Lý luận chung về tín dụng và kế toán cho
Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ cho vay của NHTM
1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng.
Tín dụng là một hoạt động kinh tế ra đời tơng đối sớm cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá Hình thức sơ khai là tín dụng nặng lãi trong điều kiện sản xuất hàng hoá thấp kém Cho đến nay cùng với sự phát triển của xã hội, tín dụng cũng có sự phát triển theo hớng tích cực.
Tín dụng(credit) xuất phát từ chữ la tinh là credo tức tin tởng, tín nhiệm. Trong quan hệ tài chính, tín dụng có thể đợc hiểu theo các nghĩa sau:
- Xét trên góc độ chuyển dịch quỹ vay từ chủ thể thặng d tiết kiệm sang chủ thể thiếu hụt tiết kiệm thì tín dụng đợc coi là phơng pháp chuyển dịch từ ngêi cho vay sang ngêi ®i vay.
- Trong quan hệ tài chính cụ thể thì tín dụng là một giao dịch về tài sản trên cơ sở có hoàn trả giữa hai chủ thể Phổ biến là hình thức ngân hàng cấp tiền vay cho bên đi vay và sau một thời gian nhất định ngời vay phải hoàn trả cả gốc và lãi cho ngân hàng.
Mục đích nghiên cứu ở đây là xem xét tín dụng nh là một chức năng cơ bản của NHTM, nên thuật ngữ tín dụng đợc hiểu nh sau:
Tín dụng là một giao dịch về tài sản(tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay (ngân hàng hoặc các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp, chính phủ và các chủ thể khác), trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.
Nh vậy, ta thấy sự ra đời và phát triển quan hệ tín dụng là mâu thuẫn vốn có của quá trình tuần hoàn vốn tiền tệ trong xã hội, đó là cùng một lúc có chủ thể kinh tế tạm thời d thừa một khoản vốn trong khi đó các chủ thể khác lại thiếu vốn, nếu tình trạng này không đ ợc giải quyết thì quá trình sản xuất sẽ bị ngng trệ, nguồn lực xã hội không đợc sử dụng một cách có hiểu quả Nên sự ra đời của tín dụng ngân hàng đã khắc phục đợc tình trạng thừa thiếu vốn xảy ra trong xã hội.
Chính vì vậy có thể khẳng định tín dụng là một hoạt động chủ yếu của ngân hàng, đã phát huy đợc vai trò chủ yếu trong việc khơi thông nguồn vốn trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu về tiêu dùng cũng nh đầu t, bảo đảm quá trình sản xuất thông suốt, đạt hiệu quả. Đặc trng: Quan hệ tín dụng diễn ra khi cung cầu vốn gặp nhau trên thị tr - ờng với ràng buộc về không gian, thời gian và các điều kiện tín dụng thoả mãn.
Thứ nhất: Quan hệ tín dụng xuất phát từ sự tin tởng của ngời cho vay với ngời đi vay về việc sử dụng vốn đúng mục đích thoả thuận và hoàn trả đầy đủ, đúng hạn cả vốn lẫn lãi Ngợc lại, ngời đi vay cũng tin tởng rằng ngời cho vay có khả năng đáp ứng đủ các điều kiện của họ trong quan hệ tín dụng nh số lợng, lãi suất, thời gian giải ngân và các điều kiện hỗ trợ KH khác nh khả năng thực hiện thanh toán chuyển khoản, có tính chuyển nghiệp cao hơn, mở rộng mạng lới hoạt động và quan hệ với các doanh nghiệp cũng nh các ngân hàng khác ở trong nớc và quốc tế.
Thứ hai: Quan hệ tín dụng dựa trên nguyên tắc hoàn trả, tức ng ời cho vay giao vốn cho ngời đi vay sử dụng với thời hạn thoả thuận trong hợp đồng tín dụng, khi đáo hạn mà không có các thoả thuận khác thì ng ời đi vay phải hoàn trả lại số vốn đó cộng thêm phần thặng d cho ngời cho vay.
Thứ ba: Giá trị hoàn trả lớn hơn giá trị gốc ban đầu Giá trị thặng d này không những đảm bảo cho ngân hàng bù dắp những khoản chi phí và rủi ro mà còn mang lại lợi nhuận cho ngân hàng.
Thứ t: Trong quan hệ tín dụng ngân hàng dựa trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đợc pháp luật điều chỉnh cho nên việc thực hiện đúng các thoả thuận đã cam kết là bắt buộc.
Thứ năm: Hoạt động tín dụng gắn liền với hệ thống lu thông tiền tệ quốc gia Biểu hiện chính là nó đợc thực hiện bởi các trung gian tài chính. Thông qua hoạt động tín dụng của các trung gian tài chính đã tác động trực tiếp đến quá trình luân chuyển vốn của nền kinh tế Các trung gian tài chính thông qua huy động vốn và cho vay đã thực hiện đ a vốn ngoài lu thông vào quá trình đầu t có hiệu quả.
Thứ sáu: Hoạt động tín dụng đa dạng, phong phú và tiềm ẩn nhiều rủi ro Tính đa dạng thể hiện ở thành phần KH giao dịch có thể ở rất nhiều vùng miền khác nhau và thuộc các thành phần kinh tế, giai tầng xã hội khác nhau Đặc biệt trong thời kì công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ nh hiện nay thì khoảng cách giữa mọi ngời không còn, lúc đó thị trờng hoạt động đợc mở rộng, quan hệ tín dụng phát triển cả về quy mô, số l ợng và mục đích hoạt động cũng đa dạng Vì hoạt động đa dạng , liên quan đến mọi hoạt động của nền kinh tế nên hoạt động tín dụng tiềm ẩn nhiều rủi ro. Rủi ro trực tiếp từ chính bản thân NH, đặc trng nh rủi ro thanh khoản, rủi ro mất vốn do chính hoạt động mang lại Còn có những rủi ro từ biến động của nền kinh tế chính trị, văn hoá - xã hội và rủi ro do chính KH mang lại.
Do vậy NH cần chủ động có những biện pháp phòng và chống rủi ro một cách đa dạng và hiệu quả.
1.1.2 Vai trò của tín dụng trong nền kinh tế thị trờng
Sự ra đời của hoạt động tín dụng đáp ứng nhu cầu phát triển của NH nói riêng và của toàn xã hội nói chung Do vậy tín dụng ngân hàng có vai trò rất quan trọng và đợc xem xét qua các góc độ:
1.1.2.1 Với chính bản thân ngân hàng
Hiện nay, NHTM thực hiện rất nhiều nghiệp vụ trong hoạt động kinh doanh của mình, song hoạt động tín dụng là quan trọng nhất vì nó mang lại thu nhập chủ yếu cho ngân hàng Với NH hoạt động này chiếm tới gần 70% chi phí và 90% thu nhập Trên thực tế không có một NH nào tồn tại mà không có hoạt động tín dụng Nếu NH chỉ nhận tiền gửi mà không sử dụng nó để cấp tín dụng cho KH thì NH sẽ bị thua lỗ do phải trả lãi cho tiền gửi trong khi đó không có hoặc có rất ít thu nhập Thông qua hoạt động tín dụng, NH tìm kiếm thu nhập cho mình từ khoản chênh lệch lãi suất cấp tín dụng và lãi suất nhận tiền gửi Quy mô chất lợng của hoạt động tín dụng tạo cơ sở cho các nghiệp vụ phát triển và mở rộng Đồng thời sự đổ bể của một khoản tín dụng lớn không chỉ làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của NHTM mà còn gây phản ứng dây chuyền đến sự ổn định của cả hệ thống, gây thiệt hại đến quyền lợi của ngời gửi tiền, ảnh hởng không tốt đến ổn định xã hội Vì vậy việc nâng cao chất lợng tín dụng là việc làm rất cần thiết đối với mỗi NH.
Huy động vốn để cho vay là hoạt động đóng vai trò hết sức quan trọng không những đối với NH mà còn đối với nền kinh tế.
Kế toán cho vay trong các NHTM
1.2.1 Khái quát về kế toán ngân hàng
KTNH là việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ NH ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luËt.
KTNH mang tính xã hội hoá cao thể hiện là KTNH không chỉ phản ánh toàn bộ các mặt hoạt động của bản thân NH mà còn phản ánh đ ợc đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thông qua các quan hệ tiền tệ, tín dụng, thanh toán giữa NH với các doanh nghiệp, các đơn vị tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế Do vậy những thông tin mà KTNH cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế, tài chính quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động NH và quản lý nền kinh tế.
KTNH mang tính giao dịch cao thể hiện là KTNH tiến hành đồng thời giữa kiểm soát, xử lý nghiệp vụ và ghi sổ khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
KTNH có tính chính xác kịp thời rất cao, bởi lẽ đối tợng KTNH có liên quan mật thiết với đối tợng kế toán của các doanh nghiệp, cá nhân trong nền kinh tế Mặt khác hoạt động của NH đã giúp NH tập trung đ ợc một khối lợng vốn tiền tệ rất lớn của xã hội, số vốn này thờng xuyên biến động Vì vậy KTNH phải có độ chính xác và kịp thời rất cao để một mặt đáp ứng yêu cầu hạch toán của NH, bên cạnh đó còn phục vụ hạch toán cho toàn bộ nền kinh tế Mọi sự chậm trễ, thiếu chính xác của KTNH sẽ tác động xấu đến tính kịp thời, chính xác trong hạch toán kế toán của các đơn vị, tổ chức kinh tế có quan hệ với NH, làm giảm tốc độ chu chuyển vốn của nÒn kinh tÕ.
Chứng từ KTNH có khối lợng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp và gắn với việc luân chuyển vốn của nền kinh tế Chủng loại chứng từ nhiều, khối lợng chứng từ lớn xuất phát từ tính đa dạng của các mặt nghiệp vụ NH và số lợng các giao dịch diễn ra hàng ngày tại các đơn vị NH là rất lớn Mặt khác chứng từ kế toán không chỉ minh chứng cho hoạt động tài chính của bản thân NH mà còn minh chứng cho hoạt động kinh tế tài chính và việc luân chuyển vốn của nền kinh tế Do vậy việc tổ chức luân chuyển chứng từ KTNH có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ của nền kinh tế.
KTNH sử dụng tiền tệ(nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lờng chủ yếu trong hầu hết các mặt nghiệp vụ Đặc điểm này xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tiền tệ của NH.
Ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của một NH theo đúng những chuẩn mực kế toán thống nhất do Nhà nớc, NHNN quy định.
Kiểm soát chặt chẽ quá trình sử dụng tài sản của bản thân NH và xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán, góp phần tăng c ờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong NH cũng nh trong toàn bộ nÒn kinh tÕ quèc d©n.
Tổng hợp số liệu kế toán theo những tiêu thức nhất định để cung cấp thông tin phục vụ sự chỉ đạo nghiệp vụ của các cấp quản lý NH và phục vụ sự chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ – tín dụng nói riêng và chính sách tài chÝnh nãi chung.
Tổ chức tốt việc giao dịch với KH, góp phần thực hiện tốt chiến l ợc
Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng củaNHTM, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho KH đồng thời tham mu cho nghiệp vị tín dụng.
1.2.2.2 Đối tợng của kế toán cho vay Đối tợng của kế toán cho vay là toàn bộ tài sản – vốn và sự vận động của chúng trong hoạt động tín dụng của NHTM.
1.2.2.3 Vai trò của kế toán cho vay
Kế toán cho vay phản ánh một cách rõ ràng, chính xác nghiệp vụ cho vay và phản ánh trung thực chất lợng tín dụng, từ đó phối hợp với các bộ phận khác trong NHTM để bảo vệ tốt hơn nguồn vốn của NHTM.
Kế toán cho vay phản ánh tình hình vốn đầu t vào các ngành kinh tế. Thông qua kế toán cho vay, NHTM có thể biết đợc phạm vi hoạt động, ph- ơng án đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay của các nhà đầu t từ đó có chiến lợc đầu t phù hợp và hiệu quả Đồng thời các bạn hàng của doanh nghiệp cũng đánh giá đợc tình hình tài chính, khả năng hấp thụ vốn vay, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn của doanh nghiệp, đánh giá đợc xu thế vận động của doanh nghiệp để đa ra các chính sách kinh doanh phù hợp.
Kế toán cho vay là công cụ đảm bảo an toàn vốn cho vay của NHTM, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập cho NH.
Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, NH đã đa một khối lợng vốn lớn ra lu thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hoá, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới và phát triển kinh tế của đất n ớc.
Thực trạng kế toán cho vay tại NH Đông
Tình hình hoạt động kinh doanh tại NH Đông Nam á
Trong 4 năm qua kể từ năm 2003 NH Đông Nam á đã có những bớc tiến lớn trong việc huy động vốn từ các TCTD trong nớc, các doanh nghiệp và cá nhân Năm 2006 tổng nguồn vốn huy động đạt giá trị 5.117 tỷ đồng tăng 3.160 tỷ đồng so với năm 2005 Trong đó 2.312 tỷ đồng đ ợc huy động từ các doanh nghiệp và cá nhân tăng 1.813 tỷ đồng so với năm 2005 (tơng đơng 363%), từ các TCTD trong nớc là 2.805 tỷ đồng tăng 1.297 tỷ đồng so với năm 2005( tơng đơng 86%) Những kết quả kể trên đã phần nào minh chứng cho nỗ lực của Ban lãnh đạo NH và toàn thể cán bộ nhân viên trong việc tăng quy mô tài chính, mở rộng mạng lới hoạt động và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ.
Bớc sang năm 2007, NH Đông Nam á đặt chiến lợc tăng tổng nguồn vốn huy động từ tổ chức kinh tế và tiền gửi tiết kiệm(thị trờng I) là 4.125 tỷ đồng, 4.000 tỷ đồng từ thị trờng liên ngân hàng( thị trờng II) Để đạt đợc mục tiêu trên, NH Đông Nam á sẽ áp dụng chiến lợc huy động nguồn vốn với quy mô lớn, xây dựng cơ cấu lãi suất hợp lý, hình thức trả lãi hấp dẫn, kỳ hạn đa dạng, tăng cờng hoạt động quảng bá trên các phơng tiện thông tin đại chúng, phát huy hiệu quả của các Chi nhánh, Phòng giao dịch.
Năm Thị trờng I Thị trờng II
Bảng 2.1 Nguồn vốn huy động của NH Đông Nam á
Thị tr ờng II Thị tr ờng I
Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động
Hoạt động tín dụng của NH Đông Nam á trong năm 2006 đã đạt đợc nhiều kết quả khả quan: tổng d nợ quy đổi tính đến ngày 31/12/2006 đặt
1349 tỷ đồng tăng 817 tỷ đồng so với năm 2005, trong đó d nợ VND là
1146 tỷ đồng, ngoại tệ là 200 tỷ đồng và chiết khấu giấy tờ có giá là 2,4 tỷ đồng, tỷ lệ nợ quá hạn chiếm 0,42% trên tổng d nợ, thấp hơn rất nhiều so với chỉ tiêu hớng dẫn(5%).
Trong năm qua, NH chú trọng phát triển nhóm KH là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động trong lĩnh vực thơng mại hay các hoạt động phục vụ cá nhân & cộng đồng bởi đây là những ngành kinh tế hoạt động hiệu quả, an toàn, ít rủi ro D nợ của các doanh nghiệp hoạt động phục vụ cá nhân & cộng đồng chiếm tới 64,1% tổng d nợ Bên cạnh đó, các sản phẩm bán lẻ nh cho vay mua nhà, cho vay mua ô tô, cho vay tiêu dùng, cho vay du học cũng đợc u tiên phát triển Trong năm 2007, NH đặt ra chỉ tiêu tăng đầu t tín dụng lên 2.700 tỷ đồng, duy trì tỷ lệ nợ quá hạn d ới 1%, duy trì quỹ dự phòng rủi ro là 100% số d nợ quá hạn, tăng cờng kiểm tra kiểm soát quy trình, thủ tục cấp tín dụng, bổ sung sửa đổi hệ thống văn bản quản lý nội bộ nhằm ngăn ngừa và hạn chế rủi ro, từ đó phát huy hơn nữa hiệu quả sử dụng và đầu t nguồn vốn
Biểu đồ 2.3: Tổng d nợ quy đổi 2.2.3 Các hoạt động khác
Ngoài các nghiệp vụ nhận tiền gửi và cho vay, hiện nay các NHTM đã không ngừng gia tăng các hoạt dộng dịch vụ với mức thu chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu nhập của NH Trong xu thế phát triển đó, NH Đông Nam á đã từng bớc ứng dụng các thành tựu khoa học - công nghệ hiện đại cùng với sự phát triển các loại hình dịch vụ đa dạng, phong phú để phục vụ KH ngày càng tốt hơn.
Hoạt động thanh toán quốc tế: Qua 2 năm, hoạt động thanh toán quốc rế đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ, tốc độ tăng trởng đạt 532%, thiết lập đợc quan hệ đại lý với những NH lớn có uy tín trên thế giới nh Citibank, Commonwealth Bank of Australia, Union Bank of California, Standard Chartered Bank, HSBC , xây dựng đợc đội ngũ nhân viên thanh toán quốc tế chuyên nghiệp, phát triển thêm một số chơng trình nh: thu đổi ngoại tệ, triển khai chơng trình kiều hối và du học Cùng với sự lớn mạnh của NH, hoạt động thanh toán quốc tế trong năm 2007 sẽ có những bớc phát triển vợt bậc cả về chiều rộng lẫn chiều sau Ước tính doanh số thanh toán quốc tế sẽ đạt trên 1000 tỷ đồng trong năm 2007.
2004 Sè tiÒn %so víi 2005 Doanh số thanh toán ngoại tệ quy đổi tỷ VNĐ
Bảng 2.2: Doanh số thanh toán quốc tế
Ngoài ra, hoạt động thanh toán quốc tế sẽ tiếp tục chú trọng tới việc mở rộng quan hệ đại lý với nhiều NH lớn nh Bank of China, BNP Paribas, Deutsche Bank
Với thành quả đạt đợc trong năm và chiến lợc trong tơng lai sẽ là nhân tố góp phần thúc đẩy sự tăng trởng cho hoạt động thanh toán quốc tế nói riêng và sự phát triển của toàn hệ thống nói chung.
Hoạt động kinh doanh ngoại tệ: Hoạt động kinh doanh ngoại tệ có những chuyển biến tích cực và đạt kết quả cao Doanh số kinh doanh ngoại tệ của NH năm 2005 tăng 36,5% so với năm 2004 và năm 2006 tăng 41%. Cùng với việc đáp ứng đủ nhu cầu của KH đặc biệt là đáp ứng tốt cho những KH truyền thống, hoạt động kinh doanh ngoại tệ còn mang lại nguồn thu đáng kể cho NH, khắc phục đợc tình trạng khan hiếm ngoại tệ phục vụ
KH nh nh÷ng n¨m tríc ®©y.
TT Khoản mục Năm nay(VND) Năm trớc
3 Thu lãi góp vốn, mua cổ phần 17.964.524.943 2.923.036.952
4 Thu từ nghiệp vụ CTTC - -
1 Chi trả lãi tiền gửi 46.545.556.062 59.667.566.435
2 Chi trả lãi tiền đi vay 8.174.051.516 2.583.997.261
3 Chi trả lãi phát hành GT có giá - -
III Thu nhập từ lãi 1.026.795.381 10.799.979.73
1 Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh 401.612.196 324.038.538
2 Thu phí DV thanh toán 2.706.344.750 333.069.845
3 Thu phÝ DV ng©n quü 37.403.813 313.686
4 Thu tõ tham gia TTTT - 7.355.767.783
5 Lãi thu từ KD ngoại hối - 415.976.763
6 Thu từ NV uỷ thác và đại lý 127.319.207 -
7 Thu từ các dịch vụ khác 468.952.285 15.733.948
8 Các khoản thu nhập bất thờng 10.000.044 20.640.700
1 Chi khác về HĐ HĐV 35.932.556 18.912.798
2 Chi vÒ DV ng©n quü 1.164.668.358 207.308.686
3 Chi vÒ tham gia TTTT 455.456.915 -
4 Lỗ từ KD ngoại hối 6.286.518.094 -
7 Chi nộp các khoản phí, lệ phí 36.408.091 20.416.500
8 Chi phí cho nhân viên 7.491.185.244 2.231.695.286
9 Chi HĐ quản lý&công cụ 6.629.497.264 2.971.788.225
10 Chi khấu hao cơ bản TSCĐ 2.865.274.587 674.942.206
11 Chi khác về tài sản 7.584.354.343 2.593.317.639
13 Chi nộp phí BH toàn tiền gửi 973.701.037 276.563.570
14 Chi phí bất thờng khác - 621.818
VI Thu nhập ngoài lãi (30.391.963.725
) VII Tổng thu nhập trớc thuế 50.634.831.656 10.143.838.43
TT Khoản mục Năm nay(VND) Năm trớc
Tổng thu nhập chịu thuế 37.614.990.059 7.633.980.982
Bảng 2.3: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của NH Đông Nam á
Dựa vào Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của NH Đông Nam á, ta thấy HĐKD của NH năm nay so với năm trứơc đều tăng cao Nhờ việc áp dụng những chính sách lãi suất và chính sách u đão hợp lý,lợi nhuận thu từ lãi của NH tăng 4,6 lần; tổng thu nhập trớc thuế tăng 5 lần Với sự phát triển vững mạnh, NH đã đóng góp một phần không nhỏ vào thuế Nhà n ớc, từ hơn 2 tỷ năm trớc tăng lên hơn 10 tỷ năm nay(tức là tăng 5 lần) Thu nhập sau thuế cũng tăng hơn 5 lần.
Nh vậy, với những con số đã đạt đợc khẳng định hớng đi đúng đắn của NH Đông nam á trong thời gian qua; đồng thời tạo bớc đà vững chắc cho hoạt động của NH ở hiện tại và trong tơng lai.
Thực trạng kế toán cho vay tại NH Đông Nam á
2.3.1 Thủ tục hồ sơ trong kế toán cho vay
Hồ sơ xin vay theo quy định của NH do KH nộp sau khi đ ợc cán bộ thẩm định về phơng thức cho vay, mức cho vay, thời hạn, lãi suất, hình thức đảm bảo tiền vay( nếu có) và đợc giám đốc NH duyệt cho vay đợc chuyển sang bộ phận kế toán Kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hồ sơ.
Bộ hồ sơ bao gồm:
+ Giấy đề nghị vay vốn
+Hợp đồng bảo đảm tiền vay và các giấy tờ có liên quan đến tài sản đảm bảo
Sau khi xem xét các chứng từ đợc coi là hợp pháp, hợp lý và hợp lệ thì kế toán ký xác nhận trên bảng kê giao nhận hồ sơ vay do cán bộ tín dụng chuyển đến Tiếp đến kế toán kiểm tra sự khớp đúng giữa số liệu thông tin trên bộ chứng từ và máy vi tính.
Tại NH Đông Nam á công tác hạch toán cho vay, thu nợ gốc, lãi, tất toán khế ớc đợc tiến hành trên máy vi tính theo chơng trình phần mềm kế toán hiện hành song song với theo dõi thủ công để đảm bảo không bị mất thông tin do chơng trình bị lỗi.
Chứng từ xin vay vốn do KH lập và nộp vào NH để thực hiện nghiệp vụ nên dễ dẫn đến chất lợng tín dụng phụ thuộc rất nhiều vào trình độ lập chứng từ của KH nên càng đòi hỏi sự kiểm tra, kiểm soát chứng từ của kế toán ý thức đợc điều này nên bộ phận kế toán cho vay luôn đề cao tinh thần trách nhiệm trong việc xử lý chứng từ.
2.3.2 Kiểm soát chứng từ kế toán Để đảm bảo an toàn trong hoạt động cho vay tại NH Đông Nam á, cán bộ kế toán cho vay thực hiện kiểm tra, kiểm soát lại hồ sơ KH và các chứng từ do bộ phận tín dụng chuyển đến, cụ thể tiến hành kiểm nhận hồ sơ, đối chiếu đúng đủ theo danh mục ghi cụ thể từng loại giấy tờ Khi KH có nhu cầu rút vốn vay sẽ phải lập bộ hồ sơ rút vốn gồm có:
+ Giấy đề nghị rút vốn vay theo mẫu của NH.
+ Đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ hoặc khế ớc nhận nợ hoặc bảng kê rút vốn theo mẫu của NH.
+ KH phải ký xác nhận thẩm quyền và ký nhận nợ đầy đủ trên các chứng từ nhận nợ, lập thành 3 bản chính NH giữ 2 bản, KH giữ 1 bản để theo dõi trả nợ
+ Bộ chứng từ rút vốn vay:
Báo giá hợp đồng mua bán vật t, nguyên vật liệu hàng hoá, dịch vụ
Biên bản nghiệm thu, hoá đơn tài chính Hợp đồng vận tải hàng hoá, bảng lơng Các chứng từ khác có liên quan
+ Lập chứng từ rút tiền vay, thanh toán, chuyển tiền: UNC, Lệnh chi ngoại tệ để thanh toán, Giấy lĩnh tiền mặt.
Khi KH rút vốn thì bộ phận kế toán phải lu trữ, bảo quản đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho vay làm căn cứ cho việc giải ngân, thu nợ, chuyển NQH. Các chứng từ cuối ngày đợc kế toán lu vào nhật ký chứng từ, kèm theo các chứng từ gốc.
Tuy nhiên trong quá trình hoạt động, cán bộ kế toán vẫn ch a tuân thủ đầy đủ các khâu, công đoạn của quá trình kiểm soát chứng từ kế toán.
2.3.3 Kế toán giai đoạn giải ngân
Sau khi kiểm tra các chứng từ nhận tiền vay đảm bảo hợp lệ, hợp pháp kế toán căn cứ vào số tiền trên các chứng từ thanh toán đó hạch toán vào tài khoản nội, ngoại bảng đợc mở chi tiết cho KH.
Nợ: TK cho vay( ngắn, trung, dài hạn bằng VND hoặc ngoại tệ). Có: TK tiền mặt
Có: TK tiền gửi của đơn vị thụ hởng(nếu KH chuyển khoản cho đối tác có tài khoản tại SeABank).
Có: TK thanh toán vốn(nếu KH chuyển khoản cho đối tác có tài khoản tại NH khác).
Trong hệ thống tài khoản của SeABank, các tài khoản cho vay đ ợc cụ thể hoá cho từng thời hạn vay, đồng tiền vay chi tiết theo KH Điều này tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của NH nói chung và kế toán NH nói riêng. Đối với cho vay từng lần kế toán sẽ giải ngân toàn bộ số tiền cho vay theo số tiền ghi trên hợp đồng tín dụng Còn đối với cho vay theo hạn mức kế toán phát tiền vay theo các chứng từ thanh toán hợp lệ, nhng phải trong phạm vi hạn mức tín dụng đã thoả thuận trong hợp đồmg tín dụng.
Nếu đơn vị vay vốn có tài sản thế chấp, cầm cố, kế toán nhập kho hồ sơ gốc kèm bản hợp đồng đảm bảo tiền vay và các chứng từ khác có liên quan Kế toán hạch toán ngoại bảng:
Nhập: TK tài sản thế chấp cầm cố của KH
Nhập: TK các giấy tờ có giá của KH đa cầm cố
Nếu khoản vay đợc bên thứ 3 bảo lãnh, kế toán lu hợp dồng bảo lãnh gốc và ghi:
Nhập: TK cam kết bảo lãnh nhận đợc: Số tiền ghi trên hợp đồng bảo lãnh.
2.3.4 Kế toán giai đoạn thu nợ
Kế toán cho vay cùng cán bộ tín dụng thờng xuyên theo dõi thông qua hoạt động tín dụng, khế ớc nhận nợ, chứng từ kế toán, sổ sách và chơng trình quản lý tín dụng để kịp thời thông báo, nhắc nhở KH trả nợ gốc, lãi và phí ( nếu có) trớc 5 ngày làm việc khi đến hạn thanh toán. Đối với các khoản cho vay trả gốc một lần khi đến hạn Theo quy chế của SeABank, đến hạn trả nợ KH phải chủ động nộp tiền mặt hoặc trích từ tài khoản tiền gửi trả nợ cho NH Trong trờng hợp ngời vay không chủ động trả nợ mà tài khoản tiền gửi có số d, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản trích từ TK tiền gửi của KH để thu nợ.
Nợ: TK tiền gửi/ KH
Cã: TK cho vay/ KH Đối với khoản vay có tài sản đảm bảo, trớc khi giải toả các hợp đồng đảm bảo tiền vay, kế toán phải kiểm tra lại tình trạng giấy tờ, tài sản thế chấp, cầm cố sau đó sẽ làm thủ tục xuất kho giấy tờ, tài sản thế chấp, cầm cè.
Xuất: TK tài sản cầm cố, thế chấp của KH Đối với khoản vay chia thành nhiều kỳ trả nợ, kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán bằng tiền mặt hay chuyển khoản hạch toán nh trờng hợp khoản vay thanh toán gốc 1 lần khi đến hạn Đến các kỳ hạn sau khi thu hồi gốc, kế toán tiến hành bút toán tơng tự nh trên.
Việc phân chia các khoản vay thành các loại với kỳ hạn khác nhau giúp cho việc thu nợ dễ dàng hơn Ngoài ra hoạt động mà các cán bộ kế toán theo dõi khoản vay, thu nợ góp phần nâng cao chất l ợng các khoản cho vay của NH Cán bộ nhân viên trong NH cần tiếp tục phát huy, hoàn thiện công tác theo dõi thu nợ.
2.3.5 Kế toán giai đoạn thu lãi.
Đánh giá về thực trạng cho vay tại NH Đông Nam á
2.3.9 Kiểm soát nội bộ với công tác cho vay và kế toán cho vay.
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng và kế toán phục vụ tín dụng nhằm mục đích ngăn chặn và xử lí kịp thời các vi phạm trong hoạt động nghiệp vụ tại chi nhánh cũng nh hội sở Cán bộ phòng kiểm soát nội bộ tiến hành kiểm tra các cơ sở pháp lí định kỳ nhằm bảo vệ cho bản thân NH tr ớc pháp luật đồng thời kiểm tra việc chấp hành các quy định chung của NHNN, quy định cụ thể của NH Đông Nam á, của phòng tín dụng và phòng kế toán Việc kiểm soát có nôi dụng cụ thể nh sau:
Kiểm tra việc chấp hành quá trình vay vốn, kiểm tra việc thực hiện cơ chế đảm bảo tiền vay.
Kiểm tra hồ sơ cho vay để đánh giá chất lợng tín dụng xem có cần bổ sung gì không.
Tiến hành phân tích đánh giá chất lợng của các khoản vay làm cơ sở chắc chắn cho các khoản vay tiếp theo.
Tiến hành phân loại nợ và d nợ, tổ chức kiểm tra chéo, áp dụng các biện pháp cụ thể về xử lý các khoản nợ có vấn đề, tăng cờng kiểm tra việc sử dụng vốn của doanh nghiệp, giám sát việc thực hiện quá trình đầu t vốn.
Kiểm tra công tác thu hồi nợ gốc và lãi, xử lý các phát sinh trong quá trình cho vay, lu hồ sơ cho vay của kế toán viên có theo đúng quy định không.
Chính việc thực hiện đúng những quy định của NH Đông Nam á và NHNN về qui trình và phơng pháp hạch toán, giám sát chặt chẽ quá trình cho vay, thu nợ của KH của cán bộ kế toán cho vay đã góp phần nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng nói riêng và hoạt động NH nói chung.
2.4 Đánh giá về thực trạng kế toán cho vay tại NH Đông Nam á
2.4.1 Những thành tích đạt đợc
Sau hơn 10 năm hoạt động, NH Đông Nam á đã liên tục phát triển về quy mô, vốn điều lệ liên tục tăng từ 250 tỷ lên đến hơn 1000 tỷ, tạo nền tảng cơ sở vững chắc cho việc phát triển của NH trong những năm tiếp theo.Những kết quả đạt đợc đáng khích lệ trên cho thấy hớng đi đúng đắn, nỗ lực hoạt động của ban lãnh đạo và nhân viên NH Bên cạnh đó còn có sự giúp đỡ của NHNN, bộ quốc phòng, bộ tài chính và các ban ngành hữu quan.
Những thành tựu mà NH đạt đợc trong hoạt động cho vay thể hiện ở các mặt chủ yếu sau:
Nguồn vốn huy động cuả NH tăng nhanh tạo cơ sở cho việc mở rộng đầu t tín dụng, trong đó cơ cấu huy động và cho vay là tơng đối hợp lý. Ngoài việc cho vay các dự án của KH truyền thống, NH cũng đã tích cực cơ cấu lại danh mục cho vay, tiếp tục phát triển mạnh các sản phẩm cho vay tiêu dùng nh đồng hành cùng Honda, tiêu dùng cùng doanh nhân, cho vay mua nhà trả góp và tích cực mở rộng nghiệp vụ của NH bán lẻ, cho vay nhiều đối tợng doanh nghiệp vừa và nhỏ Chính sự phát triển đa dạng các loại hình nhng vẫn đảm bảo an toàn trong hoạt động cho vay đã góp phần gia tăng tốc độ tăng trởng tín dụng, mang lại nhiều lợi nhuận hơn nữa cho NH.
NH hoạt động với phơng châm "an toàn – hiệu quả - bền vững" xuyên suốt trong quá trình hoạt động của mình NH đã giải quyết tốt các mối quan hệ giữa tăng trởng tín dụng và đảm bảo an toàn tín dụng, NQH của NH là rất nhỏ, liên tục trong những năm qua luôn duy trì với tỷ lệ d ới 0.5% Đây là tỷ lệ lý tởng đối với các NH, ngoài ra d nợ cũng ngày càng tăng chứng tỏ NH có khả năng kiểm soát rủi ro hoạt động tín dụng tốt. Đối với công tác thu hồi nợ xấu, NH đã thành lập công ty quản lý nợ và khai thác tài sản góp phần thu hồi đợc các khoản nợ xấu tồn tại nhiều năm Đây là hớng đi đúng đắn của NH nhằm nâng cao chất lợng hoạt động tÝn dông.
Chính sách lãi suất cho vay của NH linh hoạt, có tính cạnh tranh và định hớng rõ ràng, u tiên các doanh nghiệp sản suất kinh doanh có tình hình tài chính tốt, có phơng án kinh doanh khả thi và thờng xuyên sử dụng các dịch vụ của NH, có số d tiền gửi lớn và có tài sản đảm bảo nợ vay Để đạt đợc kết quả trên không thể không nhắc tới vai trò quan trọng của cán bộ kế toán đặc biệt là kế toán cho vay Hoạt động cho vay chiếm tới 90% thu nhập của NH Cán bộ tín dụng và kế toán cho vay là ng ời trực tiếp phục vụ KH, là những ngời có đóng góp quan trọng trong hoạt động này Cán bộ kế toán cho vay luôn cung cấp kịp thời các thông tin quan trọng về việc trả nợ gốc, lãi và các điều khoản đã cam kết với KH Tuy khối lợng giao dịch lớn, nhng cán bộ kế toán đã sắp xếp chúng một cách khoa học và hiệu quả, tạo điều kiện thuân lợi cho việc tìm kiếm hồ sơ, kiểm tra thông tin.
Bên cạnh những thành tựu mà NH đạt đợc thì vẫn còn nhiều vấn đề đặt ra cho ban lãnh đạo NH và cần có biện pháp thao gỡ hợp lý.
2.4.2 Những tồn tại và nguyên nhân tồn tại
Tuy NH có mức độ tăng trởng tín dụng lớn nhng so với mức tăng truởng nguồn vốn lại không tơng xứng Hoạt động cho vay có mức tăng tr- ởng khá nhng tập trung nhiều vào các ngành xây dựng cơ bản, chiếm 40% tổng d nợ và thơng mại chiếm 30% Điều này làm cho NH gặp khó khăn. Mặt khác NH cho vay không có tài sản đảm bảo ở mức khá cao gây ra rủi ro lín cho NH
Chất lợng thẩm định và đánh giá phơng án, dự án cha đợc cao mặc dù đã có quy trình tín dụng Việc đánh giá tài sản đảm bảo cha có quy định rõ ràng Tại các chi nhánh cấp hai, cán bộ tín dụng phải kiêm nhiệm nhiều công việc nh Marketing, thẩm định, đánh giá tài sản đảm bảo làm ảnh h - ởng không nhỏ tới chất lợng tín dụng, gây rủi ro cao cho NH.
Việc phân loại tài khoản cho vay còn phức tạp, thiếu khoa học gây khó khăn trong việc quản lý nh quản lý các khoản nợ quá hạn bị tồn đọng và việc trích lập các khoản dự phòng còn nhiều thiếu sót.
Trình độ cán bộ kế toán cha đồng đều nên chất lợng công tác kế toán cũng bị ảnh hởng.
Trong công tác kế toán hạch toán lãi hiện nay còn nhiều bất cập, gây khó khăn cho hoạt động quản lý của cán bộ kế toán cũng nh việc giao dịch của KH.
Trang thiết bị kỹ thuật, công nghệ trên một số mặt còn hạn chế, cha đáp ứng yêu cầu công tác kế toán.
Trớc đây mọi hoạt động kế toán còn mang nặng tính thủ công, nh ng nay đã hiện đại hoá NH nên mọi việc thực hiện trên máy Hiện nay NH đã thực hiện giao dịch một cửa tức mỗi giao dịch viên trở nên độc lập, đa năng do vậy bỡ ngỡ, nhầm lẫn là điều có thể xảy ra Do vậy cần có biện pháp thu hút nhân viên, chuyên viên NH đạt trình độ cao, kinh nghiệm và ứng dụng công nghệ hiện đại.
NH tiến hành thu lãi hàng tháng đối với mọi khoản vay Tuy nh vậy có thể thông qua đó nhắc nhở KH thực hiện nghĩa vụ thanh toán đối với
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho
Định hớng HĐKD của NH trong thời gian tới
Đất nớc đang từng bớc hoà mình cùng với sự phát triển của thế giới. Việt Nam đã là thành viên của WTO, những cánh cửa đang rộng mở nh ng cũng đầy thách thức cho toàn bộ nền kinh tế nói chung và đặc biệt ngành
NH nói riêng Chính vì vậy buộc các NH phải có những bớc tiến xa hơn về tất cả mọi mặt, không những cạnh tranh với các NH trong nớc mà còn với các NH nớc ngoài có mặt ngày càng nhiều hơn trên thị trờng Việt Nam.
Trớc bối cảnh đó, các NH nói chung và NH Đông Nam á nói riêng đã đa ra phơng hớng phát triển Những phơng hớng cụ thể sau:
NH đa ra kế hoạch tăng thêm nguồn vốn huy động khoảng 3.008 tỷ đồng tức đạt 8.125 tỷ đồng vào năm 2007 Điều này là cần thiết đối với hoạt động của NH trong thời gian tới Bởi một NH muốn nâng cao tốc độ tăng trởng tín dụng, nguồn thu nhập lớn nhất của mình, thì phải không ngừng đẩy nhanh tốc độ huy động vốn nhất là đối với các NHTMCP Do đó
NH Đông Nam á cần áp dụng các hình thức nh: đa dạng hoá các loại hình tiền gửi với các mức lãi suất và kỳ hạn khác nhau nhằm thu hút đ ợc nhiều
KH, tăng khả năng cạnh tranh của NH trên thị trờng.
Vấn đề cho vay luôn đợc NH coi trọng vì nó ảnh hởng tới khả năng phát triển của NH NH Đông Nam á dự định trong năm 2007 tăng thêm mức d nợ cho vay 1.351 tỷ đồng, tức đạt 2700 tỷ đồng vào cuối năm Do vậy NH cần đa ra những chiến lợc hoạt động cho vay một cách năng động,gữi vững mối quan hệ KH truyền thống đặc biệt là những KH có uy tín lâu năm Đồng thời không ngừng mở rộng đối tợng KH mới, trong đó đẩy mạnh cho vay đối với hai mảng thị trờng quan trọng là thị trờng cá nhân và thị trờng các doanh nghiệp vừa và nhỏ Bên cạnh việc đa dạng hoá các loại hình cho vay, NH cũng luôn quan tâm tới việc an toàn trong vốn vay, do vậy NH cũng rất quan tâm đến quản lý rủi ro của các khoản vay Chính vì thế mà NH đã đa ra các chính sách cụ thể trong việc làm tăng chất lợng tín dông:
Tiến hành phân loại, phân tích chất lợng d nợ cho vay đồng thời có các biện pháp tháo gỡ khó khăn cho các đơn vị vay vốn tạo ra năng lực sản xuất cũng nh năng lực tài chính của các doanh nghiệp hay các tổ chức kinh tế Luôn gửi tỷ lệ nợ quá hạn dới 0,5%.
Mở rộng đầu t từ cho vay KH truyền thống sang cho vay t nhân, các doanh nghiệp vừa và nhỏ Đồng thời gắn liền với việc đảm bảo an toàn vốn vay.
Tăng cờng cho vay hợp vốn và chơng trình kinh tế có hiệu quả, gắn tín dụng với đầu t phát triển kinh tế, đa dạng hoá đầu t để hạn chế rủi ro. 3.1.3 Chơng trình hiện đại hoá NH
Song song với việc phát triển mở mạng lới, NH Đông Nam á cũng đã tập trung đầu t mới toàn bộ các trang thiết bị của các hãng uy tín trên thế giới nhằm hiện đại hoá hệ thống công nghệ thông tin phục vụ cho các nghiệp vụ NH Phần mềm Temenos T24 của NH Đông Nam á có nhiều tính năng tiên tiến nh hỗ trợ đa máy chủ, cho phép chạy trên nhiều máy chủ khác, cải thiện đáng kể tốc độ hạch toán và truy xuất thông tin, qua đó tăng cao hiệu suất giao dịch Cụ thể T24 có thể cho phép thực hiện tới 1.000 giao dịch/giây, cùng lúc cho phép tới 110.000 ngời truy cập (10.000 trực tiếp và 100.000 qua Internet) và quản trị tới 50 triệu tài khoản KH Một tính năng nổi trội khác của T24 là việc hỗ trợ thực hiện giao dịch qua hệ thống 24h/ngày (Non-stop), xoá bỏ tình trạng giao dịch qua hệ thống bị ngng trệ trong thời gian quyết toán theo phơng thức khoá ngày truyền thống Với Non-stop, nhân viên và KH có thể truy cập vào hệ thống vào mọi thời điểm trong ngày Việc triển khai dự án này là một trong những kế hoạch phát triển toàn diện của NH Đông nam á, thể hiện bớc đi đúng đắn theo định h- ớng của NH Nhà Nớc về việc đổi mới và áp dụng công nghệ NH hiện đại. Phần mềm T24 áp dụng tại NH Đông Nam á là một phần mềm nền tảng của hệ thống thông tin, là trung tâm sử lý thông tin chính, không chỉ đáp ứng đợc các nghiệp vụ kinh doanh hiện tại của NH mà đặc biệt còn mở ra một hớng phát triển các nghiệp vụ hiện đại trong tơng lai; KH sẽ có cơ hội lựa chọn nhiều sản phẩm dịch vụ do NH cung cấp đồng thời sẽ đ ợc hởng nhiều tiện ích nh sự thận tiện, nhanh chóng và tính chính xác cao trong quá trình thực hiện các giao dịch với NH Điều này cũng có ý nghĩa lớn trong việc làm thay đổi căn bản cơ cấu nguồn thu từ dịch vụ của NH
Cùng với việc đổi mới trong hoạt động kinh doanh, công tác nhân sự cũng đợc ban lãnh đạo đặc biệt quan tâm Cán bộ nhân viên đợc tuyển dụng là lực lợng trí thức trẻ, có trình độ chuyên môn, chủ yếu tốt nghiệp đại học hệ chính quy các trờng đại học uy tín trong và ngoài nớc Tính đến nay, tổng nhân viên của NH gần 300 ngời
Trong năm 2007, NH Đông Nam á sẽ tiếp tục kiện toàn bộ máy nhân sự Công tác tuyển dụng, đào tạo, tái đào tạo đợc quan tâm đặc biệt nhằm nâng cao khả năng chuyên môn, tính chuyên nghiệp của đội ngũ cán bộ nhân viên theo đúng tiêu chuẩn của một NH hiện đại Thêm vào đó, trang thiết bị làm việc của nhân viên ngày càng hiện đại không ngoài mục đích tối u hoá hiệu suất công việc của các phòng ban
3.1.5 Về cơ sở vật chất Đây là một trong những nhân tố quyết định đến khả năng phát triển của NH, tạo sự hứng khởi cho cán bộ công nhân viên làm việc Trong năm
2007 NH sẽ tiếp tục đầu t trang thiết bị tốt hơn không những ở hội sở và các chi nhánh trọng yếu mà còn đầu t các trang thiết bị hiện đại tại các phòng giao dịch để ngày càng phục vụ tốt hơn nhu cầu của KH.
Một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NH Đông
3.2.1 Phân loại tài khoản cho vay theo hớng gọn nhẹ
Hiện nay NH đang áp dụng hệ thống tài khoản của các TCTD do thống đốc NHNH ban hành Nhìn chung hệ thống tài khoản của NH đặc biệt là tài khoản cho vay có nhiều điểm cần đợc điều chỉnh:
Các tài khoản cho vay nên phân theo mức độ thu hồi dựa trên cơ sở phân tích rõ nguyên nhân dẫn đến việc không hoàn trả nợ vay đúng hạn nh đã cam kết trong hợp đồng tín dụng Tuỳ thuộc vào từng nguyên nhân sẽ quyết định khả năng thu hồi của khoản vay, do đó tài khoản cho vay nên phân loại theo một số chỉ tiêu cơ bản Sự phân loại trên sẽ làm giảm một l - ợng lớn chứng từ và công việc của kế toán cho vay khi theo dõi các khoản vay, nhất là chuyển NQH ở các cấp độ khác nhau.
Trong tơng lai khi các doanh nghiệp nớc ngoài vào Việt Nam, cũng nh ngày càng nhiều các công ty đợc thành lập, đối tợng cho vay của NH sẽ tăng Để đảm bảo cho hoạt động tín dụng, tỷ lệ cho vay có TSĐB cần phải tăng lên Điều đó đòi hỏi NH phải phân tách rõ việc hạch toán các khoản cho vay có TSĐB và không có TSĐB vào hai tài khoản khác nhau, nh vậy sẽ giúp NH quản lý thuận tiện và dễ dàng hơn.
3.2.2 Hoàn thiện phơng pháp tính lãi cho vay
Hiện nay NH đang áp dụng phơng pháp tính lãi đơn theo d nợ giảm dần, thu lãi hàng tháng và tính lãi theo phơng thức cho vay trả góp Việc áp dụng hai phơng pháp này bộc lộ nhiều hạn chế Để tính lãi hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho KH cũng nh giảm bớt đợc công việc của kế toán vào những ngày cuối tháng, NH Đông Nam á nên có một số điều chỉnh trong việc thu lãi và tính lãi cho vay: Đối với khoản vay có giá trị nhỏ, thời hạn ngắn (3 đến 6 tháng) thì không nên tiến hành thu lãi hàng tháng Bởi nh vậy số tiền mà KH trả cho
NH không đáng kể, trong khi đó lại làm tốn thời gian, chí phí đi lại của KH và của cán bộ kế toán trong NH Do đó NH nên quy định lại việc thu lãi sẽ đợc tiến hành vào ngày cuối cùng của kỳ trả nợ và thu cùng gốc tạo điều kiện cho KH yên tâm, tập trung thời gian, tiền của vào công việc sản xuất kinh doanh, tăng niềm tin của KH đối với NH. Đối với KH vay vốn có vòng quay vốn chậm hoặc quá trình sản xuất kinh doanh có tính thời vụ, NH nên có biện pháp thu lãi thích hợp Tức cán bộ NH phải định đợc kỳ hạn trả nợ sao cho hợp lý vừa đảm bảo thu nhập cho NH vừa không gây áp lực đối với KH khi họ cha có nguồn thu để trả nợ Do đó , thu lãi cùng gốc khi đến kỳ hạn trả nợ là thích hợp nhất góp phần hạn chế tình trạng phát sinh " lãi cha thu", nâng cao chất lợng tín dụng. Đối với khoản vay có giá trị lớn và KH hoạt động kinh doanh có vòng quay chu chuyển vốn nhanh, thu nhập thờng xuyên ổn định thì vẫn nên áp dụng hình thức thu lãi theo tháng Điều này tạo ra thu nhập cho NH và giúp KH không phải tập trung thanh toán lãi cùng một lúc quá nhiều.
3.2.3 Kế toán chuyển NQH kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều NQH tiÒm Èn.
NQH là khoản nợ tiềm ẩn nhiều rủi ro cho hoạt động kinh doanh của
NH Nó gây nên nguy cơ có thể xảy ra khả năng mất vốn cho NH Để hạn chế rủi ro đó đòi hỏi cán bộ kế toán cho vay phải có trách nhiệm tích cực trong việc theo dõi các khoản cho vay thông qua hoạt động thanh toán, thu nợ, thu lãi của KH Khi thấy biến động thất thờng liên quan đến khoản cho vay, kế toán phải thông báo cho cán bộ tín dụng biết để có biện pháp xử lý kịp thời.
Nh trên đã nêu, tỷ lệ NQH/ Tổng d nợ của NH luôn nhỏ hơn 1% Và để duy trì đợc thành tích này thì cần có những biện pháp trong những năm tíi:
Cán bộ lãnh đạo, cán bộ tín dụng kiên quyết chỉ đạo, thực hiện đúng theo quy định của NHNH, NH Đông Nam á Khi có NQH thì phải chuyển sang tài khoản NQH thích hợp.
Cán bộ kế toán phải theo dõi sát sao kì hạn trả nợ để báo cáo cho cán bộ tín dụng biết những khoản vay đến hạn Trong trờng hợp nếu KH không trả nợ đúng hạn đợc thì phải chuyển sang NQH thích hợp Theo dõi và tính lãi theo đúng quy định của NH, tính và trích lập dự phòng theo đúng quy định đã ban hành.
3.2.4 Tăng cờng ứng dụng công nghệ thông tin
Công nghệ thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng trong sự phát triển mọi lĩnh vực của đời sống, đặc biệt là lĩnh vực NH Để đáp ứng yêu cầu của cạnh tranh, NH Đông Nam á cần đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động NH đặc biệt là trong kế toán cho vay Tăng c - ờng trao đổi thông tin giữa các chi nhánh với hội sở chính để góp phần nâng cao công tác quản lý chất lợng khoản vay Ví dụ: NH Đông Nam á có thể thu thập thông tin trên mạng của NH mình về giá trị TSĐB, thông tin về
KH, kiểm tra chữ ký, con dấu Nh vậy cần có một số giải pháp sau cho việc ứng dụng: Đối với Ban lãnh đạo NH SeABank cần nhận thức đầy đủ vai trò của công nghệ thông tin đối với hoạt động của NH. Đối với kỹ s tin học, chuyên viên phải đợc đào tạo về nghiệp vụ NH để hiểu tờng tận về nghiệp vụ, từ đó đa ra các giải pháp tối u và khai thác hết chức năng của công nghệ. Đổi mới quy trình nghiệp vụ phù hợp với công nghệ thông tin mới. Tăng cờng hợp tác về lĩnh vực công nghệ với tổ chức tài chính, NH lớn trong khu vực và thế giới, các tập đoàn công nghệ thông tin lớn để có thể liên tục đổi mới công nghệ phục vụ KH một cách tốt nhất.
3.2.5 Nâng cao trình độ, đạo đức cho cán bộ công nhân viên
Hoạt động NH là một hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro đòi hỏi ngời làm phải có năng lực, trình độ chuyên môn cao đặc biệt trong môi tr ờng cạnh tranh ngày càng gay gắt Hiện nay, với quy trình giao dich một cửa,tức một giao dich viên phải đảm đơng tất cả các khâu: thu, chi tiền mặt, các hình thức thanh toán Do vậy nhân viên NH cần phải có trình độ và am hiểu công việc.
Bác đã từng nói: " Tài phải đi đôi với đức" điều đó rất đúng trong hoạt động kế toán NH Bởi kế toán viên vừa là ngời cầm tiền, vừa làm giấy tờ, kiêm xuất tiền Do đó, họ có thể làm giấy tờ giả để rút tiền, gây rủi ro cho NH Chính vì vậy đạo đức của ngời kế toán viên là rất cần thiết.
Bên cạnh việc nâng cao kiến thức chuyên môn và tổng hợp về hoạt động, kỹ năng nghiệp vụ, NH cần xây dựng văn hoá NH Đây chính là sợi dây bền chặt kết nối NH với KH Để có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, năng lực văn hoá NH cần phải:
Thờng xuyên mở các lớp đào tạo, đào tạo lại, bồi d ỡng chuyên sâu về công nghệ, nghiệp vụ cho cán bộ NH Các cán bộ phải đợc đào tạo về quy trình nghiệp vụ và mối quan hệ của nó với các nghiệp vụ khác Hình thức đào tạo có thể là tổ chức các cuộc thi nghiệp vụ giỏi, kiểm tra trình độ tại chỗ, cử đi học các lớp ngắn ngày.
Tạo ra môi trờng hoạt động lành mạnh, đoàn kết gắn bó
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nớc ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô:
Môi trờng kinh tế vĩ mô ảnh hởng rất lớn đến hoạt động tín dụng của
NH Nó có thể tạo thuận lợi đồng thời cũng gây khó khăn cho hoạt động tín dụng Nền kinh tế nớc ta đang từng bớc hoà mình cùng phát triển với nền kinh tế thế giới Vì thế cần đảm bảo môi trờng kinh tế vĩ mô ổn định nh: ổn định tiền tệ, đảo bảo lạm phát ở mức hợp lý, đảm bảo tốc độ tăng tr ởng của nền kinh tế nhằm tạo sự ổn định trong đồng vốn Đồng thời NH cũng mạnh dạn hơn và an toàn hơn khi cho vay đối với nền kinh tế
Hoàn thiện môi trờng pháp lý:
NH là ngành phải chịu sự tác động của nhiều luật nh : luật NHNN Việt Nam, luật TCTD, luật doanh nghiệp, luật dân sự, luật thuế Thực tế cho thấy hệ thống pháp luật nớc ta đang trong giai đoạn sửa đổi, không ổn định, chồng chéo thậm chí còn mâu thuẫn Chính vì vậy, Nhà n ớc nên theo dõi sát sao tình hình hoạt động thực tế của nền kinh tế trong nớc để tiếp tục hoàn thiện văn bản pháp lý đã ban hành cho phù hợp với thông lệ quốc tế nh:
Nhà nớc cần sớm ban hành luật sở hữu và các văn bản hớng dẫn thi hành nhằm xác định rõ về chủ sở hữu tài sản khi liên quan đến việc thế chấp, cầm cố tài sản và việc chuyển quyền sở hữu khi phát mại tài sản.
Nhà nớc nên thúc đẩy nhanh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các cá nhân và tổ chức kinh tế để có thể sử dụng hợp pháp các tài sản đó, tạo điều kiện cho NH có thể tiến hành HĐTD một cách nhanh chóng.
Nhà nớc nên quan tâm đến an toàn của hoạt động tín dụng ở các NHTMCP bởi nó cũng nằm trong hệ thống liên NH Hoạt động của các NH này tốt sẽ tạo đợc thế và lực rất tốt cho cả hệ thống NH Việt Nam đang trong quá trình hội nhập.
Hoạt động tín dụng là một nghiệp vụ quan trọng, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của NH Do đó một trong các chế độ kế toán đầu tiên và quan trọng của NH là chế độ kế toán cho vay Các nguyên tắc, chế độ kế toán cho vay có chất lợng cao là nền tảng để kế toán thực hiện tốt chức năng của mình Chính vì vậy NHNN cần hoàn thiện chế độ kế toán nhất là kế toán cho vay:
Nghiên cứu tạo ra hệ thống tài khoản kế toán ngày càng khoa học, gọn nhẹ, phù hợp đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh ngày càng đa dạng của NH.
Nhanh chóng hoàn thiện các chính sách và hệ thống văn bản pháp lý phù hợp với Luật NHNN và luật các tổ chức tín dụng.
Nghiên cứu đổi mới và hoàn thiện quy trình tín dụng tạo điều kiện nâng cao chất lợng tín dụng và khả năng quản lý của các NH.
Nâng cao hiệu quả hoạt động của Trung tâm thông tin tín dụng NHNN( CIC) làm cho CIC thực sự là trung tâm cung cấp những thông tin đầy đủ nhất về tình hình tín dụng của KH Muốn làm đợc nh vậy, CIC phải luôn cập nhật thông tin KH, bắt buộc các NHTM phải thực hiện chế độ báo cáo chính xác và thờng xuyên hơn.
Nghiên cứu thành lập trung tâm cho phép các NH có thể biết thông tin về tài khoản giao dịch của KH tại NH bạn Nh vậy NH sẽ chủ động hơn khi thực hiện giao dịch với KH nhất là trong trờng hợp cho vay; có thể biết đợc
KH đã giao dịch với NH nào và tình hình vay trả nợ ra sao, tài sản thế chấp đã đợc sử dụng ở các NH khác hay cha Từ đó giúp NH ra quyết định cho vay hay không.
Cần tiến hành các cuộc kiểm toán, đẩy mạnh và áp dụng các hình thứ kiểm toán: kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập Vi nó giúp đánh giá, xác định, phù hợp các khoản vay, tính chính xác, trung thực về số liệu kế toán, về d nợ, NQH, lãi suất; đánh giá về tình trạng rủi ro tín dụng.
3.3.3 Kiến nghị với NH Đông Nam á
Về chính sách quản lý
NH Đông Nam á cần phát huy vai trò là ngời hớng dẫn các chủ trơng, chính sách của chính phủ và NHNN cho chi nhánh.
Từng bớc hoàn thiện hệ thống cơ ché chính sách vè quản lý điều hành quy trình nghiệp vụ Đẩy mạnh công tác kiểm tra từ trụ sở chính tới chi nhánh Cần tập trung làm tốt chức năng điều hành,đảm bảo sự phát triển an toàn và đúng định hớng.
Về khoa học- công nghệ thông tin
Khoa học công ngệ đóng vai trò quyết định tới chất lợng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí, đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu đa dạng của KH Tức là khả năng cạnh tranh, thu hút KH của NH Cho nên, đầu t phát triển công nghệ thông tin là rất cần thiết Để làm đợc điều đó thì:
Bộ phận tin học phát huy vai trò tích cực của mình trong hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng Đẩy nhanh ứng dụng công nghệ tin học trong nghiệp vụ NH đặc biệt là nghiệp vụ kế toán trong đó có kế toán cho vay.
Cần lựa chọn hệ thống công nghệ hiện đại, đáp ứng thông số kỹ thuật theo tiêu chuẩn quốc tế Đầu t thích đáng vào hệ thống máy tính, tránh tình trạng treo máy, tắc nghẽn mạch máy tính.
