thực trạng về nghiệp vụ kế toán trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro trong hoạt động tại chi nhánh ngân hàng no và ptnt hà nội

thực trạng nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hoạt động chi nhánh ngân hàng no ptnt hà nội 2.1 khái quát chi nhánh ngân hàng no ptnt hà NộI 2.1.1 Sự đời phát triển ngân hàng No PTNT Hà Nội: Hà Nội địa bàn có nhiều thuận lợi cho hoạt động ngân hàng Ngoài mạnh điều kiện tự nhiên, địa lý kinh tế, Hà Nội có thuận lợi kết cấu hạ tầng kinh tế xà hội Hệ thống giao thông phát triển khá, mạng lới dịch vụ phát triển mạnh năm gần Hà Nội nơi tập trung hầu hết tổng công ty nhà nớc, công ty, công ty nớc liên doanh với nớc ngoài, nơi tập trung đông doanh nghiệp ( 61 tổng công ty, 914 doanh nghiệp nhà nớc,4000 doanh nghiệp công ty t nhân, 360 doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, gần 90000 hộ sản xuất dịch vụ ) Mạng lới doanh nghiệp Hà Nội với số lợng dân chúng đông đúc có đời sèng vËt chÊt vµ thu nhËp ngµy cµng cao lµ thị trờng tiền gửi cho vay đầy tiềm ngân hàng Ngân hàng No PTNT Hà Nội chi nhánh ngân hàng No PTNT Việt Nam, đợc thành lập theo định 51/QĐ - NHQĐ ngày 27 tháng năm 1988 Từ đời đến nay, ngân hàng No PTNT Hà Nội đà trải qua giai đoạn phát triển: * Giai đoạn 1988- 1990: thời kỳ hình thành định hình, nhận bàn giao từ ngân hàng Công thơng quận nội thành Thời kỳ ngân hàng bao gồm trung tâm 12 ngân hàng huyện ngân hàng huyện Đông Anh, Thanh Trì, Từ Liêm, Gia Lâm, Mê Linh, Sóc Sơn, Hoài Đức, Đan Phợng, Thạch Thất, Phúc Thọ, Sơn Tây, Ba Vì Biên chế ngân hàng thời kỳ lên tới 1182 ngời Đến năm 1990, nguồn vốn ngân hàng đạt 141 tỷ đồng, d nợ đạt 120 tỷ đồng * Giai đoạn 1991 1996: thời kì hoạt động ngân hàng hớng theo chế thị trờng nên ngân hàng đà tự lực vốn tìm kiếm thị trờng đầu t Từ tháng 10 năm 1991, theo chủ trơng trên, ngân hàng No Hà Nội đà bàn giao ngân hàng huyện cho tỉnh Hà Tây Vĩnh Phú Trong đó, chi nhánh ngân hàng huyện đợc bàn giao cho ngân hàng No tỉnh Hà Tây chi nhánh huyện Hoài Đức, Thạch Thất, Ba Vì, Sơn Tây, Đan Phợng, Phúc Thọ chi nhánh huyện Mê Linh đợc bàn giao ngân hàng No tỉnh Vĩnh Phú Đến năm 1995, ngân hàng No Hà Nội bàn giao chi nhánh ngân hàng huyện ngoại thành: Đông Anh, Gia Lâm, Thanh Trì, Sóc Sơn, Từ Liêm cho trung tâm điều hành ngân hàng No Giai đoạn ngân hàng tiến hành nhanh chóng mở rộng mạng lới kinh doanh bắt đầu hình thành hệ thống chi nhánh ngân hàng phục vụ ngời nghèo Các hoạt động ngân hàng đợc phát triển ngày đa dạng Đồng thời ngân hàng thực khoán tài bắt đầu thực kinh doanh ngoại tệ, toán quốc tế giai đoạn * Giai đoạn 1997- nay: thời kì ngân hàng No đổi tên thành ngân hàng No PTNT, ngân hàng No Hà Nội đổi tên thành ngân hàng No PTNT Hà Nội Các mặt hoạt động ngân hàng thời gian có bớc tiến vợt bậc Trong thời gian ngắn, ngân hàng đà mở thêm chi nhánh cấp ( chi nhánh Tràng Tiền chi nhánh Chơng Dơng), 21 phòng giao dịch 10 quĩ tiết kiệm, góp phần tạo lập nguồn vốn, đảm bảo cho cân đối chung hệ thống Cho tới nay, ngân hàng No PTNT Hà Nội bao gồm trung tâm, 13 chi nhánh 42 phòng giao dịch Ngân hàng hoạt động theo định 169QĐ-HĐQT-ngày 7/9/2000 chủ tịch Hội đồng quản trị ngân hàng No PTNT Việt Nam Trong thời gian này, ngân hàng đà không ngừng mở rộng mặt hoạt động tăng cờng thu hút thêm nhiều khách hàng Ngân hàng không cho vay ngắn hạn mà tập trung cho vay đầu t trung dài hạn, dịch vụ toán đợc mở rộng, hoạt động kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế đợc đẩy mạnh Dới lÃnh đạo trực tiếp Đảng ban lÃnh đạo, năm qua, ngân hàng No PTNT Hà Nội đà thu đợc kết đáng khích lệ Từ nguồn vốn d nợ thấp, đến ngân hàng đà có khối lợng vốn đứng đầu Hà Nội toàn hệ thống ngân hàng No PTNT, d nợ không ngừng tăng trởng Ngân hàng tiếp tục phát triển mở rộng không ngừng để phục vụ ngày tốt việc phát triển nông nghiệp nói riêng phát triển kinh tế nói chung thủ đô Hà Nội 2.1.2 Mô hình tổ chức ngân hàng No PTNT Hà Nội: Bộ máy tổ chức ngân hàng No PTNT đợc áp dụng theo phơng thức quản lý trực tuyến: ban giám đốc quản lý tất phòng ban trung tâm nh phòng ban chi nhánh phòng giao dịch trực thuộc Mỗi phòng ban thực chức nhiệm vụ đợc qui định rõ ràng, có quyền hạn trách nhiệm cụ thể Các phòng ban trung tâm quản lý mặt nghiệp vụ phòng ban tơng ứng chi nhánh ngân hàng quận, phòng giao dịch quĩ tiết kiệm Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức ngân hàng No PTNT Hà Nội Ban Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng Kiểm soát nội bộPhòng Tổ chức cán Phòng vi tính Phòng kế hoạch Phòng toán quốc tếPhòng Ngân quỹ Phòng giao dịch Phòng kinhPhòng doanhkế toán ngân Tổ tín dụng Tổ Kếquỹ Toán ngân quỹ Với mô hình tổ chức nh trên, ban lÃnh đạo ngân hàng nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh tất chi nhánh quận phòng giao dịch Từ ban lÃnh đạo có biện pháp đạo hợp lý, xác giải vớng mắc trình hoạt động nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh * Tổ chức máy kế toán ngân hàng No PTNT Hà Nội: Phòng kế toán tài ngân hàng thực nhiệm vụ cụ thể nh thực giao dịch với khách hàng, quản lý mặt tài chính, thực công tác toán chi tiêu nội bộ, tổng hợp báo cáo cân đối Để thực tốt yêu cầu đặt ra, phòng Kế toán Tài trung tâm có 40 cán nhân viên Trong ®ã cã Trëng phßng, phã phßng, kiĨm soát viên trởng giao dịch Phòng Kế toán Tài trung tâm việc thực nhiệm vụ hàng ngày phát sinh trung tâm kiêm chức phụ trách quản lý nghiệp vụ ngân hàng chi nhánh quận Tại chi nhánh ngân hàng quận, phòng giao dịch có phận kế toán để xử lý kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh gửi báo cáo phòng Kế toán Tài trung tâm Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức phòng Kế toán ngân hàng No PTNT Hà Nội TrởngPhòng Kế Toán Phó Phòng Kế Toán TrởngPhòng Kế Toán Kiểm soát viên Kế Toán Viên Trởng Giao Dịch Để đáp ứng yêu cầu hoạt động ngân hàng, kể từ tháng 4/2003 tíi nay, víi viƯc triĨn khai dù ¸n hiƯn đại hoá ngân hàng, phòng Kế toán Tài đà đợc trang bị hệ thống máy vi tính nối mạng phần mềm chuyên dụng Nhờ vậy, Giao dịch viên mô hình tổ chức phòng có thay đổi Việc giao dịch với khách hàng phân theo phận nh trớc mà đợc thay teller giao dịch cửa Hiện phận giao dịch khách hàng có tất cửa giao dịch Điều đà góp phần đẩy nhanh tốc độ toán, giúp cho việc quản lý số liệu kịp thời hiệu 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng No PTNT Hà Nội: 2.1.3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh nói chung ngân hàng No PTNT Hà Nội: Bảng 1: Tình hình nguồn vốn d nợ ngân hàng No PTNT Hà Nội số năm Đơn vị: tỷ đồng Năm 2000 2001 2002 2003 Nguồn vốn huy ®éng 3345 4257 6152 9748 + Nguån vèn VN§ 3117 3866 5378 9005 + Nguồn vốn ngoại tệ D nợ 228 1295 391 1572 774 2003 743 2798 + D nợ VNĐ 1022 1237 1630 2230 +D nợ ngoại tệ 273 335 373 568 ( Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh năm 2000,2001,2002,2003 ngân hàng No PTNT Hà Nội) Với thuận lợi khó khăn gặp phải trình hoạt động kinh doanh, ngân hàng No PTNT Hà Nội đà biết tranh thủ thuận lợi, tận dụng thời cơ, bớc vợt qua khó khăn, nhờ vậy, chi nhánh đà đạt đợc kết đáng kể hoạt động kinh doanh năm qua, khẳng định đợc vị hệ thống NHTM Việt Nam Qua số liệu trên, thấy tốc độ tăng trởng hàng năm ngân hàng cao Tốc độ tăng trởng nguồn vốn hàng năm 50%, tốc độ tăng trởng bình quân mức d nợ hàng năm 30% Đây tốc độ phát triển nhanh Nó chứng tỏ ngân hàng thực hoạt động có hiệu việc thu hút nguồn vốn nhàn rỗi tõ d©n c cịng nh viƯc cÊp tÝn dơng cho kinh tế Số khách hàng giao dịch với ngân hàng ngày tăng Tài khoản tiền gửi từ 2560 tài khoản ( năm 1988) tăng lên 9570 tài khoản ( năm 2002) Tài khoản ngoại tệ từ 615 tài khoản (năm 1996) lên 1208 tài khoản (năm 2002) Tài khoản cho vay tăng từ 4102 tài khoản (năm 1988) lên 10425 tài khoản (năm 2002) Tài khoản cho vay ngoại tệ từ 120 tài khoản (năm 1996) lên 916 tài khoản (năm 2002) Tổng doanh số toán ( Nợ + Có ) tăng từ 6066 tỷ (năm 1988) lên 27501 tỷ (năm 1997) đạt 95538 tỷ (năm 2002) Ngân hàng có quan hệ toán với 500 ngân hàng khắp châu lục mở đợc 1800 L/C nhập khẩu, 120 L/C xuất Tốc độ toán tăng từ 26 triệu USD (năm 1997) lên 107 triệu USD (năm 2001) Những số thể tinh thần, thái độ phục vụ khách hàng ngày tốt cán nhân viên ngân hàng No Hà Nội Nó thể phát triển nhanh chi nhánh Bên cạnh đó, chi nhánh đà triển khai thực tốt Đề án phát triển kinh doanh giai đoạn 2001-2005 đà đợc ngân hàng No PTNT Việt Nam phê duyệt: mở rộng mạng lới Trong năm qua, loạt chi nhánh cấp loại phòng giao dịch đà đợc mở khắp quận nội thành Do đà thu hút đợc lợng tiền nhàn rỗi dân c lớn, tạo điều kiện cho chi nhánh có đủ nguồn vốn đáp ứng cho thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t dự án lớn mở rộng sản xuất, thay đổi thiết bị công nghệ, triển khai xây dựng khu đô thị Đặc biệt, năm 2003 ngân hàng No PTNT Hà Nội ngân hàng hệ thống đợc ngân hàng No PTNT Việt Nam triển khai áp dụng chơng trình WB - chơng trình ứng dụng công nghệ đại giao dịch cửa trực tiếp với khách hàng Đến nay, 100% chi nhánh trực thuộc trung tâm đà thực giao dịch cửa, giúp cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh, quản lý tài đợc xác, nhanh chóng Chi nhánh mở rộng loại hình dịch vụ tiện ích nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng nh chuyển tiền nhanh, thu đổi ngoại tệ, dịch vụ Fonebankinh, dịch vụ thẻ ATM rút tiền tự động Những dịch vụ tiện ích đà đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân hàng 2.1.3.2 Tình hình hoạt động tín dụng ngân hàng No PTNT Hà Nội: Trong năm qua, ngân hàng No PTNT Hà Nội đà sử dụng tốt đồng vốn huy động vào việc cho vay có hiệu Khối lợng tín dụng ngày tăng số lợng chất lợng, phạm vi kinh doanh đối tợng khách hàng không ngừng đợc mở rộng Nhờ hoạt động tín dụng đà đem lại nguồn thu ổn định cho ngân hàng Bảng 2: Tình hình hoạt động tín dụng ngân hàng No PTNT Hà Nội qua số năm Đơn vị: Tỷ đồng Thời điểm 2001 2002 2003 So s¸nh 2002/2001 +/%+/- So s¸nh 2003/2002 +/%+/- Tỉng d nợ Chia theo thời hạn: 1572 2003 2798 +431 +27,4% +795 +39,7% + Ngắn hạn 1143 1258 1819 +115 +10,1% +561 +45% +Trung hạn Chia theo đồng tiền 429 745 979 +316 +73,7% +234 +31% + B»ng VND 1237 1630 2230 +393 +32% +600 +63% + B»ng ngo¹i tƯ 335 373 568 +38 +11% +195 +52% ( Nguån: B¸o cáo hoạt động kinh doanh năm 2000,2001,2002,2003 ngân hàng No PTNT Hà Nội) Từ 1997 đến nay, không dừng lại khách hàng truyền thống lĩnh vực truyền thống, hoạt động cho vay ngân hàng đà đợc mở rộng phạm vi đối tợng khách hàng Ngân hàng đà mở rộng đầu t tín dụng cho thành phần kinh tế, trọng mở rộng cho vay trung dài hạn để hỗ trợ cho doanh nghiệp đổi thiết bị, mở rộng qui mô sản xuất Qua số liệu trên, thấy, ba năm gần đây, mức d nợ chi nhánh không ngừng tăng Chỉ thời gian năm mức d nợ đà tăng gần gấp đôi Trong đó, cho vay ngắn hạn chủ yếu, nhng tỷ trọng cho vay trung dài hạn ngày tăng tổng d nợ Tốc độ tăng d nợ trung dài hạn hẳn so với d nợ ngắn hạn Cho vay VNĐ chi nhánh chính, nhng cho vay ngoại tệ đợc đẩy mạnh, với tốc độ tăng trởng cao Vốn đầu t tín dụng ngân hàng đợc tập trung chủ yếu cho dự án, phơng án thực có hiệu quả, không phân biệt thành phần kinh tế Thời gian qua, ngân hàng đà mở rộng phơng thức cho vay đồng tài trợ với NHTM quốc doanh, NHTM cổ phần địa bàn, ®ång thêi më réng cho vay s¶n xuÊt, cho vay sinh hoạt tầng lớp dân c với mức d nợ lên tới hàng trăm tỷ đồng Cùng với tăng trởng số lợng tín dụng, chất lợng tín dụng ngân hàng ngày tăng Đó ngân hàng đà có nhiều biện pháp thích hợp nh: qui trách nhiệm cụ thể cho cá nhân, phận việc thẩm định tín dụng; theo dõi chặt chẽ qui trình sử dụng vốn vay nh việc trả nợ khách hàng; nâng cao nhận thức cán tín dụng; thực chế khoán tài tiền lơng với đạo chặt chẽ; công tác kiểm tra kiểm soát đợc thực thờng xuyên Từ năm 2001, ngân hàng đà thành lập Ban đạovà tổ chuyên thu nợ hạn nợ đà xử lý rủi ro từ trung tâm đến tất ngân hàng quận, đà phối hợp với ngành chức có liên quan nên đà thu hồi đợc gần 10 tỷ đồng nợ tồn đọng từ nhiều năm 2.2 thực trạng nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng no ptnt hà nội: 2.2.1 Sự cần thiết dự phòng rủi ro hoạt động chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội: Hoạt động ngân hàng No PTNT Hà Nội tiềm ẩn nhiều rủi ro nh ngân hàng Mặc dù biện pháp đánh giá, quản lý rủi ro ngày đợc hoàn thiện hơn, nhng loại bỏ hoàn toàn rủi ro vốn có hoạt động ngân hàng, đặc biệt rủi ro tín dụng Các biện pháp để nâng cao chất lợng tín dụng NHTM gặp số trë ng¹i: + Qui chÕ cho vay míi nhÊt cđa Ngân hàng Nhà nớc ban hành kèm theo định số 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 đà tạo nhiều thuận lợi cho ngân hàng việc cấp tín dụng Theo khách hàng xin vay đợc đánh giá theo nhiều tiêu chí nh lực pháp lý, uy tín, lực lÃnh đạo, tình hình tài Tuy nhiên, việc đánh giá thẩm định xác lực khách hàng điều dễ dàng Nó chịu ảnh hởng từ nhiều nhân tố khách quan nhân tố chủ quan xuất phát từ lực cán tín dụng, rủi ro mang tính đạo đức Vì rủi ro xảy lúc Đối với ngân hàng No PTNT Hà Nội nói riêng hệ thống NHTM Việt Nam nói chung nay, bên cạnh nguy phát sinh rủi ro tín dụng yếu chất lợng tín dụng xuất phát từ việc cha tuân thủ điều kiện vay vốn, thực không đầy đủ yếu tố hồ sơ cho vay, biện pháp bảo đảm tiền vay hiệu hoạt động NHTM ®ang chøa ®ùng nguy c¬ ®ỉ cap møc d nợ tồn đọng lớn Tỷ lệ nợ tồn ®äng cđa c¸c NHTM ViƯt Nam hiƯn lín gÊp lần vốn tự có Đây khoản nợ để lại yếu tố lịch sử từ thời kì bao cấp, nhng lại trở thành gánh nặng lớn cho ngân hàng trình lành mạnh hoá tài Ngày 5/10/2001 thủ tớng phủ đà định số 149/2001/ QĐ - TTg việc phê duyệt đề án xử lý nợ tồn đọng NHTM tính đến hết ngày 31/12/2000 Tuy nhiên, việc xử lý nợ tồn đọng gặp nhiều khó khăn + Một nguyên tắc khoản vay ngân hàng yêu cầu phải có bảo đảm tín dụng Đó bảo đảm đối vật bảo đảm đối nhân Việt Nam, bảo đảm đối nhân cha thực phổ biến Còn bảo đảm đối vật, tức khách hàng dùng tài sản bất động sản động sản để đảm bảo, ngân hàng gặp nhiều khó khăn xử lý Hệ thống pháp lý liên quan đến việc xử lý tài sản đảm bảo cha hoàn chỉnh, ví dụ nh quyền sở hữu, quyền sử dụng, chế chuyển nhợng, phát mại tài sản, nguyên tắc định giá, đấu giá Sự phối kết hợp ngành cha chặt chẽ, nhiều nơi quyền địa phơng cha thực ủng hộ ngân hàng việc thu giữ phát mại tài sản đảm bảo Sự cộng tác quan pháp luật hiệu thấp Việt Nam, thị trờng bất động sản cha thực phát triển tổ chức Nh có tài sản đảm bảo, ngân hàng hạn chế triệt để rủi ro tín dụng + Đối với nợ tài sản đảm bảo nợ không việc hoàn chỉnh hồ sơ để trình phủ cho xoá nợ gặp số vớng mắc: số đơn vị đà giải thể tự tan rà từ lâu rÊt khã lÊy x¸c nhËn cđa cÊp cã thÈm qun, số doanh nghiệp thực chất đà ngừng hoạt động khả trả nợ ngân hàng song cha đủ thủ tục để tuyên bố phá sản giải thể Bên cạnh đó, ngân hàng No PTNT Hà Nội bắt đầu đẩy mạnh hoạt động chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn, nh hoạt động toán qua ngân hàng ngày đợc mở rộng Những hoạt động góp phần đa dạng hoá hoạt động kinh doanh ngân hàng, đem lại nguồn thu nhập cho ngân hàng, nhng đồng thời chúng chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn ngân hàng Xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan nói trên, việc ngân hàng sử dụng nguồn quỹ dự phòng để hạn chế ảnh hởng việc vốn trở nên quan trọng Dự phòng rủi ro đợc trích lập dựa việc phân loại tài sản Có ngân hàng trở thành nguồn quỹ cần thiết chủ động ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh 2.2.2 Những văn qui định việc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro: Ngân hàng No PTNT Hà Nội chi nhánh trực thuộc ngân hàng No vµ PTNT ViƯt Nam, thc hƯ thèng NHTM ViƯt Nam Vì vậy, việc thực trích lập sử dụng dự phòng rủi ro ngân hàng phải tuân theo Luật tổ chức tín dụng qui định Ngân hàng Nhà nớc: + Quyết định 488/2000/QĐ - NHNN5 ngày 27/11/2000 Thống đốc ngân hàng Nhà nớc ban hành Qui định việc phân loại tài sản Có trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng + Công văn số 354/CV-CNH ngày 10/7/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc việc Phân loại trích lập dự phòng chuyển nợ hạn theo định 688/QĐ ngày 1/7/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Bên cạnh đó, chi nhánh thuộc hệ thống ngân hàng No PTNT Việt Nam nhánh thực việc trích lập sử dụng dự phòng theo qui định cụ thể Hội đồng quản trị ngân hàng No PTNT Việt Nam: + Quyết định số 88/HĐQT 03 ngày 25/4/2001 Chủ tịch Hội đồng quản trị ngân hàng No PTNT Việt Nam việc ban hành Qui định phân loại tài sản Có, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng No PTNT ViƯt Nam + Híng dÉn sè 1586/NHNo- TCKT ngµy 20/6/2001 Tổng giám đốc ngân hàng No PTNT Việt Nam việc hạch toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro hệ thống ngân hàng No PTNT Việt Nam Theo qui định này, sở giao dịch, chi nhánh ngân hàng công ty trực thuộc ngân hàng No PTNT Việt Nam phải thực phân loại tài sản Có , trích lập sử dụng dự phòng ®Ĩ xư lý rđi ro kinh doanh ViƯc trÝch lập dự phòng đợc thực đơn vị trùc tiÕp cho vay, cung øng dÞch vơ, nhng q dự phòng đợc quản lý tập trung Trụ sở theo hình thức mở tiểu khoản riêng cho đơn vị Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Việt Nam Mọi khoản rủi ro đợc xử lý Chủ tịch Hội đồng xử lý rủi ro trụ sở thông báo chuyển nguồn đơn vị chuyển khoản để chuyển khoản nợ tài khoản nội bảng sang hạch toán ngoại bảng Đây sở, pháp lý cụ thể để ngân hàng No PTNT Hà Nội thực việc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro trình hoạt động kinh doanh 2.2.3 Tài khoản sử dụng việc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro ngân hàng No PTNT Hà Nội: * Tài khoản loại 2: + Tài khoản 2051, 2061, 2111, 2121, : Tài khoản nợ hạn đà đợc gia hạn nợ + Tài khoản 2052, 2062, 2112, 2122, : Tài khoản nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi + Tài khoản 2053, 2063, 2113, 2123, : Tài khoản nợ hạn từ 181 đến 360 ngày có khả thu hồi + Tài khoản 2058, 2068, 2118, 2128, : Tài khoản nợ khó đòi * Tài khoản 479004: Tài khoản khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng Tài khoản đợc mở tiểu khoản cho ngân hàng đơn vị trực thuộc, mở cho nội tệ riêng, ngoại tệ riêng * Tài khoản 872: Tài khoản chi dự phòng Gồm tài khoản chi tiết: + Tài khoản 8721: Tài khoản chi dự phòng giảm giá vàng, ngoại tệ + Tài khoản 8722: Tài khoản chi dự phòng nợ phải thu khó đòi + Tài khoản 8723: Tài khoản chi dự phòng giảm giá chứng khoán + Tài khoản 8724: Tài khoản chi dự phòng dịch vụ toán + Tài khoản 8725: Tài khoản chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Tài khoản 790001: Tài khoản thu hoàn nhập dự phòng rủi ro * Tài khoản 971: Tài khoản nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Tài khoản đợc mở tiểu khoản theo khách hàng nợ khoản nợ, có tài khoản chi tiết: + Tài khoản 971001: Tài khoản nợ bị tổn thất thời gian theo dõi + Tài khoản 971005: Tài khoản dự phòng rủi ro đà đa vào chi phí + Tài khoản 971006: Tài khoản dự phòng rủi ro ®· chun vỊ Trơ së chÝnh 2.2.4 Qui tr×nh thùc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro ngân hàng No PTNT Hà Nội: * Định kì hàng quí, chi nhánh trực thuộc ngân hàng No PTNT Hà Nội theo qui định, thực hiện: + Phân loại tài sản có thời điểm ngày cuối tháng thứ hai quí dự kiến số tiền phải trích lập ( theo mẫu 1A ) gửi chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội + Tập trung khoản rủi ro đủ điều kiện xử lý trình Hội đồng xử lý rủi ro ngân hàng No PTNT Hà Nội xét duyệt + Lập phơng án thu hồi nợ khoản nợ đà đợc xử lý rủi ro trớc * Trên sở báo cáo chi nhánh đơn vị trực thuộc, Hội đồng xử lý rủi ro chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội tổ chức họp để định vấn đề sau: + Lập biểu tổng hợp phân loại tài sản có trích lập dự phòng toàn đơn vị để gửi Trụ sở ( theo mẫu 1A ) + Xét duyệt khoản rủi ro đơn vị theo mức đợc phân cấp xử lý theo qui định Kết xét duyệt đợc lập thành danh sách ( theo mẫu 2A ) + Tổng hợp hồ sơ khoản rủi ro vợt quyền xử lý đơn vị Kiểm tra xem xét đủ điều kiện lập bảng tổng hợp ( theo mÉu 2B ) gưi Héi ®ång xư lý rđi ro Trụ sở + Tổng hợp số nợ đà thu đợc quí lập kế hoạch thu nợ quÝ sau ( theo mÉu 3A ) Giao kÕ ho¹ch thu nợ quí cho đơn vị trực thuộc Kết họp đợc ghi thành biên Trong biên phải bao gồm nội dung qui định có đầy đủ chữ kí thành viên Hội đồng xử lý rủi ro Toàn hồ sơ họp bao gồm biểu 1A, 2A, 2B, biên họp hồ sơ khoản vợt quyền gửi Trụ sở ( Trung tâm phòng ngừa xử lý rủi Nợ: TK 872203 Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi ngoại tệ Có: TK 479004 Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng ( Tiểu khoản ngoại tệ ) Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Nhập TK 971005 Dự phòng rủi ro đà đa vào chi phí ( Tiểu khoản ngoại tệ ) Sau kế toán lập chứng từ chuyển dự phòng rủi ro ngân hàng No PTNT Hà Nội, hạch toán: Nợ: TK 479004 Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng Có: TK 5111 Chuyển tiền Trên lệnh chuyển tiền phải ghi rõ chuyển dự phòng ngoại tệ quí năm ngân hàng No PTNT Hà Nội * Tại Trung Tâm: Nhận đợc dự phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng đơn vị chuyển về, kế toán hạch toán: Nợ: TK 5112 Chuyển tiền đến Có: TK 479004 Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng ( Mở hạch toán riêng tiểu khoản cho đơn vị ngân hàng trực thuộc, nội tệ riêng, ngoại tệ riêng) Khi tập hợp đủ dự phòng ngân hàng sở, lập lệnh chuyển Trụ sở ( Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Việt Nam ) Trên lệnh chuyển tiền phải ghi rõ chuyển dự phòng rủi ro nội tệ, ngoại tệ quí năm Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Hà Nội Kế toán hạch toán: Nợ: TK 479004 Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tÝn dơng Cã: TK 5111 – Chun tiỊn ®i Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Nhập TK 971006 Dự phòng rủi ro đà chuyển Trụ sở ngân hàng No PTNT Hà Nội ( Mở hạch toán riêng tiểu khoản cho ngân hàng trực thuộc, nội tệ riêng, ngoại tệ riêng ) Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán kế toán trích lập dự phòng rủi ro + Tại chi nhánh ngân hàng trực thuộc: TK chuyển tiền TK 479004 TK 872201 (2) (1a) TK 872203 (1b) NhËp: TK 971005 (1) a- Trích lập dự phòng vào chi phí hoạt động b- Đa theo dõi ngoại bảng (2) Chuyển dự phòng rủi ro đà trích trung tâm + Tại trung tâm: TK chuyển tiền TK 479004 (2a) TK chun tiỊn ®Õn (1) (2b) NhËp: TK 971006 (1) NhËn dự phòng rủi ro đơn vị chuyển (2) a- Chun dù phßng rđi ro vỊ Trơ së b- Đa theo dõi ngoại bảng 2.2.6 Thực trạng nghiệp vụ kế toán sử dụng dự phòng rủi ro: 2.2.6.1 Các qui định sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội: * Các trờng hợp đợc sử dụng nguồn dự phòng đà trích để xử lý rủi ro: Do chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội chi nhánh cấp thuộc ngân hàng No PTNT Việt Nam, nên theo qui định phân cấp xử lý rủi ro, chi nhánh đợc quyền xử lý rủi ro trờng hợp tài sản Có có thời gian hạn ( kể trờng hợp tổ chức bị phá sản, giải thể nhng cha hoàn thành việc toán tài sản ) nh sau: - Những khoản cho vay có bảo đảm tài sản đà hạn trả nợ từ 721 ngày trở lên; khoản cho vay bảo đảm tài sản đà hạn trả nợ từ 361 ngày trở lên - Những khoản tiền chiết khấu, tái chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác đà hạn toán từ 91 ngày trở lên - Số tiền trả thay cho ngời đợc bảo lÃnh nhng cha thu hồi đợc từ 361 ngày trở lên - Những khoản cho thuê tài mà bên thuê không trả đợc tiền thuê từ 721 ngày trở lên - Số tiền toán hộ khách hàng, tổ chức tín dụng khác ( không bao gồm khoản trả thay cho ngời đợc bảo lÃnh ) đà hạn thu hồi từ 181 ngày trở lên Số ngày hạn đợc tính từ thời điểm hạch toán chuyển hạn tài khoản kế toán thời điểm xử lý rđi ro Møc xư lý rđi ro cho mét kh¸ch hàng tính nội tệ ngoại tệ qui đổi ( theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố ) thời điểm xử lý rủi ro nh sau: + Khách hàng doanh nghiệp nhà nớc: tỷ đồng trở xuống + Các khách hàng lại: tỷ đồng trở xuống Đối với trờng hợp vợt quyền xử lý chi nhánh chi nhánh phải tập hợp chuyển Trụ sở để xử lý * Nguyên tắc xử lý rủi ro: - Chi nhánh đợc xử lý rủi ro phạm vi số d quĩ dự phòng đà trích tài khoản Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Việt Nam Trờng hợp sử dụng vợt phải đợc phê duyệt văn Chủ tịch Hội ®ång xư lý rđi ro t¹i Trơ së chÝnh theo nguyên tắc có hoàn trả - Đối với khoản đợc xử lý rủi ro ( trừ khoản Chính phủ cho phép xoá nợ cho khách hàng ) phải thực nguyên tắc sau đây: + Không đợc điều chỉnh giảm số nợ hồ sơ cho vay phần nợ đà đợc xử lý rủi ro + Bảo đảm bí mật tuyệt đối không đợc thông báo cho khách hàng biết việc xử lý rủi ro + Ngân hàng trực tiếp cho vay tiếp tục theo dõi có biện pháp tích cực thu hồi nợ nh khoản nợ thông thờng * Hội đồng xử lý rủi ro chi nhánh: Thành phần Hội đồng xử lý rủi ro chi nhánh bao gồm: - Giám đốc chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội làm Chủ tịch, chịu trách nhiệm đạo chung - Các thành viên bao gồm: Trởng phòng kế toán, Trởng phòng kinh doanh, Trởng phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ, Phó phòng kinh doanh kế hoạch phụ trách thông tin phòng ngừa rủi ro làm th kí hội đồng Hội đồng xư lý rđi ro cđa chi nh¸nh thùc hiƯn c¸c nhiệm vụ: - Xét duyệt khoản rủi ro thuộc quyền xử lý đơn vị - Xem xét khoản rủi ro vợt quyền xử lý đơn vị ®Ĩ tr×nh Héi ®ång xư lý rđi ro cđa Trơ sở định - Chủ động thực trích dự phòng chi nhánh theo lệnh Chủ tịch Hội đồng xử lý rủi ro Trụ sở - Lập kế hoạch áp dụng biện pháp hữu hiệu để thu hồi nợ khoản đà đợc xử lý rủi ro ( kế hoạch theo quí ) Trong kế hoạch phải nêu rõ tiêu thu nợ, thời gian thu biện pháp cần áp dụng để thực kế hoạch đà đề * Để làm xử lý rủi ro chi nhánh phải lập hồ sơ khoản cần xử lý gồm đầy đủ giấy tờ cần thiết theo định 488 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc 2.2.6.2 Phơng pháp hạch toán sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro: * Tại trung tâm: Nhận đợc giấy báo Có Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Việt Nam chuyển nguồn dự phòng về, kế toán hạch toán: Nợ: TK 5112- Chuyển tiền đến Có: TK 479004- Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng Căn hồ sơ rủi ro đợc duyệt, trung tâm chuyển dự phòng rủi ro cho chi nhánh đơn vị trực thuộc, kế toán hạch toán: Nợ: TK 479004- Các khoản phải trả vỊ dù phßng rđi ro tÝn dơng Cã: TK 5111- Chuyển tiền Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Xuất TK 971006 theo đơn vị ngân hàng trực thuộc * Tại chi nhánh ngân hàng đơn vị trực thuộc: + Đối với nội tệ: Nhận đợc báo Có ngân hàng No PTNT Hà Nội chuyển dự phòng rủi ro, hồ sơ đà đợc Hội đồng xử lý rủi ro duyệt, kế toán hạch toán: Nợ: TK 5112- Chuyển tiền đến Có: TK cho vay khách hàng đợc xử lý rủi ro Trờng hợp lý không tất toán đợc tài khoản cho vay tạm ghi Có vào tài khoản 479004, sau hạch toán: Nợ: TK 479004- Các khoản phải trả dự phòng rủi ro tín dụng Có: TK cho vay khách hàng đợc xử lý rủi ro Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Xuất TK 971005- Dự phòng rủi ro đà đa vào chi phí ( Tiền khoản nội tệ ) Nhập TK 971001- Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi ( số nợ gốc đà đợc bù đắp rủi ro ) Chi nhánh mở riêng tiểu khoản theo dõi khách hàng đợc xử lý nợ Toàn hồ sơ đợc lu riêng để thuận tiện cho việc theo dõi thu hồi nợ sau + Đối với d nợ ngoại tệ: Căn thông báo xử lý rủi ro, kế toán hạch toán: Nợ: TK điều chuyển vốn ngoại tệ Trụ sở đơn vị Có: TK cho vay khách hàng ngoại tệ Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Xuất TK 971005- Dự phòng đà đa vào chi phí ( tiểu khoản ngoại tệ ) vào tỷ giá ngoại tệ Sở giao dịch ngân hàng No PTNT Việt Nam thông báo để quy đổi VND Nhập TK 971001- Nợ tỉn thÊt ®ang thêi gian theo dâi ( sè nợ gốc đà đợc bù đắp rủi ro ) Chi nhánh mở riêng tiểu khoản theo dõi khách hàng đợc xử lý nợ Toàn hồ sơ đợc lu riêng để thuận tiện cho việc theo dõi thu hồi nợ sau + Trờng hợp Trung ơng chuyển quĩ rủi ro nhng khoản nợ đà thu đợc thu đợc phần số tiền dôi thừa đợc hạch toán vào thu nhập bất thờng đơn vị Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán kế toán sử dụng dự phòng rủi ro + Tại trung tâm TK chuyển tiền TK 479004 TK chuyển tiền ®Õn (2a) (1) (2b) XuÊt: TK 971006 (1) NhËn chuyÓn ngn dù phßng tõ Trơ së chÝnh (2) a- Chun dự phòng cho đơn vị b- Xuất khỏi ngoại bảng + Tại chi nhánh ngân hàng đơn vị trực thuộc: TK chuyển tiền đến TKđiều chuyển vốn ngoại tệ Giữa trung tâm đơn vị TK cho vayđợc XLRR (1) TK479004 (2’) (2) XuÊt: TK 971005 NhËp: TK 971001 (1) Trờng hợp tất toán đợc tài khoản cho vay (2) Trờng hợp không tất toán đợc tài khoản cho vay Cả hai trờng hợp phải hạch toán ngoại bảng * Ví dụ minh hoạ quy trình lập sử dụng phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội: + Giả sử chi nhánh A trực thuộc ngân hàng No PTNT Hà Nội, quí III năm 2003, chi nhánh đà thực phân loại tài sản Có tính đợc số dự phòng phải trích 0,1 tỷ đồng, 0,07 tỷ đồng dự phòng nội tệ, 0,03 tỷ đồng dự phòng ngoại tệ Chi nhánh hạch toán nh sau: TK chuyển tiền TK 479004 (2) 0,1 tû TK 872201 (1a) 0,1 tû 0,07 tû 0,07 tû TK 872203 0,03 tû 0,03 tû (1b) NhËp: TK971005: 0,1 tû (1) a- TrÝch lËp dù phßng nội tệ ngoại tệ vào chi phí hoạt động b- Đa theo dõi ngoại bảng số dự phòng ®· trÝch (2) Chun dù phßng rđi ro ®· trÝch trung tâm +Tại trung tâm, số dự phòng tập hợp từ sở 20 tỷ đồng Trung tâm đà nhận chuyển Trụ sở TK chun tiỊn ®i TK 479004 (2a) 20 tû TK 872201 (1) 20 tû tû tû 15 tû 15 tû tû tû (2b) NhËp: TK 971006:20 tû (1) Nhận dự phòng rủi ro đơn vị chun vỊ (2) a- Chun dù phßng rđi ro vỊ Trụ sở b- Đa theo dõi ngoại bảng + Sau Héi ®ång xư lý rđi ro họp, đà định số dự phòng đợc sử dụng để xử lý rủi ro chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội 15 tỷ đồng Trụ sở đà chuyển nguồn dự phòng cho chi nhánh Căn hồ sơ đợc duyệt chi nhánh quận, trung tâm đà chuyển nguồn dự phòng cho đơn vị trực thuộc Tại trung tâm hạch toán nh sau: TK chuyển tiền TK 479004 (2a) TK 872201 (1) tû tû 10 tû tû 10 tû tû 15 tû 15 tỷ (1) Trung tâm nhận chuyển nguồn dự phòng từ Trụ sở (2) a- Chuyển dự phòng cho đơn vị trực thuộc b- Xuất khỏi ngoại bảng + Giả sử chi nhánh A trực thuộc ngân hàng No PTNT Hà Nội đợc nhận nguồn dự phòng để xử lý rủi ro 0,08 tỷ đồng, 0,06 tỷ đồng để xử lý nợ nội tệ, 0,02 tỷ đồng để xử lý nợ ngoại tệ Chi nhánh hạch toán tất toán tài khoản cho vay nh sau: TK điều chuyển vốn ngoại tệ TK cho vay đợc XLRR Giữa trung tâm vàđơn vị (1a) 0,02tû 0,02 tû TK chun tiỊn ®Õn 0,06 tû 0,06 tû XuÊt: TK971005:0,08 tû NhËp: TK971001: 0,08 tû 2.3 đánh giá nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng no ptnt hà nội: 2.3.1 Những kết đạt đợc: Ngay Ngân hàng Nhà nớc ban hành định 488, ngân hàng No PTNT Việt Nam đà sớm có đạo cho chi nhánh, đơn vị chủ động việc dự kiến trích lập dự phòng xử lý rủi ro Thời gian qua, chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội đà thực nghiêm túc công tác trích lập dự phòng sử dụng có hiệu dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động kinh doanh ... thực trạng nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng no ptnt hà nội: 2.2.1 Sự cần thiết dự phòng rủi ro hoạt động chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội: Hoạt động ngân. .. lý rủi ro chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội: * Các trờng hợp đợc sử dụng nguồn dự phòng đà trích để xử lý rủi ro: Do chi nhánh ngân hàng No PTNT Hà Nội chi nhánh cấp thuộc ngân hàng No PTNT Việt... 2.3 đánh giá nghiệp vụ kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro chi nhánh ngân hàng no ptnt hà nội: 2.3.1 Những kết đạt đợc: Ngay Ngân hàng Nhà nớc ban hành định 488, ngân hàng No PTNT Việt Nam