Giai phap hoan thien cong tac ke toan von huy 63377

1 Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài Trên đờng độ lên chủ nghĩa xà hội với chủ trơng công nghiệp hoá, đại hoá ngày phát triển Nhu cầu vốn để đầu t vào sản xuất nâng cao cở sở hạ tầng ngày lớn cấp thiết Ngân hàng Thơng mại với chức trung gian tài đà trở thành cầu nối cung cầu vốn cho kinh tế Nguồn vốn lớn nhu cầu vốn tổ chức kinh tế đợc đáp ứng đầy đủ Vì vậy, nguồn vốn không điều kiện phát triển ngân hàng mà điều kiện để có kinh tế đất nớc ngày vững mạnh Trong phát triển đất nớc ngày nay, ngành Ngân hàng ngày tạo bớc tiến bật chuyển biến chất lợng hoạt động góp phần không nhỏ vào công đổi đất nớc Thành công bật ngân hàng thời gian qua đà cấp kìm chế đợc lạm phát, bớc ổn định tiền tệ, góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế, đòn bẩy cho ngành kinh tế khác Trong hoạt động kinh doanh NHTM, hoạt động chủ yếu huy động vốn cho vay, kế toán huy động vốn chiếm tỷ trọng không nhỏ hoạt động kinh doanh ngân hàng Hơn nớc ta đà thức trở thành thành viên tổ chức thơng mại giới WTO Vì vậy, việc cạnh tranh Ngân hàng nớc nớc trở nên ngày gay gắt Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHTM nớc ta việc làm cần thiết có ý nghĩa quan trọng đến hoạt động kế toán vốn huy động Từ suy nghĩ nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế toán vốn huy động em chọn đề tài để viết khoá luận tốt nghiệp là: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn huy động Ngân hàng công thơng Thị xà Phú Thọ - Tỉnh Phú Thọ Đối tợng mục đích nghiên cứu đề tài: - Đối tợng nghiên cứu đề tài thực trạng kế toán huy động vốn Chi nhánh NHCT Thị x· Phó Thä - Mơc ®Ých cđa viƯc nghiên cứu đề tài làm rõ vấn đề công tác kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ đa giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ Phạm vi nghiên cứu: - Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh NHCT Thị xà Phú Thọ - Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán huy động vốn từ đánh giá đợc thực trạng kế toán huy động vốn đa giải pháp hoàn thiện kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ Phơng pháp nghiên cứu: Phơng pháp nghiên cứu chủ yếu khoá luận phơng pháp phân tích so sánh Ngoài sử dụng phơng pháp khác nh logíc Dựa lý luận toán vốn, kết hợp với tình hình thực tiễn NHCT Thị xà Phú Thọ, đánh giá thực trạng hoạt động toán huy động vốn, từ đề kiến nghị giải pháp hoàn thiện kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ Kết cấu khoá luận gồm chơng: Chơng1: Những vấn đề chung kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ Chơng : Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHCT Thị xà Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ Chơng Những Vấn đề chung kế toán vốn huy động Ngân hàng Thơng Mại 1.1 Nghiệp vụ huy động vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng mại 1.1.1 Khái niệm vai trò vốn huy động 1.1.1.1 Khái niệm Chức quan trọng chủ yếu Ngân hàng Thơng mại làm trung gian tín dụng, cầu nối cung cầu vốn xà hội Để thực đợc chức này, Ngân hàng cần có nguồn vốn lớn để đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng tổ chức kinh tế, cá nhân Vốn huy động Ngân hàng Thơng mại giá trị tiền tệ Ngân hàng huy động thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn khác 1.1.1.2 Vai trò vốn huy động a Vai trò vốn * Vốn sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh đợc phải có vốn, vốn phản ánh lực chủ yếu để định khả kinh doanh Riêng Ngân hàng, vốn sở để Ngân hàng Thơng mại tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng tổ chức kinh doanh hàng hoá đặc biệt thị trờng tiền tệ thị trờng chứng khoán Những Ngân hàng trờng vốn Ngân hàng mạnh kinh doanh ChÝnh v× thÕ, cã thĨ nãi vèn điểm khởi đầu chu kỳ kinh doanh Chúng ta thấy đợc vai trò quan trọng vốn hoạt động Ngân hàng vốn tự có, vốn huy động vốn vay Đối với vốn tự có, số vốn ban đầu để hình thành nên Ngân hàng sở Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Mặt khác, vốn đệm để chống rủi ro, phá sản cho Ngân hàng, tạo niềm tin cho khách hàng gửi tiền, vËy vèn cã ý nghÜa to lín ho¹t động Ngân hàng Thơng mại * Vốn định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng Ngoài vai trò sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh vốn Ngân hàng có vai trò viƯc më réng hay thu hĐp khèi lỵng tÝn dơng Nh đà biết, vốn tự có việc mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị, góp vốn liên doanh mà để giới hạn hoạt động kinh doanh tiền tệ, bao gồm hoạt động tín dụng, việc quy định tỷ lệ cho vay, tỷ lệ huy động vốn vốn tự có Ngân hàng Trung ơng thể vai trò quản lý, điều tiết thị trờng Nhà nớc Với quy định Ngân hàng Trung ơng muốn đảm bảo hoạt động hệ thống Ngân hàng Thơng mại an toàn hiệu Theo quy định này, vốn tự có định đến qui mô hoạt động Ngân hàng Ví dụ: Ngân hàng Trung ơng quy định: + Mức cho vay tối đa khách hàng không 15% vốn tự có Ngân hàng; + Mức vốn huy động không 20 lần vốn tự có; + Đầu t cổ phần liên doanh không 50% vốn tự có; Do đó, vốn tự có Ngân hàng lớn quy mô hoạt động nghiệp vụ cho vay lớn ngợc lại Đối với hoạt động kinh doanh khác * Vốn định lực toán đảm bảo uy tín Ngân hàng thị trờng Ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, huy động vốn từ tiền gửi tổ chức, cá nhân xà hội Để chủ thể gửi tiền vào, Ngân hàng đòi hỏi phải có uy tín lớn, hay nói cách khác, Ngân hàng Thơng mại kinh doanh chữ tín Uy tín Ngân hàng trớc hết đợc thể khả sẵn sàng toán cho khách hàng có yêu cầu Khả toán cao vốn khả dụng Ngân hàng lớn Chính vậy, loại trừ nhân tố khác, khả toán Ngân hàng tỷ lệ thuận với vốn Ngân hàng nói chung vốn khả dụng nói riêng Với tiềm vốn lớn, Ngân hàng hoạt động kinh doanh với qui mô ngày mở rộng, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm giữ chữ tín, vừa nâng cao vị trí thơng trờng * Vốn yếu tố định đến lực cạnh tranh Ngân hàng Thực tế đà chứng minh: quy mô, trình độ nghiệp vụ, phơng tiện kỹ thuật đại Ngân hàng tiền đề cho việc thu hút nguồn vốn Đồng thời, khả lớn vốn điều kiện thuận lợi với Ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng với thành phần kinh tế, xét qui mô, khối lợng tín dụng, chủ ®éng vỊ thêi gian, thêi h¹n cho vay thËm chÝ định mức lÃi suất vừa phải cho khách hàng Điều thu hút ngày nhiều khách hàng, doanh số hoạt động Ngân hàng tăng lên nhanh chóng Ngân hàng có nhiều lợi nhuận kinh doanh Đây điều kiện để bổ sung thêm vốn tự có Ngân hàng Tăng cờng sở vật chất kỹ thuật quy mô hoạt động Ngân hàng lĩnh vực Đồng thời, vốn Ngân hàng lớn, giúp cho Ngân hàng có đủ khả tài để kinh doanh đa thị trờng không đơn cho vay mà mở rộng hình thức liên doanh, liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua, mua bán nợ, kinh doanh thị trờng chứng khoán Chính hình thức kinh doanh góp phần phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh tạo thêm vốn cho Ngân hàng đồng thời làm tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thị trờng tiền tệ b Vai trò vốn huy động Trong Ngân hàng Thơng Mại vốn tự có chiếm phần nhỏ, phần lớn Ngân hàng huy động từ bên Vốn tự có đệm bảo vệ an toàn điều kiện để ngân hàng hoạt động Còn nguồn vốn đợc sử dụng vào sản xuÊt kinh doanh sinh lêi chÝnh lµ tõ nguån vèn huy động đợc Vốn huy động định quy mô phạm vi kinh doanh Ngân hàng Thơng mại Ngân hàng thu hút đợc nhiều khách hàng, huy động đợc nhiều vốn có tiềm lực để tăng khả cạnh tranh, mở rộng nhiều điểm giao dịch, đa nhiều sản phẩm đáp ứng nhu cầu khách hàng Điều tác động tích cực đến kết kinh doanh Ngân hàng Với nguồn vốn dồi dào, Ngân hàng đảm bảo toán cho khách hàng đầy đủ, kịp thời từ tăng uy tín cho ngân hàng Huy động đợc nguồn vốn lớn, Ngân hàng cải tiến đợc công nghệ, đại hoá ngân hàng, sản phẩm ngân hàng đa có chất lợng tốt 1.1.2 Các hình thức huy động vốn ngân hàng thơng m¹i 1.1.2.1 NghiƯp vơ tiỊn gưi a TiỊn gưi - Tiền gửi không kỳ hạn * Khái niệm: tiền gưi cđa c¸c doanh nghiƯp, c¸c tỉ chøc kinh tÕ, cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Với việc chi trả hình thức dùng séc toán nên tài khoản đợc gọi tài khoản toán hay tài khoản séc * Đặc điểm: Ngời gửi rút gửi lúc phạm vi số d tài khoản Ngời gửi đợc hởng tiện ích toán nên Ngân hàng trả lÃi trả lÃi với lÃi suất thấp Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn có tính chất luôn d có Tăng ghi bên có giảm ghi bên nợ - Tiền gửi có kỳ hạn * Khái niệm: loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng Thơng mại với mục đích để hởng lÃi * Đặc điểm: có nhiều kỳ hạn gửi mức lÃi suất khác cho khách hàng lựa chọn, ngời gửi tiền đợc rút tiền đáo hạn Trong trờng hợp rút trớc hạn khách hàng không đợc hëng l·i st hc hëng l·i st theo l·i st không kỳ hạn Ngân hàng quy định b Tiền gửi tiết kiệm * Khái niệm: loại tiền gửi cá nhân với mục đích tích luỹ hëng l·i TiỊn gưi tiÕt kiƯm bao gåm hai lo¹i: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiÕt kiƯm cã kú h¹n + TiỊn gưi tiÕt kiƯm không kỳ hạn: loại tiền gửi mà ngời gửi rút lúc Ngời gửi tiền nhận đợc sổ không kỳ hạn rút tiền phạm vi số tiền sổ, không ph¶i lËp sỉ míi + TiỊn gưi tiết kiệm có kỳ hạn: loại tiền gửi tiết kiƯm mµ ngêi gưi chØ cã thĨ rót sau mét kỳ hạn định, trờng hợp rút trớc thời hạn ngời gửi đợc hởng lÃi suất không vợt lÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, lần gửi rút khách hàng nhận đợc sổ tiết kiệm 1.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá * Khái niệm: việc Ngân hàng phát hành công cụ nợ để huy động vốn thị trờng, với mục đích sử dụng nguồn vốn có tính ổn định cao đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt Ngân hàng Các loại giấy tờ có giá ngân hàng phát hành bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu chứng tiền gửi có mệnh giá * Phơng thức phát hành + Phát hành giấy tờ có giá ngang giá: phát hành giấy tờ có giá mệnh giá giấy tờ giấy có giá + Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu: phát hành giấy tờ có giá với giá thấp mệnh giá giấy tờ có giá + Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội: phát hành giấy tờ có giá với giá cao mệnh giá giấy tờ có giá 1.1.2.3 Huy động vốn qua vay Ngân hàng Nhà nớc Tổ chức tín dụng khác Để giải nguồn vốn thiếu, Ngân hàng Thơng mại vay Ngân hàng Nhà nớc tổ chức tín dụng khác nhng chi phÝ cho viƯc vay nµy thêng lµ rÊt cao Vì vậy, Ngân hàng cần phải hạn chế hình thức vay 1.1.2.4 Các nguồn vốn khác