nghiệp vụ cho vay trong hoạt động của ngân hàng thơng mại
Ngân hàng thơng mại và các hoạt động cơ bản của ngân hàng thơng mại
a) Khái niệm Ngân hàng thơng mại
Ngân hàng thơng mại là loại hình ngân hàng hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh các khoản vốn ngắn hạn là chủ yếu Tài sản và công nợ chủ yếu của các NHTM tồn tại dới hình thái tiền tệ, bởi hoạt động kinh doanh chủ đạo của các NHTM là huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để đáp ứng những nhu cầu sản xuất, tiêu dùng của những chủ thể thiếu vốn trong nền kinh tế Có vai trò điều tiết quá trình luân chuyển vốn, góp phần nâng cao tốc độ và hiệu quả sử dụng vốn của toàn xã hội
- Vốn hoạt động của ngân hàng chủ yếu là từ các nghiệp vụ huy động vốn Còn vốn chủ sở hữu hầu nh không đợc sử dụng trong các hoạt động sinh lời của ngân hàng, mà thờng đợc dùng để xây dựng cơ bản và mua trang thiết bị cho ngân hàng
- Khách hàng của ngân hàng thơng mại luôn đóng vai trò 2 mặt: Vừa là ngời cung cấp các điều kiện để ngân hàng hoạt động, đồng thời cũng chính là ngời sử dụng các sản phẩm, dịch vụ của ngân hàng.
- Ngân hàng luôn hoạt động trong hành lang pháp lý và chịu sự quản lý chặt chẽ của pháp luật.
- Hoạt động của ngân hàng thơng mại chỉ có thể tồn tại và phát triển dựa trên nhu cầu thực sự của nền kinh tế.
NHTM có vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việc các ngân hàng nắm giữ tài sản nhiều hơn các ngân hàng trung gian khác cũng nh các hoạt động của ngân hàng tợng trng nh một cầu nối thiết yếu để chuyển các Chính sách kinh tế liên quan đến tiền tệ của Chính phủ đến các thành phần kinh tế khác là minh chứng đầu tiên cho vai trò quan trọng củaNHTM b) Các hoạt động cơ bản của ngân hàng thơng mại
Ngân hàng thơng mại vừa là ngời “cung cấp” vừa là ng- ời “tiêu thụ” đồng vốn cho khách hàng
Nói chung, các ngân hàng thu lợi bằng cách bán những Tài sản Nợ và mua vào những Tài sản Có dựa trên sự kết hợp có hiệu quả giữa tính lỏng, rủi ro và lợi tức Nh vậy, nét đặc trng của ngân hàng thơng mại là thực hiện trao đổi hai lần
“khế ớc” nợ giữa những ngời có vốn và ngời cần vốn với mục đích kiếm lời Do đó có thể khái quát một số hoạt động cơ bản của ngân hàng nh sau:
Thứ nhất: Hoạt động huy động vốn.
Tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế đều có vốn riêng của mình gọi là vốn tự có và dùng số vốn ấy hoạt động kinh doanh sao cho hiệu quả và sinh lời Riêng đối với ngân hàng, vốn tự có chỉ có tỷ lệ nhỏ so với số tiền mà ngân hàng dùng để kinh doanh Còn trong thực tế, số tiền mà ngân hàng dùng để cho vay có nguồn gốc từ tiền gửi của khách hàng Do đó, huy động vốn là hoạt động cơ bản và thờng xuyên nhất của ngân hàng thơng mại.
Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng thờng có hai mục đích: Vừa để hởng lợi ích từ các sản phẩm - dịch vụ của ngân hàng vừa để thu lợi nhuận từ việc hởng lãi suất.
Thứ hai: Hoạt động cho vay.
Cho vay là hoạt động kinh doanh chủ chốt của ngân hàng thơng mại để tạo ra lợi nhuận, chỉ có lãi suất thu đợc từ cho vay mới bù đắp nổi chi phí tiền gửi, chi phí kinh doanh và quản lý, chi phí về thuế các loại và chi phí rủi ro đầu t. Tuy nhiên đây cũng là hoạt động mang lại rủi ro lớn cho ngân hàng.
Thứ ba: Các hoạt động trung gian. Đây là hoạt động mang tính kỹ thuật của NHTM Hoạt động trung gian tài chính gồm rất nhiều loại dịch vụ khác nhau của ngân hàng nh: dịch vụ thu hộ và chi hộ khách hàng có tài khoản thanh toán tại ngân hàng, dịch vụ chuyển khoản từ tài khoản này sang tài khoản khác trong cùng một hệ thống ngân hàng hay giữa các NHTM với nhau
Tóm lại, ba lĩnh vực huy động vốn, cho vay và trung gian tài chính là ba hoạt động cơ bản của một NHTM Các hoạt động này có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại hỗ trợ, thúc đẩy nhau cùng phát triển, tạo nên uy tín cho ngân hàng.
Phân loại nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thơng mại
Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó NHTM giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc lẫn lãi.
Có nhiều loại cho vay, tùy theo các tiêu thức phân loại khác nhau mà có các loại cho vay khác nhau Tuy nhiên có một số cách phân loại phổ biến: a) Phân loại theo thời gian: Đây là cách phân loại phổ biến nhất và có ý nghĩa rất quan trọng đối với ngân hàng, vì thời gian luôn có mối quan hệ chặt chẽ với tính an toàn và sinh lời của đồng vốn, đồng thời nó cũng phản ánh nguồn thu của ngân hàng Theo cách phân loại này thì cho vay có các loại sau:
- Cho vay ngắn hạn: là các khoản vay có thời hạn dới 12 tháng.
- Cho vay trung hạn: là các khoản vay có thời hạn từ 12-
- Cho vay dài hạn: là các khoản vay có thời hạn trên 36 tháng. b) Phân loại theo tài sản đảm bảo:
Tài sản đảm bảo là tài sản có giá trị lớn hơn khoản tiền vay Và khi ngời vay không có khả năng hoàn trả các khoản nợ thì ngân hàng có thể toàn quyền phát mại tài sản đảm bảo đó để bù đắp rủi ro.
Phân loại theo hình thức này thì cho vay có thể đợc chia thành: cho vay có đảm bảo và cho vay không đảm bảo.
- Cho vay có bảo đảm hay bảo đảm tiền vay bằng tài sản
- Cho vay không có bảo đảm c) Phân loại theo mục đích sử dụng tiền vay của khách hàng
Cách phân loại này giúp cho ngân hàng định hớng đựoc việc dàn vốn ra nhiều lĩnh vực khác nhau để đầu t, ngân hàng có quy định đối với từng mục đích vay khác nhau để quản lý rủi ro.
Theo cách này thì cho vay có thể có các loại sau:
- Cho vay thực hiện hoạt động kinh doanh d) Phân loại theo loại hình tiền cho vay
Cách phân loại này là nhằm để ngân hàng có đợc sự chuẩn bị tốt, qua đó có thể hỗ trợ, tạo điều kiện cho khách hàng có mối quan hệ giao lu hàng hoá với nớc ngoài Theo cách này thì cho vay đợc phân loại thành:
- Cho vay nội tệ: Là việc cho khách hàng vay bằng đồng tiền Việt nam
- Cho vay ngoại tệ: Là việc cho khách hàng vay bằng đồng tiền nớc ngoài (USD, EURO, JPY…) e) Phân loại theo cách khác
Ngoài những cách phân loại trên, cho vay còn có các cách phân loại khác:
- Phân loại theo đối tợng khách hàng: Hộ nông dân, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp nớc ngoài, cán bộ công nhân viên…
- Phân loại theo phơng thức trả tiền: Phơng thức trả một lần khi đáo hạn, trả gốc vào cuối kỳ hạn nợ và lãi trả hàng kú…
- Phân loại theo ngành kinh tế: Ngành Công nghiệp, ngành Nông nghiệp, Thơng mại, Du lịch…
Theo các cách phân loại trên ta có thể thấy tính đa dạng và tính chuyên môn hoá cao trong việc cấp tín dụng của ngân hàng thơng mại
Các phơng thức cấp tín dụng của NHTM
Hiện nay tại các ngân hàng thơng mại Việt Nam đang áp dụng nhiều hình thức cho vay khác nhau nh: cho vay từng lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay trung dài hạn theo dự án, cho vay đồng tài trợ và một số phơng thức cho vay khác theo quy định trong quyết định 1672/2001/QĐ- NHNN ngày 31/12/2001 về Quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng. a) Cho vay tõng lÇn
Phơng thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vốn ngắn hạn Đây là hình thức cho vay tơng đối phổ biến của các ngân hàng đối với những khách hàng có nhu cầu về vốn không thờng xuyên, những khách hàng mới cha có uy tín, khách hàng có vòng quay vốn thấp, khách hàng cá thể
Theo phơng thức này thì thời hạn cho vay thờng dới 12 tháng và số tiền vay đợc xác định = Tổng nhu cầu vốn của phơng án hoặc dự án – vốn chủ sở hữu hoặc vốn tự có – vốn khác. b) Cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) Đây là hình thức cho vay theo đó các ngân hàng và khách hàng thỏa thuận một HMTD duy trì trong một khoảng thời gian nhất định.
HMTD có thể đợc xác định cho cả kỳ hoặc cho cả chu kỳ, đó là số d tại thời điểm bắt đầu cho vay.
Trong kỳ khách hàng có thể thực hiện việc vay – trả nhiều lần, tuy nhiên số d nợ không đợc vợt quá HMTD đợc cấp. Cũng có trờng hợp ngân hàng quy định hạn mức chu kỳ.
Phơng thức này đợc áp dụng đối với những đơn vị tổ chức kinh tế sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn thờng xuyên của ngân hàng, những khách hàng có uy tín, có vòng quay vốn lu động lớn c) Cho vay theo dự án đầu t
Hình thức này đợc áp dụng khi khách hàng có nhu cầu về vốn để đầu t thực hiện các dự án phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống. d) Cho vay hợp vốn Đây là hình thức cho vay trong đó một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự án đầu t hoặc phơng án vay vốn của khách hàng trong đó có một TCTD đứng ra dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác Việc cho vay hợp vốn đợc thực hiện theo Quy chế cho vay hiện hành và Quy chế đồng tài trợ của TCTD do Thống đốc NHNN ban hành h) Cho vay tiêu dùng (cho vay trả góp)
Là hình thức cho vay mà TCTD và khách hàng xác định và thỏa thuận sẽ trả lãi vốn vay phải cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn vay h) Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định e) Cho vay theo hạn mức thấu chi
TCTD cho phép khách hàng chi vợt số tiền ghi trên tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng nhng phải phù hợp với các quy định của Chính phủ và NHNN về hoạt động thanh toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán
Có các hình thức cho vay theo hạn mức thấu chi sau:
- Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu và các giấy tờ có giá
Những vấn đề chung về kế toán cho vay của ngân hàng thơng mại
Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay
a) Khái niệm kế toán cho vay
Là một bộ phận của kế toán ngân hàng, kế toán cho vay có thể đợc hiểu nh là việc tổ chức, ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời toàn bộ quá trình cho vay từ khi ký hợp đồng, giải ngân đến khi thu nợ Từ đó thực hiện vai trò giám đốc bằng tiền và t vấn cho nghiệp vụ tín dông.
Trong các hoạt động của ngân hàng thì nghiệp vụ cho vay luôn là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu và chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ Tài sản Có của ngân hàng thơng mại Do vậy, ngân hàng phải thực hiện tốt nghiệp vụ này, nghĩa là cho vay phải thu hồi đợc nợ gốc và nợ lãi để trả cho ngời gửi và thu lãi để bù đắp chi phí hoạt động kinh doanh. b) Vai trò của kế toán cho vay
- Thông qua kế toán cho vay, hoạt động tín dụng mới đ- ợc quản lý một cách hiệu quả, từ đó ngân hàng mới biết đợc đồng vốn mình đa ra để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh có đợc sử dụng đúng mục đích hay không, có nh vậy nguồn vốn của ngân hàng mới đạt hiệu quả cao nhất.
- Kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi và quản lý thời hạn cho vay chính xác giúp cán bộ tín dụng thu nợ kịp thời, nâng cao chất lợng và khối l- ợng tín dụng, bảo toàn và mở rộng tín dụng tạo sự phát triển cho nÒn kinh tÕ.
- Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế Thông qua kế toán cho vay, ngân hàng có thể biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t của các nhà đầu t, từ đó xác định nếu vốn cho vay có hiệu quả thì ngân hàng sẽ khuyến khích tăng mức d nợ cho vay khi khách hàng có nhu cầu c) Nhiệm vụ của kế toán cho vay
- Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản vay, tình hình thu nợ, thu lãi, nợ quá hạn, và trích lập dự phòng rủi ro tại các ngân hàng thơng mại, qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ cho việc điều hành hoạt động tín dụng, đảm bảo an toàn vốn vay.
- Kiểm soát chặt chẽ các loại hồ sơ, chứng từ cho vay trên cơ sở đó đảm bảo tính pháp lý của các khoản vay, đảm bảo các khoản vay phù hợp với thể lệ và nguyên tắc tín dụng của NHNN cũng nh của từng ngân hàng nhằm nâng cao khả năng thu hồi vốn và lãi vay đúng hạn
- Kế toán thực hiện việc tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời Đồng thời kiểm tra chặt chẽ các chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời,tránh thất thoát vốn cho ngân hàng
- Kế toán cho vay giám sát tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng thông qua các lệnh thanh toán, qua hoạt động của tài khoản tiền gửi, tài khoản tiền vay, qua đó biết đợc khách hàng nào có tình hình tài chính tốt, thực hiện đúng nghĩa vụ với ngân hàng và những khách hàng nào có tình hình tài chính yếu kém từ đó có hớng đầu t cho đúng, vừa đảm bảo đợc hiệu quả của vốn vay vừa hạn chế đợc rủi ro tín dụng do không thu hồi đợc hoặc thu hồi không đầy đủ vốn và lãi vay
Tóm lại, kế toán cho vay có vai trò quan trọng trong công việc quản lý tài sản, thu nhập của ngân hàng Với vai trò nh là trung tâm cung cấp thông tin tài chính của ngân hàng, kế toán cho vay cần đổi mới và hoàn thiện hơn nữa để có thể giúp ngân hàng phát triển trong điều kiện thị trờng tín dụng ở nớc ta đang có những bớc phát triển mạnh mẽ nhng cũng không kém phần phức tạp.
Thực trạng kế toán cho vay tạI NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn - Thanh hoá
Giới thiệu chung về NHNo & PTNT huyện triệu sơn
2.1.1 Sự hình thành và phát triển của NHNo & PTNT huyện Triệu sơn.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Triệu Sơn – Thanh Hoá là chi nhánh Ngân hàng thơng mại quốc doanh trực thuộc chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá thuộc hệ thống NHNo & PTNT Việt Nam, đợc thành lập ngày 26/03/1988 theo quyết định số 31/QĐ - NHNN của Tổng giám đốc NHNN Việt Nam (nay là Thống đốc), thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ - tín dụng, dịch vụ ngân hàng.
Là ngân hàng có địa bàn hoạt động ở một huyện đồng bằng trung du phía tây nam Thanh Hoá Địa bàn có 36 xã và một thị trấn với tổng dân số 220.000 ngời, 52.120 hộ, chủ yếu sinh sống bằng ngành nghề sản xuất Nông nghiệp. Tổng diện tích đất tự nhiên 29.208 ha, nền kinh tế hàng hoá chậm, chủ yếu là kinh tế hộ gia đình mang tính chất nhỏ lẻ Tuy nhiên, trong những năm trở lại đây kinh tế địa phơng đã có những bớc tăng trởng khá, thu nhập bình quân ®Çu ngêi t¨ng cao
Chính vì hoạt động trên địa bàn nh vậy nên hoạt động của ngân hàng gặp không ít khó khăn vì khách hàng đông, món vay nhỏ dẫn đến việc quá tải trong công tác tín dụng, kế toán đồng thời chi phí hoạt động cao Đầu t của ngân hàng chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp nên có thể gặp nhiều rủi ro, thiên tai, bệnh dịch, ảnh hởng không nhỏ đến hiệu quả công tác cho vay, huy động vốn.
Quá trình hoạt động của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn
Giai đoạn đầu mới hoạt động, ngân hàng thúc hiện việc kinh doanh theo chỉ thị 202 của Hội đồng
Bộ trởng ngày 28/02/1991 về cung cấp tín dụng cho Nông nghiệp và Nông thôn và Nghị định 14/CP ngày 02/03/1993 quy định về chính sách cho Hộ sản xuất vay vốn để phát triển Nông-Lâm nghiệp và kinh tế Nông thôn.
NHNo & PTNT Triệu Sơn tiếp tục thực hiện việc cho vay kinh tế hộ gia đình theo định hớng của Nhà nớc, phục vụ tích cực cho sự nghiệp phát triển công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc
Hiện nay, NHNo & PTNT Triệu Sơn đang hoạt động khá hiệu quả với tổng d nợ là 215.065 triệu đồng (đến cuối năm
2007), nguồn vốn huy động tại địa phơng đến thời điểm 31/12/2007 đạt 102.725 triệu đồng Ngân hàng còn đạt đựoc những thành tựu mang tính chất xã hội hoá cao là vốn tín dụng của ngân hàng đã góp phần giải quyết việc làm , cải thiện mức sống cho nhân dân
2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn.
NHNo & PTNT Triệu Sơn có hội sở chính đặt tại trung tâm thị trấn huyện, có 45 cán bộ đợc phân bổ cho một hội sở và 1 chi nhánh NHNo cấp III và 2 phòng giao dịch phục vụ
Phã G§ phô trách kế toán-Hành chÝnh
Phã G§ phụ trách Kinh doanh
Phòng Kinh doanh cả 4 vùng kinh tế trọng điểm trên địa bàn huyện Lãnh đạo ngân hàng là Ban Giám đốc gồm 3 ngời: một Giám đốc và hai Phó Giám đốc Giám đốc là ngời đứng đầu ngân hàng, điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của ngân hàng thông qua các Phó giám đốc, Giám đốc chi nhánh NHNo cấp III trực thuộc và Trởng các phòng ban chức năng.
Phòng Kế toán tại hội sở NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn vừa thực hiện việc giao dịch tại hội sở vừa thực hiện kế toán tổng hợp thông qua việc thu thập thông tin số liệu từ phòng kế toán ở chi nhánh ngân hàng cấp III và phòng giao dịch. Phòng kế toán tại hội sở có 08 nhân viên, trong đó có 05 ngời có trình độ đại học, với 1 trởng phòng và 2 phó phòng.Với 5 cửa giao dịch, phòng kế toán đã và đang thực hiện tốt chức năng của mình, thực hiện kinh doanh có hiệu quả, không gây phiền hà cho khách hàng, tạo đợc uy tín, lòng tin của khách, phối kết hợp tốt với các phòng ban khác góp phần thức đẩy quá trình kinh doanh của ngân hàng.
Cơ cấu tổ chức của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
2.1.3 Các hoạt động của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn.
NHNo & PTNT Triệu Sơn tham gia các hoạt động kinh doanh theo Luật các tổ chức tín dụng Việt Nam 1997, quy chế tổ chức hoạt động của ngân hàng do Chủ tịch hội đồng quản trị NHNo & PTNT Việt Nam ban hành và một số văn bản pháp luật khác của quốc hội, của Chính phủ và của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam. a) Hoạt động huy động vốn Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh đợc thì phải có vốn, bởi vì vốn phản ánh năng lực chủ yếu để quyết định khả năng kinh doanh Riêng đối với ngân hàng, vốn là cơ sở để ngân hàng thơng mại tổ chức mọi hoạt động kinh doanh cuả mình Nó quyết định đến phạm vi quy mô của hoạt động tín dụng và là tiền đề cho các ngân hàng thơng mại cạnh tranh trên thị trờng.
NHNo & PTNT Triệu Sơn luôn xác định huy động vốn là khâu mở đờng, là cơ sở bảo đảm cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng phát triển, nên mặt bằng vốn của ngân hàng luôn đợc đảm bảo vững chắc ngày càng tăng trởng.
Trong những năm qua, NHNo & PTNT Triệu Sơn với việc đa dạng hoá các hình thức, biện pháp, các kênh huy động vốn và lãi suất phù hợp đã thu hút một lợng vốn nhàn rỗi từ mọi thành phần kinh tế đảm bảo đáp ứng đủ vốn cho nhu cầu kinh doanh, không để tình trạng vốn đóng băng trong ngân hàng
Bảng 1: tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động tại địa phơng của nhno & PTNT Triệu Sơn năm 2005 – 2007 Đơn vị: triệu đồng
Số tiền Số tiền Tỷ lệ tăng(%) Số tiền Tỷ lệ t¨ng(%)
Tổng vốn huy động nội tệ tại địa phơng
- Tiền gửi không kỳ hạn 6.194 8.254 33,3 10.241 24,1
- Tiền gửi có kỳ hạn 45.516 51.986
- TK bËc thang 1.683 1,828 8,6 3.362 83,9 Nguồn vốn ngoại tệ(quy đổi).
(Nguồn: Báo cáo thờng niên, báo cáo tổng kết của NHNo
& PTNT Triệu Sơn–Thanh hoá năm 2005 - 2007).
Qua số liệu trên ta thấy NHNo & PTNT Triệu Sơn đã rất chú trọng đến công tác huy động vốn nên hàng năm đều có tốc độ tăng trởng cao đồng thời cho thấy uy tín của ngân hàng với ngời gửi tiền ngày càng đợc củng cố.
Tốc độ tăng trởng vốn huy động bình quân đạt22,2%/năm, trong đó năm 2007 tăng cao nhất đạt 28.2% Từ năm 2005 - 2007 ngân hàng Triệu Sơn đã huy động bình quân đợc khoảng 75.807 triệu đồng/năm Trong tổng nguồn vốn huy động tại địa phơng của ngân hàng thì chủ yếu là
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trên 12 tháng Đây cha phải là kết quả cao nhng cũng đã thể hiện sự nỗ lực trong việc cải thiện, mở rộng các hình thức huy động nh: Tiết kiệm gửi góp, tiết kiệm hởng lãi bậc thang, tiết kiệm dự thởng với các hình thức nh trả lãi trớc, trả lãi sau, trả lãi định kỳ, lãi nhập gốc, đã góp phần đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ, khơi thông nguồn vốn huy động Nguồn vốn huy động ngoại tệ cũng có những kết quả tốt Tuy cha cao nhng với nỗ lực của ngân hàng nguồn vốn huy động ngoại tệ năm 2007 đã tăng 77,8% so víi n¨m 2006 b) Hoạt động cho vay
Bảng 2: Tình hình cho vay của NHN o & PTNt Triệu sơn n¨m 2006 – 2007 Đơn vị: triệu đồng
D nợ theo thành phần kinh tÕ
D nợ theo ngành kimh tÕ
(Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT Triệu Sơn năm 2006 – 2007)
giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho
định hớng phát triển của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn
NHNo & PTNT Triệu Sơn đợc thành lập năm 1988 Từ ngày thành lập đến nay, ngân hàng luôn luôn phát triển và lớn mạnh không ngừng, nhịp độ tăng trởng về các chỉ tiêu hoạt động nh nguồn vốn, d nợ tín dụng, doanh thu và lợi nhuận đều đạt ở mức cao cao Mặc dù địa bàn hoạt động là vùng kinh tế nông thôn mang tính chất thuần nông nên sự cạnh tranh trên thị trờng không gay gắt, nhng ngân hàng Triệu Sơn vẫn phải xác định rõ chiến lợc, giải pháp kinh doanh hiệu quả gắn với việc đa công tác đào tạo, nâng cao tay nghề, trình độ nghiệp vụ cho cán bộ vào quản lý và tác nghiệp, ổn định và phát triển hoạt động kinh doanh dựa trên những quy định của NHNo & PTNT Việt Nam Để kế toán thực sự phát huy hết vai trò xây dựng kế hoạch và phân tích tài chính trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng
Tiếp tục đổi mới trong việc tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật và theo chủ trơng của NHNo & PTNT ViệtNam, NHNo & PTNT Triệu Sơn luôn theo sát những đòi hỏi của thị trờng để phát huy vai trò chủ đạo của ngân hàng thơng mại trong đầu t phát triển, nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, dịch vụ và hiệu quả kinh doanh ngân hàng nhằm góp phần phát huy nội lực nền kinh tế, phục vụ đắc lực cho nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc.
Mục tiêu chủ yếu của NHNo & PTNT Triệu Sơn năm 2008 là:
- Tổng nguồn vốn huy động đạt 123 tỷ đồng, tăng 27,6% trong đó 14 tỷ quy đổi từ huy động ngoại tệ ,tăng
- Tổng d nợ tăng 16,7% đến 31/12/2008 đạt 251.000 triệu tăng so với cùng kỳ là 36 tỷ.
- Tỷ lệ nợ quá hạn dới 1%.
3.1.3 Kết quả hoạt động năm 2007 và phơng hớng phát triển năm 2008 và những năm tới của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn. a) Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007
* Công tác huy động vốn: Năm 2007, NHNo & PTNT
Triệu Sơn đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền, quảng cáo, khuyến mại làm số lợng khách hàng gửi tiền tăng lên với số lợng tài khoản tiền gửi cá nhân là 1058 tài khoản, tăng 217 tài khoản so với năm 2006.
Ngân hàng cũng triển khai tốt các hình thức huy dộng vốn do NHNo & PTNT Việt nam phát động nh: Tiết kiệm dự thởng, tiết kiệm gửi góp, tiết kiệm hởng lãi bậc thang…thu hút đợc đông đảo khách hàng tham gia, huy động đợc nhiều khoản tiền nhàn rỗi trong dân c
* Công tác tín dụng: Trong năm 2007, NHNo & PTNT
Triệu Sơn cũng đã tập trung bám sát các chơng trình kinh tế, dự án trên địa bàn để mở rộng tín dụng với quan điểm là vừa tăng trởng vừa thực hiện củng cố chất lợng tín dụng trên cơ sở điều tra tình hình kinh tế địa phơng, xác định nhu cầu vốn từng thời điểm, từ đó có biện pháp tăng trởng tín dụng một cách hợp lý và có hiệu quả Đến 31/12/2007 tổng d nợ của ngân hàng là 215.065 triệu đồng
Ngân hàng thực hiện các chiến lợc khách hàng, tăng c- ờng công tác kiểm tra, đối chiếu công tác tín dụng nhằm ngăn chặn kịp thời những sai phạm, xử lý kịp thời không để phát sinh những sai phạm lớn, liên kết với các cơ quan pháp luật nghiêm chỉnh xử lý nợ tồn đọng.
* Công tác tài chính: Năm 2007, tổng thu của ngân hàng là 31.143 triệu đồng Trong đó, thu lãi cho vay là 29.780 triệu đồng, thu bất thờng từ nợ quá hạn đợc xử lý rủi ro là 694 triệu đồng b) Phơng hớng phát triển năm 2008 và những năm tới của NHNo & PTNT Triệu Sơn
Năm 2008 nền kinh tế đợc dự báo vẫn tiếp tục tăng tr- ởng tốt, tăng trởng GDP đạt 12% Mối quan hệ kinh tế quốc tế của Việt Nam đợc củng cố và phát triển, hàng xuất khẩu đã đứng vững trên nhiều thị trờng và có triển vọng đợc mở rộng Tiến trình hội nhập kinh tế thế giới, việc thực hiện các Hiệp định thơng mại song phơng và đa phơng đang đợc tiến hành từng bớc có hiệu quả.
Bên cạnh những mặt thuận lợi kể trên, những khó khăn và thách thức trong năm 2008 đợc dự báo là rất lớn thậm chí nhiều mặt có thể gay gắt hơn những năm qua Nhiều hàng rào mậu dịch đợc dỡ bỏ, nguy cơ thâm hụt ngoại thơng tăng nhanh nếu nh các doanh nghiệp trong nớc không chuẩn bị tốt để đứng vững trong cạnh tranh trên thị trờng trong nớc và thị trờng quốc tế.
Những vấn đề của hội nhập đang đặt ra cho các ngân hàng thơng mại rất nhiều thách thức, đó là: tăng năng lực tài chính, làm sạch bảng tổng kết tài sản, tái cơ cấu theo định hớng phục vụ khách hàng, phát triển nguồn nhân lực, đa dạng hóa sản phẩm…
Trớc bối cảnh đó, NHNo & PTNT Triệu Sơn xác định ph- ơng hớng nhiệm vụ cho năm 2008, tập trung mọi nguồn lực của ngân hàng để góp phần vào sự phát triển của nớc ta Cụ thể về các mặt hoạt động sẽ nh sau:
* Về công tác nguồn vốn :
Ngân hàng đặt kế hoạch tăng thêm nguồn vốn huy động lên 123 tỷ đồng Để thực hiện thành công chiến lợc phát triển của Ngân hàng trong thời gian tới, đẩy nhanh tốc độ tăng trởng huy động vốn là việc hết sức cần thiết NHNo
& PTNT Triệu Sơn sẽ tăng cờng các biện pháp huy động vốn nh:
- Đa dạng hoá các hình thức tiền gửi với các mức lãi suất và thời hạn khác nhau Tăng cờng thế mạnh nguồn vốn là điều kiện để NHNo & PTNT Triệu Sơn thực hiện đợc cạnh tranh trong hệ thống Ngân hàng hiện nay.
- Tổ chức triển khai tốt các hình thức huy động nh: Tiết kiệm bậc thang, tiết kiệm dự thởng, phát hành chứng chỉ tiền gửi…giao chỉ tiêu cụ thể về huy động vốn cho từng cán bộ tín dụng.
- Tăng cờng công tác tuyên truyền quảng cáo trên các ph- ơng tiện thông tin đại chúng, thực hiện tốt các hình thức khuyến mại tiền gửi, tạo tính hấp dẫn để tăng số lợng khách hàng.
* Về công tác cho vay :
những kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với NHNo & PTNT Việt Nam.
NHNo & PTNT Triệu Sơn là chi nhánh ngân hàng cấp 3 của NHNo & PTNT Việt Nam, nên chịu sự quản lý theo quy định của NHNo & PTNT Việt nam, trong đó có những quy định liên quan chặt chẽ đến kết quả hoạt động kinh doanh cũng nh việc thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay Chính vì vậy, đề nghị NHNo & PTNT Việt Nam xem xét một số vấn đề sau:
- Hiện tại, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật cha phù hợp với khả năng hoạt động kinh doanh của ngân hàng Trụ sở làm việc đang còn chật hẹp ảnh hởng đến khả năng thu hút khách hàng, đề nghị đợc NHNo & PTNT Việt Nam giúp đỡ về mặt vật chất, vốn đầu t xây dựng trụ sở làm việc và các chi nhánh, phòng giao dịch.
- Về cơ chế, cần có hớng dẫn hoàn thiện hơn về nghiệp vụ cho vay, bởi hiện tại nghiệp vụ cho vay đợc thực hiện theo cơ chế, văn bản hớng dẫn của NHNN cha thật phù hợp với thực tế, còn nhiều hạn chế.
- Nhanh chóng hoàn thiện bổ sung phần mềm kế toán nói chung, kế toán cho vay nói riêng, vì hiện tại phần mềm do cán bộ NHNo & PTNT tự viết còn rất nhiều thiếu sót, nên kế toán cho vay vẫn phải áp dụng theo phơng thức thủ công là chủ yếu, nh vậy là cha bắt kịp với công nghệ của các ngân hàng lớn khác Nếu cần NHNo & PTNT Việt Nam có thể thuê chuyên gia từ bên ngoài tham gia viết chơng trình để cho công việc đợc thực hiện nhanh hơn, chất lợng tốt hơn.
- Đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra,kiểm soát nhằm phát hiện những thiếu sót trong cơ chế, những hạn chế của nghiệp vụ để sớm đa ra những biện pháp khắc phục cho phù hợp, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh trong toàn ngành đợc thống nhất và chất lợng Hơn nữa, NHNo & PTNT Triệu Sơn hoạt động trên địa bàn huyện còn nghèo, hoạt động cho vay còn gặp nhiều khó khăn, dễ gặp rủi ro nên càng cần phải kiểm tra, kiểm soát thờng xuyên không những nghiệp vụ kế toán cho vay mà còn phải trên tất cả các lĩnh vực liên quan.
- NHNo & PTNT Việt Nam cần thờng xuyên có những thông tin kịp thời về các chế độ, chính sách trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng để NHNo & PTNT Triệu Sơn có thể thực hiện các chính sách một cách kịp thời nhằm nâng cao chất lợng hoạt động kinh doanh của ngân hàng
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà Nớc
Mặc dù NHNN đã và đang đa ra nhiều văn bản pháp quy quy định về các hoạt động của ngân hàng nhng chủ yếu đang tập trung vào công tác tín dụng của NHTM Còn riêng về kế toán, nhất là kế toán cho vay thì các quy định của nó chủ yếu đợc ban hành kèm theo các văn bản khác chứ cha có một văn bản riêng, cụ thể về công tác kế toán cho vay trong hoạt động ngân hàng trong khi công tác kế toán cho vay đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của NHTM Vậy nên NHNN nên có một văn bản hớng dẫn cụ thể về công tác kế toán cho vay nhằm tạo điều kiện cho hoạt động của kế toán cho vay có hiệu quả hơn.
3.3.3 Kiến nghị với Nhà nớc.
Nhà nớc cần có các chính sách, quy định đơn giản hoá các thủ tục hành chính phức tạp trong công tác quản lý hành chính, nh thủ tục công chứng, xác nhận của chính quyền địa phơng cấp cho khách hàng vay tiền.
Việc đơn giản hoá các thủ tục hành chính, giúp cho công tác kế toán không còn phải vất vả với các tập chứng từ trong công tác kiểm soát bộ hồ sơ trớc khi ngời kế toán thực hiện nghiệp vụ giải ngân của mình.
Hơn nữa, việc đơn giản hoá các thủ tục hành chính còn cho thấy một xã hội phát triển văn minh, tăng khả năng vay vốn của khách hàng đầu t, bởi vì nh vậy thì khách hàng a thích đi vay vốn ngân hàng hơn Qua đó càng mở rộng danh mục cho vay của các Ngân hàng thơng mại.
Công tác kế toán cho vay đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Nó có vai trò quan trọng trong việc quản lý tài sản, thu nhập, đặc biệt là theo dõi một khối lợng lớn tài sản của Ngân hàng Đồng thời cùng với hoạt động tín dụng, nó đã tạo ra nguồn thu nhập lớn của ngân hàng Trên cơ sở đó, Ngân hàng vừa thực hiện chức năng kinh doanh của mình, vừa cung ứng nguồn vốn cho nÒn kinh tÕ
Nâng cao và hoàn thiện công tác kế toán cho vay là rất cần thiết và cấp bách trong giai đoạn hiện nay, đây là vấn đề không chỉ riêng của bất kỳ một ngân hàng nào mà đồng thời nó phải đợc sự quan tâm của ngành Ngân hàng và sự chỉ đạo của Nhà Nớc kết hợp chặt chẽ với các ngành, các cấp trong quá trình thực thi chính sách của đảng và nhà Nớc đồng bộ, thống nhất, kịp thời, từ đó tạo điều kiện cho Ngân hàng hoạt động kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo an toàn vốn và nâng cao chất lợng sử dụng vốn nhất là trong các lĩnh vực hoạt động của ngân hàng thơng mại.
Công tác kế toán cho vay của NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn – Thanh Hoá những năm qua đã có nhiều chuyển biến tốt, hoạt động cho vay, thu nợ, thu lãi đợc thực hiện nghiêm túc theo đúng quy chế, quy định của NHNo & PTNT Việt Nam, Ngân hàng Nhà Nớc, tạo đợc uy tín, lòng tin của khách hàng, từ đó làm cho hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày càng phát triển.
Qua nghiên cứu hệ thống lý luận về kế toán, vai trò của kế toán cho vay với hoạt động kinh doanh của ngân hàng,kết hợp với phân tích tình hình thực tế, em hi vọng chuyên đề này đã phần nào nêu lên những vớng mắc thực tế trong hoạt động kế toán cho vay, từ đó đa ra những biện pháp khắc phục những tồn tại nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay nói riêng và hoạt động kế toán không chỉ ở NHNo & PTNT Triệu Sơn mà còn cho hệ thống NHTM nói chung.
Do trình độ có hạn, thời gian nghiên cứu ngắn nên đề tài không tránh khỏi nhiều khiếm khuyết, em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, ban lãnh đạo NHNo
& PTNT huyện Triệu Sơn – Thanh hoá và tất cả các bạn quan tâm đến lĩnh vực này.
Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo THs Đinh Đức Thịnh, ban lãnh đạo và cùng các cô chú phòng kế toán NHNo
& PTNT huyện Triệu Sơn – Thanh Hoá đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.