Sự khác nhau giữa các loại tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại? Nguyên tắc, phương pháp kế toán các loại tiền gửi. Làm rõ sự khác nhau về phương pháp kế toán trả lãi tiền gưi tiết kiệm có kỳ hạn và không có kỳ hạn.

Nhóm Sự khác loại TG NV huy động vốn NHTM? Nguyên tắc, pp kế toán loại TG Sự khác pp kế tốn trả lãi TGTK có kỳ hạn khơng có kỳ hạn GV hướng dẫn: Cô Quỳnh Trang Lớp HP: 1402BAUD0621 Nội dung • Sự khác loại TG NV huy động vốn NHTM • Ngun tắc, pp kế tốn loại TG • Sự khác pp kế toán trả lãi TGTK có kỳ hạn khơng có kỳ hạn Phần Sự khác loại TG NV huy động vốn NHTM 1.1 Sự khác  Khái niệm  Đối tượng  Hồ sơ, thủ tục TK  Phương thức  Tiện ích NH Tiện ích KH  Mục đích  Lãi suất  Chi phí HĐ  Hthức thể Tiền gửi K kì hạn Khái niệm Tiền gửi tiết kiệm Có kì hạn K kì hạn Có kì hạn loại TG mà người loại tiền gửi mà khách loại TG để dành loại TGTK mà KH gửi tiền sd hàng gửi vào ngân tầng lớp dân cư rút sau thời gian khoản TG vào hàng khoảng gửi vào NH để định theo thỏa thuận thời điểm hưởng lãi, loại mà với tổ chức nhận TG, nết để phục vụ khách hàng rút rút trước hạn nhận lãi cho nhu cầu TT nhiều lần suất thấp thời gian xác định lúc TG KKH Đối tượng Hồ sơ • • • - DN Tổ chức TGCKH • • DN Cá nhân • • Cá nhân TGTK CKH Cá nhân Hộ gia đình Cá nhân Giấy đề nghị - Hợp đồng TG CKH - Chứng minh nhân dân hộ chiếu hiệu mở TK Thủ tục TGTK KKH lực - Các ctừ pháp lý có - Chứng từ pháp liên quan lý - Các giấy tờ khác theo yêu cầu NH - Giấy gửi tiền tiết kiệm theo mẫu NH Phương thức Theo dõi qua giấy báo Nợ báo Có • • Theo dõi qua TK NH DN làm HĐ TG với NH có KH TG KKH NH trao cho KH sổ tiết kiệm để theo dõi TG CKH • Theo dõi qua TK NH • NH phát cho KH sổ tiết kiệm TGTK KKH TGTK CKH Tiện ích với Ngân hàng TG KKH TG CKH Nguồn vốn dễ biến Nguồn vốn tương đối động ổn định NH không chủ động NH chủ động sử dụng sử dụng NV NV Số dư khơng lớn số lượng nhiều Tiện ích với Ngân hàng TGTK KKH NV ổn định NH phép sử dụng tồn khoản đảm bảo khả toán, chi trả TGTK CKH NV ổn định NH chủ động việc huy động vốn • • CKH CKH TGTK KKH TGTK KKH TGTK TGTK TG CKH TG CKH • • suất mức lãi mức lãi mức lãi hưởng hưởng hưởng hưởng lúc lúc nhưng bất hạn hạn rút rút trước trước lần lần KH rút KH rút nhiều nhiều phép phép cho • • thấp thấp suất suất cho KH cho KH thể gửi thể gửi NH NH NH KH có rút tiền trước trước hạn hạn nhưng phải phải Tiện ích với khách hàng thấp 2.4.Kế tốn tiền gửi tiết kiệm CKH • Ngun tắc: Gửi có kỳ hạn khơng rút trước hạn, rút trước hạn phải hưởng lãi suất khác nhỏ lãi suất hạn (Thường lãi suất khơng kỳ hạn, tùy vào sáchcủa NH) • TK sử dụng: TK 4231, TK 4913, TK 801, TK 1011 • Hạch tốn: 2.4.1 Loại lãi trả sau (3c) KH lĩnh tiền trước hạn, thoái chi lãi TK 1011 TK 4232 TK 4913 (1) Khi nhận tiền TK 801 (2) ĐK tính lãi (3c) Tính lại lãi trả (3a) KH k đến lĩnh tiền nhập lãi vào gốc (3b) Trả lãi (3b) KH đến lĩnh tiền hạn, trả gốc 2.4.2 Loại lãi trả trước (3b) Nếu KH đến lấy trước hạn, Thoái chi lãi TK 4232 TK 388 TK 801 (2) Hàng tháng, PB lãi vào CP (1) Số tiền danh nghĩa TK 1011 (3b) Tính lại lãi trả lãi (3a) Nếu KH lấy hạn Đáo hạn Phần Sự khác PP kế toán trả lãi TGTK KKH CKH 3.1 Sự khác Thủ tục trả lãi  Phương thức trả lãi  Hạch toán  Ghi Trả lãi TG CKH Trả lãi TG KKH Lãi trả trước Thủ tục Người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt kèm thẻ tiết kiệm chứng minh thư nhân dân hộ chiếu gửi nhân viên trả lãi Thủ tục lĩnh tiền giống với TGTK khơng kì hạn Sau hồn thành chi tiền cho người gửi sổ TK giao dịch tiết kiệm Nhân viên giao dịch kiểm soát chứng minh thư, thẻ tiết kiệm, giấy lĩnh tiền, chữ kí người rút tiền so với chữ kí mẫu đăng kí phiếu lưu, khơng có sai sót xử lí Giấy lĩnh tiền mặt chuyển cho phận ngân quỹ để chi tiền cho người rút tiền Lãi trả sau giữ lại bảo quản phiếu lưu TG TK CKH: loại trả lãi • Tính theo phương pháp tích số lãi nhập gốc • Số lãi = ST x số ngày TTgửi x ls • loại trả lãi trước TG TK KKH TGTK CKH: sau -Tính trả ln lãi • nên hàng tháng phải tính lãi kì cho kì hạn cho KH tháng gửi để hạch toán số lãi vào TK chi 30 Phương thức trả lãi • • + Theo thời điểm trịn tháng + Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất KH • -Trả lãi theo cách : trả tiền mặt trực tiếp cho người gửi tiền nhập vào TKTK người gửi(lãi nhập gốc) -áp dụng nguyên tắc sở dồn tích phí đối ứng với TK “lãi phải trả” • • • -2 hình thức trả lãi: +hàng tháng định kì +lĩnh lãi vốn lần đáo hạn Hạch toán Trả lãi TGTK CKH Trả lãi TGTK KKH Trả lãi trước Lãi trả sau +Hàng tháng:tính lãi, hạch tốn -Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi trả lãi cho Kh tiền mặt, kế toán ghi: + Hàng tháng: phân bổ lãi trả trước vào CP: Nợ TK 801 số tiền lãi Có TK 4913 (1011, 4231) số tiền lãi -Nếu KH khơng đến lĩnh lãi lãi lại nhập gốc Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi CóTK 4231:TGKKH KH Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi Có TK 4913:lãi phải trả cho tiền gửi tiết Có TK 388:chi phí chờ phân bổ kiệm +Đáo hạn: +Đáo hạn:lập phiếu chi, hạch toán Nợ TK 4232/KH: Nợ TK 4913:lãi phải trả cho tiền gửi tiết Có TK 1011,thích hợp kiệm Có TK 1011, thích hợp Trả lãi TGTK KKH Trả lãi TGTK CKH Lãi trả trước Trả lãi sau +KH đến rút trước hạn: +Lĩnh trước hạn KT phải làm thủ tục hồn -Nếu người gửi rút phần tiền sổ TK sau ghi số tiền rút vào sổ TK -Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào nhập số lãi hàng tháng hạch tốn dự trả sau phiếu lưu trả lại sổ cho người gửi chi phí theo lãi suất có kì hạn cho thời gian trừ số lãi người gửi TK CKH lĩnh trước -Nếu người gửi rút toàn số tiền sổ phải làm thủ tục thu hồi sổ gửi thực tế - Nếu chứng từ chuyển khoản dùng làm để hạch tốn vào tài khoản -Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lí cho thích hợp thời gian gửi thực tế số tiền gửi thực +tính lãi tiết kiệm hạch tốn lãi thực theo thời điểm:đúng ngày KH gửi tế  Khi chi trả TGTK: hạn hưởng theo quy định NHTM nhận tiền gửi BT: -trả lãi Nợ TK 4913:lãi phải trả cho TGTK Có TK 1011 -hồn nhập để giảm chi phí: tiền vào tháng sau đó(tính trịn tháng ) thực đồng loạt vào ngày gần Nợ TK 491: cuối tháng Có TK chi phí trả lãi + KH khơng đến lĩnh lãi hạn, KT tự động nhập lãi vào tiền gốc cho KH vào phiếu lưu để theo dõi kì tiếp theo: Nợ TK 491: Có TK4232/KH 3.2 Nguyên nhân khác trả lãi tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn - Tiền gửi khơng kì hạn hay cịn gọi tiền gửi tốn, khách hàng rút lúc để sử dụng cho mục đích mình, làm cho ngân hàng khơng thể biết xác khách hàng tới rút tiền, đột ngột nhiều khách hàng đến rút khoản tiền lớn làm ảnh hưởng tới vịng quay vốn ngân hàng mà ngân hàng cho vay nhiều, gây bất lợi cho ngân hàng, ngân hàng chủ động việc sử dụng vốn Còn với tiền gửi có kì hạn ngân hàng xác định thời điểm khách hàng đến rút tiền ngân hàng có tính tốn hợp lý cho vòng quay vốn để tránh rủi ro mức thấp có thể; Ngân hàng sử dụng phần lớn tồn khoản tiền gửi vào việc kinh doanh Nên tiền gửi khơng kì hạn thường có mức lãi suất thấp tiền gửi có kì hạn 3.2 Nguyên nhân khác trả lãi tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn - Khi tiền gửi có yếu tố rủi ro Thời gian gửi dài, rủi ro cho tiền gửi cao, nên lãi suất tiền gửi có kì hạn cao lãi suất khơng kì hạn - Do mục đích tiền gửi có kỳ hạn để lấy lãi cịn tiền gửi khơng kỳ hạn nhằm đảm bảo an toàn tàn sản thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua ngân hàng làm tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn linh động dễ toán nên lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thường lớn khơng kỳ hạn Ví dụ Ngày 17/7/2013, khách hàng Z đến gửi tiết kiệm định kì tháng với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kì Lãi suất 0.68%/tháng Hạch toán kế toán trường hợp sau: 1.Ngày 17/10/2013, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán 2.Ngày 20/0/2013, khách hàng đến rút trước hạn ngân hàng trả lãi với lãi suất 0.2%/tháng Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng: 150/ ( 1+ 3x 0.68%)= 147,0012 triệu đồng Như số tiền lãi mà khách hàng nhận trước là: 150 − 147,0012= 2,9988 triệu đồng Bút toán ghi: Nợ TK 1011 Nợ TK 388 :147,0012 trđ :2,9988 trđ Có TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí: Nợ TK 801 : 0,9996 trđ Có TK 388: 0,9996 trđ 1.Trường hợp khách hàng đến rút kì hạn: Nợ TK 4232.3 tháng.Z:150 trđ Có TK 1011 :150 trđ 2.Trường hợp khách hàng rút trước hạn: Khi ngân hàng tính lãi khơng kì hạn số tiền thực tế gửi vào ( ngày 17/7/2013 đến ngày 20/9/2013: 65 ngày) Số tiền lãi là: 147,0012 x 0,12% x 65 /30= 0,637 trđ Số tiền khách hàng nhận vào ngày 20/9/2013 150 + 0,637 − 2,9988= 147,6382 trđ Xảy trường hợp: TH1: thời điểm ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí tháng, phảihạch tốn ngược lại để làm giảm chi phí Nợ TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Có TK 1011 Có TK 801 : 147,6382 trđ : 2,3618 trđ (2,9988− 0,637) TH2: ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí tháng đầu Lúc này, TK 801 có số dư nợ là: 0,9996 x 2= 1,9992 trđ, TK 388 có số dư nợ 0,9996 trđ Cảm ơn cô bạn lắng nghe! ... dung • Sự khác loại TG NV huy động vốn NHTM • Nguyên tắc, pp kế toán loại TG • Sự khác pp kế toán trả lãi TGTK có kỳ hạn khơng có kỳ hạn Phần Sự khác loại TG NV huy động vốn NHTM 1.1 Sự khác ... tồn khoản tiền gửi vào việc kinh doanh Nên tiền gửi khơng kì hạn thường có mức lãi suất thấp tiền gửi có kì hạn 3.2 Ngun nhân khác trả lãi tiền gửi có kỳ hạn không kỳ hạn - Khi tiền gửi có yếu... lại lãi trả lãi (3a) Nếu KH lấy hạn Đáo hạn Phần Sự khác PP kế toán trả lãi TGTK KKH CKH 3.1 Sự khác Thủ tục trả lãi  Phương thức trả lãi  Hạch toán  Ghi Trả lãi TG CKH Trả lãi TG KKH Lãi trả