Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán hđv tại chi nhánh nhđt pt từ sơn

Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Đổi để hòa nhập phù hợp với xu hội nhập quốc tế khơng cịn đề riêng quốc gia nào, đặc biệt Việt Nam, đất nước đà phát triển gặp nhiều khó khăn kinh tế Chính lẽ nhiệm vụ cấp thiết đặt cho ngành phải thực thành công nghiệp CNH- HĐH, phát triển kinh tế đất nước, xây dựng kinh tế hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước Để thực làm tốt nhiệm vụ đòi hỏi trước hết phải có vốn lớn, đặc biệt nguồn vốn nước Trong bối cảnh nay, thị trường vốn nước ta chưa phát triển mạnh kênh huy động vốn quan trọng cho kinh tế qua hệ thống NHTM Đồng thời vốn huy động đóng vai trò tảng cho hoạt động phát triển NHTM Việt Nam Hiện nay, nhu cầu vốn ngân hàng lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xuất – nhập khẩu, triển khai dự án kinh doanh…, nguồn vốn nhàn rỗi dân cư nhiều tiềm chưa khai thác hết Vấn đề đặt ngân hàng phải làm làm để công tác HĐV đạt hiệu cao Hồn thiện nghiệp vụ kế tốn HĐV giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu công tác HĐV Với hai chức “thơng tin kiểm sốt”, kế tốn HĐV cơng cụ quản lý, điều hành, cung cấp thông tin, bảo vệ an toàn tham mưu, phục vụ đắc lực cho công tác quản trị nguồn vốn huy động, từ thúc đẩy hoạt động HĐV phát triển hiệu quả, đồng thời giúp nhà quản trị đưa sách sử dụng vốn phù hợp Nhận thức rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn HĐV, với kiến thức học trường thu thập qua thực tế trình thực Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp tập Chi nhánh NHĐT&PT Từ Sơn, em mạnh dạn chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán HĐV Chi nhánh NHĐT&PT Từ Sơn” Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Khóa luận tập trung nghiên cứu thực trạng đề giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn HĐV NHĐT&PT Việt Nam chi nhánh Từ Sơn thông qua hình thức tài khoản tiền gửi phát hành GTCG Phương pháp nghiên cứu: Trong trình nghiên cứu đề tài em sử dụng số phương pháp như: Phương pháp so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp bảng biểu khái quát hóa Phương pháp luận khoa học gắn với thực tiễn Kết cấu khóa luận: Ngồi phần mở đầu phần kết luận nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận kế toán HĐV NHTM Chương 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán HĐV NHĐT&PT Việt Nam chi nhánh Từ Sơn Chương 3: Giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn HĐV NHĐT&PT Việt Nam chi nhánh Từ Sơn Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu nên khóa luận khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót, Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, cô chú, anh chị cán NHĐT&PT Việt Nam chi nhánh Từ Sơn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHTM 1.1 NHTM nghiệp vụ HĐV 1.1.1 Tổng quan NHTM 1.1.1.1.Khái niệm NHTM Ngân hàng hình thành phát triển trải qua trình lâu dài với nhiều hình thái kinh tế- xã hội khác có nhiều khái niệm NHTM Theo Petter S Rose “NHTM thuật ngữ tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ tốn thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế” Ở Việt Nam, luật TCTD sửa đổi năm 2004 định nghĩa: “Ngân hàng loại hình TCTD thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm: NHTM, Ngân hàng phát triển, Ngân hàng sách, Ngân hàng đầu tư, Ngân hàng hợp tác loại hình Ngân hàng khác Tóm lại, NHTM hiểu TCTD thường xuyên nhận tiền gửi dùng tiền gửi cho vay khách hàng cung ứng dịch vụ toán Hiện nước ta có NHTM quốc doanh là: Ngân hàng Ngoại thương, Ngân hàng công thương, NHNN&PTNT, NHĐT&PT nhiều Ngân hàng thương mại cổ phần chi nhánh Ngân hàng nước thực vai trò hệ thống NHTM kinh tế 1.1.1.2 Vai trò NHTM: Vai trò NHTM thể việc vận dụng chức cụ thể hóa hoạt động Ngân hàng Khái quát lại, NHTM có vai trò lớn sau:  NHTM nơi cung cấp vốn cho kinh tế Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Thực tế cho thấy, nước nào, tổ chức kinh tế muốn phát triển, mở rộng sản xuất điều quan trọng phải có vốn Mặt khác vốn tạo từ trình tích lũy, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp nhà nước kinh tế Điều đặt cần phải có người đứng tập trung nguồn tiền nhàn rỗi lúc nơi cung ứng kịp thời cho nơi cần vốn NHTM người đảm nhận chức NHTM đứng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân thành phần kinh tế Bằng nguồn vốn huy động được, thơng qua hoạt đơng tín dụng, NHTM cung cấp vốn kịp thời cho hoạt động kinh tế, đáp ứng vốn trình tái sản xuất, mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc, cơng nghệ tăng suất lao động, nâng cao hiệu kinh tế  NHTM cầu nối doanh nghiệp với thị trường Trong điều kiện kinh tế thị trường, hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan như: quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh sản xuất phải sở thỏa mãn nhu cầu thị trường phương diện Để đáp ứng tốt yêu cầu thị trường, từ giữ vững lợi cạnh tranh thị trường địi hỏi doanh nghiệp khơng cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế… mà cịn phải khơng ngừng cải tiến máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất cách thích hợp….Để thực hoạt động đòi hỏi lượng vốn đầu tư, nhiều vượt khả vốn tự có doanh nghiệp Do đó, để giải vấn đề khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thỏa mãn nhu cầu đầu tư Như vậy, thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cầu nối doanh nghiệp thị trường  NHTM công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mơ thực thi sách tiền tệ: Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Trong vận hành kinh tế thị trường, NHTM hoạt động cách có hiệu thơng qua nghiệp vụ kinh doanh thực cơng cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Bằng hoạt động tín dụng tốn NHTM hệ thống, NHTM góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng lưu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho ngành kinh tế, NHTM thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trường, điều khiển chúng cách có hiệu thực thi vai trị điều tiết gián tiếp vĩ mơ: “Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường”  NHTM cầu nối tài quốc gia tài quốc tế Trong kinh tế thị trường, mối quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày mở rộng nhu cầu giao lưu kinh tế- xã hội quốc gia giới ngày trở nên cấp bách Việc phát triển quốc gia gắn liền với phát triển kinh tế giới phận cấu thành nên phát triển Ngân hàng đóng vai trị quan trọng q trình hội nhập thơng qua nghiệp vụ kinh doanh nhận tiền gửi, cho vay, nghiệp vụ toán, ngoại hối nghiệp vụ Ngân hàng khác với Ngân hàng nước ngồi Thơng qua NHTM thực vai trị điều tiết tài nước phù hợp với vận động tài quốc tế 1.1.1.3 Nguồn vốn NHTM: Nguồn vốn NHTM toàn giá trị tiền tệ Ngân hàg tạo lập thông qua nghiệp vụ HĐV, nghiệp vụ vay, vốn tự có nghiệp vụ khác nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nguồn vốn có vai trị quan trọng định đến tồn phát triển Ngân hang, thể hiện:  Nguồn vốn sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh  Nguồn vốn định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp  Nguồn vốn định khả tốn, đảm bảo uy tín Ngân hàng thương trường  Nguồn vốn góp phần định lực cạnh tranh Ngân hàng Nguồn vốn NHTM gồm có:  Vốn tự có  Vốn huy động  Vốn khác 1.1.2 Nghiệp vụ huy động vốn 1.1.2.1 Khái niệm Nghiệp vụ HĐV nghiệp vụ phản ánh trình hình thành vốn cho hoạt động kinh doanh NHTM thông qua tiền gửi phát hành GTCG 1.1.2.2 Vai trò nghiệp vụ HĐV với hoạt động NHTM: Nghiệp vụ HĐV nghiệp vụ truyền thống NHTM Nghiệp vụ tạo nguồn vốn huy động nguồn vốn chiếm tỷ chủ yếu tổng nguồn vốn NHTM Với chất hoạt động NHTM vay vay, hoạt động HĐV tảng cho tồn phát triển Ngân hàng, sở hoạt động truyền thống khác quan trọng NHTM hoạt động tín dụng Nếu dựa vào số vốn tự có NHTM đáp ứng nhu cầu vốn ngày lớn chủ thể kinh tế đảm bảo tiến hành hoạt động Hoạt động HĐV nguồn gốc sâu sa tạo nên lợi nhuận cho Ngân hàng Vai trò to lớn hoạt động HĐV thể rõ nét tồn vai trị nguồn vốn hoạt động NHTM đề cập 1.1.2.3 Các hình thức HĐV: Để đáp ứng nhu cầu đa dạng người gửi tiền, Ngân hàng tiến hành huy động nhiều hình thức khác nhau, bao gồm:  Huy động thông qua nghiệp vụ tiền gửi (TGTT, TGTK, TGCKH) Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp  Huy động thông qua phát hành GTCG (chứng tiền gửi, trái phiếu, kì phiếu)  Các hình thức huy động khác a) Huy động vốn tiền gửi: - Tiền gửi toán: Đây tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân Ngân h nhằm mục đích thực nghiệp vụ toán, chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu dùng chuyển tiền Do tính chất ổn định thấp nên TGTT không Ngân hàng không trả lãi trả lãi với lãi suất thấp - Tiền gửi có kì hạn: Đây loại tiền gửi mà khách hàng tổ chức kinh tế có lượng tiền tạm thời nhàn rỗi số vốn chuyên dùng gửi vào Ngân hàng thời gian xác định để hưởng lãi, hay nhằm để dành cho việc chi tiêu tương lai Do tính chất ổn định tương đối loại tiền gửi nên Ngân hàng kế hoạch hóa việc sử dụng vốn chi phí trả lãi cho loại tiền gửi cao - Tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi tiết kiệm số tiền gửi tầng lớp dân cư hộ gia đình nhằm mục đích tích lũy dần phần thu nhập để sử dụng cho nhu cầu tiêu dùng tương lai Hiện nay, Việt Nam có loại tiền gửi tiết kiệm: Không kỳ hạn có kỳ hạn + Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: Tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư, nhu cầu chi tiêu không xác định trước nên khách hàng gửi không kỳ hạn để hưởng lãi đảm bảo an toàn cho khoản tiền nhàn rỗi đó, khơng có nhu cầu toán qua Ngân hàng Đối với loại tiền gửi này, Ngân hàng thường trả lãi suất thấp cao TGTT Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu xác định trước, có kế hoạch nên khách hàng gửi vào Ngân hàng với mục đích hưởng lãi Do tính ổn định cao nên TGTK có kỳ hạn hưởng lãi suất cao TGTK không kỳ hạn, kỳ hạn dài lãi suất cao b) Huy động vốn thơng qua phát hành giấy tờ có giá Ngân hàng phát hành GTCG có nhu cầu khối lượng vốn lớn để đầu tư mở rộng kinh doanh thời gian Các GTCG mà Ngân haàng phát hành để huy động vốn gồm: Chứng tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu Đặc điểm: Đây nguồn vỗn mang tính chất ổn định cao khách hàng không rút trước hạn mặt khác lãi suất loại phụ thuộc vào cấp thiết việc HĐV nên thường cao lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thường Phương thức phát hành: phát hành có chiết khấu, phát hành ngang giá phát hành có phụ trội c) Các hình thức huy động khác: Trong q trình hoạt động kinh doanh, NHTM huy động từ nguồn vốn vay Tuy nhiên chi phí huy động nguồn vốn cao Hay vốn tài trợ, ủy thác, đầu tư, vốn vay đồng tài trợ… 1.2 Tổng quan nghiệp vụ kế toán NH 1.2.1 Khái niệm kế toán NH: Kế toán Ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ Ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật 1.2.2 Vai trị kế tốn ngân hàng Là phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân, kế toán Ngân hàng phát huy đầy đủ vai trị kế tốn nói chung, đồng thời phát huy vai trị việc phục vụ lãnh đạo, điều hành quản trị mặt hoạt động Ngân hàng: + Cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, tốn, kết tài phục vụ nhà quản trị điều hành mặt hoạt động Ngân hàng có hiệu + Bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do kế tốn tổ chức ghi chép xác kịp thời đầy đủ toàn tài sản vận động chúng nên giúp cho Ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản nhằm tránh thiếu hụt mặt số lượng nâng cao hiệu trình sử dụng + Quản lý hoạt động tài Ngân hàng Kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh Ngân hàng giúp nhà quản trị Ngân hàng quản lý chặt chẽ tài chính, tăng thu, tiết kiệm chi phí làm tăng thu nhập đảm bảo cho tồn phát triển Ngân hàng + Đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm soát ngành ngân hàng Với chức tổ chức hạch tốn ban đầu tạo nguồn thơng tin nên kế tốn Ngân hàng nơi cung cấp thơng tin đầy đủ nhất, xác cho Ngân hàng Nguồn thơng tin mà kế tốn cung cấp sở quan trọng để xây dựng điều hành sách kinh tế vĩ mơ, trước hết sách tiền tệ Trên sở NHNN quan quản lý nhà nước kiểm sốt điều chỉnh hoạt động Ngân hàng toàn hệ thống nhằm bảo đảm phát triển ổn định, an tồn cho hệ thống góp phần phát triển cho kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8 Học viện ngân hàng 10 Khoá luận tốt nghiệp 1.3 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn: 1.3.1 Khái niệm kế toán huy động vốn: Kế toán HĐV việc thu thập, ghi chép, xử lý, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản tiền gửi, phát hành GTCG Trên sở đó, cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo đạo nguồn vốn đầu vào, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu 1.3.2 Nhiệm vụ kế tốn huy động vốn:  Cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời cho lãnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lượng nguồn vốn huy động  Kiểm sốt để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền  Tính tốn lãi suất huy động cho hợp lý để vừa đảm bảo nhu cầu vốn cho Ngân hàng kịp thời, vừa tạo lợi nhuận cho Ngân hàng  Tổ chức, xếp, bảo quản tài khoản cách khoa học, dễ tìm để phục vụ cơng tác kiểm tra, kiểm sốt  Xử lý khoản rút tiền trước hạn, sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện, tin tưởng cho khách hàng, vừa nâng cao uy tín Ngân hàng 1.3.3 Vai trị kế tốn huy động vốn: Kế toán HĐV phận cấu thành hệ thống kế tốn ngân hàng nên có phát huy đầy đủ vai trị kế tốn ngân hàng, cụ thể là:  Kế tốn HĐV cung cấp thơng tin liên quan đến nghiệp vụ HĐV Ngân hàng phục vụ trình quản trị điều hành hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ HĐV nói riêng  Kế toán HĐV tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế tiết kiệm tích lũy vốn tới nơi có nhu cầu cần thiết Trên sở phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng lưu thơng hàng hóa Nguyễn Thị Mỵ Lớp KTB _ K8