Kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại nhct thanh xuân thực trạng và giải pháp 1

Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Nguồn vốn huy động nớc đợc hình thành qua NHTM thị trờng tài Trong điều kiện nớc ta, thị trờng tài mà cụ thể thị trờng chứng khoán cha phát triển huy động vốn chủ yếu NHTM Với nhiệm vụ kinh doanh tiền tệ mình, NHTM tập trung nguồn vốn nhàn rỗi tầng lớp dân c TCKT, doanh nghiệp qua qua hình thức huy động TG, phát hành GTCG qua để đầu t phát triển nỊn kinh tÕ, ®a nỊn kinh tÕ níc ta tõng bíc héi nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi Ngn vốn nhàn rỗi dân c, doanh nghiệp, TCKT qua, lớn mà NHTM cha khai thác hết tiềm Vấn đề đặt NHTM phải làm để khai thác đợc tiềm với chi phí thấp đề thu lợi nhuận lớn hoạt động kinh doanh nh phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế đất nớc Sau thời gian nghiên cứu khảo sát thực tế NHCT Thanh Xuân, nhận thức đợc tầm quan trọng vốn huy động nói chung kết toán huy động nói riêng, em đà lựa chọn đề tài: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHCT Thanh Xuân: thực trạng giải pháp làm chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá sở lý luận nghiệp vụ kế toán huy động vốn đánh giá thực trạng huy động vốn NHCT Thanh Xuân - Đa giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHCT Thanh Xuân Phơng pháp nghiên cứu Để làm rõ vấn đề nghiên cứu nêu trên, khoá luận sử dụng tổng hợp nhiều phơng pháp khác nhau: Phơng pháp tổng hợp phân tích, phơng pháp thống kê, phơng pháp so sánh, kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn Kết cấu đề tài: Gồm chơng Chơng 1: Những vấn đề kết toán huy động hoạt động kinh doanh NHTM Chơng2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHCT Thanh Xuân Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu kế toán huy động vốn NHCT Thanh Xuân Với trình độ kiến thức khả nghiên cứu hạn chế nên khoá luận em khó tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận đợc góp ý thầy, cô giáo bạn để khoá luận đợc hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn Chơng Những vấn đề kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.1 Hoạt động NHTM kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm NHTM Theo luật TCTD: Ngân hàng TCTD thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ chủ yếu nhËn tiỊn gưi, sư dơng sè tiỊn ®ã ®Ĩ cho vay thực nghiệp vụ toán NHTM loại hình ngân hàng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nớc Mặc dù có nhiều cách thể khác nhau, nhng phân tích khai thác nội dung định nghĩa đó, ngời ta dễ nhận thấy ngân hàng thơng mại có chung tính chất là: việc nhận tiền gửi không kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, đầu t dịch vụ kinh doanh khác ngân hàng 1.1.2 Vai trò Ngân Hàng Thơng Mại a- NHTM nơi cung cấp vốn cho kinh tế Vốn đợc tạo từ trình tích luỹ, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp tổ chức kinh tế Vì vậy, muốn có nhiều vốn phải tăng thu nhập quốc dân, có mức độ tiêu dùng hợp lý Tăng thu nhập quốc dân đồng nghĩa với việc mở rộng sản xuất lu thông hàng hoá, đẩy mạnh phát triển ngành kinh tế b- NHTM cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Thị trờng đợc hiểu hai góc độ, thị trờng đầu vào thị trờng đầu doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp cần phải tham gia vào thị trờng đầu vào nhằm thực thành công chiến lợc 5P:Product (sản phẩm) Price Promotion (giao tiếp khuyếch trơng), Place People ngời Từ tiếp cận mạnh mẽ vào thị trờng đầu ra, tìm kiếm lợi nhuận Do vậy, buộc họ phải tìm kiếm vốn phục vụ chÝnh hä Ngn vèn tÝn dơng cđa NHTM sÏ gióp doanh nghiệp giải khó khăn đó, tạo cho doanh nghiệp có đủ khả thoả mÃn tối đa nhu cầu thị trờng phơng diện: giá cả, chủng loại, chất lợng, thời gian, địa điểm qua NHTM cầu nối doanh nghiệp thị tr ờng gần không gian thời gian c- NHTM cầu nối tài chÝnh qc gia víi nỊn tµi chÝnh qc tÕ Trong xu khu vực hoá, toàn cầu hoá nh vai trò ngày thể rõ rệt áp lực cạnh tranh buộc kinh tế quốc gia mở cửa hội nhập phải có tiềm lực mạnh mặt, đặc biệt tiềm lực tài Nhng làm để cã thĨ hoµ nhËp nỊn tµi chÝnh cđa mét qc gia với phần lại giới? Câu hỏi đợc giải đáp nhờ vào hệ thống NHTM hệ thống có khả cung cấp nhiều loại hình dịch vụ khác hỗ trợ cho việc đầu t từ nớc vào nớc theo hình thức: Thanh toán quốc tế, nghiệp vụ hối đoái, cho vay uỷ thác đầu t qua giúp cho luồng vốn, vào cách hợp lý, đa tài nớc nhà bắt kịp với tài chÝnh qc tÕ 1.1.3 C¸c nghiƯp vơ cđa NHTM a- Nghiệp vụ tài sản nợ vốn tự có NHTM Đây nghiệp vụ phản ánh trình tạo vốn NHTM mà cụ thể hình thành nên nguån vèn cña NHTM Nguån vèn cña NHTM bao gåm: Nghiệp vụ huy động vốn: Vốn huy động công cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn ngân hàng giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Mặc dù bị giới hạn mức huyđộng vốn, xong NHTM sử dụng tốt nguồn vốn nguồn lợi ngân hàng đợc tăng lên mà tạo cho ngân hàng uy tín ngày cao Nguồn vốn huy động ngân hàng bao gồm: Tiền gửi không kỳ hạn,tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giầy tờ có giá Nghiệp vụ cho vay Là nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu tạo khả sinh lời cao cho ngân hàng Trong tổng tài sản có nghiƯp vơ nµy chiÕm tû träng lín nhÊt NghiƯp vơ cho vay bao gồm khoản sinh lời thông qua cho vay ngắn hạn, trung dài hạn: - Cho vay ngắn hạn: hình thức cho vay nhằm giải qut thiÕu hơt vèn t¹m thêi kinh doanh cđa khách hàng Cho vay ngắn hạn chủ yếu đầu t vào tài sản lu động Việt Nam thờng cho vay ngắn hạn theo hai phơng thức: + Cho vay theo hạn mức: áp dụng cho khách hàng vay trả thờng xuyên có vòng quay vốn nhanh + Cho vay lần: áp dụng cho khách hàng vay trả thờng xuyên có vòng quay vốn nhanh - Cho vay trung dài hạn: hình thức cho vay mà tiền vay đợc cấu tạo vào tài sản cố định Đây loại cho vay nhận trực tiếp tiền cho vay thông qua tài sản nghiệp vụ cho thuê tài Nghiệp vụ đầu t tài Các NHTM thực trình đầu t vốn thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn, kinh doanh chứng khoán thị trờng qua với mục đích kiếm lời, phân tán rủi ro qua việc đa dạng hoá hoạt động kinh doanh c- Nghiệp vụ khác Nghiệp vụ trung gian Là nghiệp vụ ngân hàng thực dịch vụ cho khách hàng thông qua nhận đợc khoản thu dới hình thức hoa hồng Nền kinh tế phát triển dịch vụ mở rộng Gồm có: - Ngân hàng tiến hành chuyển tiền cho khách hàng, toán hộ khách hàng khoản tiền mua bán dịch vụ thông qua việc thu hộ, chi hộ khách hàng hình thøc sÐc, ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, thu tÝn dụng qua - Ngân hàng đóng vai trò làm trung giam việc mua bán hộ cho khách hàng - Ngân hàng làm đại lý phát hành bán chứng khoán cho công ty Nghiệp vụ ngoại bảng Là khoản dùng để phản ánh tài sản tạm thời để ngân hàng nhng không thuộc quyền sở hữu ngân hàng Ngoài ra, khoản phản ánh số tiêu kinh tế đà đợc phản ánh tài khoản bảng cân đối kế toán đơn vị cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý nợ khó đòi đà xử lý, chi tiết ngoại tệ qua Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại ghi đơn tức ghi vào bên nợ bên có tài khoản mà không ghi quan hệ đối ứng giá qui định biên giao nhận, hoá đơn, chứng từ Tài sản nhận giữ hộ, tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý qua Những tài sản phản ánh tài khoản phải đợc tiến hành kiểm kê, bảo quản nh với tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp 1.2 Vốn nghiệp vụ huy động vốn hoạt động kinh doanh cđa NHTM 1.2.1 C¬ cÊu ngn vèn cđa NHTM Ngn vốn NHTM thành phần quan trọng, gồm khối lợng lớn thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà ngời chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Sự phát triển kinh tế mang đến cho nguồn vốn NHTM sắc thái nh khối lợng, cấu đặc tÝnh Vèn cđa NHTM gåm c¸c bé phËn: a- Vèn tự có Vốn tự có thuộc chủ sở hữu riêng có Ngân hàng, vốn ban đầu hình thành vốn trình kinh doanh mà Ngân hàng đà tích luỹ đợc từ lợi nhuận Vì phạm vi sử dụng nguồn vốn rộng linh hoạt so với nguồn vốn khác Vốn tự có Ngân hàng đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Vốn điều lệ: Nếu NHTM quốc doanh vốn điều lệ Ngân sách nhà nớc cấp Ngân hàng hoạt động sở nguốn vốn Nếu NHTM cổ phần nguốn vốn cổ đông đóng góp Đối với Ngân hàng liên doanh vốn điều lệ lại Ngân hàng nớc đóng góp b- Vốn huy động Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng huy động đợc từ TCKT cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ khác đợc dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lÃi Vốn huy động đợc hình thành từ nguồn sau: Huy động tiền gửi: số tiền khách hàng gửi vào Ngân hàng với mục đích bảo quản tài sản, dùng làm phơng tiện toán nhằm hởng lÃi Tiền gửi gồm có: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Phát hành giấy tờ có giá: Đây nghiệp vụ thu hút khoản vốn có tính chất dài hạn nhằm đảm bảo khoản vốn đầu t dài hạn Ngân hàng vào kinh tế GTCT gồm: Các chứng tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu Vốn huy động công cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn hình thành chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn kinh doanh Ngân hàng Vốn huy động chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng nguồn sử dụng chủ yếu để đáp ứng nhu cÇu tÝn dơng cđa nỊn kinh tÕ c- Vèn vay Là quan hệ vay mợn NHTM với NHTƯ với TCTD khác Vốn vay gồm có: - Vốn vay bổ sung ngắn hạn: hình thức NHTM xin vay vốn bổ sung vốn ngắn hạn Các NHTM đợc vay hạn mức tín dụng hạn mức tín dụng ngân hàng đà thoả thuận - Vốn vay để toán: Các NHTM vay NHTƯ nhằm thực công tác toán ngân hàng nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời toán - Tái cấp vốn: NHTƯ cho NHTM vay sở chứng từ có giá Các chứng từ phải có chất lợng cao tức thoả mÃn điều kiện: hợp pháp, hợp lệ, an toàn Tái cấp vốn lại bao gồm hình thức: vay tái chiết khấu vay có bảo đảm GTCG d- Vốn khác Là nguồn vốn mà NHTM có đợc kinh doanh, đợc hình thành từ trình làm trung gian toán hay đại lý uỷ thác, tài trợ cá nhân, tổ chức nớc vay theo chơng trình dự án xây dựng tập trung nhà nớc khác 1.2.2 Vai trò nguồn vốn huy hoạt động kinh doanh NHTM Vốn điểm chu kỳ kinh doanh ngân hàng Ngoài vốn ban đầu cần thiết tức đủ vốn điều lệ theo luật định để bắt đầu hoạt động kinh doanh mình, việc mà ngân hàng phải làm huy động vốn Vốn huy động cho phép ngân hàng cho vay, đầu t để thu lợi nhuận Nói cách khác, nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc nhiều hay định đến khả mở rộng hay thu hẹp tín dụng Nguồn vốn huy động đợc nhiều cho vay nhiều mang lại lợi nhuận cao cho ngân hàng 1.2.3 Các hình thức huy động vốn NHTM a- Huy động qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Việt Nam, tiền gửi thuộc loại đợc thể dới hình thức nh: tài khoản tiền gửi toán (tiền gửi không kỳ hạn) TCKT tài khoản tiền gửi cá nhân Trên thực tế, việc toán không dùng tiền mặt Việt Nam cha phát triển Chính vậy, để khuyến khích việc thực toán qua ngân hàng, NHTM Việt Nam đà tiến hành trả lÃi cho loại tiền gửi b- Huy động qua tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn phù hợp với ngời có khoản tiền gửi thặng d không sử dụng ngay, ngời tìm cách quay vòng vốn thời gian để đạt hiệu cao Hình thức áp dụng tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng đa dạng: có loại kỳ hạn tuần, tháng, tháng, tháng, tháng, 12 tháng qua Thời hạn dài lÃi suất cao c- Huy động qua tài khoản tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi tiết kiệm đợc coi công cụ vốn lu chuyển NHTM Vốn huy động tài khoản tiết kiệm thờng chiếm tỷ trọng đáng kế tiền gửi ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi mà khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hàng sổ tiết kiệm Tiền gửi tiết kiệm bao gồm loại sau: Tiết kiệm không kỳ hạn, tiết kiệm có kỳ hạn, tiết kiệm dài hạn 1.3 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM 1.3.1 Tài khoản sử dụng Theo quy định số 435/1998/QĐ - NHNN ngày 25/15/1998 Thống đốc NHNN, tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại (các khoản phải trả) hệ thống TCTD Các tài khoản phản ánh trình huy động vốn dới hình thức khác nhau: - Tài khoản tiền gửi khách hàng - Tài khoản phát hành giấy tờ có giá - Tài khoản vay - Tài khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu t - Tài khoản tiền lÃi phải trả 1.3.2 Chøng tõ sư dơng Nhãm chøng tõ sư dơng cho phép nghiệp vụ huy động vốn phong phú, bao gåm: - Chøng tõ tiỊn mỈt: giÊy nép tiỊn, giÊy lĩnh tiền, séc tiền mặt - Chứng từ toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi - Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi - Các loại sổ tiết kiệm Các chứng từ có liên quan đến việc nộp, lĩnh tiền từ tài khoản khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn chứng từ Một số loại bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh loại séc, loại thẻ, phiếu tiết kiệm, loại kỳ phiếu, trái phiếu 1.3.3 Kế toán hình thức huy ®éng vèn ë c¸c NHTM a- KÕ to¸n tiỊn gưi Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản tiền gửi: Nguyên tắc mở tài khoản tiền gửi: - Đơn vị TCKT t nhân muốn mở tài khoản Ngân hàng khách hàng phải có t cách pháp nhân thể nhân, thực hạch toán kinh tế độc lập Nếu thể nhân phải có nơi trú ngụ thức (có hộ khẩu), có đăng ký kinh doanh hợp lệ, hợp pháp Thủ tục mở tài khoản tiền gửi: Để mở tài khoản tiền gửi, khách hàng phải gửi tới ngân hàng nơi mở tài khoản giấy tờ sau: - Đối với khách hàng cá nhân: + Giấy đăng ký mở tài khoản (lập theo mẫu ngân hàng) chủ tài khoản ký tên có ghi đầy đủ yếu tố theo qui định kể ngày nơi cấp giấy chứng minh th + Bản đăng ký mẫu chữ ký chủ tài khoản để giao dịch với ngân hàng nơi mở tài khoản + Chứng minh th hộ chiếu (đối với ngêi níc ngoµi) + Sè d tèi thiĨu më tµi khoản tiền gửi ngoại tệ theo qui định ngân hàng (nếu gửi ngoại tệ) - Đối với khách hàng doanh nghiệp, quan, đơn vị: + Giấy đăng ký mở tài khoản (lập theo mẫu ngân hàng) chủ tài khoản ký tên đóng dấu, ghi đầy đủ yếu tố theo qui định + Bản đăng ký mẫu dấu chữ ký giao dịch với ngân hàng nơi mở tài khoản (lập theo mẫu ngân hàng) gồm: chữ ký chủ tài khoản, kế toán trởng ngời uỷ quyền ký thay giấy tờ giao dịch với ngân hàng, mẫu dấu đơn vị + Các văn chứng minh t cách pháp nhân nh: Quyết định thành lập đơn vị quan có thẩm quyền Giấy phép đăng ký kinh doanh Quyết định bổ nhiệm Tổng Giám đôc, Giám đốc, Thủ trởng đơn vị, Kết toán trởng (nếu phải có công chứng) Khi có thay đổi chữ ký ngời đợc uỷ quyền ký giấy tờ toán giao dịch với khách hàng có thay đổi mẫu dấu, chủ tài khoản phải gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản đăng ký mẫu dấu chữ ký thay đổi Trong ghi rõ ngày bắt đầu có giá trị Nội dung sử dụng tài khoản tiền gửi: Đối với chủ tài khoản: - Có toàn quyền sử dụng số tiền tài khoản tiền gửi theo yêu cầu chi trả, chủ tài khoản thực khoản toán qua ngân hàng, rút tiền mặt để sử dụng - Chịu trách nhiệm việc chi trả số d tài khoản tiền gửi chịu trách nhiệm phạt theo qui định - Chịu trách nhiệm sai sót, lợi dụng giấy tờ toán qua ngân hàng ngời đợc chủ tài khoản uỷ quyền ký thay Đối với ngân hàng: - Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi khách hàng để thực chi trả phải có yêu cầu chủ tài khoản, trừ trờng hợp chủ tài khoản vi phạm kỷ luật chi trả theo định quan có thẩm quyền đợc pháp luật qui định, buộc chủ tài khoản phải toán - Ngân hàng có trách nhiệm kiểm soát giấy tờ khách hàng, bảo đảm lập thủ tục qui định dấu (nếu có đăng ký mẫu), chữ ký mẫu đà đăng ký, số d tài khoản tiền gửi khách hàng đủ toán Ngân hàng có quyền từ chối giấy tờ toán không đủ yêu cầu theo qui định - Khi phát sinh nghiệp vụ giao dịch tài khoản tiền gửi, ngân hàng phải gửi đầy đủ, kịp thời giấy báo nợ, báo có cuối tháng gửi tài khoản hay giấy báo số d tài khoản tiền gửi cho chủ tài khoản biết Ngân hàng phải giữ bí mật số hiệu tài khoản khách hàng theo qui định Thống đốc NHNN Tất toán tài khoản Ngân hàng tất toán tài khoản tiền gửi khi: - Chủ tài khoản có văn yêu cầu tất toán tài khoản - Tài khoản hết số d ngừng giao dịch vòng tháng liên tục - Khi chủ tài khoản cá nhân chết, tích lực hành vi dân sự, tổ chức chấm dứt hoạt động theo qui định ph¸p luËt