Các nhân tố ảnh hưởng quan trọng nhất là thunhập của dân cư và ổn định vĩ mô, sau đến là các kỹ thuật nghiệp vụ của ngân hàngnhằm tạo tính thanh khoản của các giấy nợ và thuận tiện đối v
Trang 1Đề tài thảo luận nhóm 1: Trình bày thủ tục huy động tiền giữa các tổ chức, cá nhân tại 1 NHTM Cụ thể phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại NH này ? Các nguyên tắc kế toán được
cả các chủ thể kinh tế tham gia vào lợi ích chung của nền kinh tế
Có thể hiểu NHTM là một tổ chức tài chính cung cấp danh mục các dịch vụtài chính đa dạng nhất đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thựchiện nhiều chức năng nhật định so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nềnkinh tế
Theo luật các tổ chức tín dụng 1997 của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩaVệt Nam có ghi:” hoạt động ngân hàng là hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ
Trang 2ngân hàng với nội dung thường xuyên là nhận tiền gửi và sử dụng số tiền này đểcấp tín dụng và cung ứng các dịch vụ thanh toán.”
II/ Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn
a, Khái niệm.
Huy động vốn là hoạt động mang tính truyền thống của hầu hết ngân hàngngoại trừ một số ngân hàng không được phép thực hiện theo quy định của phápluật Thực tế , nhờ huy động vốn mà ngân hàng có nguồn tài sản phục vụ cho cácnghiệp vụ tín dụng, đầu tư và được đảm bảo về thanh toán
b, Hình thức huy động vốn của ngân hàng thương mại.
Trang 3hình thức huy động này là không thường xuyên, song giúp cho ngân hàng có đượcvốn sở hữu lớn hơn vào lúc cần thiêt
Huy động vốn nợ.
Tỷ trọng của loại nguồn này trong tổng nguồn thường thấp hơn nguồn tiềngửi, trừ một số ngân hàng chuyên hoạt động bán buôn Các khoản đi vay thường làvới thời hạn và quy mô xác định trước, do vậy tạo thành nguồn ổn định cho ngânhàng Khác với nhận tiền gửi, ngân hàng không nhất thiết phải đi vay thườngxuyên: ngân hàng chi đi vay lúc cần thiết; ngân hàng hoàn toàn chủ động quyếtđịnh khối lượng vay cho phù hợp với nhu cầu sử dụng Nguồn vay có thể khôngphải chịu dự trữ bắt buộc và bảo hiểm tiền gửi Tuy nhiên, do rủi ro lớn hơn nên lãisuất phải trả cho tiền vay lớn thường lớn hơn lãi suất phải trả cho tiền gửi cùng kỳhạn Các khoản vay ngân hàng nhà nước và vay ngân hàng khác tuy lãi suất thấpsong thường có thời hạn ngắn, chỉ nhằm đảm bảo thanh toán tức thời cho ngânhàng Việc cho vay của ngân hàng nhà nước phụ thuộc rất lớn vào chính sách tiền
tệ mà ngân hàng nhà nước theo đuổi trong từng thời kỳ Vay thông qua phát hànhcác giấy nợ trung và dài hạn đóng vai trò quan trọng trong việc tạo và gia tăng cácnguồn trung và dài hạn ổn định cao cho ngân hàng Ngân hàng có thể sử dụngnguồn này để cho vay các dự án, tài trợ cho trang thiết bị và bất động sản củadoanh nghiệp và người tiêu dùng Các nhân tố ảnh hưởng quan trọng nhất là thunhập của dân cư và ổn định vĩ mô, sau đến là các kỹ thuật nghiệp vụ của ngân hàngnhằm tạo tính thanh khoản của các giấy nợ và thuận tiện đối với người cho vay.Mặc dù lãi suât thường cao hơn các nguồn khác, song ngân hàng vẫn phải sử dụngphát hành giấy nợ trung và dài hạn khi tiền gửi không đáp ứng được những yêu cầunhư ổn định, quy mô đủ lớn trong thời gian xác định
Huy động vốn qua phát hành các giấy tờ có giá.
Ngày nay trong hoạt động kinh doanh của các NHTM cạnh tranh là yếu tốkhông thể thiếu được Các NHTM cạnh tranh nhau về lãi suất huy động đến lãi suất
Trang 4cho vay.Công cụ có hiệu quả cao để huy động vốn là ngân hàng phát hành kỳphiếu, trái phiếu ngân hàng Kỳ phiếu và trái phiếu là giấy tờ có giá xác nhận khoản
nợ của ngân hàng với người nắm giữ Kỳ phiếu được phát hành thường xuyên và có
kỳ hạn ngắn: 3, 6 12 tháng Trái phiếu thường có kỳ hạn lớn hơn 1 năm Việcphát hành kỳ phiếu , trái phiếu có ưu thế: giúp ngân hàng huy động được đúng sốlượng vốn cần thiết và có thời hạn đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn của ngân hàng.Tuy nhiên chi phí của nguồn vốn này tương đối cao do ngân hàng phải trả lãi caohơn các hình thức huy động truyền thống
Huy động qua tiền gửi của các tổ chức kinh tế ,các hộ gia đình.
Tiền gửi không kỳ hạn: là khoản tiền mà các tổ chức, hộ gia đình gửivào ngân hàng và có thể rút ra bất cứ lúc nào và ngân hàng phải luôn đảm bảo yêucầu này vì thế họ được hưởng lãi suất vô cùng thấp Mục đích chung khi gửi tiềnvào ngân hàng là an toàn và hưởng các dịch vụ ngân hàng, tạo mối quan hệ vớingân hàng
Tiền gửi có kỳ hạn: là khoản tiền khách hàng gửi vào ngân hàng mà có
sự thoả thuận về thời hạn Đây là nguồn vốn mà khách hàng gửi vào ngân hàng vớimục đích sinh lời là chủ yếu và ngân hàng phải trả lãi cao hơn hơn tiền gửi không
kỳ hạn Đây là nguồn vốn có tính ổn định rất cao nhưng thường có thời hạn ngắn vìđây là những khoản tiền tạm thời nhàn rỗi trong quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, hộ gia đình và nguồn vốn này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổngnguồn vốn của ngân hàng
Các Quỹ Ngân hàng Ngân hàng có nhiều các quỹ khác nhau, mỗi quỹ
được sử dụng vào những mục đích nhất định tùy thuộc vào tình hình kinh doanhcủa ngân hàng Các quỹ của ngân hàng thuộc sở hữu của chủ ngân hàng Nguồnhình thành các quỹ này là từ thu nhập của ngân hàng Các quỹ của ngân hàng baogồm:
- Quỹ bổ sung vốn điều lệ: có mục đích tăng cường số vốn tự có ban đầu
Trang 5- Quỹ dự phòng bù đắp rủi ro: Dùng để dự phòng bù đắp rủi ro trong hoạtđộng kinh doanh ngân hàng nhằm bảo toàn vốn điều lệ Quỹ này được trích lậphàng năm và được tích lũy lại nhằm bù đắp những tổn thất xảy ra.
- Ngoài ra còn có các quỹ đặc biệt khác như: quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi,quỹ khấu hao tài sản cố định, quỹ giám đốc,… Dự phòng rủi ro: Dự phòng rủi rotín dụng được các NHTM trích lập từ thu nhập trước hoặc sau thuế theo một tỷ lệnhất định nào đó Khoản trích lập này là quan trọng và cần thiết cho hoạt độngNgân hàng, vì trong nền kinh tế thị trường không thể tránh khỏi những rủi ro bấtkhả kháng có thể xảy ra.Khi đó, ngân hàng có thể trích các quỹ để bù đắp
III.Các loại hình huy động vốn của ngân hàng thương mại.
Tiền gửi thanh toán không kỳ hạn:
Tài khoản tiền gửi thanh toán là tài khoản mà khách hàng mở tại ngân hàngvới mục đích gửi, giữ tiền hoặc thực hiện các giao dịch thanh toán qua ngân hàngbằng các phương tiện thanh toán như thẻ, séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu… Khi
đó ngân hàng quản lý tài khoản của khách hàng và đảm nhận việc chi trả đúng theoyêu cầu của chủ tài khoản (được ghi trên séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiểm thu) phù hợpvới số dư khả dụng trên tài khoản Chủ tài khỏan là đối tượng sở hữu tài khoản vàngân hàng chỉ làm theo lệnh của đối tượng này Chủ tài khoản có thể là cá nhânhoặc tổ chức
Đối tượng mở tài khoản tiền gửi thanh toán:
Cá nhân:Là công dân Việt Nam có năng lực pháp luật dân sự và nănglực hành vi dân sự; cá nhân nước ngoài có năng lực pháp luật dân sự và năng lựchành vi dân sự theo quy định của pháp luật nước mà người đó là công dân.Đối vớingười chưa thành niên, người mất năng lực hành vi dân sự, người hạn chế năng lựchành vi dân sự theo quy định của pháp luật: mọi thủ tục mở và sử dụng tài khoảntiền gửi phải thực hiện thông qua người giám hộ, người đại diện theo pháp luật
Trang 6 Mở tài khoản tiền gửi thanh toán
Hồ sơ yêu cầu mở tài khoản tiền gửi thanh toán:
Đối với tổ chức gồm các giấy tờ sau:
-Phiếu đăng ký thông tin khách hàng-Giấy đề nghị mở tài khoản
-Các giấy tờ chứng minh việc tổ chức được thành lập theo quy định củapháp luật
-Các giấy tờ chứng minh tư cách đại diện hợp pháp của chủ tài khoản-Chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu của cá nhân đứng tên mở tàikhoản
Đối với cá nhân gồm các giấy tờ sau
-Giấy đề nghị mở tài khoản -Các giấy tờ chứng minh tư cách của người đại diện, người giám hộ hợppháp của người chưa thành niên, người mất hoặc hạn chế năng lực hành vi dân sự
-Chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu của cá nhân đứng tên mở tài khoản.Thông thường Ngân hàng yêu cầu khách hàng xuất trình bản chính hoặc bảnsao có xác nhận của cơ quan cấp bản chính hoặc có công chứng, chứng thực của cơquan nhà nước có thẩm quyền cho các giấy tờ trong hồ sơ yêu cầu mở tài khoản
Khi ngân hàng nhận các giấy tờ chứng từ để đối chiếu kiểm tra, cần cẩn thận
để đảm bảo rằng các chứng từ thật, không bị giả mạo Thí dụ, kiểm tra lớp nhựabao bọc ngoài thẻ chứng minh không bị rách hở và ảnh trên thẻ không bị thay đổi
Trang 7Khi sao y chứng từ để lưu, phải đảm bảo rằng bản sao rõ nét và chữ viết rõràng dễ đọc Đảm bảo rằng chứng từ có thể sử dụng được, ngay cả khi có nghi ngờhoặc phục vụ việc thanh tra kiểm tra về sau Thông thường, bản sao chứng minhnhân dân cũ có thể không nhận dạng được khách hàng, số thẻ chứng minh và ngay
cả tên khách hàng cũng khó đọc được
Sử dụng tài khoản tiền gửi thanh toán
Chủ tài khoản hoặc người được uỷ quyền của chủ tài khoản được sử dụngcác phương tiện thanh toán để gửi, rút tiền mặt hoặc thanh toán bằng chuyển khoảntrên tài khoản
Người giám hộ, người đại diện theo pháp luật có đầy đủ quyền và tráchnhiệm trong việc sử dụng tài khoản của người chưa thành niên, người mất hoặc hạnchế năng lực hành vi dân sự mà mình làm giám hộ, đại diện
Chủ tài khoản có quyền yêu cầu ngân hàng cung cấp các thông tin về cácgiao dịch thanh toán và số dư trên tài khoản của mình đồng thời có quyền yêu cầungân hàng đóng, phong toả hoặc thay đổi cách thức sử dụng tài khoản khi cần thiết
Ngân hàng có quyền chủ động trích tài khoản của khách hàng để thanh toáncác nghĩa vụ thanh toán theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;cáckhoản nợ đến hạn, quá hạn; các khoản lãi, chi phí phát sinh trong quá trình quản lýtài khoản và cung ứng các dịch vụ thanh toán theo quy định; và các trường hợpkhác theo thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng
Ngân hàng có quyền từ chối thực hiện các lệnh thanh toán của khách hàngtrong các trường hợp khách hàng không thực hiện đầy đủ các yêu cầu về thủ tụcthanh toán, lệnh thanh toán không hợp lệ, không khớp đúng với các yếu tố đã đăngký; khách hàng không có đủ số dư trên tài khoản đảm bảo cho việc thực hiện cáclệnh thanh toán
Huy động vốn thông qua hình thức tiền gửi thanh toán là việc khách hàng kýgửi nguồn tiền vào ngân hàng Khi đó mọi giao dịch của khách hàng đều được thể
Trang 8hiện trong sổ phụ tài khoản tiền gửi mà ngân hàng có trách nhiệm cung cấp chokhách hàng như một nghĩa vụ pháp lý.
Lãi suất tài khoản tiền gửi thanh toán
Ở Việt Nam đa số ngân hàng đều chi trả lãi khi khách hàng gửi tiền gửi thanhtoán Tuy nhiên, việc tính và chi trả lãi ở các ngân hàng Việt Nam tuỳ thuộc vàoquy định riêng của mỗi ngân hàng:
- Tính lãi cho toàn bộ số dư có trên tài khoản
- Tính lãi trên số dư có trừ đi số dư tối thiểu phải duy trì trên tài khoản theoquy định
- Tính lãi và nhập vốn mỗi ngày
- Tính lãi hàng ngày và nhập vốn cuối mỗi tháng hoặc mỗi quý, nửa năm,năm…
Ngân hàng thương mại không quy định số dư có tối thiểu để tính tiền lãi.Việc quy định tiền lãi của các khoản tiền gửi thanh toán được tính mỗi ngày căn cứvào số dư có cuối ngày và nhập vốn vào ngày làm việc cuối mỗi tháng Công thứctính lãi của tài khoản thanh toán là phương thức tính lãi đơn:
IV/ Thủ tục huy động vốn giữa các tổ chức, cá nhân tại ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV.
Áp dụng với các tổ chức tài chính, tín dụng trong và ngoài nước.
- Trình tự thực hiện:
+ Khách hàng có nhu cầu gửi tiền tại Sở giao dịch, chi nhánh NH thực hiện
mở tài khoản tại sở giao dịch, chi nhánh NH (Phòng tài chính kế toán)
Tiền lãi mỗi ngày=số dư cuối ngày x lãi suất(%/tháng)/30
Trang 9+ Cán bộ phòng tài chính kế toán tại sở giao dịch, chi nhánh NH tiếp nhận hồ
sơ, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của bộ hồ sơ mở tài khoản và tiến hành nhậntiền gửi khách hàng
+ Khách hàng lựa chọn 1 trong 3 hình thức gửi tiền sau (gọi tắt là hợp đồnghuy động vốn):
Tài khoản tiền gửi
+ Giấy đề nghị mở tài khoản - bản chính theo mẫu của NH
+ Quyết định thành lập, quyết định về phê duyệt điều lệ, tổ chức hoạt động
do người có thẩm quyền ban hành
+ Giấy đăng ký kinh doanh
+ Quyết định bổ nhiệm chủ tài khoản, kế toán trưởng và những người được
ủy quyền (nếu có) kèm theo bản sao chúng minh thư nhân dân của các cá nhân
+ Giấy ủy quyền về thẩm quyền ký kết hợp đồng (nếu có)
Các tài liệu, giấy tờ nêu trên phải có bản gốc hoặc bản sao có công chứng,chứng thực đúng quy định của pháp luật
Số lượng hồ sơ: 01(một) (bộ)
Trang 10- Thời hạn giải quyết: ngay trong ngày khách hàng chuyển tiền trong hợpđồng.
- Đối tượng thực hiện thủ tục: tổ chức
- Cơ quan thực hiện thủ tục: Phòng kế hoạch- tổng hợp, phòng tài chính kếtoán tại sở giao dịch, chi nhánh ngân hàng
- Kết quả thực hiện thủ tục: tài khoản tiền gửi/ hợp đồng tiền gửi/ hợp đồngvay vốn
- Lệ phí (nếu có): không
- Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có, đính kèm theo thủ tục này)
Giấy đề nghị mở tài khoản
- Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục (nếu có)
V/ Phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàng BIDV.
1,Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi.
Chứng từ
+ Chứng từ gốc :giấy nộp tiền , giấy yêu cầu gửi tiền, ủy nhiệm chi, ủynhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, các liên bảng kê, giấy báo nợ, giấybáo có, các liên giấy lĩnh tiền, ngân phiếu, các loại sổ tiết kiệm, thẻ thanhtoán…
+ Chứng từ ghi sổ:phiếu thu, phiếu chi, lệnh thanh toán,…
Tài khoản
+Tài khoản cấp I: TK 42
+ Tài khoản cấp II và III : Tk 421 đến TK 426
Nội dung các TK tiền gửi
Trang 11-Bên nợ : Số tiền khách hàng đã sử dụng
-Bên có: Số tiền khách hàng chuyển vào ngân hàng
-Số dư Có: Số tiền khách hàng hiện đang gửi tại ngân hàng
a Tiền gửi không kì hạn của các tổ chức kinh tế, cá nhân
+ Kế toán khi khách hàng gửi tiền
+Tất toán và đóng tài khoản
Việc tất toán tài khoản khi khách hàng có yêu cầu trong trường hợp giải thể,sáp nhập, chia cách; hoặc nếu TK hết số dư và trong 6 tháng không có nghiệp vụphát sinh thi ngân hàng sẽ tất toán TK của khách hàng
Khi tất toán TK , kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu vớikhách hàng , chuyển số dư còn lại vòa tài khoản khác theo yêu cầu của khách hàngchưa sử dụng , chuyển hồ sơ tài khoản của khách hàng sang tập hồ sơ lưutrữ( những tài khoản đã tất toán)
Trang 12b,Tiền gửi tiết kiệm
*, Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn
+Khi gửi tiền
+ Khóa sổ, tất toán TK tiền gửi tiết kiệm không kì hạn
Trường hợp khách hàng rút hết tiền trong sổ, tức là xin tất toán sổ, kế toánphải thu lại sổ và lưu cả sổ cùng phiếu lưu đã tất toán vào nơi lưu trữ hồ sơ gốc
Khi khách hàng muốn giao dịch lại , phải lập sổ và phiếu lưu mới
+Tính lãi tiền gửi tiết kiệm không kì hạn
Tính tương tự như đối vơi tiền gửi không kì hạn, tính thep phương pháp dồntích, lãi được nhập vào gốc hàng tháng
Nợ TK 801
Có TK 1011 hoặc TK 4231/KH
*, Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn loại trả lãi sau
+khi gửi tiền
Nợ TK 1011
Có TK 4232/KH
+Kế toán tính lãi tiền gửi tiết kiện có kì hạn
Trang 13Lãi dự trả tháng=số tiền gửi x lãi xuất tháng
Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi-491
Có TK 4232/KH
-Nếu khách hàng đến lĩnh lãi và gốc vào cuối kì hạn, về nguyên tắc sẽlàm thủ tục tất toán sổ luôn cho khách hàng
+Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn
Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kì hạn cho thời giangửi tiền thực tế
Tính lãi trả theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế
*, Tiền gửi tiết kiệm loại có kì hạn trả lãi trước
+Khi gửi tiền
Trang 14Có TK 388
+ Đáo hạn: NH trả cho KH số tiền bằng đúng số gốc danh nghĩa mà KH gửi
Nợ TK 4232/KH
Có TK 1011, thích hợp
+ Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn
-Thoái chi tiền lãi trả trước đã phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kìhạn cho thời gian gửi thực tế
- Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế trên sốtiền gửi thực tế
2,Phát hành giấy tờ có giá
Tài khoản
-Nhóm tài khoản TCTD phát hành giấy tờ có giá
-Tài khoản cấp I:TK 43
-Tài khoản cấp II: TK 431, 432, 433, 434, 435, 436, 492
a, Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá
-Khi ngân hàng phát hnahf chứng từ có giá: