Chương “Kế toán nghiệp vụ huy động vốn” Giáo trình Kế toán ngân hàng trường ĐH Ngân hàng TP.HCM. Chủ biên PGS.TS. Nguyễn Thị Loan Sách bài tập và bài giải Kế toán Ngân hàng. Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD (theo Quyết định 4792004QĐNHNN và Thông tư 102014TTNHNN)
Nội dung Khái quát nghiệp vụ huy động vốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên Kế toán nghiệp vụ huy động vốn khơng thường xun Chương “Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn” Giáo trình Kế tốn ngân hàng trường ĐH Ngân hàng TP.HCM Chủ biên PGS.TS Nguyễn Thị Loan Sách tập giải Kế toán Ngân hàng Hệ thống tài khoản kế toán TCTD (theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN Thông tư 10/2014/TT-NHNN) Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1: “Chuẩn mực chung” Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 16: “Chi phí vay” Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22: “Trình bày bổ sung BCTC NH TCTD tương tự” Quyết định số 23/2014/TT-NHNN: Hướng dẫn việc mở sử dụng TK toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán Quyết định số 652/2001/QĐ-NHNN: Quy định phương pháp tính hạch tốn thu, trả lãi NHNN TCTD Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN Quyết định SĐBS số 47/2006/QĐ-NHNN: Quy chế tiền gửi tiết kiệm Thông tư 34/2013/TT-NHNN: quy định phát hành kỳ phiếu, tín phiếu, chứng tiền gửi, trái phiếu nước Khái quát nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN Huy động vốn: nguồn tài trợ chủ yếu thường xuyên cho tài sản đưa vào hoạt động kinh doanh NH Nguồn vốn xem khoản nợ ngân hàng, nên nghiệp vụ huy động vốn gọi nghiệp vụ tài sản nợ Khái quát nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN HUY ĐỘNG VỐN HĐV thường xun TG khơng kỳ hạn TG có kỳ hạn HĐV không thường xuyên Phát hành GTCG Vay NHNN TCTD TGTK khơng kỳ hạn TGTK có kỳ hạn Ngun tắc kế tốn trình bày báo cáo tài Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Quy trình kế tốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên 5.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn 5.2 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn 5.3 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 5.4 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Nguyên tắc kế tốn trình bày BCTC Ngun tắc kế tốn Chi phí trả lãi hạch tốn tn thủ theo nguyên tắc: + Nguyên tắc sở dồn tích + Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc kế tốn trình bày BCTC Trình bày BCTC Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22 - Phân biệt trình bày tách biệt tiền gửi NH với tiền gửi NH khác khách hàng NH - Phân tích khoản mục nợ phải trả theo nhóm kỳ hạn phù hợp - Không bù trừ khoản mục tài sản nợ phải trả với khoản mục tài sản nợ phải trả khác BCĐKT Chứng từ sử dụng Chứng từ gốc - Giấy đề nghị mở TK - Giấy nộp/lĩnh tiền - Séc, UNC, UNT - Giấy đề nghị gửi/rút tiết kiệm - Sổ tiết kiệm - Bảng kê tính lãi -… Chứng từ ghi sổ - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu chuyển khoản - Lệnh toán -… 10 Ngun tắc chuẩn mực kế tốn Chi phí trả lãi hạch toán tuân thủ nguyên tắc sở dồn tích ngun tắc phù hợp Kế tốn phát hành GTCG phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 16 + Chiết khấu GTCG phân bổ dần để tính vào chi phí vay thời kỳ suốt thời hạn GTCG + Phụ trội GTCG phân bổ dần để giảm trừ chi phí vay thời kỳ suốt thời hạn GTCG + Việc phân bổ chiết khấu hay phụ trội sử dụng phương pháp lãi suất thực tế theo phương pháp đường thẳng (thường sử dụng) - Trình bày BCTC: giá trị GTCG trình bày theo giá trị 37 Chứng từ sử dụng - Chứng từ gốc: + Giấy nộp tiền, UNC + Các loại giấy tờ có giá: chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu,… - Chứng từ ghi sổ: + Phiếu thu + Phiếu chi + Phiếu chuyển khoản,… 38 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản Mệnh giá giấy tờ có giá (TK 431) - Tài khoản Chiết khấu giấy tờ có giá (TK 432) - Tài khoản Phụ trội giấy tờ có giá (TK 433) - TK Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá (TK 492) - TK Chi phí chờ phân bổ (TK 388) - TK Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá (TK 803) - TK Chi phí khác (TK 809) 39 Tài khoản sử dụng: Tài khoản Mệnh giá giấy tờ có giá ( TK 431) - Thanh toán GTCG đến hạn () - Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kỳ () xxx: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá chưa toán 40 Tài khoản sử dụng: Tài khoản Chiết khấu giấy tờ có giá ( TK 432) - Chiết khấu GTCG phát sinh kỳ () - Phân bổ chiết khấu GTCG phát sinh kỳ () xxx: Chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kỳ 41 Tài khoản sử dụng: Tài khoản Phụ trội giá giấy tờ có giá ( TK 433) - Phân bổ phụ trội GTCG phát sinh kỳ () - Phụ trội GTCG phát sinh kỳ () xxx: Phụ trội GTCG chưa phân bổ kỳ 42 Phương pháp hạch tốn: TK thích hợp (TK TM,TGKKH,…) TK Mệnh giá GTCG (TK 431) Mệnh giá Phát hành GTCG theo mệnh giá 43 Phương pháp hạch toán: TK Mệnh giá GTCG (TK 431) TK thích hợp (TK TM,TGKKH,…) Số tiền thu Mệnh giá TK Chiết khấu GTCG (TK 432) Số tiền chiết khấu Phát hành GTCG có Chiết khấu 44 Phương pháp hạch toán: TK Mệnh giá GTCG (TK 431) TK thích hợp (TK TM,TGKKH,…) Mệnh giá Số tiền thu TK Phụ trội GTCG (TK 433) Số tiền phụ trội Phát hành GTCG có Phụ trội 45 Phương pháp hạch tốn: TK thích hợp (TK TM, TGKKH,…) TK trả lãi PH GTCG (TK 803) Thực chi lãi TK lãi phải trả (TK 492) (2b) trả lãi (2a) (2a)dựdựchi chi TK Chi phí chờ phân bổ (TK 388) (3a) trả lãi trước (3b) phân bổ Trả lãi 46 Phương pháp hạch tốn: TK Chi phí trả lãi (TK 803) TK Chiết khấu GTCG (TK 432) Phân bổ chiết khấu TK Phụ trội GTCG (TK 433) Phân bổ phụ trội Phân bổ chiết khấu/phụ trội 47 Phương pháp hạch tốn: TK thích hợp (TK 1011, 4211…) TK CP chờ phân bổ (TK 388) (1a) CP phát hành TK Chi phí khác (TK 809) (1b) Phân bổ (2) CP phát hành Chi phí phát hành GTCG 48 Phương pháp hạch toán: TK Mệnh giá GTCG (TK 431) TK thích hợp (TK TM,TGKKH,…) Mệnh giá Thanh tốn GTCG 49 Ví dụ 1: Tại NHTMCP VIB phát sinh nghiệp vụ sau: Ngày 12/04/Y, Bà Tư nộp tiền mặt mua kỳ phiếu NH phát hành theo mệnh giá, trả lãi trước phát hành Tổng mệnh giá kỳ phiếu 5.000.000.000 đồng, thời hạn kỳ phiếu tháng, lãi suất kỳ phiếu 12%/năm Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ từ KH mua GTCG đến toán Biết rằng: NH thực phân bổ lãi vào ngày cuối quý 50 Ví dụ 2: Tại NHTMCP B, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 01/10/Y: NH phát hành 50.000 kỳ phiếu MG (MG: 1.000.000 đồng/KP), kỳ hạn tháng, lãi suất 0,7%/tháng, lãnh lãi đáo hạn Toàn số tiền thu tiền mặt Ngày 01/11/Y: NH phát hành 50.000 trái phiếu có phụ trội MG 1.000.000 đồng/TP, lãi suất 9%/năm, kỳ hạn năm, lãnh lãi tháng/lần, số tiền phụ trội 25.000 đồng/TP Toàn số tiền thu tiền mặt Việc phát hành thông qua NH đại lý NH đại lý chuyển đủ số tiền thu từ việc phát hành Phí phát hành 1.000 đồng/TP Ngày 01/02/Y+1: NH phát hành 2.000 trái phiếu có chiết khấu MG 1.000.000 đồng/TP, kỳ hạn năm, lãi suất 9,6%/năm, lãnh lãi hàng năm, số tiền chiết khấu 20.000 đồng/TP NH phát hành 1.000 trái phiếu thu tiền mặt, cịn lại trích từ tài khoản KH Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh từ KH mua GTCG đến toán Biết rằng: NH thực dự chi trả lãi Phân bổ chiết khấu, phụ trội, chi phí phát hành GTCG theo phương pháp đường thẳng vào cuối năm tài 31/12 Các tài khoản đủ số dư hạch toán 51 ... dung Khái quát nghiệp vụ huy động vốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xun Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn khơng thường xuyên Chương ? ?Kế toán nghiệp vụ huy động vốn? ?? Giáo trình Kế tốn ngân hàng... quát nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN Huy động vốn: nguồn tài trợ chủ yếu thường xuyên cho tài sản đưa vào hoạt động kinh doanh NH Nguồn vốn xem khoản nợ ngân hàng, nên nghiệp vụ huy động vốn gọi nghiệp vụ. .. sử dụng Quy trình kế tốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên 5.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn 5.2 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn 5.3 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 5.4 Kế tốn tiền gửi tiết