Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua hoạt động ngân hàng đà đạt đợc thành tựu đáng kể, nh ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát Từ chuyển sang chế thị trờng với nhiều đổi mới, ngành Ngân hàng nói chung ngân hàng Thơng mại nói riêng đà đa dạng hoá hoạt động nghiệp vụ Tín dụng Ngân hàng ngày mở rộng phát triển đáp ứng đợc nhu cầu đầu t vèn cho nỊn kinh tÕ nãi chung vµ tíi tõng hộ sản xuất nói riêng Cùng với phát triển chung kinh tế Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Tiên LÃng đà đạt đợc kết đáng khích lệ, giữ vai trò Ngân hàng chủ đạo cho phát triển kinh tế nông nghiệp Vốn tín dụng đà phát huy đợc hiệu góp phần tích cực vào việc chuyển dịch cấu kinh tế địa phơng, bớc cải thiện vật chất, tinh thần ngời lao động đợc nâng lên rõ rệt Hoạt động tín dụng hoạt động lớn nhất, đồng thời hoạt động mang lại thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng Thơng mại Vì vậy, củng cố mở rộng nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng yếu tố định tồn phát triển vững Ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng cần phải thực tốt kỹ thuật nghiệp vụ kế toán cho vay Đây nghiệp vụ thiếu đợc hoạt động tín dụng phục vụ đắc lực cho công tác tín dụng ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== Trong năm vừa qua với việc cải tiến đổi quy trình nghiệp vụ, Ngân hàng đà tập trung cải tiến chế độ kế toán cho vay nhằm quản lý an toàn tài sản Ngân hàng toàn xà hội gửi Ngân hàng, phù hợp với chế tín dụng Nhà nớc, đảm bảo cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế Công tác kế toán cho vay đà có bớc phát triển đáng kể, song nhiệm vụ phức tạp đòi hỏi phải có thời gian, phát triển nhanh chóng Công nghệ tin học viễn thông Việc ứng dụng công nghệ tin học viễn thông vào nghiệp vụ kế toán cho vay vô cấp thiết Nghiệp vụ kế toán cho vay đà đợc nghiên cứu đổi nhiều, song so với yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh ngân hàng đặc biệt trình Hội nhập đại hoá Ngân hàng hạn chế kể mặt chÕ, c«ng nghƯ, cịng nh tỉ chøc thùc hiƯn Qua nghiên cứu thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, em đà chọn đề tài Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ Kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Tiên LÃng Hải Phòng làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Để phân tích rõ tình hình thực nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay đề giải pháp v kiến nghị nâng cao hiệu công tác cho vay kế toán cho vay NHNNo & PTNT huyện Tiên LÃng Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài đợc nghiên cứu vòng năm trở lại đây( 2005, 2006, 2007 ) ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== Phơng pháp nghiên cứu : Trên sở t đổi tổ chức vận hành kinh doanh, hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay nâng cao chất lợng tín dụng mối quan hệ phù hợp với nội dung, đề tài đặt ra: sử dụng phơng pháp vật biện chứng,duy vật lịch sử thống kê phân tích tổng hợp hoàn thiện công tác cho vay kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Tiên LÃng Kết cấu khoá luận Chơng : Lý ln chung vỊ nghiƯp vụ kÕ to¸n cho vay sản xuất Ngân hàng thơng mại Chơng2 : Thực trạng hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sn xuất NHNNo & PTNT huyện Tiên LÃng Chơng : Một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng NNo & PTNT huyện Tiên LÃng Chơng lí luận chung nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng thơng mại 1.1 Hộ sản xuất vai trò kinh tế hộ kinh tế 1.1.1 Khái niệm Hộ sản xuất bao gồm hộ nông dân, hộ t nhân, hộ gia đình, cá thể, hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ ngành Nông - Lâm - Ng - Diêm nghiệp tiểu thủ công nghiệp đợc Nhà nớc cho phép Xuất phát từ đặc điểm kinh tế hộ làm ăn riêng lẻ, quy mô hoạt động nhỏ, vốn ít, nên tổ chức tín dụng thực cho ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== vay trực tiếp đến hộ sản xuất chủ yếu, đảm bảo nguyên tắc có hiệu kinh tế - xà hội, không phân biệt thành phần kinh tế 1.1.2 Vai trò kinh tế hộ kinh tÕ Tõ NQ 10 - Bé ChÝnh trÞ ban hành, hộ nông dân đợc thừa nhận đơn vị kinh tế nông thôn, nhờ nông dân gắn bó với ruộng đất hơn, chủ đầu t vốn để thâm canh, tăng vụ, khai phá hàng ngàn héc ta đất mới, vừa đổi cấu sản xuất Việc trao quyền tự chủ cho hộ nông dân đà đợc khơi dậy nhiều làng nghề truyền thống, mạnh dạn vËn dơng tiÕn bé khoa häc kÜ tht s¶n xuất có hiệu kinh tế lớn Điều khẳng định tồn khách quan hộ sản xuất với với vai trò cầu nối trung gian hai kinh tế đơm vị tích tụ vốn, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lao động, giải việc làm nông thôn - Hộ sản xuất cầu nối trung gian để chuyển kinh tế tự nhiên sang kinh tế hàng hoá Lịch sử phát triển hàng hoá đà trải qua giai đoạn kinh tế tự nhiên sang kinh tế hàng hoá nhỏ quy mô hộ gia đình, giai đoạn chuyển biến từ kinh tế hàng hoá nhỏ lên kinh tế hàng hoá quy mô lớn, kinh tế hoạt động trao đổi mua b¸n b»ng trung gian tiỊn tƯ Bíc chun tõ kinh tế tự nhiên sang kinh tế hàng hoá nhỏ quy mô hộ gia đình giai đoạn lịch sử mà cha trải qua khó phát triển sản xuất hàng hoá quy mô lớn giải thoát khỏi tình trạng kinh tế phát triển ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== -Hộ sản xuất góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động: Lao động yếu tố lực lợng sản xuất, lao động nguồn gốc giá trị thặng d, lao động góp phần làm tăng cải vật chất cho quốc gia Việt Nam có 80% dân số nông thôn, nhng việc khai thác sử dụng nguồn nhân lực mức thấp Hiện nớc ta có khoảng 12 triệu lao động cha sử dụng bỏ phí thời gian ngời lao động, nông thôn cha sử dụng hết Các yếu tố sản xuất mang lại hiệu thấp, sử dụng hợp lý nguồn lao động giải việc làm nông thôn, cần phát triển kinh tế hộ sản xuất Trên thực tế cho thấy năm vừa qua hàng triệu sở sản xuất đợc tạo hộ sản xuất khu vực nông nghiệp nông thôn - Hộ sản xuất có khả thích ứng với chế thị trờng thúc đẩy sản xuất hàng hoá: Ngày nay, hộ sản xuất hoạt động theo chế thị trờng có cạnh tranh sản xuất hàng hoá, đợn vị kinh tế độc lập, tự chủ, hộ sản xuất phải định mục tiêu sản xuất kinh doanh sản xuất ? Sản xuất nh thê để trực tiếp quan hệ với thị trờng Để đạt đợc điều này, hộ sản xuất phải không ngừng nâng cao chất lợng mẫu mà phẩm cho phù hợp với nhu cầu số biện pháp để kích cầu, từ mở rộng sản xuất 1.2 Khái quát chung tín dụng ngân hàng: 1.2.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== Trong trình hội nhập phát triển kinh tế hàng hóa xuất nhu cầu vay cho vay ngêi thiÕu vèn vµ thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay muợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hóa, nên nơi đâu có sản xuất hàng hóa có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau: Ngêi cho vay chun giao cho ngêi ®i vay lợng giá trị định Giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh: hàng hóa, máy móc, thiết bị, bất động sản Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau thêi gian sư dơng theo tháa thn, ngêi ®i vay phải hoàn trả cho ngời cho vay Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng tín dụng là: lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xà hội hoạt động tín dụng không ngừng phát triển ngày tăng, phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng nhà t tiền tệ ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== cấp cho nhà t kinh doanh ngời cho vay khác Đó quan hệ trực tiếp qua ngân hàng, tổ chức tín dụng với cá nhân Trong kinh tế thị trờng ngân hàng trung gian tín dụng ngời vay ngời cho vay Do tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng tiền bên ngân hàng có tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xà hội, ngân hàng đóng vai trò ngân hàng vay vừa ngời cho vay Sự đời tín dụng ngân hàng có tác dụng định đến phát triển trình tái sản xuất xà hội thúc đẩy lực lợng sản xuất phát triển góp phần đa đất nớc ngày phát triển tiến kịp nớc giới 1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng với kinh tế 1.2.2.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế thị trờng Vốn khâu định hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nớc ta nay, cấu kinh tế nhiều mặt cân đối, thất nghiệp mức cao, đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn tín dụng ngân hàng tập trung phân phối vốn cho sản xuất kinh doanh, đa vật t hàng hóa vào sản xuất kinh doanh tạo nhiều sản phẩm đa dạng phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng Mặt khác tín dụng ngân hàng thúc đẩy mạnh trình tái sản xuất hình thành cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế giải vấn đề xà hội ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== 1.2.2.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn từ thúc đẩy sản xuất Một hoạt động quan trọng Ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng, mà vốn nằm vùng phân tán khắp thành phần kinh tế, dân c, doanh nghiệp, quan nhà nớc từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế Tuy nhiên trình đầu t tín dụng trải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu t đợc thực cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho doanh nghiệp có phơng án hay dự án khả thi, doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có nh đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro 1.2.2.3 Tín dụng công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn Nớc ta nớc nông nghiệp, nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở cho phát triển công nghiệp, nhà nớc đà tập trung đầu t phát triển nông nghiệp nuôi trồng thủy sản Bên cạnh nhà nớc tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khai thác dầu khí 1.2.2.4.Tín dụng góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đặc trng tín dụng ngân hàng chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn, sở hoàn trả có lợi tức, tiêu ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== thức quan trọng đòi hỏi đơn vị, tổ chức kinh tế phải tính toán sử dụng vốn có hiệu Tìm biện pháp đẩy nhanh vòng quanh vốn trình sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận Khi đơn vị vay vốn Ngân hàng phải cam kết thực đầy đủ cam kết thực đầy đủ điều kiện thỏa thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn sử dụng vốn mục đích có hiệu phù hợp với kế hoạch kinh doanh đơn vị Cuối hoàn trả đầy đủ gốc lÃi cho ngân hàng nh cam kết ban đầu Ngân hàng vào cam kết đà thỏa thuận để sử dụng công cụ, định chế tài - tín dụng đơn vị, tổ chức kinh tế không thực điều kiện đà cam kết Do để sản xuất kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu đợc nhiều lợi nhuận đơn vị tổ chức kinh tế đờng khác phải tìm biện pháp xây dựng phơng án sản xuất kinh doanh tốt lựa chọn phơng án tối u để tăng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn có hiệu quả, đảm bảo trả nợ vốn vay hạn gốc lẫn lÃi Nh tín dụng ngân hàng đà thực thúc đẩy đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi sản xuất kinh doanh 1.2.2.5 Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lu quèc tÕ ======================================================== Ngêi thùc hiÖn : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ============================================ ==================== Trong xu toàn cầu hóa kinh tế giới, điều kiện ngày phát triển nớc gắn liền với phát triển kinh tế giới Kinh tế Đóng đà nhêng bíc cho kinh tÕ “më” v× vËy tÝn dơng ngân hàng đà trở thành phơng tiện làm cầu nối kinh tế nớc với Đặc biệt nớc phát triển tín dụng ngân hàng đóng vai trò quan trọng việc mở rộng sản xuất hàng hóa xuất Đồng thời để xây dựng sở hạ tầng nớc, thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hóa đại hóa đất nớc 1.2.2.6 Tín dụng ngân hàng có vai trò kiểm soát với kinh tế Xuất phát từ chức phân phối lại vốn tiền tệ, tín dụng ngân hàng kiểm soát đợc hoạt đông kinh tế trình huy động nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi doanh nghiệp, tầng lớp d©n c x· héi Qua viƯc tỉ chøc toán cho khách hàng, ngân hàng đánh giá, phân tích tình hình sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm khách hàng thông qua biến động số d tài khoản tiền vay Trong trình cho vay, ngân hàng phải đề phòng đến nguy rủi ro xảy ra, phải thờng xuyên phân tích tình hình tài khách hàng thông qua tiêu loại báo cáo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ để có kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh họ để điều chỉnh, tác động kịp thời cần thiết Qua ngân hàng đánh giá đợc mức độ phát triển ngành, nghề kinh tế để từ nêu lên ý ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan