Sự khác nhau giữa các loại tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại? Nguyên tắc, phương pháp kế toán các loại tiền gửi. Làm rõ sự khác nhau về phương pháp kế toán trả lãi tiền gưi tiết kiệm có kỳ hạn và không có kỳ hạn.

Khái niệm Tiền gửi Tiền gửi tiết kiệm K kì hạn Có kì hạn K kì hạn Có kì hạn loại TG mà người gửi tiền được sd khoản TG đó vào bất cứ thời điểm nào để phục vụ cho nhu cầu TT loại tiền g

Sự khác nhau giữa các loại

TG trong NV huy động vốn của NHTM? Nguyên tắc, pp

kế toán các loại TG Sự khác nhau về pp kế toán trả lãi TGTK có kỳ hạn và không có

kỳ hạn

Nhóm 8

GV hướng dẫn: Cô Quỳnh Trang

Lớp HP: 1402BAUD0621

các loại TG

• Nguyên tắc, pp kế toán các loại TG

2

toán trả lãi TGTK có kỳ hạn và không có kỳ hạn

• Sự khác nhau về pp kế toán trả lãi TGTK có kỳ hạn và không có kỳ hạn3

Phần 1

Sự khác nhau giữa các loại TG trong

NV huy động vốn

của NHTM

 Tiện ích đối với NH

 Tiện ích đối với KH

 Mục đích

 Lãi suất

 Chi phí HĐ

 Hthức thể hiện

Khái

niệm

Tiền gửi Tiền gửi tiết kiệm

K kì hạn Có kì hạn K kì hạn Có kì hạn loại TG

mà người gửi tiền được sd khoản TG

đó vào bất cứ thời điểm nào để phục vụ cho nhu cầu TT

loại tiền gửi

mà khách hàng chỉ gửi vào ngân hàng trong

một khoảng thời gian xác

định

loại TG để dành của các tầng lớp dân cư được gửi vào NH để hưởng lãi, là loại mà khách hàng

có thể rút nhiều lần hoặc bất cứ lúc nào

loại TGTK mà

KH có thể rút

ra sau một thời gian nhất định theo thỏa thuận với tổ chức nhận TG, nết rút trước hạn sẽ nhận lãi suất thấp

Cá nhân

- Giấy đề nghị mở TK

- Các giấy

tờ khác theo yêu cầu của NH

- Chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu còn hiệu lực

- Giấy gửi tiền tiết kiệm theo

mẫu của NH

Hồ sơ

Thủ tục

Phương thức

Tiện ích với Ngân hàng

TG KKH

Nguồn vốn

dễ biến động

NH không chủ động sử dụng NV

Số dư không lớn nhưng

số lượng nhiều

TG CKH TG

CKH

Nguồn vốn tương đối ổn

định

NH chủ động sử dụng NV này

Tiện ích với Ngân hàng

TGTK KKH

TGTK KKH

NV khá ổn định

NH chỉ được phép sử dụng tồn khoản khi

đã đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả

TGTK CKH

TGTK CKH

NV ổn định

hơn

NH chủ động trong việc huy động vốn

TGTK CKH

• NH vẫn cho phép KH rút trước hạn nhưng hưởng mức lãi suất thấp hơn

- Thấp hoặc không

hưởng lãi

- Tính lãi theo pp tích

số và nhập vốn

- Lãi suất cao hơn TG KKH

- Tính lãi theo pp số

dư và không nhất thiết phải nhập vốn

- Lãi suất thấp

- Định kỳ, lãi được tính và nhập vào

vốn theo pp tích số

- Lãi suất cao hơn TGTK KKH

- Lãi tính theo pp số

dư và không nhất thiết phải nhập vốn

Lãi

suất

số tài khoản

để NH theo dõi

KH được cấp một số tài khoản

để giao dịch

KH được

NH trao cho một quyển sổ tiết kiệm

để theo dõi

KH được trao cho một quyển

sổ tiết kiệm

để giao dịch

TG KKH TG CKH TGTK KKH TGTK CKH

Phần 2

Nguyên tắc, pp kế

toán các loại

tiền gửi

2.1 Kế toán tiền gửi KKH

• Nguyên tắc: Khách hàng có thể rút vốn ra

bất kỳ lúc nào thông qua công cụ thanh

toán, đây là khoản tiền mà NH phải có

trách nhiệm hoàn trả cho khách hàng bất

cứ lúc nào

• TK sử dụng: TK 1011, 103, TK 4211, 422,

TK 801, TK 5012

• Hạch toán:

 Việc tính lãi thường được thực hiện vào một ngày nhất định ở giai đoạn cuối tháng cho tất cả các khách hàng

Số lãi phải = Tổng tích số dư x Lãi suất ngày trả/ tháng TKTG trong tháng

• Trong đó:

Tổng tích số dư = Số ngày x Tổng số dư TG TKTG trong tháng trong TK

2.2 Kế toán tiền gửi CKH

• Nguyên tắc: KH chỉ có thể rút tiền gửi loại này theo đúng quy định trên hợp đồng tín dụng, tuy nhiên để nâng cao uy tín và chất lượng phục

vụ, lôi kéo khách hàng, NH cho phép KH rút

trước thời hạn nhưng với điều kiện hưởng lãi suất thấp hơn

• TK sử dụng: TK 4212, 4222, TK 4911, TK 801

• Hạch toán:

TK 4212/4222 TK 1011/1031

(1) KH gửi tiền bằng VNĐ/

Vàng, ngoại tệ

TK 4211/4221 (2) KH trích từ TKTG KKH

 Đối với TG CKH việc trả lãi được thục

hiện khi đáo hạn (trả lãi cùng gốc)

 Chú ý: Nếu đến hạn KH không đến lĩnh lãi

và gốc thì nhập toàn bộ số lãi và gốc để

theo dõi kỳ sau

2.3.Kế toán tiền gửi tiết kiệm KKH

Nguyên tắc: Tương tự tiền kế toán tiền gửi

không kỳ hạn, không được hưởng dịch vụ thnah

(4a) Trả lãi: Nếu KH đến nhận tiền

(4b) Trả lãi: Nếu lãi nhập gốc

2.4.Kế toán tiền gửi tiết kiệm CKH

• Nguyên tắc: Gửi có kỳ hạn thì không được

rút trước hạn, nếu rút trước hạn thì sẽ phải

hưởng lãi suất khác nhỏ hơn lãi suất đúng

hạn (Thường bằng lãi suất không kỳ hạn, tùy

vào chính sáchcủa mỗi NH)

• TK sử dụng: TK 4231, TK 4913, TK 801, TK

1011

• Hạch toán:

2.4.1 Loại lãi trả sau

(3a) KH k đến lĩnh tiền nhập lãi vào gốc

2.4.2 Loại lãi trả trước

TK 1011

TK 801

(1) Số tiền danh nghĩa

(2) Hàng tháng,

PB lãi vào CP

(3a) Nếu KH lấy đúng hạn

Đáo hạn

(3b) Nếu KH đến lấy trước hạn,

Thoái chi lãi

(3b) Tính lại lãi và

trả lãi

Phần 3

Sự khác nhau về

PP kế toán trả lãi TGTK KKH và

CKH

Người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt kèm thẻ tiết kiệm và chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu gửi nhân viên giao dịch tiết kiệm

Nhân viên giao dịch kiểm soát chứng minh thư, thẻ tiết kiệm, giấy lĩnh tiền, chữ kí của người rút tiền so với chữ kí mẫu đã đăng kí trên phiếu lưu, nếu không có gì sai sót sẽ xử lí Giấy lĩnh tiền mặt được chuyển cho bộ phận ngân quỹ để chi tiền cho người rút tiền

Thủ tục lĩnh tiền giống với TGTK không kì hạn.

Sau khi hoàn thành chi tiền cho người gửi thì sổ TK được giữ lại bảo quản cùng phiếu lưu.

• + Theo thời điểm tròn tháng

• + Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH

• -Trả lãi theo 2 cách : trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người gửi tiền hoặc là nhập vào TKTK của người

gửi(lãi nhập gốc).

TG TK CKH: loại trả lãi trước

TG TK CKH: loại trả lãi trước

• -Tính và trả luôn lãi cho

cả kì hạn cho KH

TGTK CKH: loại trả lãi sau

TGTK CKH: loại trả lãi sau

• -áp dụng nguyên tắc

cơ sở dồn tích nên hàng tháng phải tính lãi trong kì để hạch toán số lãi này vào

TK chi phí đối ứng với TK “lãi phải trả”.

• -2 hình thức trả lãi:

• +hàng tháng hoặc định kì.

• +lĩnh lãi và vốn 1 lần khi đáo hạn.

Hạch

toán

Trả lãi TGTK KKH Trả lãi TGTK CKH

Trả lãi trước Lãi trả sau

-Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho

Kh bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 801 số tiền lãi

Có TK 4913 (1011, 4231) số tiền lãi -Nếu KH không đến lĩnh lãi thì lãi lại được nhập gốc.

Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi CóTK 4231:TGKKH của KH

+ Hàng tháng: phân bổ lãi trả trước vào CP:

Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi

Có TK 388:chi phí chờ phân bổ

+Đáo hạn:

Nợ TK 4232/KH:

Có TK 1011,thích hợp

+Hàng tháng:tính lãi, hạch toán

Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi

Có TK 4913:lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm +Đáo hạn:lập phiếu chi, hạch toán.

Nợ TK 4913:lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm

Có TK 1011, thích hợp

Trả lãi TGTK KKH Trả lãi TGTK CKH

Lãi trả trước Trả lãi sau

 Khi chi trả TGTK:

-Nếu người gửi chỉ rút 1 phần tiền trên sổ TK thì sau

khi ghi số tiền rút ra vào sổ TK và phiếu lưu thì trả

lại sổ cho người gửi.

-Nếu người gửi rút toàn bộ số tiền trên sổ thì cũng

phải làm thủ tục như trên và thu hồi sổ.

- Nếu là chứng từ chuyển khoản thì được dùng làm

căn cứ để hạch toán vào các tài khoản thích hợp

+tính lãi tiết kiệm và hạch toán lãi có thể thực hiện

theo 2 thời điểm:đúng ngày KH gửi tiền vào của các

tháng sau đó(tính tròn tháng ) hoặc thực hiện đồng

loạt vào các ngày gần cuối tháng.

+KH đến rút trước hạn:

-Thoái chi tiền lãi trả trước đã phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kì hạn cho thời gian gửi thực tế.

-Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lí cho thời gian gửi thực tế trên số tiền gửi thực tế.

+Lĩnh trước hạn thì KT phải làm thủ tục hoàn nhập

số lãi hàng tháng đã hạch toán dự trả sau khi trừ số lãi người gửi TK CKH lĩnh trước hạn được hưởng theo quy định của NHTM nhận tiền gửi.

BT: -trả lãi

Nợ TK 4913:lãi phải trả cho TGTK

Có TK 1011 -hoàn nhập

để giảm chi phí:

Nợ TK 491:

Có TK chi phí trả lãi + nếu KH không đến lĩnh lãi đúng hạn, KT tự động nhập lãi vào tiền gốc cho

KH vào phiếu lưu để theo dõi kì tiếp theo:

Nợ TK 491:

Có TK4232/KH

3.2 Nguyên nhân của sự khác nhau giữa trả lãi

tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn.

- Tiền gửi không kì hạn hay còn được gọi là tiền gửi thanh toán, khách hàng có thể rút bất kì lúc nào để sử dụng cho mục đích của mình, làm cho ngân hàng không thể biết chính xác khi nào khách hàng tới rút tiền, nếu đột ngột nhiều khách hàng đến rút ra khoản tiền khá lớn thì có thể làm ảnh hưởng tới vòng quay vốn của ngân hàng khi mà ngân hàng đã cho vay quá nhiều, gây bất lợi cho ngân hàng, ngân hàng không thể chủ động trong việc sử dụng vốn này Còn với tiền gửi có kì hạn thì ngân hàng đã xác định được thời điểm khách hàng đến rút tiền để mà ngân hàng có sự tính toán hợp lý cho vòng quay vốn để tránh rủi

ro ở mức thấp nhất có thể; Ngân hàng có thể sử dụng phần lớn tồn khoản của tiền gửi này vào việc kinh doanh Nên tiền gửi không kì hạn thường có mức lãi suất thấp hơn tiền gửi có kì hạn.

3.2 Nguyên nhân của sự khác nhau giữa trả lãi

tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn.

- Khi tiền gửi có yếu tố rủi ro Thời gian gửi càng dài, thì rủi ro cho tiền gửi càng cao, nên lãi suất tiền gửi có kì hạn sẽ cao hơn lãi suất không kì hạn

- Do mục đích của tiền gửi có kỳ hạn là để lấy lãi còn của tiền gửi không kỳ hạn nhằm đảm bảo an toàn về tàn sản và thực hiện các nghiệp

vụ thanh toán không dùng tiền mặt thông qua ngân hàng làm tiền gửi tiết kiệm không kì hạn linh động dễ thanh toán hơn nên lãi suất của tiền gửi có kỳ hạn thường lớn hơn không kỳ hạn

Ví dụ

Ngày 17/7/2013, khách hàng Z đến gửi tiết kiệm định kì

3 tháng với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kì Lãi

suất 0.68%/tháng Hạch toán kế toán trong những

trường hợp sau:

1.Ngày 17/10/2013, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán.

2.Ngày 20/0/2013, khách hàng đến rút trước hạn ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất 0.2%/tháng.

Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng:

Có TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí:

2.Trường hợp khách hàng rút trước hạn:

Khi đó ngân hàng sẽ tính lãi không kì hạn trên số tiền thực

tế gửi vào ( ngày 17/7/2013 đến ngày 20/9/2013: 65 ngày)

TH1: tại thời điểm này ngân hàng đã phân bổ lãi vào chi phí cả

3 tháng, như vậy phảihạch toán ngược lại để làm giảm chi phí

Cảm ơn cô

và các bạn đã

lắng nghe!