So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133

So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133 So sánh quy định và phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 và thông tư 133

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN Đề tài thảo luận: So sánh quy định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 thông tư 133 Học phần: Kế Tốn Tài Chính Lớp học phần: 2060EACC1611 Giáo viên hướng dẫn : Đàm Bích Hà Nhóm thực : Năm học 2020 MỤC LỤC MỞ ĐẦU I Khái quát hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.2.Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 2.Kế toán chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ 2.1.Kế tốn chi phí dịch vụ 2.1.1.Khái niệm chi phí dịch vụ 2.1.2.Phân loại chi phí sản xuất dịch vụ .3 2.1.3.Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ .4 2.1.4.Phương pháp tập hợp chi phí dịch vụ 2.2.Kế toán giá thành sản phẩm dịch vụ 2.2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ .5 2.2.2.Phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ 2.2.3.Đối tượng tính giá thành sản phẩm .6 2.2.4.Phương pháp tính giá thành dịch vụ 3.Kế toán doanh thu dịch vụ .8 3.1.Khái niệm 3.2.Phân loại II So sánh quy định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thơng tư 200 thơng tư 133.Ví dụ minh họa 1.So sánh 1.1.Giống 1.2.Khác 11 1.2.1 Quy định 11 1.2.2 Phương pháp kế toán 12 2.Ví dụ minh họa 18 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO .25 DANH SÁCH NHÓM STT 75 76 Mã sinh viên 18D150219 Họ tên Lưu Thúy Công việc Khác 18D150042 Quỳnh Đỗ Thị Thắm Lấy ví dụ minh Ý thức Ghi họa(tổng hợp chi phí 77 78 79 18D150102 18D150101 theo) TT133 Vũ Quyết Thắng Giống Hán Phương Tập hợp word 18D150340 Thảo Nguyễn Thị Trình bày kế tốn chi Phương Thảo phí,giá thành dịch vụ Thư ký theo TT 133 80 81 82 83 84 BS Trịnh Thị TT200 Trình bày kế tốn Phương Thảo doanh thu theo TT 18D150344 Lý Ngọc 133 TT200 Khác 18D150343 Thương Trần Thị Thanh Lý thuyết+ lấy ví dụ Nhóm Thúy minh họa( Tổng hợp trưởng 18D150044 Trương Thanh chi phí theo TT200) Lý thuyết + mở đầu D15D160265 Thúy Đàm Thị Thu +Kết luận Powerpoint 18D150124 Thủy Nguyễn Thị Thuyết trình 16D150144 Phương Anh MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế hội nhập nay, vai trị cung cấp thơng tin minh bạch cho người sử dụng tình hình “sức khỏe” doanh nghiệp kinh tế qua hoạt động kế toán ngày trở nên quan trọng Thực tiễn nghề nghiệp kế toán có đổi liên tục Những năm vừa qua, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam có nhiều thay đổi q trình hịan thiện, từ chế độ kế tốn có nhiều điều chỉnh tương ứng Trên sở đó, ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp thay cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thơng tư 244/2009/TT-BTC Tiếp đó, ngày 28/6/2016 Bộ Tài ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ Hai thơng tư có khác biệt mà cụ thể quy định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ Vì vậy, để làm rõ nội dung nhóm em chọn đề tài: “So sánh quy định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ” I Khái quát hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Kinh doanh dịch vụ hoạt động cung ứng lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt đời sống dân cư nhu cầu sản xuất,kinh doanh toàn xã hội Các hoạt động dịch vụ có đặc điểm sau: -Hoạt động kinh doanh dịch vụ đa dạng -Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính khơng tách rời -Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính rủi ro cao tính bổ trợ lẫn -Hoạt động kinh doanh dịch vụ phụ thuộc nhiều vào yếu tố người -Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính cạnh tranh khó xác định -Hoạt động kinh doanh có tính không đồng -Sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính vơ hình 1.2.Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ *Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ theo nội dung kinh tế Căn vào nội dung kinh tế loại dịch vụ để chia thành hai loại sau: -Các loại hình kinh doanh dịch vụ mang tính chất sản xuất,bao gồm: Dịch vụ chế biến ăn,dịch vụ may mặc, Đặc điểm chung dịch vụ có sản phẩm thu hồi phải tính giá thành sản phẩm chi phí sản xuất dở dang cuối kì doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp -Các loại hình dịch vụ phi sản xuất vật chất bao gồm dịch vụ lại dịch vụ lữ hành,dịch vụ khách sạn, dịch vụ tư vấn,dịch vụ y tế, đào tạo, dịch vụ chăm sóc sức khỏe Đặc điểm chung loại dịch vụ khơng có sản phẩm cụ thể,tuy nhiên loại dịch vụ chia hai loại dịch vụ là: +Loại dịch vụ tách biệt trình phục vụ với trình tiêu thụ dịch vụ phòng, dịch vụ giặt là,dịch vụ ăn khách sạn Với loại dịch vụ tổ chức kế tốn tách biệt chi phí phục vụ với chi phí bán hàng; +Loại dịch vụ khơng thể tách biệt q trình phục vụ với q trình tiêu thụ dịch vụ dịch vụ Bar,dịch vụ lữ hành,dịch vụ tư vấn Với loại dịch vụ việc tổ chức kế tốn chi phí phục vụ có kết hợp với chi phí bán hàng *Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ theo phạm vi hợp đồng -Kinh doanh dịch vụ nội địa :Là hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ nước túy dịch vụ vận chuyển hành khách,vận chuyển hàng hóa nội địa,dịch vụ ăn uống,dịch vụ khách sạn -Kinh doanh dịch vụ quốc tế: Là hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ phát sinh nước dịch vụ lữ hành quốc tế,dịch vụ vận chuyển hàng hóa quốc tế *Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ theo chu kỳ kinh doanh -Hoạt động kinh doanh dịch vụ thực kỳ: Là hoạt động kinh doanh dịch vụ mà quy định thực cung ứng dịch vụ liên quan đến kỳ như: Dịch vụ ăn uống, dịch vụ giặt là, dịch vụ du lịch lữ hành kỳ -Hoạt động kinh doanh dịch vụ thực nhiều kỳ: Là hoạt động kinh doanh dịch vụ mà quy trình thực cung ứng dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ như: Dịch vụ khách sạn, dịch vụ du lịch lữ hành thực nhiều kỳ 2.Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ 2.1.Kế tốn chi phí dịch vụ 2.1.1.Khái niệm chi phí dịch vụ Chi phí sản xuất dịch vụ thể tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa hao phí khác phát sinh q trình hoạt dộng lao động vật hóa hao phí khác phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để tạo sản phẩm lao vụ dịch vụ 2.1.2.Phân loại chi phí sản xuất dịch vụ *Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế chi phí -Chi phí nguyên vật liệu -Chi phí nhân cơng -Chi phí khấu hao tài sản cố định -Chi phí dịch vụ mua ngồi -Chi phí khác tiền *Phân loại theo mục đích cơng dụng chi phí -Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: tồn chi phí nguyên liệu chính,vật liệu phụ, vật liệu khác sử dụng trực tiếp để thực dịch vụ -Chi phí nhân cơng trực tiếp: chi phí phải trả cho cơng nhân trực tiếp phục vụ tiền lương,các khoản phụ cấp,các khoản bảo hiểm xã hội,kinh phí cơng đồn,bảo hiểm y tế trích theo tiền lương cơng nhân trực tiếp -Chi phí sản xuất chung khoản chi phí sản xuất ngoại trừ chi phí ngun vật liệu trực tiếp,nhân cơng trực tiếp chi phí nhân viên quản lý phận phục vụ, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho dịch vụ *Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí đối tượng chịu chi phí -Chi phí trực tiếp: chi phí có quan hệ trực tiếp đến việc thực loại dịch vụ định Với chi phí kế tốn số liệu từ chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho đối tượng chịu phí -Chi phí gián tiếp: chi phí dịch vụ có liên quan đến việc thực nhiều dịch vụ Đối với chi phí kế tốn phải tập hợp lại cuối kỳ tiến hành phân bổ cho đối tượng liên quan theo tiêu chuẩn định 2.1.3.Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ phận,tổ đội phục vụ toàn doanh nghiệp,từng giai đoạn quy trình phục vụ tồn quy trình phục vụ,từng hợp đồng dịch vụ Tập hợp chi phí dịch vụ theo quy đối tượng quy định có tác dụng phục vụ tốt cho việc quản lý dịch vụ,hạch tốn kinh tế nội tính giá thành sản phẩm kịp thời,chính xác 2.1.4.Phương pháp tập hợp chi phí dịch vụ -Phương pháp trực tiếp: phương pháp áp dụng chi phí dịch vụ có quan hệ trực tiếp với đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt Phương pháp địi hỏi phải tổ chức việc ghi chép ban đầu theo đối tượng,trên sở kế toán tập hợp số liệu theo đối tượng liên quan ghi trực tiếp vào sổ kế toán theo đối tượng Phương pháp ghi chép trực tiếp đảm bảo hạch tốn chi phí xác -Phương pháp phân bổ gián tiếp: phương pháp áp dụng chi phí có liên quan với nhiều đối tượng tập hợp chi phí mà khơng thể tổ chức việc ghi chép ban đầu riêng rẽ theo đối tượng Theo phương pháp doanh nghiệp phải tổ chức ghi chép ban đầu cho chi phí dịch vụ theo địa điểm phát sinh chi phí để kế tốn tập hợp chi phí.Sau phải chịn tiêu chuẩn phân bổ để tính tốn, phân bổ chi phí dịch vụ tập hợp cho đối tượng có liên quan cách hợp lý đơn giản thủ tục tính tốn phân bổ Q trình phân bổ gồm bước: +Xác định hệ số phân bổ(H) Hi = Ti / T +Tính số chi phí phân bổ cho đối tượng (i) : Ci= C x Hi Trong đó: C- Tổng số chi phí cần phân bổ T- Tổng tiêu thức phân bổ Ti- Tiêu thức phân bổ đối tượng i 2.2.Kế toán giá thành sản phẩm dịch vụ 2.2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ -Giá thành dịch vụ biểu tiền chi phí dịch vụ tính cho khối lượng cơng việc, lao vụ định hồn thành -Giá thành tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lượng hoạt động dịch vụ, kết sử dụng lao động,vật tư, tiền vốn trình kinh doanh dịch vụ doanh nghiệp 2.2.2.Phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ Theo thời gian sở số liệu tính giá thành chia thành loại: -Giá thành kế hoạch: giá thành dịch vụ tính sở chi phí kế hoạch Giá thành kế hoạch phận kế hoạch doanh nghiệp xây dựng đầu kì kế hoạch -Giá thành định mức: Là giá thành sản phẩm tính định mức chi phí hành Việc tính giá thành định mức thực trước tiến hành thực dịch vụ -Giá thành thực tế: Là loại giá thành xác định sở số liệu chi phí thực tế phát sinh tập hợp kỳ Giá thành thực tế xác định sau kết thúc trình dịch vụ Giá thành thực dịch vụ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết phấn đấu doanh nghiệp việc tổ chức áp dụng giải pháp kinh tế-kỹ thuật để thực dịch vụ, sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2.3.Đối tượng tính giá thành sản phẩm Đối tượng tính giá thành cụ thể doanh nghiệp là: -Từng đơn đặt hàng hồn thành -Từng cơng đoạn phục vụ -Từng loại cơng việc, dịch vụ Đối tượng tính giá thành để kế tốn tổ chức bảng tính giá thành sản phẩm, lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp, tổ chức cơng việc tính giá thành hợp lý, phục vụ việc kiểm tra tình hình thực kế hoạch giá thành *Kỳ tính giá thành: thời kỳ phận kế toán giá thành cần tiến hành cơng việc tính giá thành cho đối tượng tính giá thành Trên sở đặc điểm tổ chức dịch vụ, thời gian phục vụ mà áp dụng trường hợp: +Trường hợp tổ chức phục vụ liên tục,thời gian phục vụ ngắn kỳ tính giá thành hàng tháng +Trường hợp tổ chức phục vụ theo hợp đồng,dịch vụ hoàn thành hợp đồng thực xong kỳ tính giá thành thích hợp thời điểm mà hợp đồng hồn thành 2.2.4.Phương pháp tính giá thành dịch vụ  Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ thực kỳ  Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ thực nhiều kỳ - Phương pháp tính giá thành đơn Theo phương pháp giá thành sản phẩm dịch vụ tính sở chi phí trực tiếp liên quan đến quy trình thực cung ứng dịch vụ tập hợp kỳ, chi phí dịch vụ dở dang đầu kỳ cuối kỳ Cơng thức tính: - Phương pháp tính giá thành theo tổng cộng chi phí thực tế + Kỹ thuật tính giá thành theo hệ số Trình tự thực hiện: Bước 1: Căn đặc điểm kinh tế kỹ thuật quy định cho loại sản phẩm dịch vụ hệ số Trong chọn loại sản phẩm dịch vụ có đặc điểm tiêu biểu có hệ số = Bước 2: Quy đổi sản lượng thực tế loại sản phẩm dịch vụ sản lượng sản phẩm dịch vụ tiêu chuẩn Bước 3: Tính tổng giá thành liên sản phẩm dịch vụ theo phương pháp giản đơn Bước 4: Tính hệ số phân bổ chi phí loại sản phẩm dịch vụ Bước 5: Tính giá thành loại sản phẩm dịch vụ + Kỹ thuật tính giá thành theo tỉ lệ Trình tự tính giá thành: Bước 1: Chọn tiêu chuẩn giá thành Tiêu chuẩn phân bổ thường sử dụng giá thành định mức giá thành kế hoạch Bước 2: Tính tổng giá thành thực tế nhóm sản phẩm theo phương pháp đơn Bước 3: Tính tỷ lệ giá thành Bước 4: Tính giá thành thực tế quy cách sản phẩm: 3.Kế toán doanh thu dịch vụ 3.1.Khái niệm Doanh thu dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn chủ sở hữu, khơng gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu 3.2.Phân loại  Căn vào nội dung dịch vụ - Doanh thu dịch vụ vận tải + Nếu thuế GTGT đầu vào + Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: khấu trừ, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở Nợ TK 621-Chi phí NVL trực tiếp dang (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) khấu trừ (nếu có) Có TK 331,141,111,112,… Có TK 331,141, 111,112,… + Nếu thuế GTGT đầu vào không + Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ khấu trừ Nợ TK 621- Chi phí NVL trực Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh tiếp(giá mua có thuế GTGT) doanh dở dang (giá mua có thuế Có TK 331,141, 111,112 GTGT) Có TK 331,141, 111,112 Trường hợp số nguyên liệu,vật Trường hợp số nguyên liệu,vật liệu xuất không sử dụng liệu xuất không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất sản hết vào hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch phẩm, thực dịch vụ cuối kỳ nhập lại kho, ghi: vụ cuối kỳ nhập lại kho, ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 621- Chi phí NVL trực tiếp Tiền lương, tiền cơng Tiền lương, tiền công khoản phải trả cho công nhân khoản phải trả cho công nhân trực tiếp thực dịch vụ, nhân trực tiếp thực dịch vụ, nhân viên quản lý trực tiếp, ghi: viên quản lý trực tiếp, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 622-Chi phí NC trực tiếp doanh dở dang Nợ TK 627-Chi phí SXC Có TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 334 – Phải trả người lao động Tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo 13 Tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tài nạn lao động, kinh bảo hiểm tài nạn lao động, kinh phí cơng đồn (phần tính vào chi phí cơng đồn (phần tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu) tính phí doanh nghiệp phải chịu) tính số tiền lương, tiền công phải số tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp thực trả cho công nhân trực tiếp thực dịch vụ, nhân viên quản lý dịch vụ, nhân viên quản lý trực chế độ quy định , trực chế độ quy định , kế toán ghi : kế tốn ghi : Nợ TK 622-Chi phí NC trực tiếp Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, Nợ TK 627-Chi phí SXC kinh doanh dở dang Có TK 338 – Phải trả phải nộp Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác khác (3382,3383,3384, (3382,3383,3384, 3385, 3385, 3388) 3388) Khi trích trước tiền lương nghỉ Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp phép công nhân trực tiếp thực dịch vụ, kế toán ghi: thực dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 622-Chi phí NC trực tiếp Có TK 335 – Chi phí phải trả doanh dở dang Có TK 335 – Chi phí phải trả Trích khấu hao máy móc, thiết Trích khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng ,… thuộc phân bị, nhà xưởng ,… thuộc phân xưởng , phận, tổ, đội thực xưởng , phận, tổ, đội thực dịch vụ, kế toán ghi: dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 627-Chi phí SXC doanh dở dang Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ Chi phí điện, nước, điện thoại,… Chi phí điện, nước, điện thoại,… thuộc phân xưởng , phận, thuộc phân xưởng , phận, 14 tổ, đội thực dịch vụ, kế toán tổ, đội thực dịch vụ, kế toán ghi: ghi: + Nếu thuế GTGT đầu vào + Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ : khấu trừ : Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 627-Chi phí SXC (giá mua doanh dở dang (giá mua chưa thuế chưa thuế GTGT) GTGT) Nợ TK 133 –Thuế GTGT Nợ TK 133 –Thuế GTGT khấu trừ khấu trừ Có TK 111, 112, 331… (tổng Có TK 111, 112, 331… (tổng tốn) tốn) + Nếu thuế GTGT đầu vào khơng + Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, ghi: khấu trừ, ghi: Nợ TK 627-Chi phí SXC (giá mua Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh có thuế GTGT) doanh dở dang (giá mua có thuế Có TK 331,141, 111,112, GTGT) Có TK 331,141, 111,112, Trích trước chi phí sửa chữa lớn Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sử dụng phận TSCĐ sử dụng phận dịch vụ,kế toán ghi: dịch vụ,kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 627-Chi phí SXC doanh dở dang Có TK 335-Chi phí phải trả Có TK 335-Chi phí phải trả Khi phát sinh chi phí tiền Khi phát sinh chi phí tiền khác dùng cho phận dịch khác dùng cho phận dịch vụ,ghi: vụ,ghi: Nợ TK 154– Chi phí sản xuất, kinh Nợ TK 627– Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang doanh dở dang Nợ TK 133 –Thuế GTGT Nợ TK 133 –Thuế GTGT khấu trừ khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Có TK 111, 112, 331… Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi 15 phí nhân cơng trực tiếp vượt phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường, chi phí sản mức bình thường, chi phí sản xuất chung cố định khơng phân xuất chung cố định không phân bổ ( không tính vào giá bổ ( khơng tính vào giá hàng tồn kho) phải hạch toán vào hàng tồn kho) phải hạch toán vào giá vốn hàng bán kỳ , kế toán giá vốn hàng bán kỳ , kế toán ghi : ghi : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 621- Chi phí NVL trực tiếp Có TK 622-Chi phí NC trực tiếp Trường hợp sử dụng dịch vụ tiêu dùng nội, ghi: Nợ TK 641, 642 Có TK 154 – Chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang Đến cuối kỳ : +Phân bổ chi phí NVL trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 154– Chi phí SXKD dở dang Có TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp +Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 154 -Chi phí SXKD dở dang Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp + Phân bổ chi phí sản xuất chung , kế toán ghi: 16 Nợ TK 154– Chi phí SXKD dở dang Kế tốn doanh thu dịch vụ Có TK 627 – Chi phí SXC Chiết khấu thương mại cho Chiết khấu thương mại cho khách hàng khách hàng Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng Nợ TK 5211-Chiết khấu thương cung cấp dịch vụ mại Nợ TK 3331-Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước Nợ TK 3331-Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước Có Tk 131-Phải thu khách hàng Có Tk 131-Phải thu khách hàng Trường hợp giảm giá hàng bán Trường hợp giảm giá hàng bán cho khách hàng cho khách hàng Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng Nợ TK 5213-Giảm giá hàng bán cung cấp dịch vụ Nợ TK 3331-Thuế khoản Nợ TK 3331-Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước thuế phải nộp nhà nước Có Tk 131-Phải thu khách hàng Có Tk 131-Phải thu khách hàng Trường hợp hàng bán bị trả lại Trường hợp hàng bán bị trả lại doanh nghiệp chấp nhận nhận lại doanh nghiệp chấp nhận nhận lại hàng ghi: hàng ghi: Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng Nợ TK 5212- Hàng bán bị trả lại cung cấp dịch vụ Nợ TK 3331-Thuế khoản Nợ TK 3331-Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước thuế phải nộp nhà nước Có Tk 131-Phải thu khách hàng Có Tk 131-Phải thu khách hàng 2.Ví dụ minh họa Khách sạn X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Đơn vị tính 1000đ) * Tổng số phịng ngủ khách sạn 500, đó: - Số phịng VIP: 50 - Số phòng loại 1: 250 - Số phòng loại 2: 200 17 Hệ số phòng loại = 1; Hệ số phòng loại = 1,4; Hệ số phòng VIP = 1,8 * Trong tháng khách sạn cho thuê 8.438 lượt phòng thu TGNH, đó: + Phịng VIP: 410 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 300/lượt + Phòng loại 1: 3.220 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 200/lượt + Phòng loại 2: 4.804 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 150/lượt *Chi phí hoạt động kinh doanh phịng nghỉ gồm: 1.Giá trị vật liệu xuất dùng trực tiếp cho kinh doanh: 35.000 2.Tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ: 30.000 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định Trị giá CCDC xuất dùng( phân bổ lần) 10.000 Khấu hao TSCĐ 120.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả Khách sạn 275.000 (trong thuế GTGT 10%) Chi phí khác chi tiền mặt 70.000 Lời giải: *Tổng hợp chi phí theo thơng tư 133: - Nợ TK 154: 35.000 Có TK 152: 35.000 - Nợ TK 154: 30.000 Có TK 334: 30.000 Nợ TK 154: 7.050 Có TK 338: 7.050 18 - Nợ TK 154: 10.000 Có TK 153: 10.000 - Nợ TK 154: 120.000 Có TK 214: 120.000 - Nợ TK 154: 250.000 Nợ TK 133: 25.000 Có TK 331: 275.000 - Nợ TK 154: 70.000 Có TK 111: 70.000 Tổng chi phí tổng hợp tháng tính vào giá thành dịch vụ phòng: 522.050 + Phòng VIP=410*1,8=738 + Phòng loại 1=3220*1,4=4508 + Phòng loại 2=4804*1=4804 Tổng số lượt phòng quy chuẩn = 10.050 Hệ số phân bổ chi phí: +Phịng VIP = 738/10.050 = 0,073 + Phòng loại = 4508/10.050 = 0,449 + Phòng loại = 4804/10.050 = 0,478  Giá thành phịng loại 1: có 3.220 lượt th Z= 522.050 * 0,449=234.400,45 Z đơn vị=234.400,45 : 3.220=72,8  Giá thành phịng loại 2: có 4.804 lượt th Z= 522.050 * 0,478=249.540 Z đơn vị=249.540 : 4.804= 51,9  Giá thành phịng VIP: có 410 lượt th Z= 522.050 * 0,073=38.109,65 Z đơn vị=38.109,65 : 410=92,95 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 632: 522.050 Có TK 154: 522.050 - Ghi nhận doanh thu dịch vụ khách sạn kỳ 19 Nợ TK 112 : 1.636.360 Có TK 511: 1.487.600 Có TK 3331: 148.760 - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 522.050 Có TK 632: 522.050 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 1.487.600 Có TK 911: 1.487.600 - LNTT = 1.487.600 – 522.050 = 965.550 > O => Lãi Chi phí thuế TNDNHH = 965.550 x 20%= 193.110 Nợ TK 8211: 193.110 Có TK 3334 : 193.110 - Kết chuyển CP thuế TNDNHH Nợ TK 911: 193.110 Có TK 8211: 193.110 Xác định LNST = LNTT – CP Thuế TNDN= 965.550 – 193.110 = 772.440 - Kết chuyển lãi sau thuế Nợ TK 911: 772.440 Có TK 421: 772.440 *Tổng hợp chi phí theo thơng tư 200 1.Nợ TK 621: 35.000 Có TK 152: 35.000 Nợ TK 622: 30.000 Có TK 334: 30.000 Nợ TK 622: 7.050 Có TK 338: 7.050 Nợ TK 627: 10.000 Có TK 153: 10.000 Nợ TK 627: 120.000 Có TK 214: 120.000 20 Nợ TK 627: 250.000 Nợ TK 133: 25.000 Có TK 331: 275.000 Nợ TK 627: 70.000 Có TK 111: 70.000 * Tính giá thành lượt phòng theo câp loại phòng, biết giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng cuối tháng khơng đáng kể - Tổng chi phí tập hợp tháng: 522.050 đó: + Chi phí NVLTT 35.000 + Chi phí NCTT 37.050 + Chiphí SXC 450.000 - Tổng chi phí tính vào giá thành dịch vụ phòng = 522.050 - Số lượt phòng quy chuẩn + Phòng VIP = 410 X 1,8 = 738 + Phòng loại = 3220 X 1,4 = 4508 + Phòng loại = 4804 X = 4804 Tổng số lượt phòng quy chuẩn = 10.050 1Hệ số phân bổ chi phí + Phịng VIP = 738 /10.050 = 0,073 + Phòng loại = 4508 / 10.050 = 0,449 + Phòng loại = 4808 / 10.050 = 0,478 Lập bảng tính giá thành: Bảng tính giá thành phịng loại Tháng/N Số lượt cho thuê: 3.220 Khoản mục CP CP NVLTT CP NCTT CP SXC Tổng Tổng giá thành 35.000 37.050 450.000 522.050 21 Hệ số 0,449 0,449 0,449 Phòng loại z 15.715 16.635,45 202.050 234.400,45 z đon vị 4.9 5.2 62.7 72.8 Bảng tính giá thành phòng loại Tháng/N Số lượt cho thuê: 4.804 Khoản mục Tổng giá thành CP CP NVLTT 35.000 CP NCTT 37.050 CP SXC 450.00 Tổng 522.050 Bảng tính giá thành loại phòng VIP Hệ số 0,478 0,478 0,478 Phòng loại z 16.730 17.709,9 215.100 249.539,9 z đơn vị 3,5 3,7 44,8 52 Phòng VIP z 2.555 2.704,65 32.850 38.109,65 z đon vị 6,23 6,6 80,12 92,95 Tháng/N Số lượt cho thuê: 410 Khoản mục CP CP NVLTT CP NCTT CP SXC Tổng * Cuối kì Tổng giá thành 35.000 37.050 450.000 522.050 Hệ SỐ 0,073 0,073 0,073 1.Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kỳ Nợ TK 154 : 522.050 Có TK 621 : 35.000 Có TK 622 : 37.050 Có TK 627 : 450.000 2.Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành Nợ TK 632 : 522.050 Có TK 154 : 522.050 3.Ghi nhận doanh thu dịch vụ khách sạn kỳ Nợ TK 112 : 1.636.360 Có TK 511: 1.487.600 Có TK 3331: 148.760 4.Kết chuyển chi phí liên quan Nợ TK 911: 522.050 22 Có TK 632: 522.050 5.Kết chuyển doanh thu liên quan Nợ TK 511: 1.487.600 Có TK 911: 1.487.600 LNTT = 1.487.600 – 522.050 = 965.550 > O => Lãi Chi phí thuế TNDNHH = 965.550 x 20%= 193.110 Nợ TK 8211: 193.110 Có TK 3334 : 193.110 Kết chuyển CP thuế TNDNHH Nợ TK 911: 193.110 Có TK 8211: 193.110 Xác định LNST = LNTT – CP Thuế TNDN= 965.550 – 193.110 = 772.440 Kết chuyển lãi sau thuế Nợ TK 911: 772.440 Có TK 421: 772.440 KẾT LUẬN 23 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ cần thiết, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ cần phải có Đặc biệt, hoạt động kinh doanh dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam ngày phát triển, đa dạng, phong phú; để quản lý, kiểm kê, thống kê, báo cáo xác số liệu nắm rõ tình hình phát triển doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Tiếp đó, quy định phương kế tốn nghiệp vụ kinh doang dịch vụ Thơng tư 200 thơng tư 133 có nhiều điểm khác hệ thống tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, sổ kế tốn, Vì vậy, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ doanh nghiệp khác cần lựa chọn thơng tư phù hợp với loại hình doanh nghiệp để áp dụng Do trình độ nhận thức cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu chưa nhiều nên khơng tránh khỏi thiếu sót q trình làm thảo luận, kính mong góp ý cho viết nhóm em hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn hoạt động thương mại dịch vụ-Trường Đại học Thương Mại 24 Chế độ kế toán doanh nghiệp theo TT 133 theo TT200 25 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự –Hạnh Phúc BIÊN BẢN HỌP NHĨM Kính gửi: Cơ Đàm Bích Hà – Giảng viên mơn Kế Tốn Tài Chính Thời gian: Ngày 12 tháng năm 2020 Nội dung: Nhóm bầu bạn nhóm trưởng thư kí nhóm Nhóm trưởng triển khai đề tài thảo luận lập dàn thảo luận cho đề tài nhóm, phân cơng cơng việc cho thành viên Danh sách nhóm STT Họ tên 75 Lưu Thúy Quỳnh 76 Đỗ Thị Thắm Cơng việc Khá Lấy ví dụ minh họa (tổng hợp chi phí theo 77 78 79 TT133) Vũ Quyết Thắng Giống Hán Phương Thảo Tổng họp word Nguyễn Thị Phương Thảo Trình bày kế tốn chi phí, giá thành dịch vụ 80 Trịnh Thị Phương Thảo theo TT133, TT200 Trình bày kế tốn doanh thu theo TT133 Lý Ngọc Thương Trần Thị Thanh Thúy TT200 Khác Lí thuyết + Ví dụ minh họa doanh thu theo Trương Thanh Thúy Đàm Thị Thu Thủy Nguyễn Thị Phương Anh TT200 Lí thuyết + mở đầu, kết luận Powerpoint Thuyết trình 81 82 83 84 BS Ghi Thư kí Nhóm trưởng Dàn thảo luận nhóm 9: Đề tài: So sánh qui định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thông tư 200 thông tư 133 I.Khái quát kế toán kinh doanh dịch vụ 1.Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 2.Kế toán chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ 3.Kế tốn doanh thu dịch vụ II.So sánh quy định phương pháp kế toán kinh doanh dịch vụ theo TT 200 TT 133 1.So sánh( Giống nhau,khác nhau) 2.Ví dụ minh họa thực tế ( 10 nv ) Đánh giá chung: buổi họp diễn sơi có nhiều ý kiến đóng góp từ thành viêm nhóm Các thành viên phân chia công việc cụ thể hoàn thành theo dự kiến (10/10/2020) Hà Nội,ngày 12 tháng năm 2020 Thư ký Nhóm trưởng (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) ... thông tư 133 I.Khái quát kế toán kinh doanh dịch vụ 1.Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 2 .Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ 3 .Kế toán doanh thu dịch vụ II .So sánh quy định phương. .. Căn theo mối quan hệ với khu vực địa lý - Doanh thu dịch vụ cung cấp cấp - Doanh thu dịch vụ cung cấp nước II So sánh quy định phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ theo thơng tư 200. .. cứu - Doanh thu dịch vụ y tế - Doanh thu dịch vụ pháp lý  Căn vào phương pháp toán - Doanh thu dịch vụ nhận trước - Doanh thu dịch vụ toán theo mức độ hoàn thành - Doanh thu dịch vụ toán theo