Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại nhnn ptnt láng hạ

LỜI NÓI ĐẦU Bước sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, kinh tế nước ta có bước chuyển đáng mừng liên tục tăng trưởng Bằng đường lối phát triển kinh tế đắn Đảng Nhà nước khơi dậy tiềm năng, nguồn lực tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho kinh tế hoạt động cách sôi động với thành phần kinh tế, có hoạt động kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lãnh đạo Ngân hàng, không Ngân hàng lại muốn tồn tình trạng thua lỗ để sớm, chiều phá sản Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng NHTM Nó có ảnh hưởng tích cực đến KTQD, đến tồn phát triển thân NHTM Trong nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn tồn tài sản có Ngân hàng Đây nguồn vốn hình thành chủ yếu từ việc huy động khách hàng, Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng cách có hiệu quả, nghĩa cho vay phải thu hồi nợ (gốc + lãi) Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải loạt vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ, có nghiệp vụ "kế toán cho vay" nhằm phục vụ cho việc hạch tốn q trình cho vay, theo dõi thu nợ thu lãi để đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng cho khách hàng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Láng Hạ (NHN & PTNT Láng Hạ) phải đối mặt trực tiếp với thị trường đặc biệt thị trường Hà Nộinơi có mơi trường Ngân hàng cạnh tranh sơi động bậc nước Với chiều dài lịch sử không lớn với bước ban đầu NHNN&PTNT Láng Hạ gặt hái thành công đáng kể, bên cạnh cịn xuất tồn tại, vấn đề chưa hồn thiện q trình hạch toán kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài "Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ" làm đề tài luận văn tốt nghiệp * Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tập hợp hệ thống lý luận kế toán Ngân hàng- kế toán cho vay áp dụng Ngân hàng nông nghiệp giai đoạn - Trên sở trình bày, phân tích đánh giá khách quan toàn diện thực trạng vận hành quy trình kế tốn cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ - Dựa việc bám sát chế độ kế toán cho vay tổ chức tín dụng NHNN ban hành Tác giả mạnh dạn đưa kiến nghị giải pháp mang tính định hướng nhằm góp phần khắc phục tồn thiếu sót cơng tác kế tốn cho vay nhằm hồn thiện cơng tác làm cho kế tốn cho vay trở thành cơng cụ trợ giúp đắc lực có hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng NN & PTNT Láng Hạ * Phạm vi nghiên cứu Đây đề tài có tính chất rộng liên quan đến mảng hoạt động phức tạp Ngân hàng, kế toán cho vay "đầu mối" lĩnh vực hoạt động Ngân hàng, mà giới hạn thời gian nghiên cứu lực thực tế sinh viên việc giải vấn đề cách tồn diện triệt để thực Do vậy, em giới hạn phạm vi nghiên cứu đề tài góc độ mơn học kế tốn Ngân hàng, giới hạn nội dung xác lập phần gồm chương * Phương pháp nghiên cứu Trên sở tư đổi tổ chức vận hành kinh doanh, tư hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay mối quan hệ phù hợp với nội dung mà đề tài đặt Chúng tơi xác lập phương pháp thích hợp như: vật biện chứng- lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ * Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: - Chương I: Cơ sở lý luận kế toán cho vay - Chương II: Thực trạng kế toán cho vay NHNN&PTNT Láng Hạ - Chương III: Một số kiến nghị giải pháp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.1 Một vài nét NHTM hoạt động tín dụng Ngân hàng 1.1.1 Một vài nét NHTM 1.1.1.1 Định nghĩa NHTM Trong lịch sử hình thành NHTM Ngân hàng thương mại đời tất yếu khách quan đòi hỏi kinh tế Qua trình phát triển lâu dài từ thấp đến cao, từ đơn giản đến phức tạp, NHTM hoàn thiện phát huy nghiệp vụ Việt Nam bước chuyển đổi sang chế thị trường có quản lý Nhà nước, thực sách kinh tế nhiều thành phần theo định hướng XHCN Mọi thành phần kinh tế tự kinh doanh theo quy định pháp luật tạo điều kiện cho nhiều Ngân hàng tổ chức tín dụng khác đời Để tăng cường quản lý, hướng dẫn hoạt động Ngân hàng tổ chức tín dụng khác tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển bảo vệ lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân kinh tế Điều 20 Luật tổ chức tín dụng Việt Nam quốc hội thơng qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thương mại loại hình tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động Ngân hàng hoạt động khác có liên quan hoạt động tiền gửi, cho vay, toán dịch vụ bảo lãnh…" 1.1.1.2 Chức NHTM NHTM đời phát triển thực chức sau: 1.1.1.2.1 Chức thủ quỹ trung gian toán Chức thủ quỹ chức củaNHTM, gắn liền với đời NHTM làm sở cho Ngân hàng thực chức tín dụng, toán dịch vụ khác Ngay từ NHTM chưa đời, thương gia buôn bán lớn có lượng cải dư thừa thường gửi vào tiệm kim hoàn gửi người nhận giữ hộ tiền với mục đích cất trữ an tồn nguồn vốn dư thừa Về sau cá nhân doanh nghiệp tiến hành việc gửi tiền ngồi mục đích an tồn họ cịn có mong muốn hưởng dịch vụ khác toán, bảo lãnh, chi trả hộ NHTM thức đời Như NHTM đời với chức làm thủ quỹ cho cá nhân doanh nghiệp gửi tiền, sau thực việc toán hộ cho khách hàng dựa tài khoản mà khách hàng mở Ngân hàng thông qua việc khách hàng uỷ nhiệm cho Ngân hàng thu hộ, chi hộ Với chức thủ quỹ trung gian toán, NHTM thực việc luân chuyển, toán khối lượng vốn lớn phạm vi rộng Việc toán qua Ngân hàng giảm bớt khối lượng tiền mặt lưu thơng, giảm chi phí giao dịch, chi phí tốn hạn chế rủi ro q trình tốn, góp phần tăng nhanh vịng quay vốn, tăng tốc độ lưu thơng tiền tệ kinh tế 1.1.1.2.2.Chức trung gian tín dụng Đây chức đặc trưng NHTM, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Thực chức này, mặt, NHTM huy động tập trung nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi chủ thể kinh tế để hình thành nguồn vốn cho vay Mặt khác, sở vốn huy động Ngân hàng tiến hành việc cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng chủ thể cần vốn kinh tế, điều đảm bảo vận động liên tục guồng máy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như vậy, NHTM vừa người vay, vừa người cho vay, hay nói cách khác nghiệp vụ tín dụng NHTM vay cho vay Hơn nữa, tín dụng Ngân hàng cịn nguồn hình thành vốn lưu động vốn cố định doanh nghiệp Vì tín dụng Ngân hàng góp phần điều hoà vốn kinh tế đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục, cầu nối tiết kiệm, tích luỹ đầu tư, động viên vật tư hành hoá đưa vào hoạt động sản xuất lưu thông, mở rộng nguồn vốn thúc đẩy tiến kỹ thuật, đẩy nhanh trình tái sản xuất Đối với NHTM hoạt động tín dụng hoat động chủ yếu mang lại nguồn thu lớn cho Ngân hàng, bên cạnh hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro.Vì Ngân hàng nghiên cứu, áp dụng biện pháp quản lý nhằm mở rộng hoạt động đảm bảo an tồn tín dụng 1.1.1.2.3.Chức tạo tiền Qúa trình tạo tiền NHTM thực thơng qua hoạt động tín dụng toán hệ thống Ngân hàng, mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống Ngân hàng trung ương nước Khả tạo tiền khả biến mức tiền gửi ban đầu Ngân hàng nhận tiền gửi thành khoản tiền lớn gấp nhiều lần thực nghiệp vụ tín dụng toán qua nhiều Ngân hàng Một Ngân hàng cho vay xong hết vốn, số vốn lại chuyển sang Ngân hàng khác trở thành vốn tiền gửi làm tăng thêm vốn tiền gửi Ngân hàng khác Bây ta xem xét trình tạo tiền sau: Một NHTMA huy động tiền gửi 10tr sau thực dự trữ bắt buộc 1tr ( tỷ lệ dự trữ bắt buộc 10%), NHTMA cho vay tối đa 9tr Nhưng hệ thống chi nhánh NHTMA sử dụng 9tr cho khách hàng vay cách chuyển vốn từ chi nhánh sang chi nhánh khác, liên tiếp nhiều khách hàng hệ thống NHTMA có khả biến 10tr tiền gửi ban đầu tăng lên gấp nhiều lần Chức tạo tiền hệ thống NHTM liên quan chặt chẽ với sách tiền tệ Ngân hàng trung ương Thơng qua Ngân hàng trung ương tăng hay giảm lượng tiền cung ứng việc thayđổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc nhằm điều tiết vĩ mô, ổn định kinh tế 1.1.2 Hoạt động tín dụng Ngân hàng 1.1.2.1.Vai trị tín dụng Ngân hàng Trong lịch sử hình thành phát trỉên Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng coi hoạt động nghiệp vụ sơ khai tồn ngày nay, hoạt động tín dụng Ngân hàng mang lại cho Ngân hàng đến trên70% thu nhập thực chất nghiệp vụ tín dụng "đi vay vay", việc người sử dụng vốn vay phải hoàn trả cho Ngân hàng khoản lãi sau thời gian cho quyền sử dụng vốn Do vai trị tín dụng Ngân hàng thể hiện: 1.1.2.1.1.Vai trị tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng địn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển, tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất Khi mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường, muốn phải đổi công nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật đại, tìm kiếm mơi trường kinh doanh mới, đồng thời quan hệ tín dụng Ngân hàng với doanh nghiệp có ràng buộc trách nhiệm vay trả, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cho đảm bảo vừa làm ăn có lãi vừa có khả hồn vốn lãi cho Ngân hàng Hay nói cách khác, tín dụng Ngân hàng thúc đẩy kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng mở rộng hội phát triển cho thành phần kinh tế nước ta nhu cầu vốn cho kinh tế lớn, tín dụng Ngân hàng có nhiệm vụ khai thác tối đa nguồn vốn nước, tìm cách thu hút nguồn vốn ngồi nước, từ có khả cấp vốn đầu tư trướ c hết cho sở hạ tầng, tạo điều kiện cho phát triển ngành kinh tế mũi nhọn, khu chế xuất sản xuất hàng hoá xuất nhập Bên cạnh đó, tín dụng Ngân hàng cịn nơi cấp vốn ưu đãi cho ngành kinh tế phát triển tạo đà cho tất thành phần kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng có tác dụng tập trung phân phối vốn cho kinh tế Một doanh nghiệp dù lớn đến đâu khơng dám chắn có đủ vốn kinh doanh, có nhiều tác động từ phía nhà cung cấp từ việc tiêu thụ hàng hoá, sản xuất mang tính mùa vụ Để đảm bảo tính hoạt động liên tục phát triển cần phải có nguồn vốn tín dụng Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng làm chức phân phối lại vốn tiền tệ tín dụng, thực nhiệm vụ chuyển giao vốn kinh tế Bởi Ngân hàng trung gian tín dụng, nơi thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ doanh nghiệp, từ khoản thu nhập lẻ tẻ tầng lớp dân cư xã hội hình thành nguồn vốn cho vay Trên sở Ngân hàng tiến hành đầu tư vào lĩnh vực có nhu cầu vốn Như nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng, vốn điều chuyển từ nơi thừa sang nơi thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh liên tục có hiệu Tín dụng Ngân hàng cơng cụ lãnh đạo kinh tế Hiện nước ta áp dụng mơ hình kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, điều nói lên Nhà nước có vai trị đặc biệt quan trọng hoạch định đạo thực chiến lược kinh tế thơng qua cơng cụ tài tín dụng nhằm khai thác tiềm để chuyển hướng cấu phát triển kinh tế cho phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế Trên sở định hướng chung Nhà nước, tín dụng Ngân hàng tiến hành tập trung vào ngành trọng điểm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng nước, nâng cao mức sống cho người lao động, góp phần vào phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng địn bẩy thúc đẩy q trình mở rộng mối quan hệ giao lưu kinh tế quốc tế thông qua việc tạo nguồn vốn đầu tư kinh doanh hàng hoá xuất nhập đầu tư vốn nước ngịai Tín dụng Ngân hàng cịn cơng cụ giúp Ngân hàng Nhà nước ban lãnh đạo Ngân hàng việc thực sách tiền tệ quốc gia có hiệu tạo điều kiện cho kinh tế phát triển ổn định 1.1.2.1.2 Vai trị tín dụng Ngân hàng thân ngành Ngân hàng thể cụ thể: Tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng: Chức Ngân hàng "trung gian tài chính" kinh tế, hoạt động Ngân hàng hoạt động tín dụng với nhiệm vụ đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho sản xuất xã hội Nói tới Ngân hàng nói tới hoạt động tín dụng Ngân hàng, chiếm tới 70% hoạt động Ngân hàng, điều khẳng định tồn tất yếu Ngân hàng phải khơng ngừng đổi chế tín dụng cho phù hợp với đặc điểm kinh tế Tín dụng hoạt động định tới kết kinh doanh Ngân hàng Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu cho Ngân hàng Kết kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng Ngân hàng Do tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lưỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lí hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn vay mục đích, an tồn hiệu Tín dụng Ngân hàng cịn có quan hệ với mặt nghiệp vụ chủ đạo Ngân hàng, có vai trị định đến tồn Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc khai thông sử dụng nguồn vốn cách có hiệu Đồng thời nghiệp vụ tín dụng có mối quan hệ chặt chẽ với nghiệp vụ khác Cụ thể: - Nghiệp vụ tín dụng bổ trợ hoạt động nghiệp vụ khác Ngân hàng Bên cạnh hoạt động tín dụng, Ngân hàng cịn thực số hoạt động nghiệp vụ khác nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ trung gian thu hộ, chi hộ, nghiệp vụ chuyển tiền hay nghiệp vụ tài sản có khác (tư vấn, cho thuê két sắt) Tất nghiệp vụ thể mảng hoạt động sử dụng vốn Ngân hàng mang lại khả sinh lời cao cho Ngân hàng rủi ro thấp Các hoạt động nghiệp vụ kể mang tính chất hoạt động dịch vụ, phù hợp chất lượng tạo điều kiện thu hút số lượng lớn khách hàng đến với Ngân hàng, mở cho Ngân hàng hội kinh doanh Đồng thời nghiệp vụ giúp đa dạng hoá hoạt động kinh doanh Ngân hàng, giúp cho việc sử dụng nguồn vốn Ngân hàng cách linh hoạt hoạt động tín dụng Ngân hàng gặp khó khăn - Mảng hoạt động nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng có mối quan hệ chặt chẽ mang tính giám đốc hoạt động tín dụng,