Trắc nghiệm nghiệp vụ GDV kế toán ngân hàng

TRẮC NGHIỆM NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chuẩn mực sau quy định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản: a Chuẩn mực kế toán số 01-Chuẩn mực chung b Chuẩn mực kế tốn số 03-Tài sản cố định hữu hình c Chuẩn mực kế toán số 04-Tài sản cố định vơ hình d Chuẩn mực kế tốn số 14-Doanh thu thu nhập khác Trả lời Theo quy định chung chuẩn mực 01: Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài doanh nghiệp, nhằm: a/ Là sở xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn cụ thể theo khn mẫu thống nhất; b/ Giúp cho doanh nghiệp ghi chép kế toán lập báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán ban hành cách thống xử lý vấn đề chưa quy định cụ thể nhằm đảm bảo cho thơng tin báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý; c/ Giúp cho kiểm toán viên người kiểm tra kế toán đưa ý kiến phù hợp báo cáo tài với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; d/ Giúp cho người sử dụng báo cáo tài hiểu đánh giá thơng tin tài lập phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Trên bảng cân đối kế toán ngân hàng khoản mục báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ a Tài sản công nợ báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ b Tất khoản mục báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ c Các khoản mục thu nhập chi phí báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ d Vốn chủ sở hữu báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ Trả lời Theo Thông tư hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp quy định: Khi chuyển đổi Báo cáo tài lập đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam, kế toán phải quy đổi tiêu Báo cáo tài theo nguyên tắc sau: - Tài sản nợ phải trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ; - Vốn đầu tư chủ sở hữu (bao gồm vốn góp chủ sở hữu, thặng dự vốn cổ phần, vốn khác, quyền chọn chuyển đổi trái phiếu) quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày góp vốn; - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phát sinh sau ngày đầu tư quy đổi Đồng Việt Nam cách tính tốn theo khoản mục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Lợi tức, cổ tức trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày trả lợi tức, cổ tức; - Các khoản mục thuộc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Trường hợp tỷ giá bình qn kỳ kế tốn xấp xỉ (chênh lệch không vượt 3%) so với tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch áp dụng theo tỷ giá bình quân Giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản mục nào: a Chi phí mua, chi phí chế biến để có hàng tồn kho b Chi phí mua, chi phí chế biến để có hàng tồn kho trạng thái c Chi phí mua, chi phí chế biến để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái d Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Trả lời: Theo chuẩn mực 02 Hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam, khoản tương đương tiền khoản sau đây: a Các khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q 01 tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền b Các khoản đầu tư ngắn hạn (không 02 tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền c Các khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q 03 tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền d Các khoản đầu tư ngắn hạn (không 06 tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Trả lời: Trích từ hướng dẫn lập Bảng cân đối kế toán I- Tiền khoản tương đương tiền ( Mã số 110) Chỉ tiêu phản ánh tổng hợp toàn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tương đương tiền Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 1- Tiền ( Mã số 111): Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền” tổng số dư Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi Ngân hàng” vầ 113 “Tiền chuyển” Sổ 2- Các khoản tương đương tiền (Mã số 112): Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dư Nợ cuối kỳ kế toán Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” Sổ Cái, gồm: chi tiết kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua Các u cầu kế tốn gì: a Trung thực; Khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; Dễ hiểu; Có thể so sánh b Trung thực; Khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; Dễ hiểu c Trung thực; Khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; Có thể so sánh d Trung thực; Khách quan; Đầy đủ; Kịp thời Trả lời: CÁC YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI KẾ TOÁN TRUNG THỰC Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh KHÁCH QUAN Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, khơng bị xun tạc, khơng bị bóp méo ĐẦY ĐỦ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót KỊP THỜI Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ DỄ HIỂU Các thơng tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải giải trình phần thuyết minh CĨ THỂ SO SÁNH Các thơng tin số liệu kế toán kỳ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp so sánh tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết minh để người sử dụng báo cáo tài so sánh thơng tin kỳ kế toán, doanh nghiệp thơng tin thực với thơng tin dự tốn, kế hoạch Yêu cầu kế toán quy định đoạn nói phải thực đồng thời Ví dụ: Yêu cầu trung thực bao hàm yêu cầu khách quan; yêu cầu kịp thời phải đầy đủ, dễ hiểu so sánh Khoản trình bày mục “Tiền tương đương tiền” báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngân hàng: a Các khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng Ngân hàng nhà nước, tổ chức tín dụng khác b Các khoản đầu tư vào Tín phiếu kho bạc nhà nước có thời hạn thu hồi 03 tháng kể từ ngày mua c Các khoản đầu tư vào Tín phiếu kho bạc nhà nước có thời hạn thu hồi 06 tháng kể từ ngày mua d a b e b c Trả lời: Các bạn download mẫu báo cáo tài mạng ngân hàng bất kì, bạn thấy rõ khoản mục “Tiền tương đương tiền”, khoản mục liệt kê phần thuyết minh BCTC bao gồm khoản đáp án nêu Theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam, tài sản ngân ghi nhận theo: a Giá trị hợp lý b Giá trị tài sản khác tương đương c Giá gốc d Giá trị đánh giá lại tài sản Trả lời: Theo chuẩn mực kế tốn 01, có quy định: Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Yêu cầu trung thực theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam yêu cầu: a Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, không xuyên tạc b Các thơng tin kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời trước thời hạn quy định, không chậm trễ c Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh d Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót Trả lời: Theo chuẩn mực kế toán 01 Theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam, nguyên tắc phương pháp kế toán ngân hàng chọn áp dụng nào: a Thống suốt trình hoạt động ngân hàng khơng thay đổi b Ít (01) kỳ kế tốn năm c Ít ba (03) kỳ kế tốn năm d Ít năm (05) kỳ kế tốn năm Trả lời: Theo chuẩn mực kế toán 01 Nguyên tắc qn có quy định: Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh ưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài 10 “ Mọi nghiệp vụ kinh tế tài Ngân hàng liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền” nội dung nguyên tắc kế toán nào: a Phù hợp b Cơ sở dồn tích c Nhất quán d Hoạt động liên tục Trả lời: Theo chuẩn mực kế toán 01: Cơ sở dồn tích 11 “Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí ” nội dung nguyên tắc kế toán nào: a Nhất quán b Thận trọng c Đầy đủ d Phù hợp Trả lời: Theo chuẩn mực kế toán 01 Nguyên tắc thận trọng quy định: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phịng khơng lập q lớn; b/ Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí 12 Khi lập bảng cân đối kế toán, khoản mục phải báo cáo theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ: a Lợi nhuận chưa phân phối b Tài sản cố định ngoại tệ c Vốn chủ sở hữu ngoại tệ d Góp vốn liên doanh ngoại tệ 13 Khi thu tiền lãi khoản đầu tư chứng khoán nợ, số tiền lãi dồn tích trước ngân hàng mua lại khoản đầu tư ngân hàng ghi nhận nào: a Ghi giảm giá trị khoản đầu tư b Ghi nhận tăng vào thu nhập từ mua bán đầu tư chứng khoán c Ghi nhận giảm tài khoản dự thu lãi đầu tư chứng khoán d Ghi nhận tăng tài khoản chi phí mua bán đầu tư chứng khoán Trả lời: Trường hợp nhận lãi đầu tư bao gồm khoản lãi đầu tư dồn tích trước mua lại khoản đầu tư phải phân bổ số tiền lãi Chỉ ghi nhận doanh thu hoạt động tài phần tiền lãi kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư ; Khoản tiền lãi dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư đó, ghi: Nợ TK 111, 112, (Tổng tiền lãi thu được) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu t ) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Phần tiền lãi kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này) 14 Ngân hàng hạch toán thu, trả lãi theo phương pháp dự thu, dự chi thực theo nguyên tắc nào: a Giá gốc b Trọng yếu c Cơ sở dồn tích d Phù hợp Trả lời Phương pháp tính lãi phải thu khoản tiền gửi, cho vay thực Theo hướng dẫn Công văn số 8659/NHNN-KTTC ngày 10/10/2006 Thống đốc NHNN việc Hướng dẫn thực nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích” 16 Dư Nợ TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 phản ánh: a Số ngoại tệ bán tương ứng từ nguồn khác chưa bù đắp số ngoại tệ mua vào b Số ngoại tệ mua vào c Số ngoại tệ bán d Số ngoại tệ mua vào chưa bán Trả lời: Kết cấu TK 4711 sau: + Bên Nợ: Ghi giá trị ngoại tệ bán + Bên Có: Ghi giá trị ngoại tệ mua vào + Dư Nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ từ nguồn khác bán mà chưa mua vào để bù Theo chuẩn mực kế tốn 21 Chính sách kế tốn bao gồm nguyên tắc sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng q trình lập trình bày báo cáo tài 26 Theo luật kế toán, Sổ kế toán phải mở vào thời điểm nào: a Đầu kỳ kế toán ngày b Đầu kỳ kế toán tháng c Đầu kỳ kế toán quý d Đầu kỳ kế toán năm Trả lời: Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế tốn ghi tay trước sử dụng, ký duyệt vào sổ kế tốn thức sau in từ máy vi tính Sổ kế tốn phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn, đóng để tờ rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ 27 Theo luật kế toán đơn vị kế toán phải khoá sổ kế toán vào thời điểm nào: a Cuối tháng b Cuối quý c Cuối năm d Cuối kỳ kế toán, trước lập BCTC Trả lời: Theo khoản Điều 27 Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Luật kế tốn quy định 28 Theo luật kế toán, đơn vị kế toán phải kiểm kê tài sản trường hợp nào: a Cuối kỳ kết toán năm, trước lập Báo cáo tài b Xảy hoả hoạn, lũ lụt c Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp d a c e Cả a, b c Trả lời: Theo quy định điều 39 Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Quốc Hội khóa 11 29 Theo luật kế toán, hành vi sau bị nghiêm cấm: a Giả mạo, khai man, tẩy xoá tài liệu kế tốn b Cung cấp, xác nhận thơng tin, số liệu kế toán sai thật c Hủy bỏ tài liệu kế toán hết thời hạn lữu trữ d a b e Cả a, b c Trả lời: hành vi bị nghiêm cấm hoạt động kế toán Giả mạo, khai gian, thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo, khai gian tài liệu kế toán Cố ý, thỏa thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai thật 30 Theo luật kế tốn, ghi sổ kế tốn máy vi tính, có sai sót sửa chữa cách a Ghi cải ghi số âm b Ghi bổ sung ghi cải c Ghi số âm ghi bổ sung d Khơng có cách cách Trả lời: Sửa chữa trường hợp ghi sổ kế toán máy vi tính: (1)- Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính; (2- Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót; (3)- Các trường hợp sửa chữa ghi sổ kế tốn máy vi tính thực theo “Phương pháp ghi số âm” “Phương pháp ghi bổ sung”.’ 31 Theo luật kế toán, phát tài liệu kê toán bị bị hủy hoại, đơn vị kế tốn phải thực cơng việc sau đây: a Kiểm tra, xác định lập biên số lượng, trạng, nguyên nhân, tài liệu kế tốn bị bị hủy hoạt thơng báo cho tổ chức, cá nhân có liên quan quan nhà nước có thẩm quyền b Tổ chức phục hồi lại tài liệu kế toán bị hư hỏng Liên hệ với tổ chức, cá nhân có giao dịch tài liệu, số liệu kế toán để chụp xác nhận lại tài liệu kế toán bị bị hủy hoại c a b d a, b c Trả lời: Theo quy định số 1913/2005/QĐ-NHNN Điều 15 Trường hợp tài liệu kế toán bị bị hủy hoại: Khi phát tài liệu kế toán bị bị hủy hoại, Ngân hàng phải thành lập Hội đồng phục hồi, xử lý tài liệu kế toán đại diện theo pháp luật Ngân hàng làm chủ tịch Hội đồng, Kế toán trưởng đại diện phận có liên quan thành viên Hội đồng phải thực công việc sau: Kiểm tra xác định lập biên số lượng, trạng, nguyên nhân tài liệu kế toán bị bị hủy hoại thông báo cho tổ chức, cá nhân có liên quan quan Nhà nước có thẩm quyền Biên phải lưu trữ thời hạn lưu trữ quy định tài liệu bị hư hỏng, bị Tổ chức phục hồi lại, bảo tồn tài liệu kế tốn bị hư hỏng phục hồi Liên hệ với cá nhân, tổ chức có giao dịch tài liệu, số liệu kế toán để chụp xác nhận lại tài liệu kế toán bị bị hủy hoại Đối với tài liệu kế tốn có liên quan đến tài sản phục hồi biện pháp quy định khoản khoản Điều phải kiểm kê tài sản để lập lại tài liệu kế toán bị bị hủy hoại 32 Theo luật kế toán, tài li ệu kế toán sau loại phải lưu trữ vĩnh vi ễn: a Tài liệu kế tốn có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phịng b Tài liệu kế tốn liên quan đến lý tài sản cố định c Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC d Tất tài liệu Trả lời: Theo quy định số 1913/2005/Q Đ-NHNN, Loại lưu trữ vĩnh viễn bao gồm: a) Hồ sơ, báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng dự án thuộc nhóm A b) Tài liệu kế tốn có tính sử liệu có ý nghĩa quan trọng kinh tế, trị lịch sử liên quan lâu dài đến hoạt động Ngân hàng Việc xác định tài liệu kế toán phải lưu trữ vĩnh viên Người đại diện theo pháp luật Ngân hàng định vào tính sử liệu ý nghĩa quan trọng tài liệu, thông tin để định cho trường hợp cụ thể giao cho phận kế toán phận khác lưu trữ hình thức gốc Thời hạn lưu trữ vĩnh viễn phải thời hạn lưu trữ 10 năm tài liệu kế toán bị huỷ hoại tự nhiên tiêu huỷ theo định người đại diện theo pháp luật Ngân hàng 33 Kỳ kế toán theo quy định luật kế toán bao gồm: a Kỳ kế toán ngày, tháng, quý, năm b Kỳ kế toán tháng, quý năm c Kỳ kế toán quý, năm d Kỳ kế toán tháng, năm Trả lời: Theo luật kế toán Điều 13 Kỳ kế toán 34 Theo luật kế toán, đơn vị kế tốn thuộc hoạt động kinh doanh cơng khai báo cáo tài phải bao gồm nội dung sau a Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu b Kết hoạt động kinh doanh c Trích lập sử dụng quỹ d Thu nhập người lao động e a b f Cả a, b, c d 35 Theo luật kế toán, kiểm tra kế toán gồm việc gì: a Kiểm tra việc thực nội dung cơng tác kế tốn b Kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán c Kiểm tra việc tổ chức quản lý hoạt động nghề nghiệp kế toán d Kiểm tra việc chấp hành quy định khác pháp luật kế toán e a d f Cả a, b, c d Trả lời: Theo luật kế toán Điều 36 Nội dung kiểm tra kế toán Nội dung kiểm tra kế toán gồm: a) Kiểm tra việc thực nội dung cơng tác kế tốn; b) Kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán; c) Kiểm tra việc tổ chức quản lý hoạt động nghề nghiệp kế toán; d) Kiểm tra việc chấp hành quy định khác pháp luật kế toán Nội dung kiểm tra kế toán phải xác định định kiểm tra 36 Việc thu thập xử lý ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế tốn nhiệm vụ của: a Kế tốn tài b Kế toán chi tiết c Kế toán tổng hợp d Kế toán quản trị Trả lời: Theo luật kế tốn Điều 10 Kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết Kế toán đơn vị kế toán gồm kế toán tài kế tốn quản trị Khi thực cơng việc kế tốn tài kế tốn quản trị, đơn vị kế toán phải thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết sau: a) Kế toán tổng hợp phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế tốn; b) Kế tốn chi tiết phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán Bộ Tài hướng dẫn áp dụng kế tốn quản trị phù hợp với lĩnh vực hoạt động 37 Yếu tố không bắt buộc chứng từ kế toán: a Chữ ký người liên quan b Ngày tháng năm lập chứng từ c Tỷ giá quy đổi ngân hàng số tiền ngoại tệ Trả lời: Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn phải có nội dung gồm: - Tên chứng từ kế toán - Số hiệu chứng từ kế toán - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ, đơn vị tính - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn - Có đầy đủ chữ ký theo chức danh dấu đơn vị phát hành Ngoài nội dung chủ yếu chứng từ kế tốn nói trên, chứng từ kế tốn có thêm nội dung khác theo loại chứng từ 38 Khi ngân hàng thương mại (NHTM) xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gửi toán NHTM mở Ngân hàng nhà nước làm tài sản, nguồn vốn NHTM thay đổi nào: a Tăng tài sản, giảm nguồn vốn NHTM b Tăng tài sản, tăng nguồn vốn NHTM c Giảm tài sản, tăng nguồn vốn NHTM d Giảm tài sản, giảm nguồn vốn NHTM e Tài sản nguồn vốn NHTM không đổi Trả lời: Xuất quỹ tiền mặt làm tiền mặt giảm=> Tài sản giảm Nộp vào tài khoản tiền gửi toán NHTM mở tạ NHNN làm khoản mục tiền gửi NHNN tăng lên => Tài sản tăng  TS NV không đổi 39 Giao dịch nhận tiền gửi tiết kiệm tiền mặt làm tài sản, nguồn vốn ngân hàng thay đổi nào: a Tăng tài sản, giảm nguồn vốn ngân hàng b Tăng tài sản, tăng nguồn vốn ngân hàng c Giảm tài sản, tăng nguồn vốn ngân hàng d Giảm tài sản, giảm nguồn vốn ngân hàng e Tài sản Nguồn vốn ngân hàng không thay đổi Trả lời: Nhận tiền mặt làm tăng lượng tiền mặt ngân hàng, khoản mục nằm bên phần tài sản Tiền gửi tiết kiệm nguồn huy động vốn ngân hàng nằm bên khoản mục nợ phải trả phần nguồn vốn Do làm tăng tài sản nguồn vốn ngân hàng 40 Khoản khoản thuộc tài sản Nợ ngân hàng: a Tiền gửi TCTD khác b Tiền gửi NHNN c Tiền gửi TCTD khác d Cho vay TCTD khác Trả lời: Các tài sản cịn lại thuộc tài sản có ngân hàng 41 Tính trọng yếu thơng tin xem xét dựa trên: a Mức độ quan trọng thơng tin b Yếu tố định lượng thơng tin c Yếu tố định tính thơng tin d Cả yếu tố định tính yếu tố định lượng thơng tin Trả lời: Theo Chuẩn mực kiểm tốn số 320: Tính trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm tốn Tính trọng yếu: Là mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thông tin cần phải có Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét phương diện định lượng định tính 42 Kết cấu tài sản Có NHTM gồm khoản mục nào: a Cho vay toán b Tài sản cố định tài sản lưu động c Dự trữ tiền mặt cho vay d Ngân quỹ, cho vay, đầu tư, tài sản cố định Trả lời: Các nghiệp vụ bên tài sản có NHTM thể việc sử dụng vốn ngân hàng, bao gồm: Nghiệp vụ ngân quỹ; Nghiệp vụ cho vay; Nghiệp vụ đầu tư tài Do vậy, Kết cấu tài sản Có NHTM gồm khoản mục chính: Ngân quỹ, Cho vay, Đầu tư, Tài sản cố định 43 Để thực tốt nghiệp vụ tài sản Có, NHTM: a Phải có mạng lưới rộng khắp, thuận lợi đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ b Hình thức tín dụng đa dạng đáp ứng yêu cầu khách hàng c Phải có mạng lưới rộng khắp, thuận lợi đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ, hình thức tín dụn đa dạng,đáp ứng yêu cầu khách hàng có hệ thống pháp luật đầy đủ đồng d Có hệ thống pháp luật đầy đủ đồng Trả lời: Nghiệp vụ tài sản Có thể việc sử dụng vốn ngân hàng, bao gồm: Nghiệp vụ ngân quỹ; Nghiệp vụ cho vay; Nghiệp vụ đầu tư tài Do vậy, để đảm bảo an tồn tốn chi trả; giảm thiểu rủi ro từ nghiệp vụ cho vay đầu tư tài NHTM, NHTM cần: Phải có mạng lưới rộng khắp, thuận lợi đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ, hình thức tín dụng đa dạng, đáp ứng yêu cầu khách hàng có hệ thống pháp luật đầy đủ đồng 44 Tìm câu trả lời SAI: Nghiệp vụ thuộc Tài sản Có NHTM gồm: a Nghiệp vụ ngân quỹ b Nghiệp vụ cho vay c Nghiệp vụ đầu tư tài d Tạo vốn tự có Trả lời: Các nghiệp vụ bên tài sản có NHTM thể việc sử dụng vốn ngân hàng, bao gồm: Nghiệp vụ ngân quỹ; Nghiệp vụ cho vay; Nghiệp vụ đầu tư tài Nghiệp vụ tạo lập huy động vốn tự có thuộc Nghiệp vụ tài sản Nợ NHTM 45 Lựa chọn nghiệp vụ ngoại bảng: a Bảo lãnh tín dụng b Giao dịch kỳ hạn ngoại hối c Cho vay từ nguồn ủy thác đầu tư d Bảo lãnh tín dụng giao dịch kỳ hạn ngoại hối Trả lời: Nghiệp vụ ngoại bảng bao gồm hình thức: Nghiệp vụ bán tài sản trách nhiệm liên đới; Nghiệp vụ mở L/C; Nghiệp vụ bảo lãnh (trong có bảo lãnh tín dụng); Nghiệp vụ phái sinh (trong có giao dịch kỳ hạn ngoại hối) 46 Vốn chủ sở hữu NHTM bao gồm: a Vốn NHTM + Các quỹ + Chênh lệch đánh giá lại TS + Lợi nhuận chưa phân phối b Vốn tự có + Các quỹ + Chênh lệch đánh giá lại TS + Lợi nhuận chưa phân phối c Vốn điều lệ + Các quỹ + Chênh lệch đánh giá lại TS + Lợi nhuận chưa phân phối d Vốn NHTM + Các quỹ + Lợi nhuận chưa phân phối Trả lời: Vốn chủ sở hữu NHTM bao gồm: + Vốn NHTM: Vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng mua TSCĐ, vốn khác (Lợi nhuận giữ lại, thặng dư phát hành cổ phiếu) + Các quỹ NHTM: Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi + Chênh lệch đánh giá lại tài sản + Lợi nhuận chưa phân phối 47 Trong trường hợp đặc biệt cần thiết, ngân hàng: a Có thể nhờ khách hàng luân chuyển chứng từ giúp b Không thể nhờ khách hàng luân chuyển chứng từ giúp c Ln ln nhờ khách hàng ln chuyển chứng từ giúp d Khách hàng phải tham gia vào trình Trả lời Do đặc thù kế toán NHTM: - Xử lý nghiệp vụ theo quy trình cơng nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ; - Tính kịp thời xác cao độ; - Khối lượng chứng từ lớn phức tạp Do đó, ngân hàng phải tự luân chuyển chứng từ, kể trường hợp đặc biệt cần thiết nhờ khách hàng luân chuyển chứng từ giúp 48 Để đảm bảo nguyên tắc quán kỳ kế hoạch, ngân hàng: a Chỉ sử dụng phương pháp thực thu, thực chi lãi tiền vay, tiền gửi b Chỉ sử dụng phương pháp dư thu, dư chi lãi tiền vay, tiền gửi c Chỉ sử dụng phương pháp phân bổ thu nhập, phân bổ chi phí d Sử dụng đồng thời phương pháp: Phương pháp thực thu, thực chi lãi tiền vay, tiền gửi; phương pháp dư thu, dư chi lãi tiền vay, tiền gửi & phương pháp phân bổ thu nhập, phân bổ chi phí Trả lời: Theo mục nguyên tắc kế toán bản, chuẩn mực 01 nguyên tắc quán thể sau: Các sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài NHTM áp dụng phương pháp thực thu, thực chi lãi tiền vay, tiền gửi; phương pháp dự thu, dự chi lãi tiền vay, tiền gửi; phương pháp phân bổ thu nhập, phân bổ chi phí hoạt động ngân hàng theo nguyên tắc quán ngân hàng áp dụng phương pháp thực thu, thực chi kỳ kế hoạch 49 Những khoản trừ khỏi vốn tự có: a Tổng số vốn TCTD đầu tư vào TCTD khác hình thức góp vốn mua cổ phần b Lợi nhuận không chia c Lỗ kinh doanh, bao gồm khoản lỗ lũy kế d Giá trị giảm dần TSCĐ định giá lại theo quy định pháp luật Trả lời: Theo mục 2.1 khoản điều TT 13 lợi nhuận không chia thành phần cấu thành vốn cấp => Lợi nhuận không chia loại trừ khỏi vốn tự có 50 Theo quy định, NHTM khơng hạch tốn khoản sau vào chi phí: a Tiền phạt vi phạm luật thuế, chế độ quản lý tài chính, chế độ quản lý hoạt động NHTM b Chi phí hoạt động tín dụng c Tiền lương cho cán cơng nhân viên d Chi cho hoạt động quản lý cơng vụ Trả lời: Tổ chức tín dụng khơng tính vào chi phí khoản sau : - Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật cá nhân gây khơng mang danh tổ chức tín dụng vi phạm: luật giao thông, luật thuế, luật môi trường, luật lao động, vi phạm chế độ báo cáo thống kê, tài kế tốn luật khác - Các khoản không liên quan đến hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng, khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ - Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ - Các khoản chi không hợp lý khác 51 Theo quy định, quỹ dự phịng tài NHTM: a Được trích 10% lợi nhuận hàng năm số dư tối đa quỹ 25% vốn điều lệ b Được trích 10% lợi nhuận hàng năm số dư tối thiểu quỹ 25% vốn điều lệ c Được trích 25% lợi nhuận hàng năm số dư tối đa quỹ 10% vốn điều lệ d Được trích 25% lợi nhuận hàng năm số dư tối thiểu quỹ 10% vốn điều lệ Trả lời: Theo khoản 2, điều 23 NĐ 146/2005 thì: trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính; số Dư tối đa quỹ không vượt 25% vốn điều lệ tổ chức tín dụng 52 Nội dung sau nội dung tài khoản 141 ‘tạm ứng’ a Doanh nghiệp ứng trước lương cho công nhân viên để thực công việc giao b Doanh nghiệp ứng trước cho cơng nhân viên khoản tạm dự tốn để thực công việc giao c Doanh nghiệp ứng trước lương cho công nhân viên để chi trả tiền thuê nhà, tiền điện, tiền nước d Tạm ứng tiền cho nhà cung cấp để mua hàng Trả lời: Tạm ứng cho công nhân viên việc doanh nghiệp ứng trước cho công nhân viên số tiền định để họ thực nhiệm vụ, công việc giao mà chi phí tạm dự tốn ... hợp, kế toán chi tiết Kế toán đơn vị kế toán gồm kế toán tài kế tốn quản trị Khi thực cơng việc kế tốn tài kế tốn quản trị, đơn vị kế toán phải thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết sau: a) Kế toán. .. tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán nhiệm vụ của: a Kế tốn tài b Kế toán chi tiết c Kế toán tổng hợp d Kế toán quản trị Trả lời: Theo luật kế toán Điều 10 Kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kế toán. .. tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế tốn Bộ Tài hướng dẫn áp dụng kế toán quản