Mot so giai phap hoan thien cong tac ke toan cho 66212

Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài: " Cuộc sống hàm chứa rủi ro Điều quan trọng phòng ngừa kiểm soát rủi ro triệt tiêu nó." Walter Wriston, Cựu chủ tịch ngân hàng lớn thứ hai nớc Mỹ - Citycorp tõng nãi nh vËy ThËt vËy, rđi ro lu«n song hành sống cá nhân, doanh nghiệp, luôn phải đối phó tìm kiếm giải pháp phòng ngừa kiểm soát rủi ro Một số doanh nghiệp kiểm soát thành công, số khác thất bại; Một số chấp nhận rủi ro cách thụ động, số khác lại chủ động tạo rủi ro để có đợc lợi Là lĩnh vực nhạy cảm kinh tế, hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng thơng mại đợc xem nơi tập trung nguy rủi ro tiềm tàng có khả gây tổn thất nặng nề cho thân ngân hàng nh toàn thị trờng tài Trong loại rủi ro ngân hàng thờng gặp rủi ro tín dụng loại rủi ro thờng xuyên Do vậy, để đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng, hạn chế đợc phạm vi quy mô rủi ro, ngân hàng cần áp dụng hàng loạt giải pháp mang tính đồng tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng mà đặc biệt kế toán cho vay đợc đánh giá giải pháp hữu hiệu Với vị trí, vai trò quan trọng, kế toán cho vay giúp cho nhà quản trị ngân hàng có khả xem xét cách toàn diện hoạt động tín dụng ngân hàng từ đa sách phù hợp Nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay, Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân đội đà áp dụng biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kế toán cho vay, nhiên nỗ lực cha đủ để giải đợc vấn đề phức tạp xoay quanh hoạt động nghiệp vụ Với kiến thức lý luận đợc trang bị Học viện Ngân hàng với trình nghiên cứu thực tế Ngân hàng TMCP Quân đội, mong muốn đợc đóng góp số ý kiến cho đề tài: "Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Qu ân đội" Mục đích nghiên cứu: Góp phần hoàn thiện thêm vấn đề lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán cho vay năm qua Ngân hàng TMCP Quân đội từ đánh giá thành công nh tồn tìm nguyên nhân tồn Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhăm hoàn thiện công tác kế toán cho vay thời gian tới Phơng pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sử dụng phơng pháp tổng hợp nh: Phơng pháp khái quát hóa, chọn lọc, so sánh, phân tích, tổng hợp Đối tợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tợng nghiên cứu: lấy công tác tổ chức kế toán cho vay làm đối tợng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân đội đến năm 2003 Kết cấu luận văn: Kết cấu luận văn gồm: + Lời mở đầu + Chơng 1: Lý luận chung tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại + Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân đội + Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân ®éi + KÕt ln Ch¬ng Lý ln chung vỊ tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Khái quát tín dụng ngân hàng Ngân hàng thơng mại tổ chức trung gian tài hoạt động mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn ngắn hạn, trung dài hạn đồng thời cung cấp dịch vụ cho công chúng Đây cha phải cách nhìn nhận toàn diện NHTM nhng đà lột tả đợc chất loại hình doanh nghiệp đặc biệt Tài sản công nợ NHTM chủ yếu tồn dới hình thái tiền tệ hoạt động chủ đạo NHTM huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng chủ thĨ thiÕu vèn nỊn kinh tÕ Nãi mét c¸ch khái quát hơn, NHTM mắt xích quan trọng kinh tế, có vai trò điều tiết trình luân chuyển vốn, góp phần nâng cao tốc độ hiệu sử dụng vốn toàn xà hội Về mặt sở hữu, NHTM đợc tổ chức dới dạng: NHTM quốc doanh, ngân hàng t nhân, ngân hàng cổ phần, ngân hàng liên doanh chi nhánh ngân hàng nớc Mỗi loại hình ngân hàng có cấu tổ chức đặc điểm lĩnh vực kinh doanh riêng, nhiên chúng mang chức trung gian tín dụng cung cấp vốn cho kinh tế, chức trung gian toán chức tạo tiền Các chức ngân hàng thơng mại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, bổ sung , hỗ trợ cho chức trung gian tín dụng chức phản ánh chất NHTM vay vay, định tồn phát triển NHTM 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng Để đa đợc cách nhìn nhận đầy đủ tín dụng ngân hàng, việc xem xét, tiếp cận với khái niệm tín dụng nói chung điều cần thiết Thuật ngữ "tín dụng" đợc biết đến cách lâu nhng tận khó đa đợc định nghĩa rõ ràng tín dụng Do tùy theo góc độ nghiên cứu mà xác định nội dung thuật ngữ "Tín dụng" xuất phát từ chữ La-tinh credo ( tin tëng, tÝn nhiƯm) Trong thùc tÕ tÝn dơng đợc hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau; quan hệ tài chính, tùy theo bối cảnh cụ thể mà thuật ngữ tín dụng có nội dung riêng - Xét góc độ chuyển dịch quỹ cho vay tõ chđ thĨ thỈng d tiÕt kiƯm sang chđ thĨ thiếu hụt tiết kiệm tín dụng đợc hiểu phơng pháp chuyển dịch quỹ từ ngời cho vay sang ngời vay -Trong mối quan hệ tài cụ thể tín dụng giao dịch tài sản sở có hoàn trả hai chủ thể -Tín dụng có nghĩa số tiền cho vay mà định chế tài cho cung cấp cho khách hàng Mục đích nghiên cứu xem xét tín dụng nh chức ngân hàng thơng mại, sở tiếp cận theo chức hoạt động ngân hàng thuật ngữ tín dụng đợc hiểu nh sau: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp, phủ chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện gốc lẫn lÃi cho bên cho vay đến hạn toán Nh vậy, thấy sở khách quan cho sù ®êi cđa quan hƯ tÝn dơng nói chung tín dụng ngân hàng nói riêng mâu thuẫn vốn có trình tuần hoàn vốn xà hội: là, lúc có chủ thể kinh tế tạm thời d thừa khoản vốn tiền tệ có chủ thể khác lại có nhu cầu bổ sung vốn cho mục đích tiêu dùng hay đầu t Nếu nh, mâu thuẫn không đợc giải trình sản xuất xà hội bị ngừng trệ vốn lại tồn đọng Kết nguồn lực xà hội không đợc sử dụng cách hiệu nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất đợc tiến hành liên tục Tình trạng thừa thiếu vốn so với nhu cầu xảy thờng xuyên trình hoạt động chủ thể xuất phát từ không ăn khớp thu nhập chi tiêu thời gian nh khối lợng Tín dụng dới góc độ nhìn nhận chức chủ yếu NHTM đà phát huy đợc vai trò quan trọng việc khơi thông nguồn vốn ứ đọng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, đầu t chủ thể xà hội, đảm bảo trình sản xuất đợc thông suốt 1.1.2 Đặc trng tín dụng ngân hàng Trên sở nghiên cứu chất tín dụng giao dịch tài sản theo nguyên tắc có hoàn trả nh sở khách quan quan hệ này, tín dụng ngân hàng có số đặc trng sau: * Tài sản giao dịch quan hệ tín dụng ngân hàng bao gồm hai hình thức cho vay (bằng tiền) cho thuê (bất động sản động sản) Từ năm 1960 trở trớc, hoạt động tín dụng ngân hàng chủ yếu cho vay tiền nhằm đáp ứng nhu cầu vèn cho nỊn kinh tÕ Do vËy tht ng÷ " tín dụng" cho vay đợc coi đồng nghĩa với Tuy nhiên từ năm 1970 trở lại dịch vụ cho thuê đời làm thay đổi cấu tài sản có sinh lời ngân hàng định chế tài khác Cho thuê sản phẩm dịch vụ ngân hàng, hình thức cấp tín dụng tài sản thực (máy móc, thiết bị, văn phòng làm việc) Theo đó, quan niệm tín dụng có thay đổi định * Quan hệ tín dụng dựa sở lòng tin Xuất phát từ quan hệ chuyển nhợng tài sản nguyên tắc hoàn trả gốc lẫn lÃi, nên ngời cho vay phải có sở để tin ngời vay hoàn trả hạn Đặc trng thể chất tín dụng dựa sù tÝn nhiƯm ®èi víi ngêi vay Do vËy, trình thẩm định khách hàng trớc cho vay, uy tín khách hàng nhân tố đợc đánh giá quan trọng cả, định đến chất lợng khoản vay * Theo cam kết với ngân hàng, đến hạn ngời vay phải toán lợng giá trị lớn lợng vay ban đầu (lÃi + gốc) Để thực nguyên tắc này, ngân hàng phải xác định mức lÃi suất cho vay vừa thu hút đợc khách hàng vừa đảm bảo cho ngân hàng bù đắp đợc chi phí có lợi nhuận * Về khía cạnh pháp lý, quan hệ ngân hàng với chủ thể vay vốn đợc giàng buộc hợp đồng tín dụng, khế ớc cho vay, giấy nhận nợ, hợp đồng bảo đảm nhng thực tế tiền vay đợc cấp sở cam kết hoàn trả vô điều kiện Điều có nghĩa đến hạn toán ngời vay phải trả gốc lẫn lÃi cho ngân hàng cách vô điều kiện 1.1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế thị trờng Cùng với phát triển kinh tế thị trờng thực mục tiêu phát triển kinh tế đất nớc theo hớng công nghiệp hóa, đại hóa, tín dụng ngân hàng ngày giữ vai trò quan trọng, cụ thể nh sau: 1.1.3.1 Tín dụng ngân hàng kênh tài trợ vốn có hiệu Do đặc điểm tuần hoàn vốn, nên trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có không ăn khớp thời gian khối lợng lợng tiền cần thiết đề dự trữ vật t, hàng hóa cho trình sản xuất kinh doanh với lợng tiền thu đợc từ việc tiêu thụ hàng hóa chu trình sản xuất trớc Với chức trung gian tín dụng ngân hàng thu hút nguồn tiền tệ d thừa tất ngành, thành phần kinh tế để đầu t cho doanh nghiệp tạm thời thiếu vốn, cho nhu cầu tiêu dùng tạm thời vợt thu nhập dân chúng, nh cho yêu cầu chi tiêu ngân sách Nhà nớc lúc cha có nguồn thuNh có ngân hàng tham gia vào trình vốn đợc điều hòa cách có hiệu quả, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện cho kinh tế phát triển nhanh bền vững Bên cạnh NHTM cấp tín dụng cho khách hàng sở thẩm định kỹ lỡng uy tín, khả tài chính, mục đích vay vốnvà giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn vay khách hàng, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh tế 1.1.3.2 Tín dụng ngân hàng hoạt động truyền thống đem lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ NHTM, tín dụng khoản mục lớn nhất, chiếm 70% tổng tài sản Có sinh lời đạt 80% tổng thu nhập ngân hàng Tuy nhiên nguồn thu bị ảnh hởng lớn nh ngân hàng gặp rủi ro không thu hồi đợc vốn lÃi vay hạn Do đôi với việc tăng trởng tín dụng nhằm khơi tăng nguồn thu, NHTM cần có biện pháp hữu hiệu để hạn chế rủi ro mức kiểm soát đợc 1.1.3.3 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, mở rộng trình giao lu kinh tế quốc tế Trong xà hội đại ngày nay, không quốc gia phát triển cách bền vững nh đứng mối giao lu liên kết kinh tế với quốc gia khác giới Trong đó, đầu t nớc vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu lµ hai lÜnh vùc hợp tác quốc tế thông dụng phổ biến nớc Vốn yếu tố định trình Trên thực tế chủ thể có đủ vốn để hoạt động ngân hàng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xt nhËp khÈu Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ thị trờng Việt Nam nay, tín dụng ngân hàng kênh dẫn truyền vốn chủ yếu kinh tế phục vụ cho mục đích đầu t phát triển sản xuất Tuy thị trờng chứng khoán đà đựơc hình thành vào hoạt động nhng thực tế cho thấy nguồn vốn đợc tập trung qua thị trờng không đợc bao Do cá nhân, doanh nghiệp dựa vào nguồn vốn tín dụng ngân hàng 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng Điều 49- Luật Tổ chức tín dụng qui định: " TCTD đợc cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân dới hình thức cho vay; chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá khác; bảo lÃnh; cho thuê tài hình thức khác theo qui định Ngân hàng Nhà nớc" 1.1.4.1 Cho vay tổ chức, cá nhân Đây hình thức cấp tín dụng phổ biến ngân hàng thơng mại nhằm đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn cho kinh tế Tài sản giao dịch đợc biểu dới hình thái tiền tệ Xuất phát từ đặc trng NHTM kinh doanh tiền gửi chủ yếu tiền gửi ngắn hạn nên để đảm bảo khả toán mình, NHTM cho vay ngắn hạn chủ yếu Một số nớc trớc đà có qui định ngân hàng không đợc phép cho vay trung, dài hạn Song năm gần quy định đà đợc bÃi bỏ, tỷ trọng cho vay trung, dài hạn ngân hàng thơng mại đà tăng lên đáng kể Đối với số nớc phát triển nh Việt Nam nhu cầu vốn vay trung, dài hạn lớn nguồn huy động phần lớn lại ngắn hạn Chính để đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh hệ thống ngân hàng, NHNN đà qui định NHTM đợc phép sử dụng lệ tối đa 30% vốn ngắn hạn vay trung, dài hạn Qui định kích