Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại nhno ptnt chi nhánh hậu lộc

Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Lời mở đầu Sau 25 năm đổi mới, chuyển đổi kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, đất nớc ta đà đạt đợc nhiều thành tựu to lớn, thực mục tiêu dân giàu nớc mạnh xà hội công văn minh để hoà nhập vào cộng đồng kinh tế giới Sự đổi đà khơi dậy tiềm lực nớc tạo nên sức mạnh tổng hợp thúc đẩy kinh tế tăng trởng, phát triển cải thiện đời sống dân c Ngân hàng mét trung gian tµi chÝnh lín nhÊt cđa nỊn kinh tế, đồng thời đơn vị cung cấp vốn nhiều nguồn vốn tín dụng Với phơng châm hoạt động Nhận tiền gửi, sử dụng tiêng gửi vay Ngân hàng cầu nối đơn vị thừa vốn thiếu vốn Từ thúc đẩy sản xuất nâng cao hàng hoá phát triển, tăng tốc ®é chu chun vèn tiỊn tƯ x· héi gãp phần tạo điều kiện cho kinh tế đất nớc tăng trởng nhanh bền vững Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng hoạt động cho vay chiếm tû träng lín, l·i cho vay lµ ngn thu nhËp Ngân hàng Khi Ngân hàng cho vay tức Ngân hàng kinh doanh tiền tệ mà hoạt động liên quan đến tiền tệ lại mang tính rủi ro cao Chính mà đề giảm thiểu rủi ro cho vay việc theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi phải đợc thực kịp thời, xác Đây công việc kế toán cho vay Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên nhiều năm qua Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng đà tập trung giải hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế Tuy nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ kế toán phức tạp nên tồn cần giải Trong thời gian thực tập chi nhánh NHNo&PTNT Chi Nhánh Hậu Lộc, nhận thấy tính cấp thiết vấn đề, đợc giúp đỡ cán phòng kế toán, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô giáo, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Gii phỏp hon thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT Chi nhánh Hậu Lộc” KÕt cÊu chuyên đề gåm ch¬ng: Chơng I: Tng quan tín dụng Ngân hàng nghip v kế toán cho vay Chơng II: Thực trạng nghip v kế toán cho vay NHNo&PTNT Hậu Lộc Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT Chi Nhánh Hậu Lộc Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Chơng TNG QUAN tín dụng ngân hàng NGHIP V kế toán cho vay TNG QUAN tín dụng ngân hàng Một số văn pháp lý liên quan đến nghiệp vụ kế toán cho vay Quyết định 1627/2001/QĐ- NHNN V/v Quy chÕ cho vay cđa TCTD ngµy 31/12/2001 Qut định 127/2005/QĐ - NHNN v/v sửa đổi bổ sung Quy chế cho Vay TCTD khách hàng theo QĐ 1627/2001 Quyết định 783/2005/QĐ - NHNN V/v sửa đổi ổ sung Khoản Điều QĐ 127/2005 Quyết định 493/2005 QĐ - NHNN V/v phân loại Nợ trích lập vá sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro Quyết định 18/2007/QĐ - NHNN V/v sửa ®ỉi bỉ sung mét sè §iỊu cđa Q§ 493/2005 Quyết định 666/2010/QĐ - HĐQT - TDHo V/v ban hnh Quy định cho vay khách hàng hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng TÝn dụng ngân hàng hình thức vốn tín dụng tiền tệ thể mối quan hệ tỉ chøc tÝn dơng víi c¸c doanh nghiƯp, c¸c tỉ chức kinh tế cá nhân xà hội Tín dụng ngân hàng có đặc điểm sau: - Vốn tín dụng ngân hàng vốn tiền tệ, vốn đà tách khỏi trình tuần hoàn t hoạt động - Chủ thể cho vay tín dụng ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng đóng vai trò vừa ngời vay vừa ngời cho vay - Sự vận động tín dụng ngân hàng không hoàn toàn hợp với vận động trình sản xuất kinh doanh, mang tính chất độc lập tơng đối, tín dụng ngân hàng không hạn chế quy mô chủ thể quan hệ tín dụng ngân hàng ngời chuyên kinh doanh tiền tệ tín dụng Họ có khả thu hút khối lợng vèn lín vỊ tiỊn tƯ ®Ĩ cho vay TÝn dơng ngân hàng không Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng hoàn toàn hạn chế mặt thời gian khối lợng vốn lớn nên ngân hµng cã thĨ cho vay víi thêi gian dµi - Vốn tín dụng ngân hàng vốn tiền tệ ngân hàng đầu t cho ngành kinh tế sở đảm bảo điều kiện vay vốn Kinh doanh tiền tệ hoạt động mua bán tiền tệ, sản phẩm ngân hàng tiền tệ nên tiền đà đợc đem bán khách hàng đợc toàn quyền sử dụng Song khác với thứ hàng hoá thông thờng khác chỗ quyền sở hữu tiền thuộc phía ngân hàng Vì rủi ro thất thoát hoạt động tín dụng nguy thờng xuyên thờng trực Khi ngân hàng bỏ vốn cho vay nhng cha thu hồi vốn hạn cần thấy rõ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng hiểu đợc vị trí vai trò tín dụng ngân hàng chế thị trờng với chức vay vay Do phải có môi trờng đồng mặt kinh tế, trị, xà hội pháp luật, kỹ thuật, hành để ngân hàng phát huy vai trò thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển 1.2 Các phơng thức cho vay ca NHTM Quan hệ tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế cá nhân bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn bổ sung vốn để bù đắp thiếu hụt vốn lu động doanh nghiệp nhu cầu chi tiêu ngắn hạn cá nhân Tín dụng trung dài hạn đầu t vốn để mua sắm tài sản cố định, xây dựng, cải tạo đổi thiết bị công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm phơng tiện vận tải Theo định 1627/2001/QĐ- NHNN có phơng thức cho vay phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay lần, cho vay theo dự án đầu t, cho vay hợp vốn, cho vay trả góp, cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng, cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng, cho vay theo hạn mức thấu chi 1.2.1 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng phơng thức cho vay vốn mà NH KH xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Phơng thức đợc áp dụng cho KH vay có nhu cầu vay vốn thờng xuyên có vòng quay vốn lu động nhanh, có khả tài lành mạnh uy tín NH Nhu cầu vay thơng để tài trợ cho nguồn vốn lu động thiếu Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng hụt Tuy không định kỳ hạn nợ cụ thể cho lần giải ngân nhng kiếm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng thực Trong phơng thức tuỳ theo thoả thuận khác hàng với ngân hàng mà khác hàng vay vốn vay theo tài khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng, tài khoản tiền gửi toán) vay theo tài khoản (tài khoản tín dụng vốn lu dộng) Do tính chất việc mở tài khoản nên phơng thức có u nhợc điểm nh sau: * Ưu điểm: Đây phơng thức cho vay đáp ứng yêu cầu động, linh hoạt ngời vay thủ tục đơn giản, đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng, khách hàng cần làm thủ tục vay vốn lần đầu, lần lập lại giấy tờ xin vay nên thuận tiện cho khách hàng có vòng quay vốn thờng xuyên, tạo điều kiện để vốn tín dụng luân chuyển đặn Thông qua phơng thức ngân hàng kiểm soát đợc khoản thu nhập khách hàng, kiểm soát nắm bắt đợc tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, qua tăng cờng vai trò kiểm soát tín dụng trình sử dụng vốn tạo điều kiện thực chức Giám đốc tiền ngân hàng kinh tế quốc dân * Nhợc điểm: Theo quy định, sở kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch vay vốn KH, ngân hàng với khách hàng ký kế hợp đồng tín dụng xác định hạn mức d nợ cho KH, tức ngân hàng phải trì lợng vốn định để sẵn sàng giải ngân cho khách hàng, điều làm cho ngân hàng chđ ®éng viƯc sư dơng ngn vèn kinh doanh, gây nên tình trạng ứ đọng vốn nội dung đà cam kết hợp đồng đà vay trả Hay khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho NH mà NH phải trả lÃi huy động vốn cho nguồn vốn Mặt khác, phía khách hàng họ lúc thích quản lý khắt khe NH khoản thu nhập chi phí họ Đặc biệt lần khách hàng cần sử dùng phần thu nhập với ngân hàng trờng hợp đợc ngân hàng chấp nhận 1.2.2 Phơng thức cho vay lần Phơng thức cho vay lần phơng thức cho vay mà lần vay vèn, KH vµ TCTD lµm thđ tơc vay vèn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Phơng thức đợc áp dụng tơng đối phổ biến cho vay ngắn hạn nh cho vay vốn trung dài hạn Nó thích hợp KH nhu cầu vay thờng xuyên, vòng quay vốn thấp, cho vay cá thể Mỗi lần vay KH phải gửi ®Õn cho NH hå s¬ tÝn dơng Bé phËn tÝn dụng nhận đơc hồ sơ vay vốn tiến hành thẩm định tín dụng, thấy khả thi xét duyệt mức cho vay sau trình giám đốc ký duyệt cho khách hàng vay Bộ phận kế toán vào chứng từ vay hợp lệ hợp pháp chứng từ toán để hạch toán phát tiền vay Từ đặc điểm mà phơng thức có u, nhợc điểm sau: * Ưu điểm: Đảm bảo an toàn vốn vay tạo chủ động cho ngân hàng khác hàng Mỗi lần vay ngân hàng khách hàng thoả thuận mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối Bằng cách ngân hàng tính toán đợc hiệu qủa kinh tế khoản vay Hơn nữa, NH địng đợc nguồn vốn có kế hoạch cho nguồn vốn thông qua việc định kỳ hạn cho lần vay Từ ngân hàng lên kế hoạch cho khoản cách xác, tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu sử dụng vốn, phù hợp với việc thoả thuận lÃi suất ngân hàng khách hàng Giúp ngân hàng kiểm soát đợc khoản vay cách chặt chẽ hơn, dẫn đến việc đôn đốc thu nợ dễ dàng * Nhợc điểm: Thủ tục rờm rà, phức tạp lần vay tổ chức kinh tế phải lập đơn kiêm khế ớc vay, đơn xin vay, chứng từ, hợp đồng kinh tế xin vay, phải qua nhiều khâu kiểm duyệt vay Trong nhu cầu vốn hoạt động KH nỊn kinh tÕ thÞ trêng rÊt phong phó đa dạng đòi hỏi độ nhanh nhạy cao, với thực trạng tổ chức kinh tế thiếu vốn nh dẫn tới tợng vốn tín dụng đợc sử dụng nhiều vòng không qua quỹ ngân hàng mà thân ngân hàng kiểm soát nổi, gây khó khăn việc thu hồi vốn hạn ngân hàng Tuy phơng thức đợc NHTM sử dụng phổ biến phï hỵp víi nỊn kinh tÕ níc ta hiƯn 1.2.3 Cho vay theo dự án đầu t Cho vay theo dự án đầu t phơng thức cho vay mà NH cho vay vốn theo dự án đầu t nhằm cung ứng vốn cho KH để thực dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ cho dự án phục vụ đời sống Đối tợng cho vay dự án đầu t thiết bị, máy móc, nhà xởng, công trình xây dựng nên thời hạn cho vay thơng dài Do cho vay theo dự án đầu t thuộc loại tín dụng trung, dài hạn Đối với dự án đầu t vào thiết bị, Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng máy móc dự án Loại tài sản sau hoàn thành lắp đặt đợc sử dụng nên NH tiến hành thu nợ theo định kỳ tài sản số nguồn khác Còn dự án công trình phải qua trình xây dựng đối tợng cho vay chi phí phát sinh thời gian xây dng để hoàn thành công trình kể chi phí trả lÃi vay đợc tính vào giá thành công trình Vì toàn trình cho vay đợc chia thành hai giai đoạn :(i) giai đoạn cho vay để đầu t xây dng (ii) xác định lại số nhận nợ sau hoàn thành công trình tổng số tiền lần giải ngân cộng với phần lÃi cho vay phát sinh tính đến thời điểm hoàn thành công trình Do vậy, sau hoàn thành công trình toán đơc duyệt NH KH vay thức xác nhận số nợ khoản vay xá định kỳ hạn nợ cuối cung kế hoạch trả nợ định kú theo sè tiỊn khÊu hao kú cđa c«ng trình số nguồn khác 1.2.4 Cho vay hợp vốn Cho vay hợp vốn hình thức cho vay mà đợc thực nhóm NHTM cho vay dự án vay vốn phơng ¸n vay vèn cđa KH ®ã cã mét NHTM Làm đầu mối dàn xếp, phối hơp với NHTM khác Về nguyên tắc NH thành viên NH đầu mối sử dụng tài khoản loại hoạt động tín dụng để phản ánh phần gốc cho vay từ phần vốn NH mình, cho vay đông tài trợ phát sinh nhng nghiệp vụ chuyển vốn, lÃi NH thành viên với NH đầu mối 1.2.5 Cho vay trả góp Ngân hàng nơi cho vay khách hàng xác định tho¶ thn sè l·i tiỊn vay ph¶i tr¶ céng víi số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiỊu kú h¹n thêi h¹n cho vay 1.2.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Căn nhu cầu vay khách hàng, ngân hàng nơi cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: Hạn mức tín dụng dự phòng, thời hạn hiệu lực hạn mức dự phòng; ngân hàng nơi cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng đồng Việt Nam ngoại tệ; thời gian hiệu lực hợp đồng, khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạn mức tín dụng dự phòng Mức phí cam kết phải đợc thoả thuận khách hàng ngân hàng nơi cho vay Khi cho vay theo cam kết đợc thực hiện, ngân hàng nơi cho vay khách hàng thực quy trình, thủ tục hồ sơ theo điều khoản đà quy định Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 1.2.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý ngân hàng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ NHNN Việt Nam hớng dẫn hệ thống ngân hàng phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.2.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà ngân hàng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vơ to¸n 1.3 TỉNG QUAN VỊ kÕ to¸n cho vay 1.3.1 Kh¸i niƯm kÕ to¸n cho vay “KÕ to¸n cho vay công việc tính ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời số tất khâu cho từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn qua trình cầp tín dụng NHTM Trên sở đẻ giám đốc chặt chẽ toàn số tiền đà cho khách háng vay đồng thời làm tham mu cho ngiƯp vơ tÝn dơng” Trong toµn bé nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay đợc xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp quan trọng nhất, đợc xuất phát từ vai trò vị trí công tác tín dụng ngân hàng Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có ngân hàng Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tiền tệ tín dụng Đảng Nhà nớc kinh tế thị trờng Kế toán cho vay làm tham mu cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy kinh tế nh giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Xuất phát từ vị trí vai trò quan träng cđa kÕ to¸n cho vay, kÕ to¸n cho vay đà sử dụng công cụ khác để ghi chép, phân loại Cho nên kế toán cho vay có vị trí quan trọng công tác tín dụng mà có quan hệ mật thiết với hoạt động khác ngân hàng Vì để đáp ứng yêu cầu tín dụng giai đoạn kế toán cho vay nghiệp vụ thiếu đợc Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay nghiệp vụ phong phú đa dạng phức tạp, đòi hỏi kế toán cho vay phải phù hợp với loai nghiệp vụ để hoạt động đợc diễn cách thờng xuyên liên tục có hiệu Để phát huy vai trò kế toán cho vay, kế toán cho vay cần thc tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng bảo vệ an toàn vốn cho vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn , chuyên nợ hạn ngời vay không đủ khả trả nợ hạn - Tính thu lÃi cho vay xác, kịp thời, đầy đủ, - Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài không lành mạnh sở tham mu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời Nh nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay cïng víi c¸c nghiƯp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động đà giúp ngân hàng vừa thực chức kinh doanh vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò quan trọng hệ thống kế toán ngân hàng phải đợc hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngân hàng nói riêng toàn kinh tế nói chung 1.3.3 Chøng tõ sư dơng kÕ to¸n cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay Ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ đợc giải sở chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán cho vay gồm nhiều loại: Chứng từ gốc gồm có: giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng chứng từ khác nh phiếu đánh giá tài sản cầm cố, chấp, báo cáo tài đơn vị vay vốn Chứng từ ghi sổ: gồm séc lĩnh tiền mặt trờng hợp cho vay tiền mặt Các chứng từ toán không dùng tiền mặt nh: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc toán trờng hợp cho vay chuyển khoản Đối với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng tính pháp lý khoản cho vay đợc thể chứng từ phát tiỊn: sÐc lÜnh tiỊn mỈt, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thucũng nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng sổ hạch toán chi tiết Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 1.3.4 Tài khoản kế toán cho vay 1.3.4.1 Tài khoản nội bảng * Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay (số hiệu 21) Để quản lý tín dụng theo thời hạn vay, tài khoản cho vay hạn đợc bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung dài hạn Để quản lý đồng tiền cho vay, tài khoản cho vay đợc bố trí thành tài khoản cho vay đồng Việt Nam tài khoản cho vay ngoại tệ Ví dụ: Một số tài khoản cho vay: + Tài khoản cho vay ngắn hạn VND (SH:211) + Tài khoản cho vay trung hạn (VND SH: 212) + Tài khoản cho vay dài hạn VND (SH: 213) + Tài khoản cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng (SH: 214) + .Vv Nội dung : Phản ánh số tiền cho khách hàng vay Kết cấu : TK cho vay - Số tiền giải ngân D Nợ - Sè tiỊn thu nỵ tõ KH - Sè tiỊn chun sang nhóm nợ thích hợp - Số tiền cho vay Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng vay * Tài khoản lÃi phải thu từ hoạt động cho vay (SH 3941) Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh số lÃi dồn tích tính khoản cho vay KH mà cha tới hạn thu đợc Kết cấu : TK LÃi phải thu -Sè tiÒn l·i dù thu kú - Sè tiền lÃi dự thu đợc khách Hàng toán D Nợ: Số lÃi dự thu cha thu đợc Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp 10 Học Viện Ngân Hàng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng vay * Tài khoản Thu lÃi từ hoạt động cho vay (SH 702) Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh thu nhập lÃi phát sinh kú kÕ to¸n KÕt cÊu : TK thu l·i - KÕt chun sè - Thu nhËp l·i ph¸t d cã vào tài sinh kỳ khoản lợi nhuận 1.3.4.2 Tài khoản ngoại bảng * Tài khoản lÃi cho vay phí phải thu cha thu đợc (SH: 94) Tài khoản dùng để phản ánh số tiền lÃi cho vay sau đà tính toán đợc nhng ngời vay khả toán * Tài khoản Nợ khó đòi chờ xử lý(SH: 97) Tài khoản dùng để hạch toán khoản nợ bị tổn thất đà dùng dự phòng rủi ro để bù đắp thời gian theo dâi ®Ĩ cã thĨ tiÕp tơc thu håi dần Thời gian theo dõi tài khoản phải theo quy đinh Nhà nớc nhng không thu đợc huỷ bỏ * Tài khoản tài sản chấp, cầm cố(SH: 994) Tài khoản dùng để phản ánh tài sản chấp, cầm đồ tổ chức, cá nhân vay vốn theo chế độ cho vay quy định * Tài khoản Tài sản gán, xiết nợ chờ sử lý(SH: 995) Tài khoản dùng để phản ánh tài sản gán, xiết nợ tổ chức, cá nhân vay vốn Ngân hàng để chờ xử lý thiếu bảo đảm nợ vay * Tài khoản Các giấy tờ có giá khách hàng đa cầm cố (SH: 996) Tài khoản dùng để phản ánh giấy tờ có giá khách hàng đợc cầm cố để vay vốn Ngân hàng 1.3.5 Quy trình kế toán cho vay Theo định 1627/2001/QĐ-NHNN có phơng thức cho vay nhng Ngân hàng thơng mại cho vay phơng thức cho vay chủ yếu cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Lê Thị Phú Lớp: NHE K10 Khoa Tài Chính Ngân Hàng