Thuc trang ve cong tac ke toan tai cong ty co 30000

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

1.1.1 Tên và địa chỉ của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

- Tên giao dịch: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

- Địa chỉ : Phường Phan Đình Phùng – TP Thái Nguyên

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty được thành lập vào năm 2006, theo quyết định số 2523/QĐUB của tỉnh Thái Nguyên (sở kế hoạch và đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102011855. Công ty CP XD & TM Cát Thành là doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, trụ sở giao dịch ổn định, thực hiện chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy định

Công ty CP XD & TM Cát Thành sản xuất kinh doanh với mục tiêu chủ yếu là bảo toàn vốn sản xuất có hiệu quả và sinh lời, lãi năm sau phải cao hơn năm trước Các công trình xây dựng phải đảm bảo an toàn chất lượng về kỹ thuật và mỹ thuật của công trình Quản lý và sử dụng đúng mục đích, bảo toàn và tăng cường vốn tự có theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.

Trong 4 năm qua với sự quản lý của cán bộ lãnh đạo công ty và sự nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đã đưa công ty ngày một phát triển Từ năm thành lập tới nay công ty đã đi vào hoạt động khá hiệu quả.

Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng công ty đã tích cực kiện toàn bộ máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ vậy công ty đã có những khởi sắc tốt đẹp qua đó làm cho công ty có được lợi nhuận đáng kể.

SVTH: Bành Thị Hương Lan Lớp K4 KTTH B

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga

Là một doanh nghiệp xây dựng có quy mô không lớn nhưng có uy tín lớn trong ngành xây dựng tỉnh Thái Nguyên, nhiều năm liền được kiểm toán Thái Nguyên đánh giá cao Trong những năm gần đây, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn do tình hình thị trường gặp nhiều biến đổi, song doanh nghiệp vẫn cố gắng ổn định kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước và đảm bảo đời sống cho công nhân viên trong toàn doanh nghiệp.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

- Chức năng: công ty Cát Thành là đơn vị chuyên ngành xây dựng, do đó nhiệm vụ chính của công ty là thực hiện xây dựng các công trình:

+ Xây dựng các công trình giao thông đường bộ, đường thủy

+ Xây dựng các công trình thủy lợi.

+ Xây dựng hệ thống cấp thoát nước.

+ Xây dựng các công trình dân dụng hạ tầng cơ sở kỹ thuật

+ Khai thác vận chuyển cát đá.

+ Thi công nền móng, trụ các loại công trình

+ Công ty có trách nhiệm thực hiện đúng chế độ quản lý của nhà nước, hoạt động thực hiện theo đúng chế độ hiện hành.

+ Thực hiện xây dựng và lắp đặt các công trình theo đúng tiến độ thi công, bảo đảm chất lượng công trình.

+ Đảm bảo vệ sinh môi trường và trật tự an toàn xã hội.

+ Sử dụng và khai thác có hiệu quả nguồn vốn của đơn vị, tự bù đắp chi phí đảm bảo có lãi và làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

Đặc điểm lao động của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Lao động đóng vai trò rất quan trọng trong việc xác định yếu tố chi phí sản xuất Trong đó, lao động sống đóng vai trò chủ đạo hay nói cách khác nhân tố con người là yếu tố quyết định.

Bảng 1.1 Trình độ của cán bộ nhân viên trong công ty

STT Năng lực trình độ Số lượng

2 Cử nhân kinh tế 22 người

4 Trung học chuyên nghiệp 20 người

5 Lao động phổ thông 121 người

Bảng 1.2 Báo cáo kết quả hoạt dộng kinh doanh

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 10.431.708.758

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 312.624.040

3 Doanh thu thuần về bán hàng cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.882.000

- Trong đó chi phí lãi vay 23 3.500.000

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 362.288.754

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 166.255.758

13 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 85.262.366

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 21.315.596

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 63.946.775

Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành tuy trải qua quá trình hình thành và phát triển chưa lâu nhưng công ty đã không ngừng đổi mới phát triển về mọi mặt, mở rộng quy mô sản xuất, đảm nhận thi công và hoàn thiện nhiều công trình với thời gian thi công nhanh, đúng tiến độ đảm bảo cả về chất lượng và mỹ thuật của công trình.

Tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành với phương châm hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục và không ngừng phát triển Khi tham gia đấu thầu và trúng thầu một công trình xây dựng, căn cứ vào các dự toán và thiết kế được duyệt công ty lên kế hoạch và tiến hành thi công xây dựng công trình.

Do tính đặc thù của công việc, địa bàn hoạt động rộng, doanh nghiệp thường xuyên triển khai thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau trên những địa bàn khác nhau Do đó, để đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý nhằm đơn giản trong việc kiểm tra, giám sát việc thi công xây dựng các công trình, doanh nghiệp đã áp dụng hình thức giao khoán cho các đội xây dựng trực tiếp thi công Các đội xây dựng căn cứ vào hồ sơ thiết kế kỹ thuật của công trình và tổ chức thi công theo đúng yêu cầu trình tự định mức kỹ thuật từng hạng mục công trình Khi hoàn thành công trình, tiến hành bóc tách khối lượng thi công hoàn thành của từng hạng mục công trình để nghiệm thu nội bộ với các tổ, đội xây dựng Sau khi hoàn thành bàn giao công trình cho bên giao thầu sử dụng và thực hiện bảo hành.

Phòng kế hoạch Phòng tư vấn thiết kế xây dựng

Phòng tài chính kế toán

Phòng kỹ thuật Đội thi công xây dựng số 1 Đội thi công xây dựng số 2 Đội thi công xây dựng số 3

Sơ đồ 1: Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

+ Hội đồng quản trị: Là tập hợp bao gồm các cổ đông, những người đóng góp cổ phần để xây dựng và phát triển công ty Có chức năng quyết định những công việc quan trọng cũng như định hướng đường lối phát triển của công ty

+ Giám đốc: Là người quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh, quyết định thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm các trưởng phó bộ phận, quản lý giám sát, điều hành các hoạt động thông qua các trợ lý, phòng ban

Phó giám đốc là ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực hiện các công việc hoặc được giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát khi giám đốc uỷ quyền.

+ Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất thi công.

+ Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác, thực hiện các nhiệm vụ.

Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám đốc chỉ đạo.

+ Phòng kỹ thuật: Thực hiện các công việc lập dự toán cho công trình và chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật cho công trình do doanh nghiệp thi công. + Phòng kế toán: chịu trách nhiệm tính toán và cung ứng các nguyên vật liệu trực tiếp, tính toán tiền lương phải trả, khấu hao máy móc thiết bị và các chi phí khác có liên quan… lập bảng thanh toán quyết toán công trình hoàn thành. + Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm lên kế hoạch thi công và nhận nghiệm thu công trình, kế hoạch làm việc của nhân viên công ty…

+ Phòng tư vấn thiết kế xây dựng: Chịu trách nhiệm thiết kế các công trình để tham gia đấu thầu, xây dựng, tư vấn cho khách hàng.

+ Các tổ đội xây dựng: Trực tiếp thi công san lấp, phá vỡ, xây dựng theo yêu cầu của công trình.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI CÁT THÀNH

Khái quát chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quy mô của doanh nghiệp, từ điều kiện thực tế và trình độ quản lý, trình độ cán bộ kế toán, bộ máy kế toán của doanh nghiệp Phương Đông được tổ chức theo hình thức tập trung Theo đó, toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán gồm việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp các thông tin kinh tế tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin kế toán trong doanh nghiệp. Ở mỗi đội, công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25.

- Cơ cấu của phòng kế toán

+ Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.

+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.

+ Kế toán vật tư TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.

+ Kế toán tiền lương và các khoản vay: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các đội và khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập bảng lương, thực hiện phân bổ, tính toán lương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Kế toán vật tư, TSCĐ, CCDCKế toán tiền mặt, TGNHKế toán tổng hợpKế toán tiền lương và các khoản vayThủ quỹ

Nhân viên thống kê kế toán tại các đơn vị

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp.

+ Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ thu, chi đã được phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty.

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

2.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của phòng kế toán

- Thu thập số liệu thống kê và xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động Tài chính của Công ty.

- Phân tích các hoạt động kinh tế có liên quan đến chi phí sản xuất; kết quả lỗ (lãi) từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Báo cáo định kỳ hàng tháng cho Ban giám đốc và các báo cáo khác có liên quan khi nhà nhà chức trách, pháp luật Việt Nam yêu cầu.

2.1.3 Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài chính.

Ngoài ra, công tác tổ chức bộ máy kế toán còn có những đặc điểm:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Kỳ hạch toán: Hạch toán theo tháng.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.4 Hệ thống sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh thường xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng như toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tại công ty, công ty đang áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ và được lưu trên máy tính tại phòng kế toán của công ty.

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng Tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng phê duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Hiện nay Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành có các phần hành trong công tác kế toán như sau:

1 Kế toán tài sản cố định

2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm hàng hóa

5 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

6 Kế toán các phần hành khác

7 Hệ thống báo cáo tài chính

2.2.1 Kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

TSCĐ trong các doanh nghiệp là những tài sản có giá trị lớn và dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp TSCĐ có thể có hình thái vật chất cụ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga thể và cũng có thể chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị, được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và thỏa mãn các tiêu chuẩn được ghi nhận là TSCĐ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.

TSCĐ trong Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành bao gồm:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc

+ Phương tiện vận tải truyền dẫn

2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng

- Các chứng từ khác có liên quan.

- Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Nghiệp vụ tăng TSCĐNghiệp vụ giảm TSCĐ

Nguyên giá TSCĐHH hiện có

Tài sản cố định hữu hình: phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐHH thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có, biến động tăng, giảm trong kỳ.

- TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc

- TK 2112: Máy móc thiết bị

- TK 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn

- TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý

- TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm

2.2.1.4 Quy trình hạch toán TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

2.2.1.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

 Tại nơi sử dụng bảo quản:

Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ trong DN do từng đơn vị quản lý và sử dụng Mỗi đơn vị phải mở một sổ riêng trong đó ghi TSCĐ tăng, giảm theo từng chứng từ, thứ tự thời gian.

 Tại phòng kế toán của DN:

- Khi có các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ, sau đó ghi vào sổ đăng ký TSCĐ Đồng thời kế toán căn cứ vào các chứng từ đó để ghi vào sổ TSCĐ.

Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ, Hóa đơn GTGT….

Sổ cái TK 211, 214 Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ

- Khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào chứng từ giảm ghi giảm phần TSCĐ ở: thẻ TSCĐ, Sổ đăng ký TSCĐ Mặt khác kế toán căn cứ vào các chứng từ khác có liên quan để xác định và tính khấu hao lũy kế Căn cứ vào số liệu trên bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán tổng hợp khấu hao hàng năm của từng đối tượng TSCĐ và xác định hao mòn lũy kế của TSCĐ.

Sơ đồ 4: Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Ghi hằng ngày Đối chiếu kiểm tra

Nếu mua sử dụng ngay

Khi TSCĐ đưa vào sử dụng

241 ( Nếu mua về phải qua lắp đặt chạy thử)

Giá mua, chi phí liên quan trực tiếp

Các loại thuế không được hoàn lại, lệ phí trước bạ (nếu có) Đồng thời ghi

TSCĐ tăng do nhận viện trợ biếu tặng

Nhận góp vốn liên doanh bằng TSCĐ

Chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐ được tài trợ biếu tặng

Kiểm kê phát hiện thừa

214 Thanh lý nhượng bán TSCĐ Điều chuyển TSCĐ

Kiểm kê phát hiện thiếu

2.2.1.4.2 Kế toán tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ

Sơ đồ 5: Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về TSCĐ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga a Kế toán tăng TSCĐ

Kế toán về tình hình tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho công tác xây dựng diễn ra theo đúng kế hoạch và đạt hiệu quả kinh tế cao, việc mua sắm và thay thế máy móc thiết bị là vấn đề rất cần thiết để phục vụ cho quá trình sản xuất.

Ngày 15/10/2010 phát sinh nghiệp vụ tăng TSCĐ như sau:

Mua 01 dàn máy vi tính Toshiba dv5 của Công ty cổ phần Topcare để phục vụ cho hoạt động của Doanh nghiệp Trong đó, giá mua chưa thuế 13.774.000 đồng, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng ước tính là 5 năm Doanh nghiệp đã thanh toán cho Công ty cổ phần Topcare bằng tiền mặt.

Khi giao hàng bên bán là công ty cổ phần Topcare giao cho Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành 01 hóa đơn đỏ theo mẫu của Bộ Tài Chính với nội dung như sau:

Chứng từ số: 2.1 HOÁ ĐƠN

Liên 2: Giao cho khách hàng

Số HĐ: 0031606 Đơn vị bán: Công ty cổ phần TopCare Địa chỉ: 36 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04 3766 6666 Fax: 04 3766 7708

Họ tên người mua hàng: Phùng Anh Minh Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng - TP Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số thuế: 4600259509

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.377.400

Tổng cộng tiền thanh toán: 15.151.400

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu một trăm năm mốt nghìn bốn trăm đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi giao hàng 2 bên lập biên bản bàn giao để xác lập việc giao nhận TSCĐ có sự quan sát của phòng ban cùng với đơn vị trực tiếp quản lý.

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Nợ: 211, 133 Có: 111 Căn cứ vào quyết định số 40 ngày 15 tháng 10 năm 2010 của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành về việc bàn giao TSCĐ

Ban bàn giao chúng tôi gồm: Ông: Minh Khuê – Nhân viên kỹ thuật công ty cổ phần Topcare: Người giao tài sản.

Bà: Nguyễn Minh Ngọc- Kế toán trưởng Ông: Phùng Minh Hùng- Kế toán vật tư: Đại diện người nhận đồng thời là người quản lý tài sản đã xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Tên, ký hiệu quy cách (cấp hạng

Giá mua CP vận chuyển

Giám đốc bên nhận KTT bên nhận Người nhận Người giao

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và chứng từ có liên quan (HĐ GTGT)

Kế toán xác định: Nguyên giá TSCĐ = 13.774.000+ 1.377.400= 15.151.400 đ

Chứng từ số: 2.3 Đơn vị: Công ty CP XD&TM Cát Thành Địa chỉ: P Phan Đình Phùng – TP TN

Mẫu số S12 DNNBan hành theo quyết định số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 củaSVTH: Bành Thị Hương Lan Lớp K4 KTTH B

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga bộ trưởng BTC

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Kế toán trưởng (ký họ tên): Nguyễn Minh Ngọc

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày 15 tháng 10 năm 2010 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy vi tính, số hiệu TSCĐ TS09

Nước sản xuất: Mỹ Năm sản xuất: 2010

Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế toán

Năm đưa vào sử dụng: 2010

Công suất (diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày…… tháng…… năm…

Lý do đình chỉ: ĐVT: đồng

Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá

Giá trị hao mòn Năm Giá trị hao mòn

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số S12 DNN Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

Mua 01 máy vi tính cho phòng kế toán

Thuế VAT đầu vào đã thanh toán 133 111 17.532.457

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga Chứng từ số: 2.5

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Chứng từ Nội dung phát sinh nghiệp vụ kinh tế (chứng từ gốc) Tổng số tiền Ghi Có TK 111 ghi Nợ các tài khoản

0031606 15/12/2010 Trả tiền mua máy tính 15.151.400 1.377.400 13.774.000

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga b Kế toán giảm TSCĐ

Ngày 27 tháng 11 năm 2010, Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành quyết định thanh lý maý điều hòa của Hàn Quốc Doanh nghiệp tiến hành phiên họp đánh giá lại TSCĐ và xác định: Nguyên giá: 10.368.000 đồng, khấu hao 7.200.000 đồng, giá trị còn lại: 3.168.000 đồng Thu thanh lý 3.168.000đ bằng tiền mặt.

Mẫu số S02a - DNN Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ

Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Căn cứ vào QĐ số 735 CKQT/TSCĐ Hôm nay ngày 27 tháng 11 năm 2010, tại văn phòng Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành, Hội đồng đánh giá lại

- Ông: Phùng Minh Anh - Giám đốc - Trưởng ban

- Bà: Nguyễn Minh Ngọc - Kế toán trưởng - Phó ban

- Bà: Nguyễn Thúy Nga - Ủy viên Đã cùng nhau xem xét và đánh giá lại TSCĐ theo mặt bằng giá cả hiện tại và đi đến kết luận như sau:

Tên, ký hiệu quy cách

Giá trị đang ghi sổ

NG HM GTCL Tăng Giảm

Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Ủy viên Kết toán trưởng Giám đốc

Mẫu số S02a - DNN Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Căn cứ theo QĐ số 735 CKQT/TSCĐ ngày 27 tháng 11 năm 2010 của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành về việc thanh lý TSCĐ.

1 Ban thanh lý TSCĐ gồm

- Ông Phùng Minh Anh: Giám đốc- Trưởng ban

- Bà Nguyễn Minh Ngọc: Kế toán trưởng- Phó ban

- Bà: Nguyễn Thị Nga: Ủy viên

2 Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Nước sản xuất: Hàn Quốc

- Năm đưa vào sử dụng: 2008

- GTHM tính đến thời điểm thanh lý: 7.200.000 đồng

3 Kết luận của ban thanh lý

Có thể thanh lý tài sản này với giá 3.168.000 đồng.

Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Ủy viên Kết toán trưởng Giám đốc

Mẫu số S02a – DNN Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Trích yếu Số hiệu tài khoản

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Chứng từ Nội dung phát sinh nghiệp vụ kinh tế (chứng từ gốc) Tổng số tiền Ghi Nợ TK 111 ghi Có các tài khoản

(Nguồn: Phòng kế toán) Chứng từ số: 2.10 Đơn vị: Công ty CP XD&TM Cát Thành Địa chỉ: P Phan Đình Phùng – TP TN

Mẫu số S02a – DNN Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng, năm đưa vào sử dụng

Số hiệu TSCĐ Nguyên giá

I Nhà cửa vật kiến trúc 401.042.230

1 02/01/2000 Văn phòng làm việc VN 01/2000 NT 350.097.000 25

II Phương tiện vận tải 1.272.268.190

1 01/2005 Xe ô tô MAZĐA Nhật 01/2005 PTVT 407.792.000 8

2 06/2008 Xe ô tô ben tự đổ Nhật 06/2008 PTVT 155.000.000 8

3 10/2009 Xe ô tô FOTUNE Mỹ 10/2009 PTVT 709.476.190 9

III Dụng cụ quản lý 13.774.000

1 10/2010 Máy vi tính Mỹ 12/2010 VP 13.774.000 5

Mã TK: 211 Tên TK: TSCĐ HH

Mẫu số: S02- DNN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ĐVT: Đồng

Diễn giải TK ĐƯ Số tiền

Số Ngày tháng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ 3.406.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Kế toán khấu hao TSCĐ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới sự tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như những tiến bộ KHKT, TSCĐ bị hao mòn Hao mòn này được thể hiện dưới 2 dạng: Hao mòn hữu hình (là sự hao mòn vật lý trong qúa trình sử dụng do cọ xát, Ăn mòn, hư hỏng từng bộ phận) và hao mòn vô hình (sự giảm giá trị của TSCĐ do những tiến bộ của KHKT đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng và năng suất cao hơn với chi phí ít hơn). Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ, doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao Khấu hao của TSCĐ là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó.

NHẬN XÉT

Đánh giá chung và công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành

Trải qua gần 6 năm Công ty CP xây dựng và thương mại Cát Thành xây dựng phát triển và trưởng thành, công ty đã khắc phục được những khó khăn ban đầu, hoàn thành tốt các chỉ tiêu đã đề ra, đời sống cán bộ công nhân viên của Công ty ngày càng được nâng cao, góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước về các khoản phí, lệ phí.

Với những thành tựu đạt được trong những năm gần đây công ty đã từng bước tạo dựng được chỗ đứng vững chắc trên thị trường Có được kết quả này nhờ có sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của cán bộ công nhân viên toàn Công ty trong đó có sự đóng góp rất lớn của phòng kế toán.

Cùng với sự phát triển của Công ty, bộ máy kế toán của Công ty đã được tổ chức tương đối chặt chẽ với những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình trong công việc, năng động, sáng tạo Do sự bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả năng của mỗi người.Để có được những thành tựu đó là nhờ có sự làm việc tích cực hợp lý của bộ máy kế toán của Công ty trên các khía cạnh sau:

- Hệ thống nhân sự: Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, ban lãnh đạo công ty có nhiều kinh nghiệm đưa ra những chiến lược và kế hoạch kinh doanh phù hợp, sản phẩm, dịch vụ của Công ty đã có uy tín trên thị trường và được biết đến một cách rộng rãi.

- Công tác kế toán: Công tác kế toán đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của ban lãnh đạo Công ty Kế toán đã hạch toán tương đối chính xác và đúng quy định của Luật kế toán Việt Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Phương pháp kế toán được sử dụng ở Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Ths Nguyễn Thị Nga quản lý ở Công ty Phù hợp khi có sự biến động trên thị trường, tạo thuận lợi cho công tác kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Áp dụng Phương pháp kê khai thường xuyên thì hàng tồn kho được ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống phản ánh chính xác tình hình nhâp – xuất – tồn của các loại hàng hóa, dịch vụ.

Các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phán ánh tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa … Vì vậy giá trị vật tư hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định được ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho của Công ty là hợp lý vì vậy việc thay đổi phương pháp ghi nhận là chưa cần thiết.

- Về hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán ban đầu của Công ty đều đáp ứng được yêu cầu kế toán và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đây là hình thức phù hợp khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, với đặc điểm kinh doanh và loại hình hoạt động của Công ty

- Nhận thức được tầm quan trọng của việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán kế toán nên Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán hàng ngày

Mặc dù có nhiều cố gắng trong những năm qua trong công tác tổ chức bộ máy kế toán nói chung của Công ty cũng không tránh khỏi những hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, hiệu quả của công tác kế toán.

- Việc luân chuyển chứng từ còn chậm là nguyên nhân gây ra sự thiếu kịp thời trong việc hạch toán các chi phí phát sinh dẫn đến việc xác định kết quả kinh doanh chưa kịp thời.

- Công ty cũng chưa sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” như vậy gây khó khăn cho nhân viên kế toán trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế xảy ra liên quan đến tài khoản trên.

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tại Công ty

Một số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận cho Công ty.

- Công ty cần cắt giảm những chi phí không cần thiết trong quá trình kinh doanh như chi phí phát sinh do chủ quan của doanh nghiệp gây ra như đi lại, điện thoai…của nhân viên

Trong thời gian thực tập ở Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Cát Thành, em thấy công tác kế toán của công ty như vậy là khá hoàn thiện Tuy nhiên trước đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, việc không ngừng hoàn thiện công tác kế toán cần phải toàn diện và nhanh chóng là điều rất cần thiết

- Đội ngũ cán bộ kế toán cần có trình độ đồng điều hơn tối thiểu là đại học chuyên nghành kế toán Vì vậy một số cán bộ kế toán trình độ trung cấp, cao đẳng cần nâng cao trình độ và bồi dưỡng chuyên môn để đáp ứng yêu cầu hiện nay khi có những thay đổi về chuẩn mực, chế độ kế toán Khi có sự thay đổi cán bộ phòng kế toán cần nhanh chóng cập nhật thông tin hoặc tham gia các lớp bồi dưỡng, huấn luyện nghiệp vụ kế toán.

- Định kỳ kế toán công ty nên phân tích hình sử dụng tài sản, tổ chức quản lý và sử dụng tài sản một cách có hiệu quả nhất cũng như lập các kế hoạch sửa chữa,đầu tư kịp thời phục vụ mục đích phát triển kinh doanh của Công ty.

- Để quản lý những TSCĐ đã khấu hao hết nguyên giá nhưng vẫn còn đang sử dụng Công ty cần:

+ Tổ chức kiểm tra đánh giá hiện trạng của những TSCĐ đã khấu hao hết nếu tài sản nào còn tốt thì tăng cường chế độ bảo quản, sửa chữa bảo dưỡng và có kế hoạch thay thế.

+ Nhượng bán thanh lý những tài sản quá cũ hoặc hiệu quả sử dụng kém như các phương tiện vận tải…Nếu cứ kéo dài việc sử dụng những tài sản đó sẽ tốn kém chi phí sửa chữa, thay thế, bảo dưỡng có nguy cơ mất an toàn lao động… Thay vào đó là những trang thiết bị mới có công nghệ tiên tiến hiện đại hơn.

Định dạng
Số trang	119
Dung lượng	245,75 KB