Kế toán nghiệp vụ lao động vốn tồn tại ngân hàng vpbank bắc ninh

LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mới, tài ln ln tổng hịa mối quan hệ kinh tế Tài khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế mà cịn sử dụng có hiệu nguồn lực cơng cụ biện pháp quản lí hữu hiệu Kế tốn tồn phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thơng tin hữu ích cho định kinh tế Vì vậy, kế tốn có vai trò đặc biệt quan trọng với hoạt động tài Nhà nước mà cịn cần thiết với hoạt động tài lĩnh vực Ngân hàng Với ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn, sinh viên trường Kinh tế, với hành trang tri thức bồi đắp giảng đường trình thực tập VP Bank - Bắc Ninh với giúp đỡ bác, chị phòng giao dịch Linh Đàm, đặc biệt hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy giáo TS.Nguyễn Đăng Huy em chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ lao động vốn tồn Ngân hàng VPBank - Bắc Ninh” làm luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận văn gồm chương: Chương : Lý luận vốn kinh doanh kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ hay huy động vốn VP Bank - Bắc Ninh Chương : Mốt số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn huy động vốn VP Bank – Bắc Ninh CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN KINH DOANG VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Vốn kinh doanh Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm vế vốn Vốn NHTM toàn giá trị tài sản NHTM tạo lập huy động, sử dụng để kinh doanh thực dịch vụ thời kỳ định Thực chất nguồn vốn NHTM phận thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Nói cách khác khách hàng chuyển quyền sử dụng tiền tệ cho ngân hàng ngân hàng trả cho khách hàng khoản lãi Ngân hàng thực vai trò tập trung phân phối làm tăng nhanh trình luân chuyển vốn kinh tế; phục vụ, kích thích hoạt động kinh tế phát triển đồng thời hoạt động lại định đến tồn hoạt động kinh doanh ngâng hàng Vốn kinh doanh NHTM biểu hiện: Các tài sản cố định hữu hình + Trụ sở, đất đai; + Máy, thiết bị, phương tiện vận tải; + Thương hiệu NHTM; Các tài sản lưu động; Tiền mặt, tiền gửi; Các loại khác 1.1.2 Kết cấu vốn kinh doang NHTM 1.1.2.1 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ trọng không lớn tổng nguồn vốn ngân hàng ( chủ yếu từ nguồn chính: vốn quỹ, lợi nhuận chưa phân phối tài sản nợ khác) song lại điều kiện pháp lý buộc thành lập ngân hàng Trong kinh tế thị trường, với tham gia loại hình ngân hàng, vốn điều lệ hình thành theo nhiều đường khác tùy thuộc vào đặc trưng hình thức sở hữu - Đối với NHTM nhà nước, vốn chủ sở hữu hình thành từ: + Vốn ngân sách nhà nước cấp; + Vốn tích lũy ( trích từ lợi nhuận ); - Đối với NHTM cổ phần + Do cổ đơng góp; + Vốn tích lũy ( quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ: trích lập hàng năm theo tỷ lệ 15% lợi nhuận sau thuế không vượt vốn điều lệ;quỹ dự phịng tài chính: trích nhập năm theo tỷ lệ 10% lợi nhuận sau thuến không vượt 25% vốn điều lệ; lợi nhuận chưa phân phối; hao mòn tài sản cố định…) 1.1.2.2 Vốn huy động – Nợ phải trả Vốn huy động khoản tiền gửi không thuộc sở hữu ngân hàng ngân hàng quyền sử dụng khoản tiền nhàn rỗi Đây khoản vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn ( khoảng từ 70% 80%) Các hoạt động sử dụng vốn tồn phát triển chủ yếu nhờ nguồn vốn huy động Vốn huy động bao gồm: * Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi : bao gồm tiền gửi khơng kỳ hạn tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi kỳ hạn ( tiền gửi toán ) + Loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Do vậy, tài khoản gọi tài khoản tiền gửi tốn + Đặc điểm: người gửi tiền gửi rút tiền lúc phạm vi số dư tài khoản.Với tính chất linh hoạt số dư người gửi tiền hưởng tiện ích tốn nên tiền gửi tốn thường khơng ngân hàng trả lãi trả lãi với mức lãi suất thấp + Tính chất tài khoản tốn ln có số dư Có Tuy nhiên ngân hàng người gửi tiền thỏa thuận với sử dụng hình thức thấu chi tài khoản tài khoản dư Có có thẻ dư Nợ ( nên cịn gọi tài khoản vãng lai ) + Cách tính lãi theo phương pháp tính số: Số tiền lãi = Tổng tích số dư phải trả x Lãi xuất tháng ( lãi xuất năm tính lãi ( 30 ngày ) 360 ngày) - Tiền gửi có kỳ hạn: + Loại tiền doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vao NHTM nhằm mục dích để hưởng lãi + Đặc điểm: Người gửi tiền lĩnh tiền sau thời gian định từ vài tháng đến năm.Tuy nhiên, lý khác người gửi tiền rút trước hạn, trương hợp người hưởng tiền không lãi không hưởng theo lãi suất thấp tùy theo quy định ngân hàng + Cách tính lãi: Số tiền lãi gửi phải trả = Số tiền gửi x Lãi suất x Thời gian ( số dư ) * Tiền gửi tiết kiệm: Là khoản tiền cá nhân gửi vào tài khoản gửi tiết kiệm, xác nhận thẻ tiết kiêm hưởng lãi theo định tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Bao gồm: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút theo yêu cầu mà không cần báo trước vào ngày làm viện tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Đối với khách hàng lựa chọn hình thức tiền gửi mục tiêu an toàn tiện lợi quan trọng mục tiêu sinh lợi Đối với ngân hàng, loại tiền khách hàng muốn rút lúc nên ngân hàng phải đảm bảo tồn quỹ để chi trả khó lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng Do vậy, ngân hàng thường trả lãi suất thấp cho loại tiền gửi ( 3%/năm ) - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút tiền sau kì hạn định theo thỏa thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Mục tiêu quan trọng khách hàng chọn lựa hình thức tiền gửi lợi tức theo định kì Do lãi suất đóng vai trò quan trọng để thu hút đối tượng khách hàng Vì thế, lãi suất trả cho tiền gửi tiết kiệm định kì cao lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Mức lãi suất thay đổi theo kỳ hạn gửi (3, 6, hay 12 tháng) tùy theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm (VNĐ, USD, EUR hay vàng) tùy theo uy tín, rủi ro Ngân hàng tiền gửi - Ngồi có loại tiền gửi tiết kiệm khác: Ngoài loại tiền gửi tiền gửi tiết kiệm hầu hết NHTM có thiết kế loại tiền gửi tiết kiệm tiện ích, tiết kiệm có thưởng, tiết kiệm an khang với nét đặc trưng riêng nhằm làm cho sản phẩm ln đổi theo nhu cầu khách hàng tạo rào cản dị biệt để chống lại bắt chước đối thủ cạnh tranh * Huy động vốn quy phát hành giấy tờ có giá: Các giấy tờ có giá công cụ Nợ Ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trường - Huy động vốn ngắn hạn: Để huy động vốn ngắn hạn, tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn Giấy tờ có giá ngắn hạn giấy tờ có giá có thời hạn 12 tháng, bao gồm kỳ phiếu, chứng tiền gửi ngắn hạn, tín phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác - Huy động vốn trung dài hạn: Muốn huy động vốn trung dài hạn (3, hay 10 năm) có NHTM phát hành kỳ phiếu, trái phiếu cổ phiếu NHTM phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu phát hành giấy tờ có giá phụ trội Về trả lãi phát hành giấy tờ có giá thường áp dụng hình thức trả lãi trước, trả lãi sau trả lãi định kỳ * Huy động vốn từ tổ chức tín dụng khác từ ngân hàng Nhà nước: Các tổ chức tín dụng khác tham gia hệ thống tốn mở tài khoản NHTM Qua tài khoản này, NHTM huy động vốn giống tổ chức kinh tế bình thường Ngồi tổ chức tín dụng, NHNN nơi cung cấp vốn cho NHTM hình thức cho vay NHTM vay NHNN theo loại sau: Vay theo hồ sơ tín dụng, vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá, vay cầm cố giấy tờ có giá, vay tốn bù trừ… * Huy động vốn từ nguồn khác: Bao gồm vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, vốn vay đồng tài trợ, vốn liên doanh, liên kết… đồng VN hay ngoại tệ Chính phủ, tổ chức quốc tế vafcacs tổ chức khác giao cho NHTM sử dụng theo mục đích định NHTM nhận vốn từ tổ chức cung ứng vốn thơng qua NHNN chuyển vốn qua tốn vốn ngân hàng 1.1.3 Vai trò vốn hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.3.1 Vốn sở để ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh phải có vốn Vì vốn phản ánh lực chủ yếu để định khẳ kinh doanh Riêng ngân hàng, vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Đặc trưng hoạt động ngân hàng vốn khơng phương tiện kinh doanh mà cịn đối tượng kinh doanh chủ yếu NHTM Ngân hàng tổ chức kinh doanh hàng hóa đặc biệt lĩnh vực thị trường tiền tệ (thị trường vốn ngắn hạn) thị trường chứng khoán (thị trường vốn trung dài hạn).Những ngân hàng kinh doanh thị trường vốn ngân hàng mạnh kinh doanh Vì nói: Vốn điểm chu kỳ kinh doanh ngân hàng Do vậy, vốn ban đầu cần thiết theo luật định ngân hàng phải thường xuyên chăm lo tới việc tăng trưởng nguồn vốn suốt trình hoạt động 1.1.3.2 Vốn ảnh hưởng trực tiếp đến quy mô hoạt động NHTM Vốn ngân hàng có ảnh hưởng lớn tới việc mở rộng hay thu hẹp tín dụng, hoạt động bảo lãnh, kinh doanh ngoại tệ hay hoạt động tốn NHTM Thơng thường so với ngân hàng nhỏ, ngân hàng lớn có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng Trong ngân hàng lớn hoạt động phạm vi toàn giới ngân hàng nhỏ lại giới hạn phạm vi hoạt động chủ yếu khu vực nhỏ nước Nếu khả vốn ngân hàng dồi ngân hàng mở rộng hoạt động đáp ựng nhu cầu vốn khách hàng cho vay, bảo lãnh, đầu tư… Ví dụ: - Đầu tư cổ phần liên doanh không 50% vốn chủ sở hữu - Cho vay đối tượng ưu đãi không 5% vốn chủ sở hữu Bên cạnh vốn lớn hay nhỏ khơng thể coi nhẹ vai trị tính ổn định vốn Một ngân hàng có luợng vốn ổn định dễ dàng việc hoạch định kế hoạch cung ứng đầu tư cho vay Ngân hàng dự kiến tương đối xác lượng vốn cung ứng dự kiến lợi nhuận tương lai xác 1.1.3.3 Vốn giúp ngân hàng chủ động kinh doanh Ngân hàng hoạt động kinh doanh tốt hoạt động nghiệp vụ hoàn toàn phụ thuộc vào vốn vay: Vay vay,vay để đầu tư, vay để tốn… Bởi vay vốn để thực hoạt động ngân hàng phụ thuộc lớn vào đối tượng cho vay thời hạn vay, số lượng vay chi phí vay cao Do đó, ngân hàng bỏ lỡ hội kinh doanh Ngược lại, ngân hàng có lượng vốn huy động dồi hoàn toàn chủ động hoạt động kinh doanh mình, khơng phụ thuộc vào ai, không bị bỏ lỡ hội kinh doanh Nguồn vốn huy động lớn làm tăng khẳ hoặt động ngân hàng như: chủ động đa dạng hóa hoạt động kinh doanh nhằm phân tán rủi ro tăng thu nhập, đạt mục tiêu cuối ngân hàng an toàn sinh lời 1.1.3.4 Vốn giúp ngân hàng định lực toán đảm bảo uy tín thị trường Trong kinh tế thị trường, để tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều quan trọng Uy tín trước hết thể khả sẵn sàng toán cho khạch hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng lớn Mặt khác, uy tín ngân hàng cịn thể khả cho vay đầu tư ngân hàng ( ngân có nguồn gốc vốn lớn cho vay dự án lớn, thời hạn dài ) Điều phụ thuộc vào hoạt động huy động vốn ngân hàng Với tiềm huy động vốn lớn, ngân hàng hoạt động kinh doanh với quy mơ ngày tăng, tiến hành cạnh tranh có hiệu quả, vừa giữ trữ tín vừa nâng cao ngân hàng thị trường 1.1.3.5 Vốn định lực cạnh tranh ngân hàng Quy mô, trình độ cán bộ, cơng nhân viên, phương tiện kỹ thuật đại ngân hàng tiền đề để thu hút vốn Khả vốn lớn điều kiện thuận lợi ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng thành phần kinh tế quy mơ tín dụng lẫn việc chủ động thời gian cho vay chí định lãi suet phù hợp với khách hàng Điều thu hút ngày nhiều khách hàng đến với ngân hàng mình, nghĩa doanh số hoạt động ngân hàng tăng lên tương lai ngân hàng có nhiều thuận lợi kinh doanh Hơn nữa, vốn ngân hàng lớn giúp cho ngân hàng có đủ lực tài kinh doanh đa thị trường khơng cho vay mà cịn đầu tư thị trường tiền tệ, liên doanh liên kết, thực dịch vụ thuê, mua… Và đa dạng hố hoạt động góp phần phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận cho ngân hàng, đặc biệt tăng sức mạnh cạnh tranh ngân hàng thị trường Để ngân hàng tồn phát triển, vốn chủ sở hữu ( thường chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn ) ngân hàng phải trọng tới việc tăng trưởng nguồn vốn nghĩa phải làm tốt công tác huy động vốn 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán huy động vốn Một hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại huy động vốn vay Huy động vốn hoạt động nhận tiền gửi khách hàng tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá ( kỳ phiếu, chứng CD – Certificate Deposit…) 1.2.1 Nguyên tắc kế tốn nghiệp huy động vốn - Đảm bảo tính cân đối tài khoản tiền gửi phát sinh Nợ phát sinh Có - Phân chia trách nhiệm: Mở tài khoản quản lý tài khoản - Chi phí lãi tiền gửi + Được chi trả theo thực tế phát sinh + Hạch toán đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp - Áp dụng chuẩn mực kinh tế VN số 16 “ chi phí phù hợp” + Theo dõi phát hành chiết khấu phụ trội + Phân bổ khoản chiết khấu phụ trội vào chi phí kinh doanh vốn hố theo kỳ 1.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi Tiền gửi nguồn tiền quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn tiền ngân hàng Đây tiền doanh nghiệp cá nhân gửi vào ngân hàng để nhờ ngân hàng giữ toán hộ Bao gồm tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm 1.2.2.1 Chứng từ: Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động gửi tiền phong phú, bên cạnh chứng từ giấy cón sử dụng chứng từ điện tử Bao gồm: Giấy nộp tiền, giấy yêu cầu gửi tiền, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, liên bảng kê, giấy báo Nợ, giấy báo Có, liên giấy lĩnh tiền, ngân phiếu, loại sổ tiết kiệm, thẻ tốn… 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng - Nhóm tài khoản tiền gửi khách hàng + TK cấp I : TK 42 – Tiền gửi khách hàng + TK cấp II III: TK 421 – Tiền gửi khách hàng nước VNĐ TK 4211 – Tiền gửi khơng kỳ hạn TK 4212 – Tiền gửi có kỳ hạn TK 4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng TK 422 – Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ TK 423 – Tiền gửi tiết kiệm VNĐ TK 424 – Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng TK 425 – Tiền gửi khách hàng nứoc VNĐ TK 426 – Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi TK 4911 – Lãi phải trả cho tiền gửi VNĐ TK 4912 – Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ TK 4913 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm VNĐ TK 4914 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 1.2.2.3 Nội dung kết cấu TK * Tiền gửi từ TK 421 đến TK 426 Bên Nợ: Số tiền khách hàng sử dụng Bên Có: Số tiền khách hàng chuyển vào ngân hàng Số dư Có: Số tiền khách hàng gửi NH * Tk 491 Bên Nợ: Số lãi tiền gửi NH toán cho khách hang Bên Có: Số tiền lãi tích luỹ NH tính trước vào chi phí 10 Số dư Có: Số tiền lãi NH chưa toán với khách hàng 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi: - Nghiên cứu vụ kế toán tiền gửi: + Khách hàng nộp tiền mặt vào TK tiền gửi Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4211, 422… + Khách hàng nhận tiền từ khách hàng khác chuyển đến Nợ TK 5011, 1113, 5212, 4211, 4221 Có TK 4211, 4221… + Khách hàng chuyển tiền để nộp cho khách hang khác Nợ TK 4211, 4221 Có TK 501, 1113, 5211, 4211, 4221… +Khách hàng rút tiền mặt quỹ ATM Nợ TK 4211, 4221… Có TK 1011, 1031 Có TK 1014 Kế toán lãi phải trả cho khách hàng + Hàng tháng, ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng Nợ TK 801 – Trả lãi tiền gửi Có TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi + Ngân hàng toán tiền lãi cho khách hàng Nợ TK 491 – lãi phải trả cho tiền gửi Có TK 1011, 1031 - Nghiệm vụ kế toán tiền gửi tiết kiệm Kế toán tiền gốc + Kế toán nộp tiền mặt để tiết kiệm Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4231, 4241, 4232, 4242 + Khách hàng nhận tiền từ khách hàng khác để gửi tiết kiệm 11 Nợ TK 5012, 1113, 5212 – Các hình thức tốn vốn NH Có TK 4231, 4241…- Số tiền khách hàng gửi tiết kiệm + Khách hàng chuyển hạn tiền gửi tiết kiệm Nợ TK 4232, 4242…- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Có TK 4231, 4241…- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + Khách hàng rút tiền gửi tiết kiệm Nợ TK 4231, 4241, 4232, 4242… Có TK 1011, 1031 Kế toán lãi phải trả tiền gửi tiết kiệm + Hàng tháng ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng Nợ TK 801 – Trả lãi tiền gửi Có TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi + Ngân hàng toán tiền lãi cho khách hàng đến bạn Nợ TK 491 – Số tiền lãi tốn cho khách hàng Có TK 1011, 1031 1.2.3 Kế toán ngân hàng phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có giá loại giấy có giá trị tiền bao gồm giấy chứng nhận tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời gian định, điều kiện trả lãi điều khoản cam kết tổ chức tín dụng mua 1.2.3.1 Chứng từ Các chứng từ gốc sử dụng hạch toán liên giấy nộp tiền, uỷ nhiệm thu ( chi ), séc loại kỳ phiếu, chứng tiền gửi… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng TK cấp I: TK 43 – Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá TK cấp II: TK 431 – Mệnh giá giấy tờ có giá VNĐ TK 432 – Chiết khấu giấy tờ có giá VNĐ TK 433 – Phụ trội giấy tờ có giá VNĐ 12 TK 434 – Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng TK 435 – Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng TK436 – Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng TK 492 –Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá TK 4921 – Lãi phải trả cho giấy tờ có giá VNĐ TK 4922 – Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ 1.2.3.3 Nội dung kết kết TK * TK 431, 432, 434, 435: Bên Nợ: Số tiền chi trả cho giấy tờ có giá đến kỳ tốn Bên Có: Số tiền thu phát hành giấy tờ có giá Bên dư Có: Số tiền giấy tờ có giá phát hành chưa đến kỳ toán cho người mua * TK 433, 436: Bên Nợ: Phân bổ phụ trội GTCG phát sinh kỳ Bên Có: Phụ trội GTCG phát sinh kỳ Bên dư Có: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ 1.2.3.4 Phương pháp hạch tốn phát hành giấy tờ có giá - Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá (lãi sau) + Khi ngân hàng phát hành chứng từ có giá: Nợ TK 1011, 1031 Mệnh giá Có TK 431, 434 Mệnh giá + Ngân hàng tính lãi trả cho khách hàng: Nợ TK 803 Có TK 492 Lãi suất Lãi suất + Ngân hàng toán tiền lãi gốc cho khách hàng đến hạn: Nợ TK 431, 434 Mệnh giá Nợ TK 492 Lãi suất Có TK 1011, 1031 Mệnh giá + Lãi suất - Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá theo chiết khấu (lãi trước) 13 + Khi ngân hàng phát hành giấy tờ có giá: Nợ TK 1011, 1031 Mệnh giá – Lãi suất Nợ TK 492 Lãi suất Có TK 432, 435 Mệnh giá + Ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng: Nợ TK 803 Lãi suất Có TK 492 Lãi suất + Ngân hàng toán chứng từ có giá cho khách hàng đến hạn: Nợ TK 432, 435 Mệnh giá Có TK 1011, 1031 Mệnh giá 1.2.4 Kế toán vay từ TCTD khác NHNN Khi có nhu cầu bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng vay tổ chức tín dụng khác vay NHNN 1.2.4.1 Chứng từ Các chứng từ gốc hạch toán hợp đồng tín dụng vay nhận vốn, giấy báo Nợ, giấy báo Có… 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng TK 403 – Vay NHNN VNĐ (TK 4031, 4032, 4033, 4034, 4035, 4036, 4037) TK 404 – Vay NHNN ngoại tệ (TK 4041, 4049) TK 415 – Vay TCTD nước VNĐ (TK 4051, 4059) TK 416 – Vay TCTD nước ngoại tệ (TK 4161, 4169) TK 417 – Vay NH nước VNĐ (TK 4171, 4179) TK 418 – Vay NH nước ngoại tệ (TK 4181, 4189) TK 419 – Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu GTCG khác TK 493 – Lãi phải trả cho tiền vay (TK 4931, 4932) 1.2.4.3 Nội dung kết cấu TK * TK 403, 404, 415, 416, 417, 418 419 Bên Nợ: Số tiền NH toán cho TCTD khác NHNN 14 Bên Có: Số tiền NH vay TCTD khác NHNN Bên dư Có: Số tiền NH nợ TCTD khác NHNN * TK 493: tương tự TK 491 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán - Kế toán nghiệp vụ vay TCTD nước: + NH vay TCTD nước: Nợ TK 1011, 1031, 5211, 5012 Có TK 4151, 4161 + NH toán cho TCTD nước Nợ TK 4151, 4161 Có TK 1011, 1031, 5211, 5012 + NH chuyển nợ hạn: Nợ TK 4159, 4169 Có TK 4151, 4161 - Kế toán lãi phải trả cho TCTD nước: + Ngân hàng tính lãi phải trả hàng tháng: Nợ TK 802 Có TK 4931, 4932 + Ngân hàng trả lãi cho TCTD khác: Nợ TK 4931, 4932 Có TK 1011, 1031, 5211 - Kế tốn nghiệp vụ vay NHNN + NH vay vốn NHNN: Nợ TK 1113, 1123 Có TK 4031, 4032, 4034 + NH tốn nợ cho NHNN: Nợ TK 4031, 4032, 4034 Có TK 1113, 1123 -Kế toán lãi phải trả cho NHNN 15 + NH tính lãi phải trả cho NHNN + NH trả lãi cho NHNN: Nợ TK 4931 Nợ TK 802 Có TK 1113, 1123 Có TK 4931 1.2.5 Kế toán nguồn vốn khác Nguồn vốn uỷ thác, đầu tư, cho vay nguồn vốn mà NHTM nhận từ tổ chức cung ứng vốn thông qua NHNN qua toán vốn ngân hàng, để đáp ứng nhu cầu cho vay vốn đối tượng có yêu cầu: 1.2.5.1 Chứng từ - Tài khoản sử dụng – Nội dung kết cấu - Các chứng từ gốc sử dụng hạch toán hợp đồng tín dụng vay nhận vốn, giấy báo Nợ, giấy báo Có, uỷ nhiệm chi (thu), Séc… - Tài khoản sử dụng: TK 481, 482, 483, 484, 494 - Nội dung kết cấu: + TK 481, 482, 483, 494 Bên Nợ: Số vốn toán với tổ chức giao vốn (khi giải ngân cho khách hàng vay Bên Có: Số vốn nhận từ tổ chức giao vốn Số dư Có: Phản ánh số vốn nhận từ tổ chức giao vốn Nhưng chưa giải ngân cho khách hàng + TK 494: tương tự TK 491 1.2.5.2 Phương pháp hạch toán Hạch toán nghiệp vụ vốn uỷ thác, đầu tư, cho vay NHTM: + Ngân hàng nhân vốn: Nợ TK 1011, 1031, 5212 Có TK 483, 484 + Ngân hàng hoàn trả vốn cho tổ chức cung ứng vốn: Nợ TK 483, 484 Có TK 1011, 1031, 5211 Hạch toán lãi phải trả cho vốn uỷ thác, đầu tư, cho vay NHTM: Tương tự hạch toán lãi phải trả cho TCTD nước 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI VP BANK BẮC NINH 2.1 Khái quát chung VP Bank – Bắc Ninh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển VP Bank Bắc Ninh Ngân hàng TMCP kỹ Thương Việt Nam – VP Bank Bắc Ninh trụ sở 52 Nguyễn Chí Thanh, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, HN Hoạt động lãnh đạo Tổng giám đốc ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam, hạch toán báo sổ đại diện pháp nhân theo ủy quyền Tổng giám đốc, trực tiếp kinh doanh với đơn vị kinh tế địa bàn Quận Phòng thuộc Quận Trong năm gần đây, sau Việt Nam gia nhập WTO tình hình kinh tế, xã hội có nhiều biến chuyển, khó khăn ngày nhiều, cạnh tranh Ngân hàng ngày tăng chi nhánh đạt vượt tiêu đề VP Bank Bắc Ninh bước xây dựng phát triển, đạt nhiều thành tích kinh doanh phục vụ góp phần tích cực vào phát triển chung toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Đặc biệt vào tập thương hiệu hình ảnh Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam quan hệ với khách hàng nước đem lại thành trân trọng tăng trưởng huy động vốn, doanh số dư nợ cho vay, chất lượng hiệu hoạt động dịch vụ, số lượng khách hàng, kết hoạt động kinh doanh 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức VP Bank Bắc Ninh tổ chức vừa gọn nhẹ lại vừa phải đảm bảo đạt hiệu cao phù hợp vợi quy mô đặc điểm địa bàn hoạt động chi nhánh Cơ cấu tổ chức VP Bank Bắc Ninh ( Sơ đồ 1) - Giám đốc: Người đứng đầu chi nhánh, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc trước pháp luật điều hoạt động ngân hàng, đại diện cho VP Bank Bắc Ninh 17 - Giám đốc phận: Giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm số phòng mà phủ trách theo phân cơng Giám đốc Được ủy quyền giải công việc giám đốc vắng - Phịng Tổ chức hành chính: Xây dựng quy trình làm việc quan mối quan hệ với tổ chức Đảng, Cơng đồn, Chi nhánh trực thuộc địa bàn Quản lý lưu trữ văn pháp luật có liên quan đến ngân hàng văn hành ngân hàng cấp Quản lý dấu chi nhanh; thực cơng tác hành chính, văn thư, lễ tân; cơng tác xây dựng - Phịng Tín Dụng Kinh doanh: + Thẩm định đề xuất cho dự án theo phân cấp ủy quyền, nghiên cứu xây dựng chiến lược khách hàng tín dụng + Thực chương trình, dự án thuộc nguồn vốn nước, nước Trực tiếp làm nhiệm vụ ủy thác nguồn vốn thuộc Chính phủ, Bộ, Ban, Ngành tổ chức kinh tế, cá nhân nước - Phịng tốn quốc tế: Tổ chức thực đạo nghiệp vụ toán quốc tế, tài trợ xuất khẩu, nghiệp vị kinh doanh ngoại tệ, dịch vụ kiều hối chi nhánh đơn đơn vị trực thuộc… - Phịng kế tốn ngân quỹ: + Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê toán theo quy định Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam cấp + Xây dựng tiêu, kế hoạch tài chính, quỹ tiền lương VP Bank Bắc Ninh Thực dịch vụ toán, chuyển tiền dịch vụ tốn khác - Phịng kế hoạch kinh doanh: + Quản lý, cân đối nguồn vốn đảm bảo yếu tố kỳ hạn, loại tiền tệ, loại tiền gửi quản lý hệ số an toàn theo quy định + Cân đối vốn, sử dụng vốn điều hòa vốn kinh doanh chi nhánh loại Tổng hợp, phân tích hoạt động kinh doanh quý, tháng, năm Dự thảo báo cáo sơ kết, tổng kết - Phịng kiểm tra kiểm sốt nội bộ: Xây dựng chương trình cơng tác theo q, theo năm phù hợp với chương trình cơng tác kiểm tra, kiểm soát Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam đặc điểm cụ thể đơn vị Thực sơ kết, tổng kết chuyên đề theo định kỳ 2.1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh ngân hàng VP Bank Bắc Ninh Nhiệm vụ trọng tâm VP Bank Bắc Ninh huy động vốn, bảo đảm an toàn, ổn định toán hiệu kinh doanh, tiếp tục triển khai hiệu trình hành động ngân hàng thực Nghị số 18/NQ-CP 18 Chính phủ, Chỉ thị số 02/CT-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (giảm lãi suất cho vay), góp phần đưa hệ thống ngân hàng hoạt động ổn định, an tồn, bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mơ Đặc biệt, tập trung triển khai thực tốt Nghị định 41/2010/NĐ-CP Chính phủ “Chính sách tín dụng phục vụ phát triển nông nghiệp, nông thôn”… Để đạt mục tiêu đề ra, toàn hệ thống bám sát mục tiêu kế hoạch kinh doanh HĐQT giao năm 2010, tích cực triển khai sản phẩm dịch vụ Kết nối toán với kho bạc, Thuế, Hải quan, Đầu tư tự động, Kết nối với Tổng Công ty…, đồng thời thực đa dạng hóa nguồn vốn, tăng nguồn tài trợ từ tổ chức cho nơng nghiệp, nơng thơn Tích cực thực tái cấu trúc nguồn vốn theo hướng tăng nguồn vốn có tính ổn định lâu dài, tiếp tục tăng tỷ lệ thu từ hoạt động sản phẩm dịch vụ, thực bảo hiểm cơng trình mà VP Bank Bắc Ninh tham gia đầu tư vốn Để không ngừng nâng cao chất lượng tín dụng, VP Bank Bắc Ninh tập trung đầu tư tín dụng có trọng điểm, chọn lọc, ưu tiên cho vay đối tượng kinh doanh lương thực nhập phân bón, thuốc trừ sau, phát triển nông nghiệp, nông thôn 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh VP Bank Bắc Ninh Thu nhập chi phí tiêu tổng hợp để đánhgiá kết hoạt động ngân hàng năm Doanh thu ngân hàng bao gồm doanh thu từ lãi khoản thu khác… Lãi cho vay chiếm 90%, thu dịch vụ khoản thu khác chiểm tỉ trọng nhỏ cấu thu nhập phụ thuộc tất yếu vào cấu tài sản ngân hàng Các khoản chi phí gồm: Chi phí huy động vốn, chi phí hoạt động kinh doanh khác, chi phí quản lý - Kết hoạt động kinh doanh VP Bank Bắc Ninh từ năm 2008 đến 2010 (Phụ lục 1) Từ bảng kết hoạt động kinh doanh VP Bank Bắc Ninh ta thấy rằng: Tuy chụi ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế quốc tế đạo hỗ trợ nhiều mặt từ Hội sở Trung ương 19 chi nhánh, năm qua tập thể lãnh đạo, nhân viên chi nhánh tích cực cơng tác, vượt qua khó khăn để đảm bảo kinh doanh có lãi Năm 2008, tổng doanh thu chi nhánh 156.630 triệu dồng với doanh thu từ hoạt động cho vay 130.002 triệu đồng chiếm 83% tổng doanh thu tổng chi phí 144.660 triệu đồng tạo lợi nhuận năm 11.970 triệu đồng Năm 2009, tổng doanh thu tăng lên 191.200 triệu dồng tức tăng 34.570 triệu đồng so với năm 2008 Nhưng tình hình kinh tế năm có nhiều biến động lớn nên tổng chi phí tăng lên tới 160.500 triệu đồng khiến cho lợi nhuận đạt đươc năm 2009 30.700 triệu đồng (tăng 18.730 triệu đồng so vơi năm 2008) Năm 2010 tổng doanh thu 160.200 triệu đồng, ta thấy có doanh thu có giảm so với năm 2009 tổng chi phí giảm đáng kể so với năm 2009 ( giảm 33.200 triệu đồng ) nên lợi nhuận tăng đạt 32.900 triệu đồng Mức tăng trưởng nói lên phát triển mạnh VP Bank Bắc Ninh năm gần 2.2 Thực trạng Kế toán nghiệp vụ hay huy động vốn VP Bank Bắc Ninh 2.2.1 Tình hình huy động vốn Nguồn vốn yếu tố quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, có khả định khả đáp ứng vốn cho kinh tế Tỷ trọng cấu nguồn vốn phán ánh lãi suất đầu vào, đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng có lãi Chính VP Bank Bắc Ninh quan tâm đến công tác huy động vốn đặc biệt huy động vốn từ nhiều thành phần kinh tế địa bàn chi nhánh Đi đôi với việc mở rộng mạng lưới phục vụ, mạnh dạn áp dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến vào hoạt động, sử dụng sách khách hàng, tạo thuận lợi cho khách hang việc giao dịch tốn nhanh chóng, xác nên Ngân hàng thu hút nhiều khách hàng - Tình hình huy động vốn VP Bank Bắc Ninh giai đoạn 2008 – 2010 ( Phụ lục 2) 20