giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro trong hoạt động ngân hàng tại chi nhánh ngân hàng No và ptnt hà nội

giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng chi nhánh ngân hàng No ptnt hà nội 3.1 định hớng phát triển chung: Trong năm tới, ngân hàng No PTNT Hà Nội phấn đấu thực tốt chiến lợc kinh doanh, không ngừng củng cố phát triển để phục vụ tốt cho nhu cầu phát triển kinh tế xà hội thủ đô Cụ thể năm 2004, ngân hàng tiếp tục đẩy mạnh thực Đề án phát triển kinh doanh giai đoạn 2001-2005 ngân hàng đà đợc ngân hàng No PTNT Việt Nam phê duyệt, mở rộng nâng cao chất lợng dịch vụ ngân hàng, đầu t vốn đào tạo nguồn nhân lực để phát huy hiệu công nghệ ngân hàng, mở rộng quan hệ quốc tế để hội nhập Các tiêu tăng trởng cụ thể: + Nguồn vốn tăng trởng 35% đến 40% so với năm 2003, trọng huy động nguồn vốn ngoại tệ trung dài hạn + Đầu t tín dụng tăng 25% đến 30% so với năm 2003, tập trung đầu t cho dự án sản xuất, chế biến hàng nông sản xuất mặt hàng thay nhập Mở rộng cho vay doanh nghiệp nhà nớc kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp quốc doanh, hộ t nhân, hộ sản xuất D nợ cho vay trung dài hạn chiếm 45% tổng d nợ + Giành từ 4%-6% tổng nguồn vốn huy động để tham gia thÞ trêng tiỊn tƯ, thÞ trêng vèn + Phấn đấu đạt kế hoạch định hớng lợi nhuận tăng trởng 20% + Thu dịch vụ đạt tỷ lệ 15% tổng thu nội bảng + Nợ hạn dới 1% + Thu nhập ngời lao động tăng năm 2003, đáp ứng đầy đủ theo sách nhà nớc với ngời lao động Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, chi nhánh tiếp tục mở rộng mạng lới kinh doanh Trong năm khai trơng thêm 10 đến 13 phòng giao dịch, bớc nâng cấp từ đến phòng giao dịch hoạt động có hiệu lên chi nhánh cấp loại Đến hết năm 2004, chi nhánh có tất 55 phòng giao dịch, 12 chi nhánh cấp loại chi nhánh cấp loại Ngân hàng phấn đấu không ngừng nâng cao phong cách giao dịch văn minh lịch sự, tận tình chu đáo gắn với việc thực văn hoá doanh nghiệp nhằm giải nhu cầu giao dịch khách hàng nhánh gọn, đơn giản, xác Để tiếp tục trì tăng trởng mức độ cao, năm tới, chi nhánh chủ động đa dạng hoá hình thức huy động vốn từ dân c, đẩy mạnh công tác toán điện tử để thu hút vốn từ tỉ chøc kinh tÕ §ång thêi, më réng quan hƯ quốc tế để tiếp tục nhận nguồn vốn từ dự án uỷ thác đầu t nớc nớc Đối với hoạt động tín dụng, chi nhánh tập trung hớng đầu t chủ yếu vào kinh tế hộ doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp nông thôn, mở rộng cho vay doanh nghiệp quốc doanh hoạt động có hiệu Bên cạnh đó, chi nhánh tiếp tục sử dụng số vốn định để đầu t vào tín phiếu, trái phiếu kho bạc nhà nớc Đặc biệt ngân hàng coi trọng việc nâng cao chất lợng tín dụng, phát huy tính tự chủ tự chịu trách nhiệm cán bộ; bố trí lại lực lợng lao động, tăng cờng cán tín dụng để mở rộng d nợ cho thành phần kinh tế; tăng cờng công tác thẩm định; áp dụng chặt chẽ chế bảo đảm tiền vay, bảo lÃnh phải có tài sản đảm bảo, mở L/C phải gắn với ký quỹ Ngân hàng tập trung xử lý nợ tồn đọng nhóm 1,2,3 theo Quyết định 149 cđa Thđ tíng ChÝnh phđ ®ång thêi tÝch cùc xử lý nợ cho vay doanh nghiệp phá sản, giải thể, xếp lại Ngân hàng tiếp tục đẩy mạnh công tác tin học, đại hoá hoạt động ngân hàng gắn với phát triển sản phẩm có hiệu quả, nh đẩy nhanh tốc độ thực dự án WB, phát triển chơng trình phÇn mỊm, gia nhËp tỉ chøc Visa, Master card kết nối hoạt động với quốc tế, mở rộng việc kết nối toán điện tử qua mạng Bên cạnh đó, ngân hàng tiếp tục tăng cờng đào tạo cán cách toàn diện để đáp ứng yêu cầu trình hội nhập AFTA WTO Việt Nam năm tới Muốn đạt đợc mục tiêu đà đề năm 2004 nh năm tiếp theo, ngân hàng No PTNT Hà Nội cần phải thực tốt việc lành mạnh hoá tình hình tài chính, cụ thể phải giải tốt khoản nợ tồn đọng gây ảnh hởng đến hoạt động ngân hàng nâng cao chất lợng hoạt động thời điểm Có nh vậy, hoạt động ngân hàng thực an toàn phát triển Điều quan trọng ngân hàng phải áp dụng biện pháp cần thiết để đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh Trong đó, việc nâng cao hiệu sử dụng quỹ dự phòng rủi ro, khai thác tốt vai trò ý nghĩa quỹ biện pháp thực có hiệu ngân hàng cần trọng quan tâm năm Đối với công tác trích lập dự phòng xử lý rủi ro, chi nhánh đề số phơng hớng cụ thể năm 2004 nh sau: + Tổng hợp tình hình xử lý kịp thời việc trích lập dự phòng sử dụng dự phòng ®Ĩ xư lý rđi ro, cịng nh kÕt qu¶ thu hồi khoản nợ đà đợc xử lý rủi ro tất chi nhánh quận trung tâm + Xây dựng dự kiến trích lập dự phòng kế hoạch thu hồi nợ đà xử lý rủi ro phù hợp với tình hình chi nhánh, đơn vị để sở đạo đơn vị thực trích lập dự phòng xử lý rủi ro đạt vợt mức tiêu liên giao định hớng hoạt động Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc ngân hàng No PTNT Việt Nam + Tỉ chøc kiĨm tra mét sè chi nh¸nh triển khai xây dựng đề cơng cho chi nhánh tự kiểm tra, nhằm nâng cao chất lợng hiệu công tác trích lập sử dụng dự phòng rủi ro + Tiếp tục củng cố hoàn thiện công tác thông tin báo cáo nhằm nâng cao chất lợng hoạt động công tác tổng hợp trích lập dự phòng + Tham gia nghiên cứu đề tài khoa học để hoàn chỉnh quy trình trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hệ thống ngân hàng No PTNT Việt Nam 3.2 giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng: 3.2.1 Hoàn thiện trích lập dự phòng rủi ro: Để việc trích lập dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng phản ánh thực chất chất lợng hoạt động NHTM việc trích lập phải dựa phù hợp Có nghĩa tài sản Có NHTM phải đợc phân loại theo tiêu thức hợp lý hơn, dựa yếu tố định tính không yếu tố định lợng, dựa yếu tố rủi ro tài sản không dựa yếu tố thời hạn tài sản nh Mọi loại tài sản đa đến rủi ro cho ngân hàng Các khoản cho vay vốn lu động, trang trải hàng tồn kho, cho vay trung dài hạn, cho thuê tài chính, đầu t, góp vốn cổ phần, tài sản khác , tất tiềm ẩn rủi ro xảy Tuy nhiên, cách thức sử dụng vốn ngân hàng lại chịu ảnh hởng nhân tố khác nhau, mức độ rủi ro khác Vì thế, viƯc trÝch lËp dù phßng rđi ro chØ thùc chÊt ngân hàng trích lập dựa việc đánh giá xác mức độ rủi ro tài sản Có khác Muốn ngân hàng cần thờng xuyên đánh giá chất lợng tài sản Có, phân tích điều kiện khách quan chủ quan ảnh hởng đến chất lợng tài sản Có, từ tiến hành phân loại tài sản Có hợp lý hơn, làm cho việc trích lập dự phòng Chẳng hạn, hoạt động cấp tín dụng ngân hàng ngân hàng cần tiến hành đánh giá phân loại thời điểm mà khoản vay đợc thực sau tái xét phân loại lại suốt vòng đời khoản vay thay đổi đáng kể chất lợng tín dụng Việc kiểm tra đánh giá lại cần quan tâm đến hiệu khoản cho vay, nh điều kiện tài khách hàng Việc phân loại khoản cho vay ngân hàng dựa nhiều tiêu thức chuẩn mực khác quan quản lý quy định nh- ng phải dựa khả tinh thần tự giác hoàn trả nợ, gồm vốn gốc lÃi, khách hàng Ví dụ nh, hoạt động cho vay ngân hàng đợc phân loại thành năm hạng nh sau: + Đạt tiêu chuẩn bình thờng ( standard or pass ): khoản cho vay mà ngân hàng không nghi ngờ khả trả nợ khách hàng Hay nói cách khác, khoản cho vay đợc đảm bảo đầy đủ, vốn gốc lÃi tiền giá trị thay cho tiền nh chứng tiền gửi ngân hàng, tín phiếu kho bạc trái phiếu Đây khoản vay doanh nghiệp có khả khoản cao, có sẵn nguồn vốn thay thế, xu hớng phát triển thuận lợi; cá nhân có khả toán cao nhờ có nguồn trả nợ đợc xác định rõ ràng + Cần quan tâm cảnh giá ( specially mentioned or watch ): khoản cho vay tiềm ẩn yếu tố khả hoàn trả nợ vay tơng lai không kiểm tra xem xét Ví dụ nh khoản cho vay hợp đồng vay không thoả đáng, thiếu kiểm soát tài sản đảm bảo, thiếu giấy tờ chứng nhận sở hữu, khoản cho vay cấp cho khách hàng hoạt động theo xu hớng bất lợi, có bảng cân đối kế toán tình trạng cân nhng khả hoàn trả cha mức trầm trọng + Dới chuẩn ( substandard ): khoản cho vay mà khả trả nợ bị thiệt hại, nguồn trả nợ bị thiếu hụt ngân hàng phải cần đến nguồn trả nợ thứ cấp Đó tài sản chấp, bán tài sản cố định, tái tài trợ vốn khác Đây khoản cho vay ngắn hạn cho khách hàng mà chu kì ngân quỹ không đủ để hoàn trả khoản nợ đáo hạn, khoản cho vay ứng trớc khách hàng mà vốn chủ sở hữu thiếu cách nghiêm trọng Những khoản nợ hạn 30 ngày thờng đợc xếp vào hạng dới chuẩn + Khó đòi ( doubtful ): khoản cho vay mà khả tổn thất rõ ràng, việc thu hồi nợ trọn vẹn đáng ngờ không chắn Những khoản vay đà hạn 180 ngày thuộc hạng này, khoản vay có đảm bảo Khả tổn thất khoản vay rõ ràng nhng cha đến mức xếp hạng tổn thất + Tổn thất ( loss ): khoản vay đợc xem thu hồi, giá trị thấp kém, đợc coi tài sản ngân hàng nhng tơng lai khả phục hồi Những khoản cho vay hạn năm đợc xếp hạng tổn thất, trừ khoản vay có đảm bảo chắn Đối với hạng đợc xếp loại nh trên, ngân hàng phân loại cách chi tiết có cách theo dõi phù hợp với loại Chẳng hạn, với khoản vay xếp hạng đạt tiêu chuẩn cần quan tâm, ngân hàng cần kiểm tra tái phân loại lần năm, khoản vay xếp hạng dới chuẩn khó đòi, ngân hàng cần kiểm tra thờng xuyên theo quý tháng tuỳ mức độ Đặc biệt, khoản vay bị xếp hạng tổn thất, ngân hàng cần theo dõi thờng xuyên để có biện pháp xử lý kịp thời.Trên sở phân loại nợ thành hạng khác nhau, ngân hàng trích dự phòng rủi ro theo tỷ lệ tơng ứng cụ thể nh sau: Hạng Tỷ lệ trích lập dự phòng Đạt tiêu chuẩn 1% - 2% Cần quan tâm 5% - 10% Dới chuẩn 10% - 30% Khó đòi 50% - 75% Tổn thất 100% Để xác định tỷ lệ trích lập phù hợp, ngân hàng cần xét đến yếu tố tác động đến khả thu hồi danh mục cho vay nh chÊt lỵng tÝn dơng, kinh nghiƯm tríc tổn thất, chất lợng trình độ quản trị cho vay, việc thu hồi nợ cách thức xử lý nợ, thay đổi môi trờng Tuỳ vào ảnh hởng nhân tố đến hoạt động cụ thể ngân hàng mà ngân hàng xác định đợc tỷ lệ thích hợp Đối với NHTM Việt Nam nay, hệ thống tài khoản kế toán áp dụng phân chia khoản nợ theo tiêu thức thời hạn, nên việc phân loại tài sản Có theo tiêu thức khác phức tạp Tuy nhiên, ngân hàng cần chủ động phân loại nợ theo mức độ rủi ro tuỳ vào tình hình cụ thể để việc trích lập thực chất đáp ứng yêu cầu dự phòng ngân hàng 3.2.2 Mở rộng phạm vi đối tợng trích lập dự phòng: Đối với tình hình thực trích lập dự phòng cụ thể NHTM ViƯt Nam, cha thĨ lËp tøc thay ®ỉi đợc phân loại tài sản Có, việc trích lập dựa tiêu chí thời hạn khoản vay chủ yếu, nên để hoàn thiện việc trích lập dự phòng NHTM cần mở rộng đối tợng trích lập: + Đối với khoản cho vay ngân hàng, giải ngân ®· cã thĨ tiỊm Èn rđi ro Cho dï ngân hàng đà thẩm định kĩ biến động mang tính khách quan ảnh hởng đến khoản vay Bởi thế, khoản vay đợc giải ngân trạng thái bình thờng, cha phải hạn nghĩa ngân hàng không gặp rủi ro Vì cho vay, ngân hàng cần trích lập dự phòng rủi ro cho khoản vay theo tỷ lệ định, khoảng từ 1% đến 2% giá trị kho¶n vay Tuy trÝch lËp víi tû lƯ thÊp nhng ngân hàng cần trì việc trích lập thờng xuyên để có nguồn ổn định đảm bảo đáp ứng tổn thất xảy + Những khoản nợ đà đợc ngân hàng điều chỉnh kỳ hạn nợ ( lÃi gốc ) đợc ngân hàng gia hạn nợ theo thoả thuận với khách hàng không đợc xếp vào nợ hạn, nhng thực chất nợ hạn lẽ khách hàng đà khả hoàn trả nợ đến hạn Do đó, ngân hàng phải trích dự phòng rủi ro cho khoản cho vay Tỷ lệ trích dựa số lần điều chỉnh gia hạn nợ cụ thể khách hàng, thời gian gia hạn cụ thể khoản vay + Đối với khách hàng có quan hệ tín dụng với nhiều ngân hàng, nhiều tổ chức tín dụng khác nhau, khách hàng có khoản vay bị xếp vào dạng hạn ngân hàng ngân hàng cần trích lập dự phòng cho khoản vay khách hàng ngân hàng mình, dù khoản vay cha hạn Việc trích lập để đảm bảo an toàn cho ngân hàng khoản vay đà hạn khoản vay khác khách hàng tiềm ẩn nguy khó thu hồi Tuy nhiên tỷ lệ trích lập khoản vay cần nhỏ không gây ứ đọng vốn tăng chi phí không cần thiết cho ngân hàng + Các ngân hàng cần thay đổi quan niệm khách hàng vay Khách hàng vay ngân hàng pháp nhân thể nhân Các khách hàng độc lập cách tơng nhng gi÷a hä cã thĨ cã nh÷ng mèi quan hệ với phụ thuộc vào nhau, ví dụ công ty A cổ đông công ty B, công ty mẹ công ty Vì khách hàng gặp khó khăn kéo theo khách hàng khác gặp khó khăn việc hoàn trả nợ Do đó, khách hàng ngân hàng không đợc hiểu pháp nhân hay thể nhân mà phải hiểu nhóm khách hàng có quan hệ với Khi tính toán phân loại tài sản Có hay chuyển nợ hạn, ngân hàng cần ý tới mối quan hệ khách hàng để trích lập dự phòng đầy đủ + Ngân hàng cần trích lập dự phòng cho khoản lÃi khoản nợ khó thu hồi Khi khoản nợ ngân hàng không thu hồi đợc khoản lÃi khoản vay không thu đợc Do đó, gây ảnh hởng đến kế hoạch doanh thu ngân hàng Việc trích lập cần thực theo tỷ lệ nhỏ khoản lÃi mà ngân hàng nhẽ thu đợc Tuy nhiên điều phản ánh xác thiệt hại mà ngân hàng phải gánh chịu rủi ro xảy + Đối với hoạt động bảo lÃnh toán ngân hàng, ngân hàng đà thu đợc phÝ b¶o l·nh nhng cha ph¶i thùc hiƯn nghÜa vơ bảo lÃnh mà theo dõi ngoại bảng Vì thÕ, rđi ro cã thĨ x¶y bÊt cø Trong hoạt động ngân hàng đại ngày nay, hoạt động bảo lÃnh phát triển dới nhiều hình thức, nên hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro ngân hàng Do đó, ngân hàng cần trì tỷ lệ trích lập dự phòng định cho hoạt động + Các ngân hàng ngày phát triển nhiều hình thức dịch vụ toán khác Mỗi hình thức toán lại dựa việc ứng dụng kĩ thuật, chơng trình phần mềm, máy móc thiết bị khác Nhng thấy hình thức toán qua ngân hàng dựa việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc triển khai sản phẩm Do đó, rủi ro hoạt động dịch vụ toán qua ngân hàng lớn Điều đòi hỏi ngân hàng cần quan tâm đến việc trích lập dự phòng rủi ro cho dịch vụ toán Mức độ lệ thuộc vào công nghệ hình thức toán khác khác nhau, nên rủi ro hoạt động hình thức toán khác Vì thế, ngân hàng cần phân chia dịch vụ toán thành loại khác áp dụng tỷ lệ trích lập dự phòng riêng cho loại + Đối với khoản nợ thời gian đợc khoanh nợ, giÃn nợ theo định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc, theo định 488 NHTM không cần trích lập dự phòng rủi ro mà đợc ngân sách cấp bù Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào tình hình hoạt động kinh doanh cụ thể, ngân hàng trì tỷ lệ trích lập phù hợp cho khoản nợ Đây nguồn quỹ để ngân hàng chủ động xử lý khoản nợ khoanh phạm vi khả có thể, trờng hợp ngân sách cha cấp nguồn bù đắp, góp phần nhanh chóng làm lành mạnh hoá tình hình tài Điều góp phần làm giảm gánh nặng cho ngân sách nhà nớc + Bên cạnh khoản dự phòng đợc trích lập theo tỷ lệ định nhóm tài sản Có đợc phân loại dựa mức độ rủi ro khác nhau, NHTM cần trì khoản dự phòng chung Dự phòng chung đợc trì để bù đắp cho tổn thất tiềm tàng, không đợc xác định chi tiết cho khoản mục nào, nhng có danh mục cho vay Khoản dự phòng chung đợc trích lập dựa sở tổng mức d nợ ngân hàng Đối với NHTM, tiêu mức độ dự phòng nợ xấu tiêu phản ánh mức độ dự phòng ngân hàng bù đắp đợc khoản nợ không đòi đợc Chỉ tiêu đợc tính bằng: Mức độ dự phòng nợ xấu = Tổng mức dự phòng nợ xấu/ Tổng số nợ xấu Theo thông lệ quốc tế, số 30% Đây mốc giúp NHTM ViƯt Nam tù ®iỊu chØnh viƯc trÝch lËp dự phòng rủi ro để đảm bảo mức dự phòng hợp lý sở để Ngân hàng Nhà nớc đề xuất với Bộ Tài việc đảm bảo thực theo thông lệ Quốc tế trích lập dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng 3.2.3 Nâng cao nhận thức Ban lÃnh đạo ngân hàng: Trích lập dự phòng sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro biện pháp phòng ngừa rủi ro dựa sở tự chịu trách nhiệm, tự chủ ngân hàng Việc trích lập dự phòng ảnh hởng đến chi phí hoạt động, ảnh hởng đến lợi nhuận hàng năm ngân hàng, ảnh hởng đến thu nhập nhân viên Vì thế, mức dự phòng đợc trích lập cho thất thoát vốn phải dựa chủ yếu sở nhận thức Ban lÃnh đạo ngân hàng chất lợng hoạt động ngân hàng thời điểm định Cụ thể Ban lÃnh đạo phải thờng xuyên rà soát lại khoản cho vay có vấn đề chất lợng tín dụng nói chung, phân tích điều kiện tài kinh tế tơng lai, kinh nghiệm khứ mức độ thất thoát vốn Nếu ban lÃnh đạo ngân hàng có nhận thức vai trò dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng việc trích lập dự phòng đợc thực cách nghiêm túc thực chất Số dự phòng đợc trích vào chi phí phản ánh rủi ro mà ngân hàng gặp phải, chi phí hoạt động ngân hàng đợc tính toán hợp lý Nhờ đó, ngân hàng vừa có nguồn để đáp ứng kịp thời rủi ro xảy nhng đảm bảo thu nhập cán nhân viên Tuy nhiên, ban lÃnh đạo ngân hàng cần nhận thức cách đắn không nên dựa dẫm ỷ lại vào nguồn quỹ Bởi lẽ, việc ỷ lại vào việc đà có dự phòng khiến ngân hàng liều lĩnh cho vay, không tiến hàng thẩm định khả trả nợ khách hàng cách khoa học, nới lỏng điều kiện cấp tín dụng dẫn đến chất lợng tín dụng thấp Vì rủi ro xảy liên tục, số tiền đợc trích vào dự phòng tăng liên tục, ngân hàng giảm vốn giảm không đủ điều kiện để hoạt động Nguồn quỹ dự phòng nguồn vốn hữu hiệu để ngân hàng xử lý rủi ro nhng nguyên nhân làm ảnh hởng đến hoạt động ngân hàng Điều tuỳ thuộc vào nhận thức đắn ban lÃnh đạo ngân hàng vai trò dự phòng rủi ro, để từ có kế hoạch đạo thích hợp, khai thác tốt ý nghĩa nguồn quỹ 3.2.4 Tăng cờng tính chủ động sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro: Việc sử dụng nguồn dự phòng để xử lý rủi ro công việc nội ngân hàng, khách hàng không ®ỵc biÕt cịng nh sau ®· ®ỵc xư lý rủi ro, ngân hàng có biện pháp tích cực để thu hồi lại khoản nợ Vì thế, hoàn toàn nới lỏng điều kiện việc sử dụng nguồn dự phòng đà trích để ngân hàng chủ động việc xử lý rủi ro Chẳng hạn, ngân hàng mở rộng phạm vi phân quyền xử lý rủi ro cho chi nhánh, cụ thể ngân hàng No PTNT Việt Nam mở rộng phạm vi phân qun cho c¸c chi nh¸nh trùc thc ViƯc xư lý rđi ro tËp trung ë trơ së chÝnh cã thĨ thuận lợi cho việc quản lý hòan toàn hệ thống nhng lại làm giảm tính chủ động chi nhánh trực tiếp thực giao dịch nh làm giảm tính kịp thời việc xử lý Do vậy, ngân hàng No PTNT Việt Nam phân quyền rộng cho chi nhánh, để chi nhánh tự xử lý rủi ro số dự phòng có nh tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh thay tập hợp Trụ sở đợi kết xử lý, chánh trờng hợp có chênh lệch thời gian Mức xử lý rủi ro cho khách hàng trờng hợp cụ thể linh hoạt thay bị giới hạn mức tỷ đồng tỷ đồng nh Các chi nhánh tự điều chỉnh mức tùy thuộc vào tổn thất phải gánh chịu Bên cạnh đó, cần giảm bớt điều kiện hồ sơ, giấy tờ mà chi nhánh phải lập Hiện nay, để khoản vay đợc xử lý rủi ro, chi nhánh phải tập hợp nhiều giấy tờ có liên quan mÊt rÊt nhiỊu thêi gian nªn viƯc xư lý không kịp thời Khối lợng giấy tờ nầy tập trung trụ sở làm giảm hiệu công tác định xử lý rủi ro Vì vậy, thay vào đó, chi nhánh dựa hồ sơ nh tình hình theo dõi khách hàng vay trớc để xử lý rủi ro cần thiết Nh vậy, việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi rõe phản ánh kịp thời nhu cầu tài ngân hàng tong điều kiện cụ thể Ngoài ra, chi nhánh tự chủ việc cân đối thu chi đảm bảo lành mạnh hóa tình hình tài 3.2.5 Nâng cao trình độ cán ngân hàng: Cán ngân hàng ngời trực tiếp thực giao dịch ngân hàng khách hàng Nên có dấu hiệu xảy cán ngân hàng sÏ lµ ngêi nhËn biÕt sím nhÊt Vµ cịng lµ ngời thấy đợc biện xử lý hữu hiệu Vì trình độ cán ngân hàng, đặc biệt trình độ cán tín dụng ngày đợc nâng cao rủi ro xâyr với ngân hàng đợc ngăn chặn kịp thời, hoạt động ngân hàng an toàn hiệu Do bát ngân hàng cần coi trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực Một nguồn nhân lực với trình độ cao điều kiện thiếu để NHTM Vịêt Nam phát triển ổn định hội nhập quốc tế Các ngân hàng cần xây dựng đợc chiến lợc, kế hoạch cụ thể đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán ngân hàng cách thờng xuyên Đó chơng trình đào tạo để đội ngũ cán đợc nâng cao tay nghế, nh cËp nhËt, bỉ sung c¸c kiÕn thøc míi vỊ kinh tÕ tiỊn tƯ, vỊ t kinh doanh điều kiện mới, công nghệ ngân hàng đại Đối với công tác phòng ngừa hạn chế rủi ro, cán ngân hàng cần thờng xuyên đợc cập nhật thông tin thay đổi môi trờng, sách, điều kiện kinh doanh ngân hàng nh doanh nghiệp khách hàng ngân hàng, nh cần đợc trau dồi kịp thời kỹ thuật phân tích rủi ro, kỹ thuật xếp hạng tín dụng Có nh vậy, cán ngân hàng đánh giá xác rủi ro mà ngân hàng gặp phải, nh có ý thức việc phòng ngừa rủi ro 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống thông tin phòng ngừa rủi ro: Để việc trích lập dự phòng đợc thực kịp thời hợp lý, tránh tăng chi phí hoạt động ngân hàng cách không cần thiết, ngân hàng phải kiểm soát đợc chất lợng tài sản Có Muốn vậy, ngân hàng cần phải có biện pháp thu thập, phân tích quản lý thông tin có hiệu Các thông tin mà ngân hàng thu thập thông tin khách hàng vay, xếp hạng doanh nghiệp, thị trờng nớc, sách kinh tế vĩ môhoặc cóhoặc thông tin kịp thới tình hình hoạt động ngân hàng, tình hình huy động vốn hay cấp tín dụng chi nhánhh trực thuộchoặc cóViẹc thu thập quản lý thông tin quan trọng, giúp cho ngân hàng đánh giá đợc xác rủi ro tiềm ẩn, từ có biện pháp phòng ngừa thích hợp Tuy nhiên công tác thu thập cập nhật thông tin ngân hàng gặp không khó khăn Đối với việc thu thập thông tin hoạt động nội chi nhánh tính cập nhật cha cao mạng lới chi nhánh rộng vớu nhiều cấp, số lợng khách hàng lớn, hệ thống thông tin khách hàng phải thu thập từ nhiều chơng trình giao dịch khác nh chơng trình giao dịch Foxpro, chơng trình giao dịch ngân hàng bán lẻ, chơng trình đại hoá hệ thống toán kế toán khách hàng dự án WB Đối với việc thu thập thông tin bên cha hiệu trình độ cán tin học bất cập, trang thiết bị thiếu thốn Để thu thập thông tin có hiệu việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, đại cần thiết Việc thực chơng trình quản lý thông tin ngân hàng tập trung dựa việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho ngân hàng nhiều công tác quản lý nguồn vốn tài sản, quản lsy rủi rohoặc có nhờ ngân hàng cải thiện đ ợc hiệu kinh doanh Trong năm 2003, Trung tâm phòng ngừa xử lý rủi ro ngân hàng No PTNT Việt Nam đà triển khai chơng trình thông tin khách hàng sở liệu ORACLE toàn hệ thống Việc triển khai chơng trình đà giúp cho liệu chi nhánh đợc cập nhật thờng xuyên chất lợng thông tin thu thập đà đợc nâng cao, đảm bảo độ xác thông tin d nợ tín dụng.Trong năm tới ngân hàng cần hoàn thiện chơng trình naỳ để chi nhánh dẽ dàng truy vấn thông tin khách hàng vay nh xây dựng báo cáo đầu cấu d nợ, mức d nợ,tình trạng nợ từ kho liệu đà đợc xây dựng Bên cạnh đó, để dáp ứng yêu cầu chi nhánh trình thẩm định dự án cần tìm hiêu thông tin công nghệ, thị trờng, giá cảhoặc có cần xây dựng đợc mối liên hệ làm việc với cán bộ, ngành liên quan Chẳng hạn, thông qua mối liên hệ đó, ngân hàng có đợc thông tin việc xếp, tổ chức lại doanh nghiệp nhà nớc, xếp hạng tín dụnghoặc cóqua giúp cho công tác thẩm định, đánh giá tín dụng Ngoài để việc khai thác thông tin có hiệu quả, ngân hàng cần giành số vốn định để đầu t đại hoá công nghệ ngân hàng, tăng cờng hợp tác với tổ chức quốc tế để có hỗ trợ kỹ thuật, nh nâng cao trình độ tin học cán nhân viên 3.2.7 Tăng cờng hỗ trợ kiểm toán tra ngân hàng: Việc trích lập dự phòng có ảnh hởng tới chi phí hoạt động ngân hàng ảnh hởng tới lợi nhuận nh sổ thuế phải nộp ngân hàng Ngân hàng hoạt động không lành mạnh lợi dụng đìều để làm tăng chi phí hoạt động, giảm bớt số thuế phải nộp cho nhà nớc Vì việc kiểm tra giám sát việc thực trích lập dự phòng ngân hàng cần thiết để tránh lạm dụng nguồn quỹ Các ngân hàng tự kiểm tra hoạt động thông qua công tác kiểm toán nội Các quan quản lý kiểm tra công tác trích lập dự phòng ngân hàng thông qua hạot động kiểm toán độc lập tra ngân hàng Bởi vậy, kết kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập hay tra ngân hàng quan trọng để đánh giácông tác trích lập dự phòng ngân hàng Bản thân ngân hàng nh quan quản lý cần quan tâm đến nguồn thông tin để đánh giá xác công tác trích lập dự phòng ngân hàng, từ có điều chỉnh kịp thời Bên cạnh đó, kết kiểm toán hay tra ngân hàng quan trọng để ngân hàng có nhìn tổng quát hoạt động, từ xác định mức dự phòng hợp lý kiểm toán viên hay tra viên dựa dựa kinh nghiệm t vấn cho ngân hàng mức dự phòng hợp lý Bởi ngân hàng cần quan tâm đến kết kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập kết tra ngân hàng Các kiểm toán viên tra viên cần tăng cờng hỗ trợ cho ngân hàng việc xác định trích lập dự phòng 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Đối với Ngân hàng nhà nớc: Do việc trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng mẻ Việt Nam nên Ngân hàng Nhà nớc cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn chỉnh quy định cho phù hợp với thông lệ quốc tế nh phù hợp với tình hình thực tế NHTM Việt Nam Những quy định Ngân hàng Nhà nớc góp phần định hớng nh tạo sở pháp lý vững cho ngân hàng việc trích lập dự phòng để xử lý rủi ro Bên cạnh đó, Ngân hàng Nhà nớc cần đề xuất với Bộ Tài Chính để NHTM đợc phép trì tỷ lệ dự phòng hợp lý 3.3.2 Đối với ngân hàng No PTNT Hà Nội: Trong điều kiện quy định trích lập dự phòng cha đợc điều chỉnh kịp thời, thân ngân hàng No PTNT Hà Nội cần tìm biện pháp linh hoạt để nguồn quỹ dự phòng đợc sử dụng hiệu Ngân hàng phải không ngừng nâng cao nhận thức cán nhân viên ý nghĩa nguồn quỹ này, đảm bảo cho việc trích lập dự phòng đủ Căn vào đìêu kiện thực tế ngân hàng, ngân hàng áp dụng hình thức phân loại nợ hợp lý hơn, để việc trích dự phòng phản ánh rủi ro ngân hàng  ... dự phòng rủi ro hệ thống ngân hàng No PTNT Việt Nam 3.2 giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng: 3.2.1 Hoàn thiện trích lập dự phòng rủi ro: ... xác định trích lập dự phòng 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Đối với Ngân hàng nhà nớc: Do việc trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng mẻ Việt Nam nên Ngân hàng Nhà nớc cần... chủ động sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro: Việc sử dụng nguồn dự phòng để xử lý rủi ro công việc nội ngân hàng, khách hàng không đợc biết nh sau đà đợc xử lý rủi ro, ngân hàng có biện pháp tích