Mot so giai phap hoan thien cong tac ke toan cho 73915

Chuyên đề tốt nghiệp toán- Kiểm toán Khoa kế Lời nói đầu Hiện kinh tế nớc ta đà hội nhập với kinh tế giới, hòa chung vào trình hội nhập kinh tế quốc tế, ngân hàng thơng mại Việt Nam mặt có nhiều hội nguồn lực, công nghệ, thị trờng mặt khác phải đối mặt với nhiỊu th¸ch thøc, rđi ro møc vèn cđa c¸c ngân hàng thơng mại Việt Nam thấp so với ngân hàng khác khu vực, trình độ quản lý hạn chế, tiêu chuẩn kiểm toán, kế toán cha phù hợp với thông lệ tiêu chuẩn quốc tế, trình độ công nghệ lạc hậu thách thức đòi hỏi toàn hệ thống ngân hàng thơng mại Việt Nam phải nỗ lực cố gắng hết mình, chủ động nhận thức sẵn sàng vợt qua khó khăn, kiên trì tham gia trình hội nhập Trớc thách thức khó khăn nh đòi hỏi ngân hàng phải làm để đạt hiệu cao kinh doanh Để đạt đợc điều ngân hàng đà tìm cách phát triển, tìm cách đa dạng hóa sản phẩm, mở rộng thị phần, dịch vụ ngân hàng mở rộng hoạt động tín dụng đặc biệt hoạt động cho vay đợc coi định hớng quan trọng để phát triển Hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có ngân hàng hoạt động tạo nguồn thu cho ngân hàng Nhng bên cạnh hoạt động cho vay hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro ngân hàng phải tìm cách nâng cao chât lợng khoản vay Một giải pháp đóng góp phận kế toán, kế toán cho vay công cụ quan trọng việc cung cấp Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán- Kiểm toán thông tin cần thiết để quản lý điều hành nghiệp vụ ngân hàng với vai trò quan trọng nh việc hoàn thành nhiệm vụ kế toán nói chung công tác kế toán cho vay nói riêng chi nhánh ngân hàng thơng mại đợc đặt ví trí quan trọng Trong năm gần Đảng, nhà nớc quan tâm tới việc phát triển kinh tế hộ gia đình, qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế chi nhánh NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng em đợc biết đà không ngừng hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế hộ gia đình Nhng tính chất phức tạp nghiệp vụ khối lợng vốn cho vay hộ sản xuất ngày lớn, nên công tác kế toán cho vay hộ sản xuất chi nhánh cần đợc tiếp tục đa giải pháp để hoàn thiện Nhận thức râ viƯc më réng cho vay HSX lµ rÊt quan trọng toàn hệ thống NHNo&PTNT nói chung NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng nói riêng với kiến thức đợc trang bị nhà trờng kết hợp với trình thực tập NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng, em hy vọng đa đợc số giải pháp, kiến nghị có tính khả thi giúp NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng làm tốt công tác kế toán cho vay HSX Vì em đà lựa chọn sâu vào nghiên cứu làm chuyên đề tốt nghiệp với đề tài "Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng tỉnh Lạng sơn" làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán- Kiểm toán Chuyên đề gồm chơng phần mở đầu kết luận: Chơng 1: Những lý luận kế toán cho vay ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn chi nhánh Đồng Đăng tỉnh lạng sơn Chơng Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay hộ sản xuất chi nhánh ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Đồng Đăng Chơng Những lý luận kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Cơ sở lý luận kế toán ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1.1 Kế toán ngân hàng 1.1.1.1 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán- Kiểm toán tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Để phát huy hiệu vai trò mình, kế toán ngân hàng phải thực nhiệm vụ chđ u sau: + Thu thËp, ghi chÐp kÞp thêi, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị ngân hàng theo đối tợng, nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xà hội thông qua khâu kiểm soát kế toán, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hàng nh toàn kinh tế quốc dân + Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị ngân hàng + Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ơng quan quản lý nhà nớc khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ- tín dụng nói riêng sách tài nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu công tác tra ngân hàng Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kÕ to¸n- KiĨm to¸n + Tỉ chøc tèt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng đơn vị ngân hàng 1.1.1.2 Vai trò kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán khoa học quản lý kinh tế với chức phản ánh kiểm tra, kế toán đà phát huy vai trò to lớn kinh tế thị trờng Kế toán ngân hàng phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân nên phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng nên kế toán ngân hàng có vai trò chức riêng, là: + Cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, kết tài phục vụ đạo điều hành quản trị mặt nghiệp vụ đạt hiệu phục vụ bên quan tâm đến hoạt động ngân hàng + Bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do tổ chức ghi chép cách khoa học, đầy đủ, xác toàn tài sản có nh vận động chúng nên kế toán đà giúp cho ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản mình, nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản + Quản lý hoạt động tài ngân hàng Công tác kế toán phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh cho đơn vị nh toàn hệ thống ngân hàng 1.1.2 Kế toán cho vay, vai trò nhiệm vụ kế toán cho Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp to¸n- KiĨm to¸n vay Khoa kÕ 1.1.2.1 NhiƯm vơ kế toán cho vay Có thể hiểu cách nôm na rằng: Kế toán cho vay tổ chức Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời xác trình cho vay từ giải ngân đến hoàn thành trả nợ gốc lÃi Do kÕ to¸n cho vay cã c¸c nhiƯm vơ chđ u sau: - Kiểm soát chặt chẽ hồ sơ, chứng từ kế toán cho vay để từ đảm bảo tính hợp lệ, chế độ tín dụng để đảm bảo tài sản đảm bảo khả thu hồi vốn lÃi ngân hàng - Tổ chức ghi chép, phản ánh cách đầy đủ kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ thu lÃi, theo dõi thu nợ qua góp phần nâng cao hiệu tín dụng, bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng - Có trách nhiệm quản lý hồ sơ thông tin khách hàng bao gồm hồ sơ pháp lý, hồ sơ cho vay Theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời đến hạn thu nợ chuyển sang nợ hạn mà ngời vay không đủ khả trừ nợ 1.1.2.2 Vai trò kế toán cho vay Trong toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại hoạt động cho vay hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoảng 60 -80% tổng tài sản có ngân hàng Kế toán cho vay việc thực vai trò kế toán ngân hàng nói chung có vai trò chủ yếu sau: Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán- Kiểm toán + Tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn vay nhanh chóng, kịp thời xác, sở có điều kiện để phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy trình lu thông hàng hoá + Phán ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế quốc dân nên thông qua số liệu kế toán cho vay đợc phạm vi, phơng hớng đầu t tổ chức tín dụng + Thông qua sè liƯu kÕ to¸n cho vay, tỉ chøc tÝn dụng biết đợc khách hàng tốt, có uy tín đồng thời phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng yếu kém, tình hình tài không tốt 1.1.3 Các phơng thức cho vay 1.1.3.1 Cho vay lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Hình thức cho vay thờng đợc áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên, vòng quay vốn thấp; cho vay trung dài hạn; cho vay cá thể 1.1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng TCTD khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức cho vay định trì thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh sử dụng thẻ tín dụng Hình thức cho vay thờng đợc áp dụng vay Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán- Kiểm toán thấu chi tài khoản tiền gửi toán cho vay vốn lu động khách hàng có quan hƯ tÝn dơng thêng xuyªn víi TCTD 1.1.3.3 Cho vay theo dự án đầu t TCTD cho khách hàng vay theo dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống 1.1.3.4 Cho vay đồng tài trợ Một nhóm TCTD gồm TCTD đầu mối TCTD thành viên tham gia cấp vốn cho vay chia sẻ rủi ro sở số vốn Các TCTD thành viên tập trung vốn qua TCTD đầu mối để giải ngân cho khách hàng Trách nhiệm theo dõi, giám sát khoản tín dụng TCTD đầu mối đảm nhiệm chia sẻ TCTD Ngoài phơng thức trên, TCTD sử dụng hình thức cấp tín dụng khác nh: Cho vay qua chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá, cho thuê tài chính, bảo lÃnh phơng thức cấp tín dụng khác Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp toán- Kiểm toán Khoa kế 1.1.4 Chứng từ, tài khoản kế toán cho vay 1.1.4.1 Chứng từ kế toán cho vay Chøng tõ dïng kÕ to¸n cho vay loại giấy tờ có giá trị mặt pháp lý để chứng minh cho việc cho vay TCTD Ngợc lại để thể ngời vay nhận nợ với TCTD Chứng từ kế toán cho vay chia làm hai loại: chứng từ gốc chứng từ ghi sỉ: a Chøng tõ gèc ( Chđ u cã liên quan đến hồ sơ tín dụng) + Giấy đề nghị vay vốn: Là giấy khách hàng lập trình bày lý nội dung có liên quan đến việc đề nghị TCTD cho vay + Hợp đồng tín dụng: Là loại hợp đồng kinh tế thể thỏa thuận, quyền lợi nghĩa vụ TCTD ngời vay quan hệ tín dụng +Giấy tờ khác: Giấy tờ chấp, biên kiểm tra kho giấy tờ chứng minh điều kiện để đảm bảo chắn cho khoản vay b Chøng tõ ghi sỉ + Chøng tõ gi¶i ngân gồm: Giấy lĩnh tiền mặt ( cho vay tiền mặt), chứng từ toán không dùng tiỊn mỈt nh đy nhiƯm chi + Chøng tõ thu nỵ, thu l·i gåm: GiÊy nép tiỊn, UNC, bảng kê tính lÃi, phiếu chuyển khoản Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng Chuyên đề tốt nghiệp toán- Kiểm toán 1.1.4.2 Tài khoản kế toán cho vay Khoa kế - Căn định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/04/2004 thống đốc NHNN việc " Ban hành hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng" định số 807/QĐ- NHNN ngày 01/06/2005 việc sửa đổi, bổ sung số tài khoản hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng - Căn theo Quyết định số 1161/NHNo- TCKT ngày 03/08/2004 Tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam việc " Ban hành Hệ thống tài khoản kế toán NHNo&PTNT Việt Nam " Hệ thống tài khoản kế toán NHNo&PTNT Việt Nam gồm tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán: - Các tài khoản bảng kế toán cân đối kế toán gồm loại( từ loại ®Õn lo¹i 8) Trong ®ã cã lo¹i 2: “Ho¹t ®éng tín dụng loại tài khoản hoạt động theo tín dụng dới hình thức khác theo quy định luật tổ chức tín dụng đợc xắp sếp từ tài khoản 20 đến tài khoản29 Tài khoản 20- Cho vay tổ chức tín dụng khác Tài khoản 201- Cho vay TCTD nớc đồng Việt Nam Tài khoản 202- Cho vay TCTD nớc ngoại tệ Tài khoản 203- Cho vay TCTD nớc ngoại Lớp KTB-K8 Triệu Thị Hằng