Hoan thien nghiep vu ke toan cho vay de tang 70535

Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Đối với ngân hàng, tín dụng hoạt động phong phú, đa dạng, chiếm tỉ trọng lớn lĩnh vực ngân hàng đông thời tiềm ẩn nhiều nguy rủi ro Bởi vậy, để đảm bảo mục tiêu nâng cao hiệu quả, kiểm soát rủi ro, phát triển bền vững , hớng tới thông lệ quốc tế thiết phải xây dung sách tín dụng quán hợp lí, phù hợp với đặc điểm nội tính đặc thù hệ thống, phát huy đợc mạnh, khắc phục, hạn chế đợc điểm yếu mục tiêu an toàn, rõ ràng, đạt hiệu cao Đất nớc giai đoạn trình phát triển kinh tế theo chế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, với mục tiêu công nghiệp hoá-hiện đại hoá tạo đà phát triển thành nớc công nghiệp vào năm 2020 Vì vậy, năm tiếp theo, kinh tế đòi hoỉ lợng vốn lớn, sở điều kiện cho hoạt động tín dụng ngân hàng phát triển Để đạt đợc mục tiêu tín dụng tơng lai ngân hàng cần có biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tín dụng yêu cầu quan trọng Trong ngân hàng kế toán công cụ quản lý hữu hiệu, giúp hoạt động tín dụng đạt hiệu cao hoàn thiện công tác kế toán cho vay biện pháp hàng đầu Hiện ngân hàng thơng mại nớc ta đà nhận thức rõ vai trò kế toán cho vay hoạt động nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ tơng đối phức tạp, rắc rối Do Sở giao dịch I- NHĐT&PT Việt Nam thờng xuyên trọng tới việc nâng cao hớng tới việc ngày hoàn thiện nghiệp vụ Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, đồng thời sinh viên khoa Ngân hàng-Học viện ngân hàng em ®· lùa chän ®Ị tµi "Hoµn thiƯn nghiƯp vơ kÕ toán cho vay để tăng cờng hiệu quản lí chất lợng tín dụng Sở giao dịch I NHĐT&PT Việt Nam Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu vấn đề lí luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay - Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán cho vay năm qua Sở giao dịch I-NHĐT&PT Việt Nam từ đánh giá thành công nh tồn tìm nguyên nhân tồn Đối tợng phạm vi nghiên cứu -Đối tợng nghiên cứu: Công tác tổ chức kế toán cho vay -Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay Sở giao dịch-NHĐT&PT Việt Nam từ 2004-2006 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sử dụng phơng pháp tổng họp nh: Phơng pháp kháI quát hoá, chọn lọc hoá, phân tích, thống kê Kết cấu đề tài - Lời mở đầu - Chơng 1: Lý luận chung tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại - Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay Sở giao dịch I NHĐT&PT Việt Nam - Chơng 3: Các giảI pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay Sở giao dịch- NHĐT&PT Việt Nam - Kết luận Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chơng 1: Lý luận chung tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 kháI quát chung tín dụng ngân hàng 1.1.1 Định nghĩa tín dụng ngân hàng Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp, phủ chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện gốc lẫn lÃi cho bên cho vay đến hạn toán 1.1.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng - Là quan hệ chuyển nhợng mang tính tạm thời: Đối tợng chuyển nhợng tiền tệ hàng hoá dới hình thức kéo dài thời gian toán quan hệ mua bán hàng hoá Xuất phát từ đặc trng hoạt động ngân hàng kinh doanh lĩnh vực tiền tệ nên tài sản giao dịch tín dụng ngân hàng chủ yếu dới hình thức tiền tệ Tuy nhiên số hình thức tín dụng, nh cho thuê tài tài sản giao dịch tín dụng tài sản khác nh tài sản cố định Tính chất tạm thời chuyển nhợng đề cập đến thời gian sử dụng lợng giá trị đó, kết thoả thuận đối tác tham gia trình chuyển nhợng để đảm bảo phù hợp thời gian nhàn rỗi thời gian cần sử dụng lợng giá trị Đó chuyển nhợng quyền sử dụng lợng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà thay đổi quyền sở hữu lợng giá trị - Quan hệ tín dụng dựa sở lòng tin Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Xuất phát từ quan hệ chuyển nhợng tài sản nguyên tắc hoàn trả gốc lẫn lÃi, nên ngời cho vay phải có sở để tin ngời vay hoàn trả hạn Đặc trng thể chất tín dụng dựa tín nhiệm ngời vay Do vậy, trình thẩm định khách hàng trớc cho vay, uy tín khách hàng nhân tố đợc đánh giá quan trọng cả, định đến chất lợng khoản vay -Tính hoàn trả Để thực nguyên tắc này, ngân hàng phải xác định mức lÃi suất cho vay vừa thu hút đợc khách hàng vừa đảm bảo cho ngân hàng bù đắp đợc chi phí có lợi nhuận 1.1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng - Tín dụng ngân hàng hoạt động truyền thống đem lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ NHTM, tín dụng khoản mục lớn nhất, chiếm 70% tổng tài sản Có sinh lời đạt 80% tổng thu nhập ngân hàng Tuy nhiên nguồn thu bị ảnh hởng lớn nh ngân hàng gặp rủi ro không thu hồi đợc vốn lÃi vay hạn Do đôi với việc tăng trởng tín dụng nhằm khơi tăng nguồn thu, NHTM cần có biện pháp hữu hiệu để hạn chế rủi ro mức kiểm soát đợc - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy , mở rộng trình giao lu kinh tế quốc tế Trong xà hội đại ngày nay, không quốc gia phát triển cách bền vững nh đứng mối giao lu liên kết kinh tế với quốc gia khác giới Trong đó, đầu t nớc ngoµi vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu lµ hai lÜnh vực hợp tác quốc tế thông dụng phổ biến nớc Vốn Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng yếu tố định trình Trên thực tế chủ thể có đủ vốn để hoạt động ngân hàng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xuất nhập Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ thÞ trêng ë ViƯt Nam nay, tín dụng ngân hàng kênh dẫn trun vèn chđ u nỊn kinh tÕ MỈc dù thị trờng chứng khoán phát triển nhng thị trờng không ổn định nên cung ứng phần vốn nhỏ cho thị trờng 1.1.4 Các phơng thức cấp tín dụng 1.1.4.1 Cho vay lần (cho vay theo món) Ngân hàng cho vay ngắn hạn (thời hạn tối đa 12 tháng) dới hình thức cho vay lần tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống Cho vay lần (cho vay theo món) thuộc loại tín dụng ứng trớc có đặc điểm sau: - Thờng xuyên áp dụng với ngời vay nhu cầu thờng xuyên vay vốn vay có tính chất thời vụ, có nguồn thu thờng không ổn định Ngân hàng xét duyệt cho vay lần theo đối tợng cho vay thĨ, nh cho vay mua nguyªn vËt liƯu để sản xuất, cho vay dự trữ hàng hoá để bán, cho vay chi phí sản xuất nông nghiệp, cho vay tiêu dùng dân c - Giải ngân lần toàn hạn mức tín dụng - Định kỳ hạn nợ cụ thể cho khoản cho vay; ngời vay trả nợ lần đáo hạn Những đặc điểm có liên quan trực tiếp đến quy trình kế toán cho vay lần 1.1.4.2 Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng Cho vay theo h¹n møc tÝn dụng đợc áp dụng cho vay ngắn hạn tổ chức kinh tế, cá nhân có đủ điều kiện Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vay theo phơng thức Nội dung chủ yếu cho vay theo hạn mức tín dụng ngân hàng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Cho vay theo hạn mức tín dụng có đặc điểm nh: - Chỉ áp dụng cho khách hàng vay có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, có vòng quay vốn lu động nhanh, có khả tài lành mạnh uy tín với ngân hàng Nhu cầu vay thờng để tài trợ cho vốn lu động thiếu hụt - Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho lần giải ngân nhng kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng thực 1.1.4.3 Cho vay theo dự án đầu t Ngân hàng cho vay theo dự án đầu t nhằm cung ứng vốn cho khách hàng để thực dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống Đối tợng cho vay dự án đầu t thiết bị, máy móc, nhà xởng, công trình xây dựng nên thời gian cho vay thờng dài Do cho vay theo dự án thuộc loại tín dụng trung dài hạn 1.1.4.4 Cho vay hợp vốn (cho vay đồng tài trợ) Cho vay hợp vốn đợc thực nhóm ngân hàng thơng mại cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, có ngân hàng thơng mại đảm nhận vai trò đầu mối dàn xếp, phối hợp với thành viên ngân hàng thơng mại khác Việc cho vay hợp vốn đợc thực theo Quy chế đồng tài trợ Tổ chức tín dụng Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.1.4.5 Cho vay trả góp Đây hình thức cho vay mà ngân hàng khách hàng xác định thoả thn sè l·i vèn vay ph¶i tr¶ céng víi sè nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kú h¹n thêi h¹n cho vay 1.1.4.6 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là hình thức ngân hàng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng ngân hàng khoảng thời gian định, phù hợp với quy định Chính phủ, NHNN hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán 1.1.4.7 Các phơng thức cho vay khác Ngoài hình thức cho vay trên, ngân hàng có số hình thức cho vay khác nhằm đáp ứng tất nhu cầu vay vốn khác khách hàng nh: cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng; cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng; chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá; cho thuê tài chính, bảo lÃnh 1.2 kháI quát chung vỊ kÕ to¸n cho vay 1.2.1 Kh¸i qu¸t vỊ kế toán ngân hàng 1.2.1.1 Khái niệm: Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thơif cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lí hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo qui định Pháp luật Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.2.1.2 Vai trò kế toán ngân hàng -Thứ nhất: Cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, kết tài phục vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao bên quan tâm đến hoạt động ngân hàng -Thứ hai: Bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do tổ chức ghi chép cách khoa học, đầy đủ, xác toàn tài sản có nh vận động chúng nên kế toán đà giúp cho chủ ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản -Thứ ba: Quản lý hoạt động tài ngân hàng Kế toán phản ánh đợc đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh đơn vị nh toàn hệ thống ngân hàng, từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lÃi nhằm đảm bảo cho tồn phát triển cho ngân hàng -Thứ t: Đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm soát ngành ngân hàng Với chức tổ chức hạch toán ban đầu tạo nguồn thông tin nên kế toán ngân hàng nơi cung cấp thông tin đầy đủ nhất, xác đơn vị, cấp ngân hàng nh toàn ngành ngân hàng Nguồn thông tin, số liệu kế toán ngân hàng sở quan trọng để xây dựng điều hành sách kinh tế vĩ mô, trớc hết sách tiền tệ Trên sở đó, Ngân hàng Nhà nớc quan quản lý Nhà nớc kiểm soát điều chỉnh hoạt động ngân hàng toàn hệ thống ngân hàng nhằm đảm bảo phát triển ổn định, an toàn cho hệ thống góp phần phát triển kinh tế quốc dân Lơng Thanh Hà Lớp: NHC-CD21 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.2.1.3 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng - Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị ngân hàng theo đối tợng, nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xà hội thông qua khâu kiểm soát kế toán, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hàng nh toàn kinh tế quốc dân - Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị ngân hàng - Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ơng quan quản lý nhà nớc khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ tín dụng nói riêng sách tài nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu công tác tra ngân hàng - Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng đơn vị ngân hàng 1.2.2 Kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.2.1 Vai trò kế toán cho vay - Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng tham gia trực tiếp vào việc hạch toán kiểm soát trình cho vay, thu nợ, thu lÃi cho vay cách kịp thời xác - Kế toán cho vay giúp cho lÃnh đạo Ngân hàng nắm xác thông tin, số liệu d nợ cho vay, doanh sè cho vay, doanh sè thu nỵ, thu lÃi, tình hình nợ hạn từ có phơng hớng xử lý đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu Lơng Thanh Hà Líp: NHC-CD21