Hoan thien nghiep vu ke toan cho vay de tang 66082

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế ngày phát triển không ngừng hội nhập với kinh tế giới địi hỏi thành phần xã hội phải khai thác tiềm năng, nguồn lực để giúp đất nước khỏi cảnh trì trệ, chậm phát triển Hoà nhịp đập kinh tế, ngành Ngân hàng góp phần khơng nhỏ đến tồn phát triển xã hội, phải kể đến lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lãnh đạo Ngân hàng Khơng Ngân hàng lại muốn tồn tình trạng thua lỗ Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng NHTM Nó có ảnh hưởng tích cực đến kinh tế quốc dân, đến tồn phát triển thân Ngân hàng Trong nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tồn tài sản có Ngân hàng Vì biết lợi nhuận thu qua hoạt động thường chiếm từ 80% -> 90% lợi nhuận thu Ngân hàng Là đơn vị thiếu hệ thống Ngân hàng Từ thành lập đến NHN0 & PTNT Nam Hà Nội tập trung vốn cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nước góp phần khơng nhỏ vào thành tích chung tồn hệ thống Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn cho vay góp phần cung cấp thơng tin phục vụ cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng cách nhanh chóng, xác, kịp thời nhà kinh doanh Ngân hàng đặc biệt quan tâm Trong trình thực tập NHN0 & PTNT Nam Hà Nội, nhận thấy vai trị kế tốn cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng nghiệp vụ quan trọng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu vấn đề Tại giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên phịng, ban Ngân hàng, em hoàn thành chuyên đề với đề tài: Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng “Hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay để tăng cường hiệu quản lý chất lượng tín dụng NHN0 & PTNT Nam Hà Nội” Đề tài kết cấu gồm chương sau: Chương I: Lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng Chương II: Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn cho vay chi nhánh NHN0 & PTNT Nam Hà Nội Chương III: Một số giải pháp góp phần hồn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHN0 & PTNT Nam Hà Nội Đối với em việc tìm hiểu nghiên cứu đề tài thời gian qua bổ ích lý thú Trong q trình thực đề tài cố gắng trình độ thời gian cịn hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn Với lòng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Ngân hàng Em xin bày tỏ lòng biết ơn cô, chú, anh, chị công tác NHN0 & PTNT Nam Hà Nội nhiệt tình dẫn giải đáp thắc mắc giúp em suốt thời gian thực tập Ngân hàng Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 10 tháng 07 năm 2009 Sinh viên thực Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG 1.1 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.1.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng Mặc dù có nhiều quan niệm khác tín dụng lại thể hai nội dung sau đây: *Người sở hữu số tiền hàng hoá chuyển giao cho người khác sử dụng khoảng thời gian định *Người sử dụng cam kết hoàn trả số tiền hàng hố cho người sở hữu với giá trị lớn đến hạn Từ ta định nghĩa tín dụng cách đầy đủ sau: Tín dụng quan hệ chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian định thu hồi lượng giá trị lớn lượng giá trị ban đầu Qua thấy chất tín dụng quan hệ tin tưởng người vay người cho vay thông qua vận động giá trị Quan hệ tín dụng có đặc trưng sau: - Là quan hệ đảm bảo tính hồn trả thời gian giá trị - Là quan hệ xây dựng sở tin tưởng người vay người cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng khơng ngừng phát triển hồn thiện trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Trong kinh tế thị trường, Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu tư, người vay người cho vay Sự đời tín dụng Ngân hàng có tác động lớn đến phát triển trình tái sản xuất xã hội, thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển góp phần đưa đất nước ngày phát triển tiến Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng kịp nước giới 1.1.2 Vai trị tín dụng Ngân hàng Sự cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trường nước quốc tế đòi hỏi sản xuất hàng hoá phải phát triển mạnh mẽ để thâm nhập vào thị trường quốc tế Song trình sản xuất mở rộng ngày hồn thiện phải nói đến vai trị tín dụng Ngân hàng Nó ảnh hưởng mạnh mẽ đến sống kinh tế Và biết, chất tín dụng Ngân hàng vay vay Nên khơng có vai trị quan trọng kinh tế mà cịn có vai trị đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng 1.1.2.1 Vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng yêu cầu vốn cho kinh tế Tín dụng Ngân hàng trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng thơng dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn Ở doanh nghiệp, trình sản xuất kinh doanh, việc thừa vốn hay thiếu vốn tạm thời chuyện thường xảy Thơng thường người có vốn người cần vốn nhau, không thời gian khơng có điều kiện gặp Chính việc phân phối lại vốn tín dụng Ngân hàng góp phần cung ứng vốn tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành cách đặn phát triển, ngồi tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu tư, động lực kích thích tiết kiệm nói chung tiết kiệm vốn nói riêng, đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển Mặt khác kinh tế hàng hoá, tín dụng nguồn hình thành vốn cố định vốn lưu động doanh nghiệp Vì tín dụng góp phần đưa vật tư hàng hoá vào sản xuất tạo hàng hoá mới, thúc đẩy ứng dụng khoa học kỹ thuật công nghệ vào Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng trình sản xuất xã hội Đồng thời tín dụng Ngân hàng cịn góp phần xếp tổ chức lại sản xuất, hình thành cấu kinh tế hợp lý góp phần giải vấn đề xã hội b Tín dụng Ngân hàng địn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất, đổi công nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật đại, tìm kiếm môi trường kinh doanh Đồng thời quan hệ tín dụng Ngân hàng với doanh nghiệp có ràng buộc trách nhiệm vay trả, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cho vừa làm ăn có lãi, vừa có khả hồn trả vốn lãi cho Ngân hàng Hay nói cách khác Ngân hàng thúc đẩy kinh tế phát triển c Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy ngành kinh tế chiến lược mũi nhọn Một hoạt động quan trọng Ngân hàng tập trung huy động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi chưa sử dụng nằm ngồi q trình sản xuất kinh doanh, phân tán thành phần kinh tế nằm dân cư, doanh nghiệp, tổ chức , quan Nhà nước để từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế, rải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu Cần phải trọng tập trung đầu tư cho ngành kinh tế mũi nhọn việc phát triển ngành tạo sở để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nước d Tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lượng tiền lưu thông chống lạm phát Nền kinh tế hàng hố ln chuyển động theo hai chiều hướng: theo nhịp độ tăng trưởng giảm sút theo quy luật lạm phát, hai trường hợp ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng Mỗi Nhà nước hoạch định chiến lược kinh tế, phải sử dụng phát huy tối đa vai trị ưu cơng cụ tài tiền tệ tín dụng Ngân Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng hàng phương diện chiến lược kinh tế trở thành thực Như vậy, để thu hút nguồn vốn đủ lớn để đầu tư vào cơng trình trọng điểm chiến lược kinh tế đề hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa vơ to lớn Với hình thức này, khơng làm tăng thêm khối lượng tiền lưu thông nên không ảnh hưởng đến lưu thông tiền tệ, giá Như vậy, tín dụng khơng địn bẩy kinh tế mà cịn cơng cụ để Nhà nước điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lược kinh tế, phân công lao động xã hội 1.1.2.2 Vai trị tín dụng Ngân hàng thân Ngân hàng Tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng Vì biết, chất tín dụng Ngân hàng vay vay, mặt đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho sản xuất xã hội, mặt khác nghiệp vụ mang lại lợi nhuận lớn cho Ngân hàng Kết kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng Ngân hàng Do tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lưỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lý hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo an tồn cho Ngân hàng Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trị đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung 1.1.3 Các phương thức cho vay Ngân hàng thương mại thỏa thuận với khách hàng vay vốn việc áp dụng phương thức cho vay sau: - Cho vay lần - Cho vay theo hạn mức tín dụng - Cho vay theo dự án đầu tư - Cho vay hợp vốn - Cho vay trả góp Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng - Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức thấu chi Nhưng Ngân hàng áp dụng phổ biến hai phương thức: cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng 1.1.3.1 Phương thức cho vay lần Cho vay lần hình thức cho vay mà lần vay vốn, khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Đối tượng áp dụng cho phương thức cho vay lần là: - Áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xuyên - Áp dụng khách hàng có vịng quay vốn lưu động thấp tín nhiệm với Ngân hàng - Áp dụng cho vay cá thể Cán tín dụng tiến hành thẩm định, thấy khả thi xét duyệt mức cho vay (căn vào nhu cầu vay vốn khách hàng nguồn vốn Ngân hàng, mức vốn tự có khách hàng) Sau trình giám đốc ký duyệt để biết có cho khách hàng vay hay không Sau đến định, Ngân hàng phải thông báo cho khách hàng biết Những đơn xin vay Giám đốc Ngân hàng phê duyệt chuyển cho cán tín dụng để cán tín dụng hướng dẫn khách hàng lập hợp đồng tín dụng nhận nợ Sau đơn xin vay hợp đồng tín dụng vay tiền cán tín dụng chuyển cho phận kế tốn để cán kế toán tiến hành phát tiền vay Tuỳ theo mục đích việc sử dụng vốn vay, sở nhu cầu hợp lý khách hàng Ngân hàng cho vay chuyển khoản để trả thẳng vào tài khoản thư tín dụng, séc bảo chi, cho vay tiền mặt Thời hạn cho vay lần vay xác định sở thoả thuận Ngân hàng khách hàng Sự thoả thuận vào nhu cầu vốn khách hàng bao lâu, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tính chất Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nguồn vốn Ngân hàng Sau thoả thuận xong thời hạn cho vay cán tín dụng ghi vào hợp đồng tín dụng vay tiền Hầu hết vay Ngân hàng phân kỳ hạn nợ định mức trả nợ lần Tuy nhiên vay mà khách hàng khơng có thu nhập thường xuyên thời hạn vay khách hàng q ngắn Ngân hàng khơng phân kỳ hạn nợ mà ghi hợp đồng thời hạn trả nợ cuối Trong suốt trình khách hàng sử dụng vốn vay Ngân hàng phải kiểm tra thường xun xem khách hàng sử dụng mục đích khơng Thông thường trước ngày đến hạn trả lãi trả gốc, cán Ngân hàng phải lập gửi thông báo khoản nợ đến hạn cho khách hàng biết để chuẩn bị trả tiền Khách hàng trả trực tiếp tiền mặt cho Ngân hàng lập uỷ nhiệm chi đề nghị Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi toán họ để thu nợ 1.1.3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng phương thức cho vay mà Ngân hàng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức cho vay định trì thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối tượng áp dụng phương thức cho vay là: + Các doanh nghiệp mà trình hoạt động kinh doanh họ thường xuyên có nhu cầu vay, trả + Khách hàng có quan hệ tín dụng thường xun với Ngân hàng + Khách hàng có tốc độ luân chuyển vốn tín dụng nhanh Khi khách hàng lần đầu có nhu cầu vay vốn Ngân hàng, khách hàng phải làm đơn xin vay vốn gửi đến Ngân hàng kèm với kế hoạch vay vốn ý kế hoạch vay vốn phải lập dựa kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài họ, sau gửi đến trước kỳ kế hoạch để Ngân hàng xem xét tính tốn cho vay khách hàng Sau nhận kế hoạch vay vốn doanh nghiệp gửi đến Ngân Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng hàng, cán tín dụng tiến hành thẩm định lại để xác định nhu cầu vốn vay cho xác, hợp lý Mặt khác Ngân hàng tự cân đối nguồn vốn để xem nguồn vốn Ngân hàng phân bổ cho doanh nghiệp Trên sở nhu cầu vốn vay khả nguồn vốn Ngân hàng đáp ứng khách hàng Ngân hàng thoả thuận với hạn mức tín dụng Sau xác định hạn mức cho vay Ngân hàng khách hàng xác định thời hạn cho vay theo kế hoạch Thời hạn cho vay theo hạn mức trung dài hạn số ngày vòng luân chuyển vốn vay Thời hạn cho vay xác định theo công thức sau: 90 Số vịng quay vốn vay TCV = Trong đó: Thời hạn cho vay TCV Số vòng quay vốn vay TCV Ttđ KH = Doanh số trả nợ kế hoạch Dư nợ bình quân quý kế hoạch Sau xác định hạn mức tín dụng thời hạn cho vay, Ngân hàng khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng cho quý kế hoạch Khi ký kết hợp đồng tín dụng xong, Ngân hàng mở tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng mang tên doanh nghiệp Hàng ngày có phát sinh khoản chi trả tiền mua vật tư, hàng hoá tốn chi phí sản xuất lưu thơng, dịch vụ mà tài khoản tiền gửi khơng cịn tiền doanh nghiệp xuất trình cho Ngân hàng hồ sơ xin vay vốn sau đây: + Bảng kê giấy tờ toán xin vay vốn (séc, uỷ nhiệm chi ) xuất trình chứng từ hố đơn kèm theo (nếu có) + Hợp đồng mua bán vật tư, hàng hố (nếu có) Ngân hàng phải xem xét kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng xem xét mục đích, đối tượng tính hợp lý việc xin vay để định số tiền vay phát Phải ý số tiền Ngân hàng giải cho vay lần nằm phạm vi hạn mức tín dụng duyệt Nó xác định theo cơng thức sau: Mức cho vay cịn lại = Hạn mức tín dụng quỹ - Dư nợ thực tế trước cho vay Khi phát tiền vay, Ngân hàng qui định hướng sử dụng tiền vay dựa nguồn gốc phát sinh khoản phải trả Nếu khoản tiền vay để toán khoản nợ người cung cấp khơng có tài khoản tiền gửi Ngân hàng số tiền cho vay phát tiền mặt Nếu tiền vay để toán khoản nợ vật tư hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ đơn vị có tài khoản tiền gửi Ngân hàng Ngân hàng chuyển thẳng số tiền cho vay vào tài khoản đơn vị thụ hưởng Về việc thu nợ, phương thức yêu cầu doanh nghiệp có thu nhập tồn số tiền thu bán hàng khoản thu khác thuộc vốn lưu động phải nộp trực tiếp vào tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng để trả nợ vào hàng ngày quý 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.2.1 Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay Kế tốn cho vay cơng việc tính tốn, ghi chép cách đầy đủ xác khoản thu nợ, thu lãi, theo dõi dư nợ tín dụng Ngân hàng Trên sở bảo vệ an tồn vốn cho vay Ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành hoạt động tín dụng Ngân hàng Trong tồn nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng nghiệp vụ kế tốn cho vay có vị trí quan trọng quản lý phận tài sản lớn Ngân hàng Cho nên vai trò kế tốn cho vay góp phần khơng nhỏ vào thành cơng nghiệp vụ tín dụng nói riêng