Hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại nhnoptnt lập thạch – thực trạng và giải pháp

1 LờI Mở ĐầU Đối với tất loại hình doanh nghiệp, nguồn vốn yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh Với NHTM vai trò nguồn vốn trở nên quan trọng hệ thống ngân hàng tâm điểm trao đổi tiền tệ toàn kinh tế, NHTM huy động tiền gửi từ tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, từ cá nhân gưi tiỊn lín vµ nhá để cung øng vèn cho kinh tế, vận hành hệ thống toán phối hợp giao dịch tài Quy mô cấu đặc tính nguồn vốn định hoạt động sử dụng vốn hiệu kinh doanh NHTM Do vậy, NHTM nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu phát triển nguồn vốn huy động dồi ổn định, chi phí thấp, vốn tự có ngân hàng chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn Hơn công công nghiệp hóa, đại hóa đát nớc nhu cầu vốn lớn cấp thiết Vốn đợc tạo lập nhiều nguồn nhng ngn vèn tÝch lịy níc lµ chđ u vµ đóng vai trò định Trong nguồn nhàn rỗi dân chúng lớn, nguồn vốn rẻ mà NHTM cha khai thác hết tiềm Đây vấn đề tồn lớn tổ chức lu thông tiền tệ cần phải đợc cải thiện khác phục khơi thông nguồn vốn nhanh Nguồn vốn khai thác hàng đầu dân c, tiềm lớn để thực có lợi nhiều so với nguồn tài chuyển giao từ nớc Để biến thành thực cần phải có c ch, sách thích hợp, ngành ngân hàng phải sử dụng công cụ đa dạng linh hoạt để huy động vèn hồn thiện kế tốn nghiệp vụ huy động vốn để cung cấp thông tin cho công tác lập kế hoạch quản trị nguồn vốn Thực tế, công tác kế tốn huy động vốn cón nhiều tồn ti cn tip tc ci tin Chính mà qua thêi gian thùc tËp t¹i NHNo&PTNT Hun LËp Th¹ch với kiến thức lý luận đà học trờng em thấy vấn đề ci tin huy động vốn Ngân hàng quan trọng cấp thiết em mạnh dạn chọn đề tài:"hoan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngn thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngn công tác kờ toan nghiờp vu huy động toỏn nghi ờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngp vu huy động huy động vốn NHNo&PTNT Lập Thạch Thực trạng giải pháp để làm chuyên đề tốt nghiệp cho Chuyên đề đợc kết cấu thành ch¬ng: - Chương I : Lý luận kế toán nghiệp vụ huy động vốn của NHTM - Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện LËp Th¹ch – VÜnh Phóc - Chương III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện LËp Th¹ch – VÜnh Phóc CHƯƠNG I Lý LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỢNG VỚN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Hệ thống Ngân hàng thương mại đời kết của trình hình thành phát triển lâu dài của kinh tế hàng hoá, của quan hệ hàng hoá tiền tệ Tuy khái niệm NHTM ở mỗi nước có những điểm khác thống coi NHTM doanh nghiệp chuyên kinh doanh tiền tệ cung ứng những dịch vụ tài chính cho kinh tế, số những tổ chức tài chính trung gian, tổ chức tài chính trung gian được gọi chung định chế tài chính có chức giống dẫn vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn Luật tổ chức tín dụng (Luật số 02/1997/QH10) Điều 20 khẳng định: “NHTM loại hình tở chức tín dụng được thực tồn hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan” Trong “Hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán” 1.1.2 Các hoạt động chủ yếu Ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Hoạt động huy động vốn Ngân hàng kinh doanh tiền tệ dưới hình thức huy động, cho vay, đầu tư cung cấp dịch vụ khác Huy động vốn - hoạt động tạo nguồn vốn cho ngân hàng thương mại – đóng vai trị quan trọng, ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động của Ngân hàng Các loại nguồn tiền mà Ngân hàng huy động được theo kênh dẫn khác nhau: - Tiền gửi của Khách hàng nguồn tài nguyên quan trọng của Ngân hàng thương mại Khi Ngân hàng bắt đầu hoạt động nghiệp vụ mở tài khoản tiền gửi để giữ hộ toán hộ cho Khách hàng, bằng cách Ngân hàng huy động tiền của doanh nghiệp, tổ chức của dân cư Tiền gửi nguồn tiền quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn tiền của Ngân hàng Để gia tăng tiền gửi môi trường cạnh tranh để có được nguồn tiền có chất lượng ngày cao, Ngân hàng đưa thực nhiều hình thức huy động khác - Nguồn vay: Tiền gửi nguồn quan trọng của Ngân hàng thương mại Tuy nhiên, cần, Ngân hàng Trung ương thường quy định tỷ lệ giữ nguồn tiền huy động vốn của chủ Do nhiều Ngân hàng vào những giai đoạn cụ thể phải vay mượn thêm để đáp ứng nhu cầu chi trả khả huy động bị hạn chế - Các nguồn khác bao gồm nguồn uỷ thác, nguồn toán, nguồn khác 1.1.2.2 Hoạt động cho vay đầu tư Hoạt động chủ yếu của Ngân hàng thương mại tài trợ cho Khách hàng sở tín nhiệm (tín dụng) Hình thức tín dụng truyền thống của Ngân hàng thương mại cho vay ngắn hạn có đảm bảo bằng tài sản, giúp Khách hàng mua hàng hoá, nguyên, nhiên, vật liệu: sau mở rộng thành nhiều hình thức khác cho vay chấp bằng bất động sản, bằng chứng khoán, bằng giấy tờ lưu kho không cần chấp Các Ngân hàng thương mại lớn thực đa dạng hình thức tín dụng từ cho vay (tiền) ngắn, trung dài hạn, bảo lãnh cho khách hàng (để khách hàng phát hành chứng khốn huy động vốn, mua hàng mà chưa cần trả tiền ngay, vay của người thứ ba…), mua tài sản thuê… Các hình thức tín dụng này, mặt mang lại thu nhập mặt khác chứa đựng rủi ro cho Ngân hàng Để mở rộng tín dụng có hiệu quả, Ngân hàng, bên cạnh việc phải xây dựng thực chính sách tín dụng đắn, phải khơng ngừng đa dạng hố hình thức tín dụng cho phù hợp với nhu cầu thị hiếu của Khách hàng Các nghiệp vụ tín dụng: - Chiết khấu thương phiếu: Thương phiếu được hình thành chủ yếu từ q trình mua bán chịu hàng hố dịch vụ giữa Khách hàng với Người bán (hoặc người thụ hưởng) giữ thương phiếu đến hạn để đòi tiền người mua (hoặc người phải trả) mang đến Ngân hàng để xin chiết khấu trước hạn - Cho vay: + Thấu chi: Thấu chi nghiệp vụ cho vay qua Ngân hàng cho phép người vay được chi trội (vượt) số dư tiền gửi tốn của đến giới hạn định khoảng thời gian xác định + Cho vay trực tiếp từng lần: hình thức tương đối phở biến của Ngân hàng đối với Khách hàng có nhu cầu vay thương xun, khơng có điều kiện để được cấp hạn mức thấu chi + Cho vay theo hạn mức: Đây nghiệp vụ tín dụng theo Ngân hàng thoả thuận cấp cho Khách hàng hạn mức tín dụng tính cho kì cuối kì + Cho vay luân chuyển: nghiệp vụ cho vay dựa luân chuyển của hàng hoá Doanh nghiệp mua hàng thiếu vốn Ngân hàng cho vay để mua hàng thu nợ doanh nghiệp bán hàng + Cho vay trả góp: Cho vay trả góp hình thức tín dụng, theo Ngân hàng cho phép Khách hàng trả gốc làm nhiều lần thời hạn tín dụng thoả thuận + Cho vay gián tiếp: Phần lớn cho vay của Ngân hàng cho vay trực tiếp Bên cạnh Ngân hàng phát triển hình thức cho vay gián tiếp Đây hình thức cho vay thong qua tở chức trung gian (như nhóm sản xuất, Hội Nông dân, Hội Cựu chiến binh, Hội Phụ nữ…) 1.1.2.3 Hoạt động tốn Ngân hàng thương mại góp phần thúc đẩy phát triển của hoạt động thương mại quốc tế Trong điều kiện hội nhập vào kinh tế giới, tăng cường mở rộng quan hệ sản xuất - nhập thúc đẩy tăng trưởng tạo cân đối cho kinh tế nước Chiến lược của kinh tế đối ngoại của nhiều nước phát triển sản xuất thay hàng nhập sản xuất hướng tới xuất Để đáp ứng được nhu cầu phát triển xuất - nhập đòi hỏi Ngân hàng tham gia vào trình cách tích cực hữu hiệu Ngân hàng tài trợ cho doanh nghiệp cung ứng loại hình dịch vụ tốn, đảm bảo cho hoạt động xuất - nhập được thông suốt, đảm bảo an toàn, hiệu cho hoạt động 1.1.2.4 Các hoạt động kinh doanh khác - Cho thuê tài sản: Cho thuê của Ngân hàng thường hình thức tín dụng trung dài hạn Ngân hàng mua tài sản cho Khách hàng thuê với thời hạn cho Ngân hàng phải thu gần đủ (hoặc thu đủ) giá trị của tài sản cho thuê cộng lãi (thời hạn khoảng 80 – 90% đời sống kinh tế của tài sản) Hết hạn thuê, Khách hàng mua lại tài sản Cho thuê giống khoản cho vay thông thường ở chỗ Ngân hàng phải xuất tiền với kì vọng thu gốc lẫn lãi sau thời hạn định, Khách hàng phải trả gốc lãi dưới hình thức tiền thuê hàng kì hàng - Bảo lãnh tái bảo lãnh: Bảo lãnh của Ngân hàng cam kết của Ngân hàng dưới hình thức thư bảo lãnh việc thực nghĩa vụ tài chính thay cho Khách hàng của Ngân hàng Khách hàng không thực nghĩa vụ cam kết Ngân hàng thương mại hoạt động kinh doanh sở điều kiện kinh tế quy định của Pháp luật, thơng qua hoạt động chúng tác động đến kinh tế đời sống kinh tế - xã hội Cơ sở kinh tế khách quan của chức mà hệ thống Ngân hàng thương mại đảm nhận cần thiết có trung gian tài chính dẫn vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn, làm trung gian toán kinh tế… Ngân hàng thương mại nhận tiền gửi phát hành công cụ nợ, sử dụng số tiền vay với lãi suất kỳ hạn định, người vay phải trả cho Ngân hàng gốc tiền lãi Lãi thu được từ khoản cho vay khoản đầu tư vào chứng khoán tạo nên phận thu nhập cuả Ngân hàng Để tạo lập nguồn vốn, Ngân hàng phải trả lãi cho khoản tiền gửi khoản vay chi phí khác Với mục tiêu tăng cường hoạt động kinh doanh tối đa hoá lợi nhuận, Ngân hàng thương mại thường xuyên tổ chức khai thác nguồn vốn với chi phí thấp để mở rộng cho vay đầu tư Xuất phát từ xu hướng phát triển hoạt động của NHTM đại mở rộng hoạt động dịch vụ Ngân hàng truyền thống Thông qua việc đa dạng hoá hoạt động , Ngân hàng vừa tăng thu nhập vừa cạnh tranh với định chế tài chính phi Ngân hàng lĩnh vực cung ứng dịch vụ 1.2 vai trò nguồn vốn hoạt động kinh doanh thơng mại ngân hàng thơng mại 1.2.1 vai trò nguồn vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Trong hot ng kinh doanh cua bt ky doanh nghiệp phải có vốn Vốn lực chủ yếu, định đến khả năng, qui mô hoạt động của Ngân hàng Nguồn vốn định khả toán chi trả của Ngân hàng, có nguồn vốn lớn, lực tốn tốt gây được uy tín thị trường Nguồn vốn của Ngân hàng nhân tố tác động đến thắng lợi cạnh tranh, tạo cho Ngân hàng có chỡ đứng vững thị trường Ngân hàng có vốn dồi cho phép điều chỉnh phí bình qn đầu vào có lợi cạnh tranh Mặt khác, Ngân hàng có nguồn vốn lớn có đủ khả tài chính để kinh doanh đa thị trường, khỏi hình thức kinh doanh đơn điệu, có quỹ dự trữ cần thiết tạo đà mở rộng qui mô hoạt động tín dụng đảm bảo khả toán, chi trả của Ngân hàng Đại phận nguồn vốn của Ngân hàng thương mại nguồn vốn Ngân hàng huy động được kinh tế Để có khối lượng vốn lớn từ nhiều nguồn phong phú, đa dạng đòi hỏi Ngân hàng thương mại phải đa dạng hoá nguồn vốn, nghĩa có tỷ trọng vốn trung dài hạn thích hợp để thực chức của Ngân hàng đa Khi thực được điều Ngân hàng ln giữ được lợi cạnh tranh, uy tín của Ngân hàng không ngừng được nâng cao 1.2.2 Vai trò nguồn vốn huy động hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại 1.2.2.1 Các loại vốn huy động - Tiền gửi toán (tiền gửi giao dịch tiền gửi tốn) - Tiền gửi có kì hạn của doanh nghiệp, tổ chức xã hội - Tiền gửi tiết kiệm của dân cư - Tiền gửi của Ngân hàng khác Và nguồn vay: - Vay Ngân hàng Nhà nước (vay Ngân hàng Trung Ương) - Vay tổ chức tín dụng khác - Vay thị trường vốn 1.2.2.2 Vai trò nguồn vốn huy động: - Vn man thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vụ huy ®éngng huy động chiế toán nghiệp vụ huy ®éngm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng, hu nh cỏc Ngõn han thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éngng hoạt động kinh doanh làn thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động nh van thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngo ngun nan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngy Trong ú ngun ln nht lan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động huy ng tin gi t cỏc than thiờn công tác kờ toan nghiệp vụ huy ®éngnh phần kinh tế toán nghiệp vụ huy động Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vụ huy ®éngng thường huy động nguồn vốn nhàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy độngn ri nan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngy cho vay lại - Đối với loại tiền gửi toán , tiền vay NHTM khác Ngân hàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng thng đảm bảo khả nẳng tốn mình, vàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy động cỏc khon vay qua đêm dùng để bù đắp khoản cuối ngan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngy - Các khoản vay thị trường tiền tện c«ng tác kờ toan nghiờp vu huy động dựng b xung nguồn vốn hoạt động, NH có nhu cầu vay thờm trờn th trng tin tờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éng cần mở rộng hoạt động kinh doanh, bổ sung nguồn vốn, cao lc cnh tranh van thiờn công tác kờ toan nghiờp vụ huy ®éng vị thế toán nghiệp vụ huy ®éng - Các khoản vay NHNN: NHNN thường cho NHTM vay để bổ sung nguồn vốn kinh doanh cơng cụ huy ®éng tái chiế toán nghiệp vụ huy ®éngt khấu, chiế toán nghiệp vụ huy ®éngt khu giy t cú giỏ, van thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động ngun vay nan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngy ch cú ý nghĩa nâng cao khả khoản, thêm nguồn vay (vì NH chẳng thể mang giấy tờ có giỏ i cho vay ợc), ngoan thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éngi ra, NHTM gặp khó khăn khoản, có nguy sụ huy ®éngp đổ, NHNN buộc phải đứng cấp vốn để bù đắp cho NHTM, tránh gây khủng hoảng tàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi chớnh t sụ huy ®éngp đổ NH 1.3 KÕ toán hình thức huy động vốn Ngân hàng thơng mại 1.3.1 Các tài khoản chứng từ sử dụng 1.3.1.1 Các tài khoán sử dụng a) Nhóm tài khoản kế tốn huy động vốn hỡnh thc tin gi Nhúm tan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi khon nan thiờn công tác kế toán nghiệp vụ huy ®éngy sử dụ huy ®éngng phn ỏnh s tin man thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éng tổ TCTC khác, kho bc nhan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động nc van thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động cỏc khỏch han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng lan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động t chc van thiờn công tác kế toán nghiệp vụ huy ®éng cá nhân ®ang gửi ti Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng Nhúm nan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngy gm cỏc tan thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éngi khoản :  Tàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi khon 401/402: Tin gi ca kho bc nhan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động nc bng ng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động phn ỏnh s tin gi ca kho bc nhan thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éng nước Ngân hàn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng bng VND/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động Tan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi khoản 411/412: “Tiền gửi TCTD nước đồng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động phn ánh số tiền gửi TCTD nước Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng bng VND/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động Tan thiờn công tác kờ toan nghiờp vụ huy ®éngi khoản 413/414: “Tiền gửi Ngân hàn thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng nc ngoan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi bng ng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy ®éng” phản ánh số tiền gửi Ngân han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng nc ngoan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi ti Ngõn han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng bng VND/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động Tan thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éngi khoản 421/422 “Tiền gửi khỏch han thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng nc bng ng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam/ngoi tờn công tác kờ toan nghiệp vụ huy ®éng” phản ánh số tiền gửi b»ng VND/ngo¹i tƯ tổ chức, cá nhân làn thiện công tác kờ toan nghiờp vu huy động nhng ngi c trỳ ti Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam Tan thiờn công tác kờ toán nghiệp vụ huy ®éngi khoản 423 “Tiền gửi tiế toan nghiờp vu huy độngt kiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngm bng ng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam phản ánh số tiền gửi tiết kiệm VND tầng lớp dân c Tan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy ®éngi khoản 424 “Tiền gửi tiế toán nghiệp vụ huy độngt kiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngm bng ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động van thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động van thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngng phản ánh số tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng tầng lớp dân c Tan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy ®éngi khoản 425/426 “Tiền gửi khách hàn thiện c«ng tác kờ toan nghiờp vu huy độngng nc ngoan thiờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngi bng ng Viờn công tác kờ toan nghiờp vu huy độngt Nam/ngoi tờn công tác kờ toan nghiờp vu huy động phn ánh số tiền gửi b»ng