Giai phap hoan thien cong tac ke toan cho vay tai 71409

Chuyên đề tốt nghiệp lời mở đầu Sự cần thiết đề tài Ngân hàng thơng mại, chất loại hình doanh nghiệp đặc biệt, thực hoạt động ngân hàng Với chức tạo tiền, trung gian tín dụng, trung gian toán, ngân hàng đợc coi nh mạch máu kinh tế, đóng vai trò quan trọng có ảnh hởng hầu hết đến lĩnh vực khác kinh tế Trong tất hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động tín dụng đợc coi quan trọng nhất, đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Thông qua hoạt động vốn đợc cung cấp cho toàn kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, ổn định kinh tế Tuy nhiên để hoạt động tín dụng hoạt động cách có hiệu quả: cung cấp ®đ vèn cho nỊn kinh tÕ vµ quan träng lµ vốn cung cấp phải thu hồi đợc gốc lẫn lÃi, vấn đề đặt với NHTM phải tổ chức tốt kế toán cho vay kế toán cho vay ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay công cụ phục vụ đắc lực giúp hoạt động tín dụng đạt hiệu cao đồng thời giúp quản lý hồ sơ vay vốn cách khoa học nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho lÃnh đạo ngân hàng phục vụ cho việc quản trị ngân hàng Mục đích nghiên cứu đề tài Cũng nh nhiều NHTM khác, nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán cho vay, NHNo & PTNT Triệu Sơn Thanh Hoá đà tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác Tuy nhiên, kế toán cho vay Chuyên đề tốt nghiệp nghiệp vụ tơng đối phức tạp, nhiều tồn cần đợc quan tâm, nghiên cứu để hoàn chỉnh đáp ứng đợc phát triển không ngừng hoạt động tín dụng ngân hàng Là học viên khoa chức trờng Học Viện Ngân Hàng Qua thời gian ngắn đợc thực tập NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá, xuất phát từ việc nhận thức đợc vị trí, vai trò tầm quan trọng kế toán cho vay, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá làm đề tài tốt nghiệp với mục đích đa số giải pháp góp ý để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá Đối tợng phạm vi nghiên cứu Công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT & PTNT Huyện Triệu Sơn Thanh Hoá từ năm 2005 2007 Nội dung khoá luận gồm phần nh sau: Chơng I: Lý luận kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chơng II: Thực trạng công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Ttriệu Sơn Thanh Hoá Học viên Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Thu Ch¬ng I lý ln chung vỊ nghiƯp vơ cho vay kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1 nghiệp vụ cho vay hoạt động ngân hàng thơng mại 1.1.1 Ngân hàng thơng mại hoạt động ngân hàng thơng mại a) Khái niệm Ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại loại hình ngân hàng hoạt động mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn ngắn hạn chủ yếu Tài sản công nợ chủ yếu NHTM tồn dới hình thái tiền tệ, hoạt động kinh doanh chủ đạo NHTM huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng chủ thể thiếu vốn kinh tế Có vai trò điều tiết trình luân chuyển vốn, góp phần nâng cao tốc độ hiệu sử dụng vốn toàn xà hội Chuyên đề tốt nghiệp - Vốn hoạt động ngân hàng chủ yếu từ nghiệp vụ huy động vốn Còn vốn chủ sở hữu hầu nh không đợc sử dụng hoạt động sinh lời ngân hàng, mà thờng đợc dùng để xây dựng mua trang thiết bị cho ngân hàng - Khách hàng ngân hàng thơng mại đóng vai trò mặt: Vừa ngời cung cấp điều kiện để ngân hàng hoạt động, đồng thời ngời sử dụng sản phẩm, dịch vụ ngân hàng - Ngân hàng hoạt động hành lang pháp lý chịu quản lý chặt chẽ pháp luật - Hoạt động ngân hàng thơng mại tồn phát triển dựa nhu cầu thực kinh tế NHTM cã vai trß quan träng nỊn kinh tÕ ViƯc ngân hàng nắm giữ tài sản nhiều ngân hàng trung gian khác nh hoạt động ngân hàng tợng trng nh cầu nối thiết yếu để chuyển Chính sách kinh tế liên quan đến tiền tệ Chính phủ đến thành phần kinh tế khác minh chứng cho vai trò quan trọng NHTM Chuyên đề tốt nghiệp b) Các hoạt động ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại vừa ngời cung cấp vừa ngời tiêu thụ đồng vốn cho khách hàng Nói chung, ngân hàng thu lợi cách bán Tài sản Nợ mua vào Tài sản Có dựa kết hợp có hiệu tính lỏng, rủi ro lợi tức Nh vậy, nét đặc trng ngân hàng thơng mại thực trao đổi hai lần khế ớc nợ ngời có vốn ngời cần vốn với mục đích kiếm lời Do khái quát số hoạt động ngân hàng nh sau: Thứ nhất: Hoạt động huy động vốn Tất doanh nghiệp kinh tế có vốn riêng gäi lµ vèn tù cã vµ dïng sè vèn Êy hoạt động kinh doanh cho hiệu sinh lời Riêng ngân hàng, vốn tự có có tỷ lệ nhỏ so với số tiền mà ngân hàng dùng để kinh doanh Còn thực tế, số tiền mà ngân hàng dùng vay có nguồn gốc từ tiền gửi khách hàng Do đó, huy động vốn hoạt động thờng xuyên ngân hàng thơng mại Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng thờng có hai mục đích: Vừa để hởng lợi ích từ sản phẩm - dịch vụ ngân hàng vừa để thu lợi nhuận từ việc hởng lÃi suất Thứ hai: Hoạt động cho vay Cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt ngân hàng thơng mại để tạo lợi nhuận, có lÃi suất thu đợc từ cho vay bù đắp nỉi chi phÝ tiỊn gưi, chi phÝ kinh doanh vµ quản lý, chi phí thuế loại chi phí rủi ro đầu t Tuy nhiên hoạt động mang lại rủi ro lớn cho ngân hàng Thứ ba: Các hoạt động trung gian Chuyên đề tốt nghiệp Đây hoạt động mang tính kỹ thuật NHTM Hoạt động trung gian tài gồm nhiều loại dịch vụ khác ngân hàng nh: dịch vụ thu hộ chi hộ khách hàng có tài khoản toán ngân hàng, dịch vụ chuyển khoản từ tài khoản sang tài khoản khác hệ thống ngân hàng hay NHTM với Tóm lại, ba lĩnh vực huy động vèn, cho vay vµ trung gian tµi chÝnh lµ ba hoạt động NHTM Các hoạt động có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại hỗ trợ, thúc đẩy phát triển, tạo nên uy tín cho ngân hàng 1.1.2 Phân loại nghiệp vụ cho vay ngân hàng thơng mại Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo NHTM giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lẫn lÃi Có nhiều loại cho vay, tùy theo tiêu thức phân loại khác mà có loại cho vay khác Tuy nhiên có số cách phân loại phổ biến: a) Phân loại theo thời gian: Đây cách phân loại phổ biến có ý nghĩa quan trọng ngân hàng, thời gian có mối quan hệ chặt chẽ với tính an toàn sinh lời đồng vốn, đồng thời phản ánh nguồn thu ngân hàng Theo cách phân loại cho vay có loại sau: - Cho vay ngắn hạn: khoản vay có thời hạn dới 12 tháng - Cho vay trung hạn: khoản vay có thời hạn từ 1236 tháng Chuyên đề tốt nghiệp - Cho vay dài hạn: khoản vay có thời hạn 36 tháng b) Phân loại theo tài sản đảm bảo: Tài sản đảm bảo tài sản có giá trị lớn khoản tiền vay Và ngời vay khả hoàn trả khoản nợ ngân hàng toàn quyền phát mại tài sản đảm bảo để bù đắp rủi ro Phân loại theo hình thức cho vay đợc chia thành: cho vay có đảm bảo cho vay không đảm bảo - Cho vay có bảo đảm hay bảo đảm tiền vay tài sản - Cho vay bảo đảm c) Phân loại theo mục đích sử dụng tiền vay khách hàng Cách phân loại giúp cho ngân hàng định hớng đựoc việc dàn vốn nhiều lĩnh vực khác để đầu t, ngân hàng có quy định mục đích vay khác để quản lý rủi ro Theo cách cho vay có loại sau: - Cho vay tiêu dùng: - Cho vay thực hoạt động kinh doanh d) Phân loại theo loại hình tiền cho vay Cách phân loại nhằm để ngân hàng có đợc chuẩn bị tốt, qua hỗ trợ, tạo điều kiện cho khách hàng có mối quan hệ giao lu hàng hoá với nớc Theo cách cho vay đợc phân loại thành: - Cho vay nội tệ: Là việc cho khách hàng vay đồng tiền Việt nam - Cho vay ngoại tệ: Là việc cho khách hàng vay đồng tiền nớc (USD, EURO, JPY) Chuyên đề tốt nghiệp e) Phân loại theo cách khác Ngoài cách phân loại trên, cho vay có cách phân loại khác: - Phân loại theo đối tợng khách hàng: Hộ nông dân, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp nớc ngoài, cán công nhân viên - Phân loại theo phơng thức trả tiền: Phơng thức trả lần đáo hạn, trả gốc vào cuối kỳ hạn nợ lÃi trả hàng kỳ - Phân loại theo ngành kinh tế: Ngành Công nghiệp, ngành Nông nghiệp, Thơng mại, Du lịch Theo cách phân loại ta thấy tính đa dạng tính chuyên môn hoá cao việc cấp tín dụng ngân hàng thơng mại 1.1.3 Các phơng thức cấp tín dụng NHTM Hiện ngân hàng thơng mại Việt Nam áp dụng nhiều hình thức cho vay khác nh: cho vay lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay trung dài hạn theo dự án, cho vay đồng tài trợ số phơng thức cho vay khác theo quy định định 1672/2001/QĐNHNN ngày 31/12/2001 Quy chế cho vay TCTD khách hàng a) Cho vay lần Phơng thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vốn ngắn hạn Đây hình thức cho vay tơng đối phổ biến ngân hàng khách hàng có nhu cầu vốn không thờng xuyên, khách hàng cha có uy tín, khách hàng có vòng quay vốn thấp, khách hàng cá thể Theo phơng thức thời hạn cho vay thờng dới 12 tháng số tiền vay đợc xác định = Tổng nhu cầu vốn Chuyên đề tốt nghiệp phơng án dự án vốn chủ sở hữu vốn tự có vốn khác b) Cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) Đây hình thức cho vay theo ngân hàng khách hàng thỏa thuận HMTD trì khoảng thời gian định HMTD đợc xác định cho kỳ cho chu kỳ, số d thời điểm bắt đầu cho vay Trong kỳ khách hàng thực việc vay trả nhiều lần, nhiên số d nợ không đợc vợt HMTD đợc cấp Cũng có trờng hợp ngân hàng quy định hạn mức chu kỳ Phơng thức đợc áp dụng đơn vị tổ chức kinh tế sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn thờng xuyên ngân hàng, khách hàng có uy tín, có vòng quay vốn lu động lớn c) Cho vay theo dự án đầu t Hình thức đợc áp dụng khách hàng có nhu cầu vốn để đầu t thực dự án phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án đầu t phục vụ đời sống d) Cho vay hợp vốn Đây hình thức cho vay nhóm TCTD cho vay dự án đầu t phơng án vay vốn khách hàng có TCTD đứng dàn xếp, phối hợp với TCTD khác Việc cho vay hợp vốn đợc thực theo Quy chế cho vay hành Quy chế đồng tài trợ TCTD Thống đốc NHNN ban hành h) Cho vay tiêu dùng (cho vay trả góp) Là hình thức cho vay mà TCTD khách hàng xác định thỏa thuận trả lÃi vốn vay phải cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn vay Chuyên đề tốt nghiệp h) Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định e) Cho vay theo h¹n møc thÊu chi TCTD cho phÐp khách hàng chi vợt số tiền ghi tài khoản tiền gửi toán khách hàng nhng phải phù hợp với quy định Chính phủ NHNN hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Có hình thức cho vay theo hạn mức thấu chi sau: - Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá - Cho thuê tài - Bảo lÃnh 1.2 Những vấn đề chung kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ cđa kÕ to¸n cho vay a) Kh¸i niƯm kÕ to¸n cho vay Là phận kế toán ngân hàng, kế toán cho vay đợc hiểu nh việc tổ chức, ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác, kịp thời toàn trình cho vay từ ký hợp đồng, giải ngân đến thu nợ Từ thực vai trò giám ®èc b»ng tiỊn vµ t vÊn cho nghiƯp vơ tÝn dụng Trong hoạt động ngân hàng nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ sinh lời chủ u vµ chiÕm mét tû träng lín toµn bé Tài sản Có ngân hàng thơng mại Do vậy, ngân hàng phải thực tốt nghiệp vụ này, nghĩa cho vay phải thu hồi đợc nợ gốc nợ lÃi để trả cho ngời gửi thu lÃi để bù đắp chi phí hoạt động kinh doanh b) Vai trò kế toán cho vay 10