cấm Các hình thức cho vay bao gồm: Phân theo thời hạn vay vốn:

- Cho vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng;

- Cho vay trung hạn là các khoản vay có thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng;

- Cho vay dài hạn là các khoản vay có thời hạn cho vay từ trên 60 tháng trở lên

Phân theo phương thức cho vay:

- Cho vay từng lần: áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn từng lần - Cho vay theo hạnmức tín dụng: áp dụng với khách hàng vay ngắn hạn có nhu cầu vay vốn thường xuyên, kinhdoanh ổn định

- Cho vay theo dự án đầu tư: khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sảnxuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu tư phục vụ đời sống

- Cho vay hợp vốn: Trường hợp khách hàng có nhu cầu vay vốn lớn, thời hạn vốn vay khá dài,ngân hàng sẽ huy động các nguồn vốn từ nhiều định chế tài chính khác nhau trong và ngoàinước để cùng đầu tư vào một hay nhiều dự án

- Cho vay trả góp: khách hàng vay vốn với thỏa thuận sẽ hoàn trả gốc và lãi thành nhiều kỳtrong thời hạn cho vay.

- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho kháchhàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định

- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng: Ngân hàng chấp thuận chokhách hàng được sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng

- Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà ngân hàng thỏa thuận bằng văn bảnchấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng

- Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm; phù hợp với quy định tại Quy chếnày và điều kiện hoạt động kinh doanh của Ngân hàng nhà nước, NHNNo & PTNT VIỆTNAM và nhu cầu của khách hàng

- Tiết kiệm gửi góp

- Tiết kiệm hưởng lãi bậc thang theo thời gian gửi

- Tiết kiệm có thưởng

- Tiết kiệm bằng đồng Việt Nam bảo đảm theo giá trị vàng

- Phát hành các kì phiếu, chứng chỉ tiền gửi

3.3 Bảo lãnh

Bảo lãnh là một trong những dịch vụ mà NHNNo & PTNT VIỆT NAM chi nhánh Bắc

Hà Nội đã thực hiện nhiều năm và ngày càng khẳng định chất lượng và uy tín đối với kháchhàng bằng kinh nghiệm của đội ngũ cán bộ có chuyên môn, phong cách phục vụ tận tình, chuđáo, thủ tục đơn giản với mức phí cạnh tranh dành cho mọi thành phần kinh tế

Bao gồm các loại bảo lãnh: Bảo lãnh vay vốn; Bảo lãnh vay vốn trong nước; Bảo lãnhvay vốn nước ngoài; Bảo lãnh thanh toán; Bảo lãnh dự thầu ;Bảo lãnh thực hiện hợp đồng;Bảo lãnh bảo đảm chất lượng sản phẩm; Bảo lãnh hoàn thanh toán; Bảo lãnh bảo hành; Bảolãnh bảo dưỡng; Các loại bảo lãnh khác

3.4 Kinh doanh chứng khoán

Đây là dịch vụ mà ngân hành cung cấp dưới các hình thức liên quan đế chứng khoánnhư: cầm cố, bảo lãnh phát hành chứng khoán…

3.5 Dịch vụ chiết khấu chứng từ

Đây cũng là một hình thức cho vay, nhưng nó đặc biệt hơn các hình thức khác ở chỗ là

nó chiết khấu các loại giấy tờ có gia, nếu chúng ta cần tiền để đầu tư vào một dự án khác khinhững chứng từ có giá (chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, công trái, hối phiếu ) chưa đến hạnthanh toán, ngân hàngcó thể thực hiện chiết khấu chứng từ với tỷ lệ chiết khấu cao nhất vàmức phí linh loạt, hấp dẫn nhất tuỳ theo từng hồ sơ cụ thể

Có 2 loại chiết khấu chính là: Chiết khấu hối phiếu thương mại; Chiết khấu chứng từ cógiá

3.6 Tài khoản cá nhân, tài khoản doanh nghiệp:

Đây là một dịch vụ hết sức tiện ích và an toàn có thể khắc phục được tình trạng hư hỏng,mất cắp,… khi khách hàng hay các cơ quan doanh nghiệp để tiền tại nhà, cơ quan Khách hànggửi tiền của mình vào tài khoản trong ngân hàng sẽ được hưởng lãi xuất không kì hạn Đặc biệt

là hết sức thuận tiện trong việc thanh toán qua các tài khoản trên như: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệmthu, séc, chuyển tiền…Các giao dịch thanh toán với số tiền lớn của Quý khách được tiến hànhnhanh gọn, không mất thời gian kiểm đếm, không mất thời gian kiểm định tiền giả, đảm bảo

an toàn…

3.7 Cho thuê tài chính

Đây là dịch vụ nhằm hỗ trợ các khách hàng có nhu cầu đầu tư trung, dài hạn để đổi mớitrang thiết bị, phát triển sản xuất kinh doanh, nhưng các khách hàng này lại thiếu vốn Trongtrường hợp này ngân hàng cung cấp cho khánh hàng của mình một khoản tín dụng trung, dàihạn thông qua việc thuê máy móc, thiết bị và tài sản khác từ công ty cho thuê tài chính, qua đókhách hàng có thể sử dụng tài sản thuê và thanh toán dần tiền thuê trong suốt thời hạn đã đượcthoả thuận

3.8 Kinh doanh ngoại tệ

NHNNo & PTNT VIỆT NAM chi nhánh Bắc Hà Nội được trang bị hệ thống máy móccập nhật thông tin thị trường hối đoái 24/24 giờ trong ngày và hệ thống giao dịch toàn cầu theotiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng có quan hệ giao dịch với hàng trăm Ngân hàng, tổ chức tàichính hàng đầu thế giới tại các thị trường lớn trong khu vực và trên thế giới như Hongkong,Singapore, Franfurt, London, Newyork… Đội ngũ cán bộ kinh doanh lành nghề, được đào tạochuyên sâu, thủ tục mua bán ngoại tệ đơn giản, nhanh gọn, tỷ giá mua bán ngoại tệ hấp dẫn vàcạnh tranh, cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn mua bán ngoại tệ, sử dụng các nghiệp

vụ phòng chống rủi ro và kinh doanh sinh lời Đáp ứng các nhu cầu của khách hàng đối vớinhiều loại ngoại tệ mạnh và các đồng tiền khu vực như USD, EUR, GBP, CHF, AUD, JPY,HKD, SGD…

3.9 Thanh toán quốc tế

Thanh toán quốc tế có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động xuất nhập khẩu Nhờ có nó

mà các nhà xuất khẩu có thể giảm đáng kể được những rủi ro về thanh toán, rủi ro về tỷ gia,…nhờ đó mà các doanh nghiệp, các tổ chức có thể yên tâm mua bán trao đổi với nhau Thanhtoán quốc tế báo gồm các hình thức: Phương thức chuyển tiền, Phương thức L/C, Phương thứcnhờ thu Ngoài ra NHNNo & PTNT chi nhánh Bắc Hà Nội còn cung cấp rất nhiều các dịch vụkhác theo nhu cầu của khác hàng như: các dịch vụ kiều hối, ngân hàng đại lý

II Thực trạng hoạt động huy động vốn tại chi nhánh Ngân hàng Agribank bắc

Hà Nội.

Vốn của một ngân hàng có thể hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như: vốn tự có banđầu, vốn vay, vốn huy động, vốn tài trợ Song cơ bản và quan trọng nhất vẫn là nguồn vốn huyđộng, nó minh chứng cho khả năng tồn tại và chức năng trung gian tài chính của một ngânhàng Làm thế nào để tạo ra một chính sách thu hút vốn, tạo tiền đề cho quá trình đầu tư ngắnhạn, trung hạn, dài hạn đạt được hiệu quả cao luôn là mục tiêu được đặt lên hàng đầu củaNHNo&PTNT Hà Nội Trong nhiều năm qua, sự vận hành của nền kinh tế thị trường đã tạo ramột hệ quả tất yếu là sự cạnh tranh mạnh mẽ trong hầu khắp các ngành nghề kinh doanh cũngnhư giữa các đơn vị, tổ chức kinh tế Hoạt động ngân hàng cũng không nằm ngoài ảnh hưởngcủa quy luật này - đặc biệt khi nó kinh doanh một đối tượng khác với mọi ngành kinh tế là tiềntệ

1 Các hình thức huy động vốn NHNo & PTNT bắc Hà Nội

Hiện nay, Chi nhánh NHNo & PTNT bắc Hà Nội đang tiến hành huy động vốn dưới cáchình thức chủ yếu sau:

 Tiền gửi của TCTD

 Tiền gửi của tổ chức kinh tế và dân cư

 Phát hành giấy tờ có giá

Trong đó, nguồn vốn huy động từ hoạt động nhận tiền gửi của tổ chức kinh tế và dân cư là chủyếu, chiếm vị trí quan trọng nhất và cũng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn huyđộng

Bảng 1: Tình hình huy động vốn của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Agribank chi nhánh Bắc Hà Nội.

Đơn vị : Tỷ đồng

Nguồn vốn Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

Tổngsố

Tỉtrọng

Tổngsố

Tỉtrọng

Tổngsố

Tỉtrọng

Tổng số Tỉ

trọng

1.1 Huy động nguồn tiền gửi của các TCTD:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh cũng như các TCKT khác, tổ chức tín dụng nhiềulúc cũng không tránh khỏi hiện tượng đọng vốn (do huy động vào mà tạm thời chưa sử dụngđến) Nên để tránh tình trạng đồng tiền “chết” để trong két các TCTD cũng đem số tiền nàygửi vào các ngân hàng, các TCTD khác để hưởng lãi Ngân hàng chỉ huy động bằng hình thứcnày sau khi sử dụng hết các công cụ huy động, do bản chất của nguồn này không ổn định màchi phí lại cao

Bảng 2 : Cơ cấu nguồn vốn ngọai tệ

Đơn vị: tỷ USD.

Vốn huy động 508 1.856 1.267,1 1.678,2 2.197,4Vốn huy động

Tiền gửi của Tổ chức tín dụng có xu hướng tăng nhanh, đặc biệt là nguồn tiền gửi không

kỳ hạn Năm 2014 có đến 2.197,4 tỷ USD (tăng 48,5% so với năm 2013), làm cho cơ cấu vốncủa ngân hàng bất ổn định và ngày càng phụ thuộc hơn vào các TCTD khác Khách hàng chủyếu của ngân hàng là các Quỹ Hỗ Trợ, Tổng công ty Bảo Việt và một số tổ chức tín dụngkhác Nguồn này không ổn định và chi phí huy động cao Vì vậy NHNo & PTNT Hà Nội cần

có biện pháp tích cực nhằm giảm tỷ trọng của nguồn vốn này xuống

1.2 Huy động từ tiền gửi của tổ chức kinh tế và dân cư

1.2.1 Huy động bằng tiền gửi tiết kiệm:

Xã hội ngày càng phát triển thì đời sống của người dân ngày càng tăng, điều đó đồngnghĩa với thu nhập tăng, đây chính là gốc rễ tiết kiệm hay tích luỹ cho các nhu cầu trong tươnglai Hình thức tiền gửi tiết kiệm mang lại cho người dân lợi ích (hưởng lãi), nên từ khi xuấthiện đến nay hình thức này đã trở nên quen thuộc với dân chúng và ở Việt Nam nó càng có xuhướng tăng Sự biến động của nguồn tiết kiệm phụ thuộc cơ cấu kinh tế, tỷ lệ lạm phát, tâm lýthói quen Đặc điểm của nguồn là tính kỳ hạn, ổn định, nên đòi hỏi chi phí huy động khá cao.Điều này buộc ngân hàng phải căn cứ vào tình hình sử dụng vốn để có các biện pháp huy độngvới lãi suất và kỳ hạn hợp lý

NHNo & PTNT Hà Nội đã rất chú trọng huy động tối đa nguồn tiền này Thực tế số liệu

3 năm 2012, 2013, 2014 nguồn tiền này tăng nhanh Hiện nay tại NHNo & PTNT Hà Nội có

cả hình thức huy động tiết kiệm nội tệ và ngoại tệ: tiết kiệm không kỳ hạn, tiết kiệm có kỳ hạn

1 tháng, 2 tháng, 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng, 12 tháng, 13 tháng

Xét về quy mô, tiền gửi tiết kiệm qua các năm tăng liên tục:

Bảng 3: Cơ cấu nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm.

1.2.2 Huy động bằng tiền gửi của các tổ chức khác:

Với chiến lược kinh doanh nguồn vốn, NHNo & PTNT Hà Nội rất quan tâm chú trọngkhai thác nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Cụ thể, ngân hàng có chủ chương kế hoạch khai thácnguồn vốn của trường học, bệnh viện, các cơ quan Bảo hiểm…Tuy việc huy động nguồn nàyvẫn còn ở mức thấp Năm 2010 là 457.2tỷ, 2012 là 989.3 tỷ nhưng nó đã chứng tỏ hoạt độnghuy động vốn của NHNo & PTNT Hà Nội là một trong những hoạt động đầu tiên và quantrọng nhất Trong giai đoạn tới ngân hàng nên tổ chức thực hiện tốt dịch vụ uỷ thác để khaithác triệt để nguồn này

Bảng 4: Cơ cấu tiền gửi của các tổ chức kinh tế trong tổng nguồn vốn huy động: