Giai phap hoan thien nghiep vu ke toan cho vay 193230

Lời nói đầu Bớc sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc, kinh tế nớc ta đà có bớc chuyển đáng mừng liên tục tăng trởng Bằng đờng lối phát triển kinh tế đắn Đảng Nhà nớc đà khơi dậy đợc tiềm năng, nguồn lực tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho kinh tế hoạt động cách sôi động nh với thành phần kinh tế, có hoạt động kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt đợc hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lÃnh đạo Ngân hàng, không Ngân hàng lại muốn tồn tình trạng thua lỗ để sớm, chiều phá sản Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng NHTM Nó có ảnh hởng tích cực đến KTQD, đến tồn phát triển thân NHTM Trong nghiệp vơ tÝn dơng lµ nghiƯp vơ quan träng vµ chiÕm tỉ trọng lớn toàn tài sản có Ngân hàng Đây nguồn vốn hình thành chủ yếu từ việc huy động khách hàng, Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng cách có hiệu quả, nghĩa cho vay phải thu hồi đợc nợ (gốc + lÃi) Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải đợc loạt vÊn ®Ị vỊ kü tht nghiƯp vơ, ®ã cã nghiƯp vơ "kÕ to¸n cho vay" nh»m phơc vơ cho việc hạch toán trình cho vay, theo dõi thu nợ thu lÃi để đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng cho khách hàng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Láng Hạ (NHN & PTNT Láng Hạ) phải đối mặt trực tiếp với thị trờng đặc biệt thị trờng Hà Nội- nơi có môi trờng Ngân hàng cạnh tranh sôi động bậc nớc Với chiều dài lịch sử không lớn với bớc ban đầu NHNN&PTNT Láng Hạ đà gặt hái đợc thành công đáng kể, bên cạnh xuất tồn tại, vấn đề cha hoàn thiện trình hạch toán kinh doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài "Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ" làm đề tài luận văn tốt nghiệp * Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tập hợp hệ thống lý luận kế toán Ngân hàng- kế toán cho vay áp dụng Ngân hàng nông nghiệp giai đoạn - Trên sở trình bày, phân tích đánh giá khách quan toàn diện thực trạng vận hành quy trình kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ - Dựa việc bám sát chế độ kế toán cho vay tổ chức tín dụng NHNN ban hành Tác giả mạnh dạn đa kiến nghị giải pháp mang tính định hớng nhằm góp phần khắc phục tồn thiếu sót công tác kế toán cho vay nhằm hoàn thiện công tác làm cho kế toán cho vay trở thành công cụ trợ giúp đắc lực có hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng NN & PTNT Láng Hạ * Phạm vi nghiên cứu Đây đề tài có tính chất rộng liên quan đến mảng hoạt động phức tạp Ngân hàng, kế toán cho vay "đầu mối" lĩnh vực hoạt động Ngân hàng, mà giới hạn thời gian nghiên cứu lực thực tế sinh viên việc giải vấn đề cách toàn diện triệt để thực đợc Do vậy, em giới hạn phạm vi nghiên cứu đề tài góc độ môn học kế toán Ngân hàng, giới hạn nội dung đợc xác lập phần gồm chơng * Phơng pháp nghiên cứu Trên sở t đổi tổ chức vµ vËn hµnh kinh doanh, t vỊ hoµn thiƯn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay mèi quan hƯ phù hợp với nội dung mà đề tài đặt Chúng xác lập phơng pháp thích hợp nh: vật biện chứng- lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ * Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm ch¬ng: - Ch¬ng I: C¬ së lý ln vỊ kÕ toán cho vay - Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ - Chơng III: Một số kiến nghị giải pháp Chơng Cơ së lý ln vỊ kÕ to¸n cho vay 1.1 Mét vài nét NHTM hoạt động tín dụng Ngân hàng 1.1.1 Một vài nét NHTM 1.1.1.1 Định nghĩa NHTM Trong lịch sử hình thành NHTM Ngân hàng thơng mại đời tất yếu khách quan đòi hỏi kinh tế Qua trình phát triển lâu dài từ thấp đến cao, từ đơn giản đến phức tạp, NHTM hoàn thiện phát huy nghiệp vụ Việt Nam bớc chuyển đổi sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, thực sách kinh tế nhiều thành phần theo định hớng XHCN Mọi thành phần kinh tế đợc tự kinh doanh theo quy định pháp luật đà tạo điều kiện cho nhiều Ngân hàng tổ chức tín dụng khác đời Để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động Ngân hàng tổ chức tín dụng khác tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển bảo vệ lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân kinh tÕ §iỊu 20 cđa Lt tỉ chøc tÝn dơng ViƯt Nam đợc quốc hội thông qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thơng mại loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động Ngân hàng hoạt động khác có liên quan nh hoạt động tiền gửi, cho vay, toán dịch vụ bảo lÃnh"." 1.1.1.2 Chức NHTM NHTM đời phát triển thực chức sau: 1.1.1.2.1 Chức thủ quỹ trung gian toán Chức thủ quỹ chức củaNHTM, gắn liền với đời NHTM làm sở cho Ngân hàng thực chức tín dụng, toán dịch vụ khác Ngay từ NHTM cha đời, thơng gia buôn bán lớn có lợng cải d thừa thờng gửi vào tiệm kim hoàn gửi ngời nhận giữ hộ tiền với mục đích cất trữ an toàn nguồn vốn d thừa Về sau cá nhân doanh nghiệp tiến hành việc gửi tiền mục đích an toàn họ có mong muốn đợc hởng dịch vụ khác nh toán, bảo lÃnh, chi trả hộ NHTM thøc ®êi Nh vËy NHTM ®êi víi chøc làm thủ quỹ cho cá nhân doanh nghiệp gửi tiền, sau thực việc toán hộ cho khách hàng dựa tài khoản mà khách hàng mở Ngân hàng thông qua việc khách hàng uỷ nhiệm cho Ngân hàng thu hộ, chi hộ Với chức thủ quỹ trung gian toán, NHTM đà thực việc luân chuyển, toán khối lợng vốn lớn phạm vi rộng Việc toán qua Ngân hàng đà giảm bớt đợc khối lợng tiền mặt lu thông, giảm chi phí giao dịch, chi phí toán hạn chế rủi ro trình toán, góp phần tăng nhanh vòng quay vốn, tăng tốc độ lu thông tiền tệ kinh tế 1.1.1.2.2.Chức trung gian tín dụng Đây chức đặc trng NHTM, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Thực chức này, mặt, NHTM huy động tập trung nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi chủ thể kinh tế để hình thành nguồn vốn cho vay Mặt khác, sở vốn đà huy động đợc Ngân hàng tiến hành việc cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng chủ thể cần vốn kinh tế, điều đảm bảo vận động liên tục guồng máy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh vậy, NHTM vừa ngời vay, vừa ngời cho vay, hay nãi c¸ch kh¸c nghiƯp vơ tÝn dơng NHTM vay cho vay Hơn nữa, tín dụng Ngân hàng nguồn hình thành vốn lu động vốn cố định doanh nghiệp Vì tín dụng Ngân hàng đà góp phần điều hoà vốn kinh tế đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, cầu nối tiết kiệm, tích luỹ đầu t, động viên vật t hành hoá đa vào hoạt động sản xuất lu thông, mở rộng nguồn vốn thúc đẩy tiến kỹ thuật, đẩy nhanh trình tái sản xuất Đối với NHTM hoạt động tín dụng hoat động chủ yếu mang lại nguồn thu lớn cho Ngân hàng, bên cạnh hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro.Vì Ngân hàng nghiên cứu, áp dụng biện pháp quản lý nhằm mở rộng hoạt động đảm bảo an toàn tín dụng 1.1.1.2.3.Chức tạo tiền Qúa trình tạo tiền NHTM đợc thực thông qua hoạt động tín dụng toán hệ thống Ngân hàng, mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống Ngân hàng trung ơng nớc Khả tạo tiền khả biến mức tiền gửi ban đầu Ngân hàng nhận tiền gửi thành khoản tiền lớn gấp nhiều lần thực nghiệp vụ tín dụng toán qua nhiều Ngân hàng Một Ngân hàng cho vay xong hết vốn, số vốn lại chuyển sang Ngân hàng khác trở thành vốn tiền gửi làm tăng thêm vốn tiền gửi Ngân hàng khác Bây ta xem xét trình tạo tiền nh sau: Một NHTMA huy động tiền gửi 10tr sau thực dự trữ bắt buộc 1tr ( tỷ lệ dự trữ bắt buộc 10%), ®ã NHTMA cã thĨ cho vay tèi ®a 9tr Nhng hệ thống chi nhánh NHTMA sử dụng 9tr cho khách hàng vay cách chuyển vốn từ chi nhánh sang chi nhánh khác, liên tiếp nh nhiều khách hàng hệ thống NHTMA có khả biến 10tr tiền gửi ban đầu tăng lên gấp nhiều lần Chức tạo tiền hệ thống NHTM liên quan chặt chẽ với sách tiền tệ Ngân hàng trung ơng Thông qua Ngân hàng trung ơng tăng hay giảm lợng tiền cung ứng việc thayđổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc nhằm điều tiết vĩ mô, ổn định kinh tế 1.1.2 Hoạt động tín dụng Ngân hàng 1.1.2.1.Vai trò tín dụng Ngân hàng Trong lịch sử hình thành phát trỉên Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng đợc coi hoạt động nghiệp vụ sơ khai tồn ngày nay, hoạt động tín dụng Ngân hàng đà mang lại cho Ngân hàng đến trên70% thu nhập thực chất nghiệp vụ tín dụng "đi vay vay", việc ngời sử dụng vốn vay phải hoàn trả cho Ngân hàng khoản lÃi sau thêi gian cho qun sư dơng vèn ®ã Do vËy vai trò tín dụng Ngân hàng thể hiện: 1.1.2.1.1.Vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển, tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất Khi mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng, muốn phải đổi công nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật đại, tìm kiếm môi trờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ tín dụng Ngân hàng với doanh nghiệp có ràng buộc trách nhiệm vay trả, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cho đảm bảo vừa làm ăn có lÃi vừa có khả hoàn vốn lÃi cho Ngân hàng Hay nói cách khác, tín dụng Ngân hàng đà thúc đẩy kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng mở rộng hội phát triển cho thành phần kinh tế nớc ta nhu cầu vốn cho kinh tế lớn, tín dụng Ngân hàng có nhiệm vụ khai thác tối đa nguồn vốn nớc, tìm cách thu hút nguồn vốn nớc, từ có khả cấp vốn đầu t trớ c hết cho sở hạ tầng, tạo điều kiện cho phát triển ngành kinh tế mũi nhọn, khu chế xuất sản xuất hàng hoá xuất nhập Bên cạnh đó, tín dụng Ngân hàng nơi cấp vốn u đÃi cho ngành kinh tế phát triển tạo đà cho tất thành phần kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng có tác dụng tập trung phân phối vốn cho kinh tế Một doanh nghiệp dù lớn đến đâu không dám chắn có đủ vốn kinh doanh, có nhiều tác động từ phía nhà cung cấp từ việc tiêu thụ hàng hoá, sản xuất mang tính mùa vụ Để đảm bảo tính hoạt động liên tục phát triển cần phải có nguồn vốn tín dụng Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng làm chức phân phối lại vốn tiền tƯ tÝn dơng, thùc hiƯn nhiƯm vơ chun giao vèn kinh tế Bởi Ngân hàng trung gian tín dụng, nơi thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ doanh nghiệp, từ khoản thu nhập lẻ tẻ tầng lớp dân c xà hội hình thành nguồn vốn cho vay Trên sở Ngân hàng tiến hành đầu t vào lĩnh vực có nhu cầu vốn Nh nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng, vốn đợc điều chuyển từ nơi thừa sang nơi thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh đợc liên tục có hiệu Tín dụng Ngân hàng công cụ lÃnh đạo kinh tế Hiện nớc ta áp dụng mô hình kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc, điều nói lên Nhà nớc có vai trò đặc biệt quan trọng hoạch định đạo thực chiến lợc kinh tế thông qua công cụ tài tín dụng nhằm khai thác tiềm để chuyển hớng cấu phát triển kinh tế cho phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế Trên sở định hớng chung Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng tiến hành tập trung vào ngành trọng điểm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng nớc, nâng cao mức sống cho ngời lao động, góp phần vào phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế thông qua việc tạo nguồn vốn đầu t kinh doanh hàng hoá xuất nhập đầu t vốn nớc ngòai Tín dụng Ngân hàng công cụ giúp Ngân hàng Nhà nớc nh ban lÃnh đạo Ngân hàng viƯc thùc hiƯn chÝnh s¸ch tiỊn tƯ qc gia cã hiệu tạo điều kiện cho kinh tế phát triển ổn định 1.1.2.1.2 Vai trò tín dụng Ngân hàng thân ngành Ngân hàng thể cụ thể: Tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng: Chức Ngân hàng "trung gian tài chính" kinh tế, hoạt động Ngân hàng hoạt động tín dụng với nhiệm vụ đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho sản xuất xà hội Nói tới Ngân hàng nói tới hoạt động tín dụng Ngân hàng, chiếm tới 70% hoạt động Ngân hàng, điều khẳng định tồn tất yếu Ngân hàng phải không ngừng đổi chế tín dụng cho phù hợp với đặc điểm kinh tế Tín dụng hoạt động định tới kết kinh doanh Ngân hàng Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu cho Ngân hàng Kết kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng Ngân hàng Do tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lí hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn vay mục đích, an toàn hiệu Tín dụng Ngân hàng có quan hệ với mặt nghiệp vụ chủ đạo Ngân hàng, có vai trò định đến tồn Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc khai thông sử dụng nguồn vốn cách có hiệu Đồng thêi nghiƯp vơ tÝn dơng cã mèi quan hƯ chỈt chÏ víi c¸c nghiƯp vơ kh¸c Cơ thĨ: - NghiƯp vụ tín dụng đợc bổ trợ hoạt động nghiệp vụ khác Ngân hàng Bên cạnh hoạt động tín dụng, Ngân hàng thực số hoạt động nghiệp vụ khác nh nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vơ trung gian thu hé, chi hé, nghiƯp vơ chun tiền hay nghiệp vụ tài sản có khác (t vấn, cho thuê két sắt) Tất nghiệp vụ thể mảng hoạt động sử dụng vốn Ngân hàng mang lại khả sinh lời cao cho Ngân hàng rủi ro thấp Các hoạt động nghiệp vụ kể mang tính chất hoạt động dịch vụ, phù hợp chất lợng tạo điều kiện thu hút số lợng lớn khách hàng đến với Ngân hàng, mở cho Ngân hàng hội kinh doanh Đồng thời nghiệp vụ giúp đa dạng hoá hoạt động kinh doanh Ngân hàng, giúp cho việc sử dụng nguồn vốn Ngân hàng cách linh hoạt hoạt động tín dụng Ngân hàng gặp khó khăn - Mảng hoạt động nghiệp vụ kế toán Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng có mối quan hệ chặt chẽ mang tính giám đốc hoạt động tín dụng, hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay thực ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình cho vay, thu nỵ thu l·i, theo dâi d nỵ tÝn dụng, điều góp phần đặc biệt quan trọng việc quản lý theo dõi đôn đốc thu hồi nợ gốc, lÃi nhằm bảo vệ an toàn vốn cho Ngân hàng Chính điều nâng cao chất lợng mảng hoạt động tín dụng Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng kinh tế thị trờng, phát huy vai trò trung gian tài để xứng đáng đòn bẩy thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Nếu tín dụng không đợc sử dụng mục đích hậu khó lờng cho Ngân hàng khách hàng, ảnh hởng lớn đến kinh tế Do sách tín dụng đợc coi phận cấu thành quan träng chÝnh s¸ch tiỊn tƯ qc gia 1.1.2.2 Các loại hình cho vay 1.1.2.2.1 Cho vay lần Cho vay lần cho vay theo phơng thức tín dụng thông thờng đợc áp dụng tơng đối phổ biÕn cho vay vèn lu ®éng cịng nh cho vay trung, dài hạn Loại cho vay áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn không thờng xuyên, khách hàng mà Ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn chặt chẽ an toàn 1.1.2.2.2 Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng Cho vay theo hạn mức tín dụng loại cho vay đợc xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh đợc áp dụng doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn thờng xuyên sản xuất kinh doanh ổn định, có tín nhiệm với Ngân hàng.Tuỳ theo thoả thuận Ngân hàng khách hàng, Ngân hàng cho khách hàng vay theo mức tín dụng đà ký hợp đồng tín dụng 1.1.2.2.3 Cho vay theo dự án đầu t Ngân hàng thơng mại cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án khác phơng thức áp dụng cho vay trung dài hạn Ngân hàng nơi cho vay khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu t trì cho thời gian đầu t dự án, phân định kỳ hạn trả nợ 1.1.2.2.4 Phơng thức cho vay hợp vốn Phơng thức cho vay hợp vốn đợc thực Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng khác cho vay dự án, phơng án khách hàng, có Ngân hàng đứng đóng vai trò Ngân hàng chủ trì Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng số 154/1998/QĐ/-NHNN 14 ngày 29 tháng năm 1998 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc 1.1.2.2.5 Phơng thức cho vay trả góp Khi vay vốn NHTM khách hàng xác định thoả thuận số lÃi tiền vay phải trả cộng với nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay, tài sản hình thành nguồn vốn vay chủ sở hữu bên vay trả đủ nợ gốc lÃi 1.1.2.2.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Căn nhu cầu vay khách hàng, NHTM khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng phạm vi thời hiệu lựccủa hợp đồng, khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng khách hàng phải trả phí cam kết Mức phí cam kết phải đợc thoả thuận khách hàng NHTM Khi khách hàng vay thức, phần vốn vay đợc tÝnh theo l·i st tiỊn vay hiƯn hµnh 1.1.2.2.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng NHTM nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt địa lý NHTM, cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, NHTM nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.1.2.2.8 Cho vay theo phơng thức khác Theo nhu cầu khách hàng thực tế phát sinh Ngân hàng nông nghiệp xem xét cho vay theo phơng thức khác phù hợp với đặc điểm hoạt động thời kỳ không trái với quy định pháp luật