Do an tot nghiep giai phap hoan thien nghiep vu ke toan cho vay ho

Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ Lời mở đầu i i Sự cần thiết đề tài nghiên cứu i i i i i i i i Trong năm qua hoạt động ngân hàng đà đạt đợc thành tựu đáng i kể, nh ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát Từ chuyển sang chế thị trờng với i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhiÒu đổi mới, ngành Ngân hàng nói chung ngân hàng Thơng mại nói riêng đà i i i i i i i i i i i i i i i i i đa dạng hoá hoạt động nghiệp vô i i i i i i i TÝn dông Ngân hàng ngày mở rộng phát triển đáp ứng đợc nhu cầu đầu t i i i ii i i i i i i i i i i i i i i vµ vèn cho nỊn kinh tÕ nói chung tới hộ sản xuất nói riêng i i i i i i i i i i i i i i i i i Cïng víi phát triển chung kinh tế Ngân hàng Nông nghiệp Phát i i i i i i i i i i i i i i i triÓn nông thôn huyện Tiên LÃng đà đạt đợc kết đáng khích lệ, giữ vai trò i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng chủ đạo cho phát triển kinh tế nông nghiệp Vốn tín dụng đà phát huy i i i i i i i i i i i i i i i i i ợc hiệu góp phần tích cực vào việc chuyển dịch cấu kinh tế địa ph¬ng, tõng bíc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i cải thiện vật chất, tinh thần ngời lao động đợc nâng lên rõ rệt i i i i i i i i i i i i i i Hoạt động tín dụng hoạt động lớn nhất, đồng thời hoạt động mang lại thu i i i i i i i i i i i i i i i i i nhËp chđ u cho Ng©n hàng Thơng mại Vì vậy, củng cố mở rộng n©ng cao chÊt li i i i i i i i i i i i i i i i i i ợng hoạt động tín dụng yếu tố định tồn phát triển i i i i i i i i i i i i i i i i i i i v÷ng Ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng cần phải thực i i i i i i i i i i i i i i i i i i tèt kü tht nghiƯp vơ kế toán cho vay Đây nghiệp vụ thiếu đợc i i i i i i i i i i i i i i i i i i hoạt động tín dụng phục vụ đắc lực cho công tác tín dụng i i i i i i i i i i i i i i Trong năm vừa qua với việc cải tiến ®ỉi míi quy tr×nh nghiƯp vơ, i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng đà tập trung cải tiến chế độ kế toán cho vay nhằm quản lý an toàn tài sản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng toàn xà hội gửi Ngân hàng, phù hợp với chế tín dơng cđa i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhà nớc, đảm bảo cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế Công tác kÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i toán cho vay đà có bớc phát triển đáng kể, song nhiệm vụ phức tạp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đòi hỏi phải có thời gian, phát triển nhanh chãng cđa C«ng nghƯ tin i i i i i i i i i i i i i i i i i i học viễn thông Việc ứng dụng công nghệ tin học viễn thông vào nghiệp vô kÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i toán cho vay vô cấp thiết Nghiệp vụ kế toán cho vay đà đợc nghiên cứu đổi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ nhiều, song so với yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i - đặc biệt trình Hội nhập đại hoá Ngân hàng hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chế kể mặt chế, c«ng nghƯ, cịng nh tỉ chøc thùc hiƯn i i i i i i i i i i i i i i Qua nghiên cứu thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, em đà i i i i i i i i i i i i i i i i i i chän ®Ị tài Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ Kế toán cho vay hộ sản xuất ngân i i i i i i i i i i i i ii i i i i i hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Tiên LÃng Hải Phòng làm đề tài i i i i i i i i i i i i i i i i tèt nghiÖp i Mục đích nghiên cứu đề tài: i i i i i i i Để phân tích rõ tình hình thực nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ®Ị i i i i i i i i i i i i i i i i i i giải pháp v kiến nghị nâng cao hiệu công tác cho vay kế toán cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NHNNo & PTNT hun Tiªn L·ng i i i i i Phạm vi nghiên cứu đề tài : i i i i i i i i i §Ị tài đợc nghiên cứu vòng năm trở lại ®©y( 2005, 2006, 2007 ) i i i i i i i i i i i i i i i Phơng pháp nghiên cứu : i i i i i Trên sở t đổi tỉ chøc vµ vËn hµnh kinh doanh, vỊ hoµn i i i i i i i i i i i i i i i i i i thiƯn nghiƯp vơ kế toán cho vay nâng cao chất lợng tín dơng mèi quan hƯ phï i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hỵp víi néi dung, tõng đề tài đặt ra: sử dụng phơng pháp vật biÖn chøng,duy vËt i i i i i i i i i i i i i i i i i i lịch sử thống kê phân tích tổng hợp hoàn thiện công tác cho vay kế to¸n i i i i i i i i i i i cho vay NHNo & PTNT huyện Tiên L·ng i i i i i i i i i i i i i i i i ii KÕt cấu khoá luận Chơng : Lý luận chung nghiệp v kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng thơng mại Chơng2 : Thực trạng hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sn xuất NHNNo & PTNT huyện Tiên LÃng Chơng : Một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng NNo & PTNT hun Tiªn L·ng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Ch¬ng i i lÝ ln chung vỊ nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay hộ sản xuất ngân hàng thơng mại ii ii i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngêi thùc : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ 1.1 Hộ sản xuất vai trò kinh tế hộ kinh tÕ i i i i i ii i i i i i i i i i 1.1.1 Kh¸i niƯm Hộ sản xuất bao gồm hộ nông dân, hộ t nhân, hộ gia đình, cá thể, hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ ngành Nông - Lâm - Ng - Diêm nghiệp tiểu thủ công nghiệp đợc Nhà nớc cho phép Xuất phát từ đặc điểm kinh tế hộ làm ăn riêng lẻ, quy mô hoạt động nhỏ, vốn ít, nên tổ chức tÝn dơng thùc hiƯn cho vay trùc tiÕp ®Õn sản xuất chủ yếu, đảm bảo nguyên tắc có hiệu kinh tế - xà hội, không phân biệt thành phần kinh tế 1.1.2 Vai trò kinh tế ®èi víi nỊn kinh tÕ Tõ NQ 10 - Bộ Chính trị ban hành, hộ nông dân đợc thừa nhận đơn vị kinh tế nông thôn, nhờ nông dân gắn bó với ruộng đất hơn, chủ đầu t vốn để thâm canh, tăng vụ, khai phá hàng ngàn héc ta đất mới, vừa đổi cấu sản xuất Việc trao quyền tự chủ cho hộ nông dân đà đợc khơi dậy nhiều làng nghỊ trun thèng, m¹nh d¹n vËn dơng tiÕn bé khoa häc kÜ tht s¶n xt cã hiƯu qu¶ kinh tế lớn Điều khẳng định tồn khách quan hộ sản xuất với với vai trò cầu nối trung gian hai kinh tế đơm vị tích tụ vốn, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lao động, giải việc làm nông thôn - Hộ sản xuất cầu nối trung gian để chuyển kinh tế tự nhiên sang kinh tế hàng hoá Lịch sử phát triển hàng hoá đà trải qua giai đoạn kinh tế tự nhiên sang kinh tế hàng hoá nhỏ quy mô hộ gia đình, giai đoạn chuyển biến từ kinh tế hàng hoá nhỏ lên kinh tế hàng hoá quy mô lớn, kinh tế hoạt động trao đổi mua bán trung gian tiỊn tƯ Bíc chun tõ kinh tÕ tù nhiªn sang kinh tế hàng hoá nhỏ quy mô hộ gia đình giai đoạn lịch sử mà cha trải qua khó phát triển sản xuất hàng hoá quy mô lớn giải thoát khỏi tình trạng kinh tế phát triển -Hộ sản xuất góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động: Lao động yếu tố lực lợng sản xuất, lao động nguồn gốc giá trị thặng d, lao động góp phần làm tăng c¶i vËt chÊt cho mäi qc gia ViƯt Nam cã 80% dân số nông thôn, nhng việc khai thác sử dụng nguồn nhân lực mức thÊp HiƯn ë níc ta cã kho¶ng 12 triƯu lao ®éng cha sư dơng bá phÝ thêi gian ë ngời lao động, nông thôn cha sử dụng hết Các yếu tố sản xuất mang lại hiệu thấp, sử dụng hợp lý nguồn lao động giải việc làm nông thôn, cần phát triển kinh tế hộ sản xuất Trên thực tÕ cho thÊy i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngêi thùc hiÖn : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ năm vừa qua hàng triệu sở sản xuất đợc tạo hộ sản xuất khu vực nông nghiệp nông thôn - Hộ sản xuất có khả thích ứng với chế thị trờng thúc đẩy sản xuất hàng hoá: Ngày nay, hộ sản xuất hoạt động theo chế thị trờng có cạnh tranh sản xuất hàng hoá, đợn vị kinh tế độc lập, tự chủ, hộ sản xuất phải định mục tiêu sản xuất kinh doanh sản xuất ? Sản xuất nh thê để trực tiếp quan hệ với thị trờng Để đạt đợc điều này, hộ sản xuất phải không ngừng nâng cao chất lợng mẫu mà phẩm cho phù hợp với nhu cầu số biện pháp để kích cầu, từ mở réng s¶n xuÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Khái quát chung tín dụng ngân hµng: i i i i i i i i 1.2.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng Trong trình hội nhập phát triển kinh tế hàng hóa xuất nhu cầu vay cho vay ngêi thiÕu vèn vµ thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay muợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hóa, nên nơi đâu có sản xuất hàng hóa có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau: Ngêi cho vay chun giao cho ngêi ®i vay lợng giá trị định Giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh: hàng hóa, máy móc, thiết bị, bất động sản Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau thêi gian sư dơng theo tháa thn, ngêi ®i vay phải hoàn trả cho ngời cho vay Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng tín dụng là: lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xà hội hoạt động tín dụng không ngừng phát triển ngày tăng, phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng nhà t tiền tệ cấp cho nhà t kinh doanh ngời cho vay khác Đó quan hệ trực tiếp qua ngân hàng, tổ chức tín dụng với cá nhân Trong kinh tế thị trờng ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ trung gian tín dụng ngời vay ngời cho vay Do tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng tiền bên ngân hàng có tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xà hội, ngân hàng đóng vai trò ngân hàng vay vừa ngêi cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i Sự đời tín dụng ngân hàng có tác dụng định đến phát triển trình tái sản xuất xà hội thúc đẩy lực lợng sản xuất phát triển góp phần đa đất nớc ngày phát triển tiến kịp nớc giới 1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng với kinh tế 1.2.2.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế thị trờng Vốn khâu định hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nớc ta nay, cấu kinh tế nhiều mặt cân đối, thất nghiệp mức cao, đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn tín dụng ngân hàng tập trung phân phối vốn cho sản xuất kinh doanh, đa vật t hàng hóa vào sản xuất kinh doanh tạo nhiều sản phẩm đa dạng phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng Mặt khác tín dụng ngân hàng thúc đẩy mạnh trình tái sản xuất hình thành cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế giải vấn đề xà hội 1.2.2.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn từ thúc đẩy sản xuất Một hoạt động quan trọng Ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng, mà vốn nằm vùng phân tán khắp thành phần kinh tế, dân c, doanh nghiệp, quan nhà nớc từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế Tuy nhiên trình đầu t tín dụng trải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu t đợc thực cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho doanh nghiệp có phơng án hay dự án khả thi, doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có nh đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro 1.2.2.3 Tín dụng công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn Nớc ta nớc nông nghiệp, nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở cho phát triển công nghiệp, nhà nớc đà tập trung đầu t phát triển nông nghiệp nuôi trồng thủy sản Bên cạnh nhà nớc tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khai thác dầu khÝ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngêi thùc hiÖn : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ 1.2.2.4.Tín dụng góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đặc trng tín dụng ngân hàng chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn, sở hoàn trả có lợi tức, tiêu thức quan trọng đòi hỏi đơn vị, tổ chức kinh tế phải tính toán sử dụng vốn có hiệu Tìm biện pháp đẩy nhanh vòng quanh vốn trình sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận Khi đơn vị vay vốn Ngân hàng phải cam kết thực đầy đủ cam kết thực đầy đủ điều kiện thỏa thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn sử dụng vốn mục đích có hiệu phù hợp với kế hoạch kinh doanh đơn vị Cuối hoàn trả đầy đủ gốc lÃi cho ngân hàng nh cam kết ban đầu Ngân hàng vào cam kết đà thỏa thuận để sử dụng công cụ, định chế tài - tín dụng đơn vị, tổ chức kinh tế không thực điều kiện đà cam kết Do để sản xuất kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu đợc nhiều lợi nhuận đơn vị tổ chức kinh tế đờng khác phải tìm biện pháp xây dựng phơng án sản xuất kinh doanh tốt lựa chọn phơng án tối u để tăng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn có hiệu quả, đảm bảo trả nợ vốn vay hạn gốc lẫn lÃi Nh tín dụng ngân hàng đà thực thúc đẩy đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi sản xuất kinh doanh 1.2.2.5 Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở réng mèi quan hÖ giao lu quèc tÕ Trong xu toàn cầu hóa kinh tế giới, điều kiện ngày phát triển nớc gắn liền với phát triển kinh tế giới Kinh tế Đóng đà nhờng bớc cho kinh tế mở tín dụng ngân hàng đà trở thành phơng tiện làm cầu nối kinh tế nớc với Đặc biệt nớc phát triển tín dụng ngân hàng đóng vai trò quan trọng việc mở rộng sản xuất hàng hóa xuất Đồng thời để xây dựng sở hạ tầng nớc, thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hóa đại hóa đất nớc 1.2.2.6 Tín dụng ngân hàng có vai trò kiểm soát với kinh tế Xuất phát từ chức phân phối lại vốn tiền tệ, tín dụng ngân hàng kiểm soát đợc hoạt đông kinh tế trình huy động nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi doanh nghiệp, tầng lớp dân c xà hội Qua viƯc tỉ chøc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ toán cho khách hàng, ngân hàng đánh giá, phân tích tình hình sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm khách hàng thông qua biến động số d tài khoản tiền vay Trong trình cho vay, ngân hàng phải đề phòng đến nguy rủi ro xảy ra, phải thờng xuyên phân tích tình hình tài khách hàng thông qua tiêu loại báo cáo sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, tõ ®ã ®Ĩ cã kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh họ để điều chỉnh, tác động kịp thời cần thiết Qua ngân hàng đánh giá đợc mức độ phát triển ngành, nghề kinh tế để từ nêu lên ý kiến đóng góp, để thực việc điều chỉnh có cân đối cấu kinh tÕ Víi ý nghÜa to lín cđa vai trß tín dụng ngân hàng kinh tế nói chung ngân hàng nói riêng toàn ngành ngân hàng phải có quan điểm nhận thức đắn nghiệp vụ hoạt động tín dụng Phải có sách hấp dẫn khách hàng, đáp ứng kịp thời vốn cho khách hàng Phải có phối hợp chặt chẽ sách tín dụng, quản lý vốn tín dụng cách tốt nhất, đồng thời phải có chế độ hạch toán chặt chẽ đảm bảo xác, kịp thời, đầy đủ hợp lý để thực tham mu cho công tác tín dụng, thực tốt từ khâu tiếp nhận hồ sơ, chuẩn bị giải ngân đến khách hàng trả nợ, kết thúc trình cấp tín dung Và tổng hợp số liệu đánh giá chất lợng tín dụng, hiệu đầu t ngành kinh tế Với số vốn huy động đợc ngân hàng sử dụng để đầu t kiếm lời dới nhiều hình thức khác nhau.Trong phạm vi khóa luận tốt nghiệp em xin sâu vào việc sử dụng vốn dới hình thức cho vay hộ sản xuất ngân hàng 1.2.3 Tín dụng ngân hàng hộ sản xuất 1.2.3.1 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy trình tích tụ tập trung vốn nhàn rỗi xà hội nâng cao hiệu sử dụng vốn hộ sản xuất Tín dụng ngân hàng đà góp phần không nhỏ vào công phát triển kinh tế Trong thập kỷ qua với chức trung gian tài ngân hàng đà biến nguồn tiền phân tán xà hội thành nguồn vốn tập trung , qua điều hoà quan hệ cung cầu tiền tệ xà hội , thoả mÃn tốt nhu cầu khách hàng Thực chất Tín dụng ngân hàng mối quan hệ vay mợn gia ngân hàng khchs hàng quan hệ ngân hàng vừa đóng vai trò ngời cho vay , đồng tời vừa đóng vai trò ngời vay Bằng hình thức huy động vốn khác Ngân hàng đà động viên, tập trung nguồn vốn tiền tệ nhàn rỗi x· héi vỊ mét mèi Trªn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngêi thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ sở nguồn tài tạm thời Ngân hàng triển khai sử dụng cách triệt để nhằm mang lại hiệu kinh tế cao tránh tình trạng ứ đọng vốn , góp phần vào công phát triển kinh tế đất nớc 1.2.3.2 Tín dụng ngân hàng cầu nối hộ sản xuất với thị trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ c¸c quy luËt kinh tÕ kh¸ch quan , nh quy luật giá trị, quy luật cung cầu , quy luật cạnh tranh Và sản xuất phải sở đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng , thoả mÃn nhu cầu thị trờng phơng diện nh : Không thoả mÃn nhu cầu phơng diện , giá , khối lơng , chất lợng , chủng loại hàng hoá mà đòi hỏi thoả mÃn phơng diện thời gian địa điểm Để đáp ứng tốt yêu cầu thị trờng doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng lao động củng cố vào hoàn thiện chế quản lí, chế độ hạch toán kế toán mà phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, tìm tòi sử dụng nguyên vật liệu mới, mở rộng quy mô sản xuất cách thích hợp 1.2.3.3 Tín dụng Ngân hàng công cụ chủ yếu để đầu t tài trợ cho hộ sản xuất phát triển Hoạt động Tín dụng ngân hàng tập trung nguôn vốn nhàn rỗi xà hội tổ chc kinh tế hộ gia đình cá nhân vay vốn Nhng nhu cầu tất chủ thể đợc đáp ứng để tránh rủi ro tín dụng ngân hàng thực đầu t tập trung vào số đơn vị có triển vọng phát triển sản xuất kinh doanh Thực công nghiệp hoá đại hoá đất nớc cần tập trung vào việc phát triển số ngành mũi nhọn nh công nghiệp chế biến, dầu khí Tín dụng ngân hàng nhân tố góp phần quan trọng vào việc phát triển ngành nay.Với sách tín dụng mức lÃi u đÃi đợc sử dụng việc khuyến khích phát triển số ngành kinh tế mũi nhọn công cụ linh hoạt tích cực việc điều vĩ mô kinh tế, góp phần đẩy nhanh trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc cách vững 1.2.4.Các phơng thức cho vay chđ u cđa NHTM 1.2.4.1 Cho vay tõng lÇn: Mỗi lần vay vốn khách hàng tổ tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng 1.3.4.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức tín dụng trì khoản thời gian định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i ii i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngời thực : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ 1.34.3 Cho vay theo dự án đầu t : Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu phát triển sản xuất, dich vụ dự án đầu t phơc vơ ®êi sèng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.4.4 Cho vay hỵp vèn: Mét nhãm tỉ chøc tÝn dơng cïng cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, đó, Có tổ tín dụng làm đầu mối dàn xếp phối hợp với tổ chức khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định quy chế quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc ngân hàng nhà nớc ban hành 1.2.4.5 Cho vay tr¶ gãp : Khi vay vèn, tỉ chøc tín dụng khách hàng xác định thỏa thuận số lÃi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ h¹n thêi h¹n cho vay 1.2.4.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng : Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vèn ph¹m vi h¹n møc tÝn dơng nhÊt định Tổ chức tín dụng khách hàng thỏa thuận thêi h¹n hiƯu lùc cđa h¹n møc tÝn dơng dù phòng , mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng 1.2.4.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dung, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo quy định phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.2.4.8 Cho vay theo hạn mức thÊu chi : Lµ viƯc cho vay mµ tỉ chøc tín dụng thỏa thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.4.9 Các phơng thức cho vay khác: i i i i i i ======================================================== Ngêi thùc hiÖn : SV Đoàn Thị Thoan Học Viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp ================================================================ Pháp luật không cấm, phù hợp với quy định quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng đặc điểm khách hàng vay Trên phơng thức cho vay ngân hàng, tùy thuộc vào đặc điểm khách hàng vay vốn khả đáp ứng nhu cầu vốn ngân hàng mà ngân hàng lựa chọn phơng thức cho vay cho phù hợp Nhng ngân hàng áp dụng phổ biến hai phơng thức cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dông i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3 KÕ to¸n cho vay hộ sản xuất Ngân hàng Thơng mại i i i i i i i i i i i i 1.3.1 Kh¸i niƯm vỊ kÕ to¸n cho vay sản xuất : Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ xác kịp thời khoản tín dụng, tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám sát chặt chẽ toàn số tiền đà cấp tín dụng cho khách hàng, đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ cho vay - Xuất phát từ đặc trng hoạt động Ngân hàng kinh doanh lĩnh vực tiền tệ nên tài sản giao dịch tín dụng Ngân hàng chủ yếu dới hình thức tiền tệ Tín dụng nghiệp vụ có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại, đồng thời nghiệp vụ có quy trình kỹ thuật phong phú, phức tạp đòi hỏi nhà quản trị Ngân hàng nh kế toán cho vay phải nắm vững nghiệp vụ để làm tốt công tác quản trị kế toán Trong kế toán ngân hàng kế toán cho vay hộ sản xuất phận kế toán nghiệp vụ tín dụng, kế toán cho vay hộ sản xuất mang đầy đủ đặc trng nhiệm vụ nh vai trò kế toán nghiệp vụ tín dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay hộ sản xuất 1.3.2.1 Nhiệm vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Cho vay nghiệp vụ hoạt động kinh doanh cđa NHTM, song cịng lµ nghiƯp vơ chøa đựng nhiều rủi ro mà NHTM cần phải tìm giải pháp để giảm thiểu rủi ro Có nhiều công cụ phục vụ quản lí tín dụng, ngăn ngừa rủi ro, thông tin kế toán có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng kế toán cho vay công cụ ghi chép ph¶n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ======================================================== Ngêi thùc hiÖn : SV Đoàn Thị Thoan