THỰC TRẠNG về báo cáo kế TOÁN ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM tại đà NẴNG

Trang PHẦN I SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TỐN Ở CƠNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I- SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH: Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch : Du lịch ngành kinh tế tổng hợp, phục vụ nhu cầu tham quan, giải trí, nghỉ ngơi, kết hợp với hoạt động nghiên cứu đầu tƣ, thể thao, văn hoá xã hội Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch có đặc điểm sau : - Du lịch ngành kinh doanh đặc biệt, hoạt động vừa mang tính sản xuất, kinh doanh vừa mang tính phục vụ văn hoá xã hội Đây ngành kinh tế kinh doanh nhiều loại hoạt động khác nhƣ hoạt động hƣớng dẫn du lịch, vận tải du lịch, hàng ăn, hàng uống, buồng ngủ, kinh doanh hàng hoá, vật tƣ, đồ lƣu niệm, xây dựng hoạt động khác (điện thoại, nhiếp ảnh, tắm hơi, vật lý trị liệu, uốn tóc, giặt là, cho thuê đồ dùng ) -Mỗi loại sản phẩm dịch vụ du lịch tạo có tính chất khác nhƣng nhìn chung đại phận sản phẩm dịch vụ khơng có hình thái vật chất Quá trình sản xuất dịch vụ tiêu thụ sản phẩm tách rời Khách hàng mua sản phẩm dịch vụ du lịch trƣớc nhìn thấy sản phẩm - Hoạt động kinh doanh du lịch mang tính thời vụ bị ảnh hƣởng điều kiện tự nhiên, môi trƣờng, điều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội thời kỳ - Sản phẩm du lịch đa dạng, phong phú, song phận sản phẩm lại có tính chất độc lập tƣơng đối Do đó, hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch thƣờng đƣợc tổ chức loại hình : kinh doanh lữ hành, kinh doanh lƣu trú, kinh doanh vận chuyển du lịch, kinh doanh dịch vụ du lịch khác (tuyên truyền, quảng cáo du lịch , tƣ vấn đầu tƣ xây dựng du lịch ) Mỗi loại hình doanh nghiệp nhằm mục đích tổ chức sản xuất kinh doanh cung cấp sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách du lịch Mỗi doanh nghiệp tổ chức kinh doanh hoạt động kinh doanh du lịch Các hoạt động kinh doanh du lịch bao gồm :  Hoạt động kinh doanh hƣớng dẫn du lịch : Là hoạt động chủ yếu phục vụ nhu cầu khách tham quan di tich lịch sử, cơng trình văn hố, phong cảnh thiên nhiên  Hoạt động kinh doanh vận chuyển: Gồm hoạt động vận chuyển đƣờng sắt, đƣờng bộ, đƣờng thuỷ nhằm đáp ứng yêu cầu lại khách suốt thời gian tham quan du lịch SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang  Hoạt động kinh doanh buồng ngủ : Là hoạt động kinh doanh thuộc ngành khách sạn quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu khách lƣu trú trình tham quan du lịch  Hoạt động kinh doanh ăn, uống : Kinh doanh dịch vụ chế biến ăn, thức uống cho khách, chủ yếu khách lƣu trú phận khách vãng lai khác  Hoạt động kinh doanh hàng hoá : Đây hoạt động kinh doanh loại hàng lƣu niệm loại hàng hoá khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách du lịch  Hoạt động kinh doanh dịch vụ khác: Bao gồm hoạt động vui chơi, giải trí massage, karaoke, giặt là, cắt tóc, tắm hơi, đặt vé máy bay đáp ứng nhu cầu đa dạng khách, tạo điều kiện thuận lợi cho khách suốt thời gian du lịch Mặt khác, hoạt động góp phần tăng thu nhập đáng kể cho ngành du lịch Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận doanh nghiệp du lịch: 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm báo cáo phận: Báo cáo phận báo cáo so sánh doanh thu chi phí phận nằm cấu tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm xác định kết kinh doanh phận tổ chức Báo cáo phận có đặc điểm sau: - Báo cáo phận đƣợc lập theo phƣơng pháp biến phí, nghĩa tồn chi phí phát sinh phận phải đƣợc tách thành biến phí định phí Doanh thu phận đƣợc so sánh lần lƣợt với biến phí đến định phí - Báo cáo phận phản ánh kết kinh doanh toàn tổ chức phận chủ yếu tổ chức - Báo cáo phận đƣợc lập nhằm mục đích sử dụng nội tổ chức - Bộ phận phần, khu vực, đơn vị, phòng ban hay mặt tổ chức, kết kinh doanh phận lúc gắn với trách nhiệm giám đốc phận 2.2.2 Một số khái niệm đƣợc sử dụng việc lập báo cáo phận: - Chi phí khả biến (biến phí): Là mục chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động đơn vị Tổng số chi phí khả biến tăng mức độ hoạt động tăng Tuy nhiên, tính đơn vị mức độ hoạt động chi phí khả biến lại khơng đổi Ví dụ: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp dịch vụ ăn, ngủ, uống pha chế, chi phí hoa hồng mơi giới - Chi phí bất biến (định phí): Là chi phí mà tổng số khơng đổi mức độ hoạt động thay đổi Ví dụ: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, sở hạ tầng, chi phí chi phí tuyên truyền quảng cáo SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang - Chi phí hỗn hợp: Là chi phí bao gồm yếu tố định phí biến phí Trong báo cáo phận, chi phí phải đƣợc phân tích thành hai phần : biến phí định phí Ví dụ : Chi phí điện thoại chi phí hỗn hợp Trong đó: Định phí chi phí th bao cố định tháng, biến phí mức phí điện thoại tính số lần gọi - Số dƣ đảm phí : Là chênh lệch doanh thu biến phí Số dƣ đảm phí sau bù đắp định phí, phần dơi lợi nhuận Chỉ tiêu có ý nghĩa quan trọng việc dự đốn mức thay đổi lợi nhuận thay đổi số lƣợng sản phẩm tiêu thụ với đơn giá bán biến phí đơn vị khơng đổi Tuy nhiên, đặc thù sản phẩm du lịch có nhiều mức biến phí đơn giá bán khác với loại sản phẩm nên việc sử dụng tiêu để dự đốn lợi nhuận khó khăn - Tỷ lệ số dƣ đảm phí : Là tỷ lệ phần trăm số dƣ đảm phí tính doanh thu Khi doanh thu thay đổi lơi nhuận thay đổi mức tỷ lệ số dƣ đảm phí nhân với lƣợng thay đổi doanh thu Đây tiêu có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp du lịch việc dự đoán thay đổi lợi nhuận trƣớc định 2.2.3 Các hình thức báo cáo phận doanh nghiệp du lịch : 2.2.3.1 Báo cáo phận lập theo loại hình dịch vụ : Hiện nay, doanh nghiệp du lịch, đặc biệt khách sạn thƣờng đơn vị kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ : dịch vụ lƣu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ khác (cắt tóc, massage, karaoke ) Việc lập báo cáo phận theo dịch vụ giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc phần đóng góp phận dịch vụ kết chung bao nhiêu, để từ có biện pháp quản lý cho phù hợp Sau mẫu báo cáo phận xây dựng cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn : BÁO CÁO BỘ PHẬN Đơn vị : Quí năm Bộ phận Lƣu trú Hàng ăn Toàn khách sạn Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dƣ đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận Tỷ lệ số dƣ đảm phí SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 2.2.3.2 Báo cáo thu nhập toàn doanh nghiệp: Báo cáo đƣợc xây dựng cho doanh nghiệp du lịch có nhiều đơn vị trực thuộc kinh doanh hay nhiều hoạt động khác Số liệu phản ánh báo cáo đƣợc lập sở tổng hợp số liệu từ báo cáo phận đơn vị trực thuộc lập gởi định kỳ theo mẫu BÁO CÁO THU NHẬP TỒN CƠNG TY Q năm Đơn vị Khách sạn A Chi nhánh B Toàn cơng ty Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dƣ đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận Tỷ lệ số dƣ đảm phí 2.2.4 Tác dụng báo cáo phận: Báo cáo phận cần thiết cho ngƣời quản lý việc phân tich kết hoạt động phận tổ chức, đánh giá thành phận ngƣời quản lý phận nhƣ phạm vi tồn doanh nghiệp Thơng qua phân tích báo cáo phận, xác định đƣợc mặt tồn khả tiềm ẩn phận tổ chức, từ có biện pháp khắc phục, phƣơng án hoạt động nhƣ định kinh tế thích hợp II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TỐN Ở CƠNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: I.Quá trình hình thành, phát triển, lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty : Quá trình hình thành phát triển: Sau ngày giải phóng đất nƣớc, bên cạnh việc quan tâm đầu tƣ phát triển ngành kinh tế mũi nhọn Công nghiệp Nông nghiệp, Đảng Nhà nƣớc ta bắt đầu quan tâm đến việc xây dựng phát triển ngành du lịch - ngành kinh tế cịn mẻ tình hình đất nƣớc Trong chiến lƣợc phát triển ngành du lịch lúc giờ, việc thành lập Tổng cục du lịch, Chính phủ đạo việc thành lập số Cơng ty du lịch, có Cơng ty du lịch Quảng Nam Đà Nẵng - đời vào ngày 30/5/1975 , trực thuộc quản lý Tổng cục du lịch Hồ theo tình hình chung đất nƣớc, sở vật chất Công ty giai đoạn nghèo nàn, lạc hậu SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang Từ kinh tế đất nƣớc chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trƣờng số lƣợng Doanh nghiệp có doanh nghiệp du lịch đời ngày nhiều, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Trƣớc tình hình đó, nhằm gia tăng tính độc lập phận Cơng ty, thực nhiệm vụ thời kỳ mới, Tổng cục du lịch định tách phận lữ hành Công ty thành lập chi nhánh Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng, tách khu du lịch Non Nƣớc thành Công ty khách sạn Non Nƣớc tách khách sạn Thái Bình Dƣơng thành Cơng ty khách sạn Thái Bình Dƣơng Từ ngày 01/10/1999, thực chủ trƣơng cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nƣớc, Tổng cục du lịch tiếp tục định tách khách sạn Phƣơng Đông trực thuộc Công ty, thành lập Công ty cổ phần khách sạn Phƣơng Đông, đồng thời hợp Công ty du lịch Quảng Nam - Đà Nẵng chi nhánh Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng thành Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng vói tên giao dịch quốc tế VITOURS, có trụ sở 83 - Nguyễn Thị Minh Khai- Đà Nẵng Kể từ ngày thành lập đến gần 30 năm, trình hoạt động sản xuất kinh doanh, gặp khơng khó khăn, thách thức từ cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng, đặc biệt từ biến động nhân tố thuộc môi trƣờng du lịch nhƣ thiên tai, chiến tranh, dịch bệnh nhƣng nhờ chủ động đổi trang thiết bị kỹ thuật, không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ khách du lịch với hoạt động quảng bá thu hút thách nƣớc quốc tế, vị uy tín Công ty ngày đƣợc nâng cao, lợi nhuận thu đƣợc ngày tăng, đời sống cán công nhân viên ngày đƣợc cải thiện Sau số tiêu đánh giá khái quát kết hoạt động Công ty qua năm: Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 1.Tổng doanh thu (đồng) 52.393.139.633 52.213.762.593 Lợi nhuận sau thuế (đồng) 143.318.970 223.970.120 3.Thu nhập bình quân tháng (đồng) 1.496.223 1.534.942 Nộp ngân sách (đồng) 2.500.000.000 2.960.965.004 Lĩnh vực kinh doanh Công ty : Hiện nay, ngành nghề kinh doanh Công ty bao gồm lĩnh vực sau: - Dịch vụ du lịch, thƣơng mại (lữ hành, vận chuyển, ăn uống, vui chơi, giải trí, hƣớng dẫn du lịch, phiên dịch, dịch vụ khác) - Kinh doanh du lịch quốc tế - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, karaoke, masage - Giặt sản xuất nƣớc lọc Trong đó, lĩnh vực kinh doanh Cơng ty kinh doanh lữ hành, hƣớng dẫn dịch vụ lƣu trú Các lĩnh vực kinh doanh lại nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng khách du lịch gia tăng doanh thu, tận dụng nguồn vốn SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang Chức năng, nhiệm vụ Công ty : (Trích văn quản lý doanh nghiệp Cơng ty ) a) Chức năng: Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng (Vietnamtourism - Vitours) có đầy đủ tƣ cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật doanh nghiệp phân cấp quản lý Tổng cục du lịch, bƣớc chuyển đổi doanh nghiệp sang cy TNHH thành viên, cổ phần hoá phận, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nƣớc, đa dạng hoá sở hữu, đa dạng hoá ngành nghề sản phẩm; Thực chức sản xuất kinh doanh tổng hợp phù hợp vơi chế thị trƣờng nhằm mục đích sinh lợi, bảo đảm cho doanh nghiệp ổn định phát triển bền vững b) Nhiệm vụ: - Xây dựng chiến lƣợc phát triển kinh doanh, chiến lƣợc sản phẩm, sách thị trƣờngvà khách hàng Công ty - Xây dựng định máy tổ chức - nhân sự, ban hành tiêu chuẩn chức danh nghiệp vụ, chế tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, thi nâng bậc, ngạch lƣơng cán bộ, viên chức lao động đào tạo bồi dƣỡng nguồn nhân lực - Qui hoạch, xây dựng, lập dự án định đầu tƣ phát triển, liên doanh, liên kết, hợp tác kinh doanh, cổ phần, bán khoán, cho thuế tài sản doanh nghiệp theo qui định pháp luật - Thực chức đối ngoại nƣớc phục vụ hoạt động kinh doanh có hiệu Cơng ty - Tổ chức hạch tốn hoạt động kinh doanh cơng bố tài Cơng ty theo qui định Nhà nƣớc - Tổ chức công tác tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh đơn vị sở, giải đơn thƣ khiếu nại, tố cáo II Tổ chức quản lý Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty : Giám đốc Phó giám đốc Phịng Phịng tổ chức Phan kinh SVTH: Thị hành tế tài Thanh Mai chính Phòng hướng dẫn Phòng thị trườn g XN sản xuất dịch vụ Đại lý vé máy bay LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: Là ngƣời có quyền điều hành cao Cơng ty, chịu trách nhiệm trƣớc Tổng cục du lịch Pháp luật Nhà nƣớc toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Trình tham gia ý kiến với Tổng cục du lịch, quan chức Nhà nƣớc vấn đề có liên quan đến ngành du lịch, thực công tác đối nội, đối ngoại - Phó giám đốc : Là ngƣời giúp việc cho giám đốc, đạo, kiểm tra, đơn đốc phịng chức năng, đơn vị trực thuộc thực nhiệm vụ đƣợc giao chƣơng trình công tác Công ty Hiện nay, Công ty có Phó giám đốc: Phó giám đốc phụ trách tài chính, Phó giám đốc phụ trach dịch vụ kiêm giám đốc khu du lịch Xuân Thiều, Phó giám đốc kiêm giám đốc chi nhánh Cơng ty Hà Nội - Phịng tổ chức hành chính: Có chức tuyển dụng, đào tạo, bồi dƣỡng nhân viên, giải vấn đề liên quan đến quyền lợi ích ngƣời lao động Hằng kỳ, phịng tổ chức hành tập hợp bảng chấm cơng phịng để tính lƣơng cho cán cơng nhân viên văn phịng Cơng ty - Phịng kinh tế tài chính: Tổ chức thực tồn hoạt động tài chính, tín dụng, cơng tác hạch tốn kế tốn Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế tồn Cơng ty Lập báo cáo tốn tài theo qui định Nhà nƣớc đánh giá kết hoạt đông kinh doanh doanh nghiệp năm - Phòng hƣớng dẫn: Triển khai thực nhiệm vụ kinh doanh dịch thuật, hƣớng dẫn du lịch theo qui định Nhà nƣớc chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc pháp luật hoạt động kinh doanh hƣớng dẫn, dịch thuật - Phòng thị trƣờng: Xây dựng kế hoạch kinh doanh lữ hành; nghiên cứu thị trƣờng du lịch, xây dựng tour du lịch phù hợp để thu hút khách Việt Nam nhƣ khách quốc tế; tăng cƣờng quảng bá du lịch thị trƣờng nƣớc -Các khách sạn: Tổ chức dịch vụ lƣu trú, phục vụ ăn uống; tổ chức hội nghị, hội thảo, tiệc cƣới theo hợp đồng Công ty ký kết nhƣ với hợp đồng khách sạn chủ động tìm kiếm Hiện nay, trực thuộc Cơng ty quản lý gồm có SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang khách sạn Thu Bồn, khu du lịch Xuân Thiều cụm khách sạn Tre Xanh bao gồm khách sạn: Tre Xanh trung tâm, Tre Xanh bên sông, Tre Xanh bên cảng - Các chi nhánh: Bao gồm chi nhánh TP Hồ Chí Minh, chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Hội An có chức thay mặt Cơng ty khai thác nguồn khách du lịch, ký kết hợp đồng, tổ chức tour du lịch phục vụ nhu cầu khách địa bàn chi nhánh trực thuộc - Xí nghiệp vận chuyển: Thực nhiệm vụ đƣa đón khách đƣờng theo tour du lịch nƣớc, sửa chữa, bảo trì, baỏ dƣỡng phƣơng tiện vận chuyển, loại máy móc thiết bị khác đơn vị khách hàng theo hợp đồng - Đại lý vé máy bay: Là đại lý hãng hàng khơng Vietnam Airlines, phịng vé máy bay Cơng ty có chức bán vé cho khách hàng có nhu cầu thành phố nhƣ cho tour du lịch Cơng ty - Xí nghiệp sản xuất dịch vụ: Đây xí nghiệp sản xuất nƣớc uống tinh khiết, đƣợc Công ty thành lập vào năm 2002, cung cấp nƣớc uống cho khách du lịch Công ty, đồng thời đƣợc bán thị trƣờng Hiện nay, xí nghiệp đƣợc Cơng ty giao khoán cho đơn vị tƣ nhân khác SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang III Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty : Kế tốn trưởng Phó phịng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế tốn doanh thu cơng nợ bán Kế tốn cơng nợ mua vào Kế tốn TSCĐ, thuế toán nội Thủ quỹ Kế toán đơn vị trực thuộc : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức 2.Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán: - Kế toán trƣởng: Theo qui định văn quản lý doanh nghiệp Công ty, kế tốn trƣởng Cơng ty có chức năng, nhiệm vụ sau: o Kế toán trƣởng ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc Công ty, pháp luật Nhà nƣớc việc điều hành, quản lý tài chính, cơng tác hạch toán kế toán, thống kê doanh nghiệp o Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tƣ phát triển, kế hoạch tài Cơng ty o Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế, xác định hiệu kinh doanh tồn Cơng ty o Hƣớng dẫn nghiệp vụ công tác kiểm tra công tác hạch toán kế toán đơn vị trực thuộc - Phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp: Có chức trợ giúp kế tốn trƣởng điều hành hoạt động tài kế tốn cơng ty, thay mặt kết toán trƣởng giải vấn đề tài kế tốn trƣởng vắng Tổng hợp số liệu từ kế toán phần hành, lên Sổ Cái, lập báo cáo tài vào cuối kỳ - Kế toán toán: Theo dõi, phản ánh tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Cơng ty Lập chứng từ tốn theo qui định Nhà nƣớc SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 10 Định kỳ, kết hợp với thủ quỹ, cán ngân hàng để đối chiếu số dƣ tài khoản tiền - Kế tốn doanh thu cơng nợ bán: Hạch tốn, theo dõi doanh thu, cơng nợ phát sinh q trình bán hàng, cung cấp dịch vụ Cơng ty Hiện Cơng ty có kế tốn phụ trách phần hành này, bao gồm kế toán phụ tách theo dõi phòng thị trƣờng 1, 2, kế tốn theo dõi phịng vé - Kế tốn cơng nợ mua vào: Hạch tốn, theo dõi, đối chiếu khoản nợ phát sinh q trình mua vào - Kế tốn TSCĐ, thuế toán nội bộ: Phụ trách việc theo dõi, hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Cơng ty, định kỳ trích lập khấu hao, lập báo cáo thuế, theo dõi khoản tốn nội Cơng ty với đơn vị trực thuộc - Thủ quỹ: Có chức thu, chi, bảo quản tiền mặt, theo dõi đối chiếu số dƣ tài khoản tiền mặt quĩ cần thiết - Kế toán đơn vị trực thuộc: Có nhiệm vụ tổ chức cơng tác hạch toán kế toán phát sinh đơn vị Định kỳ, kế toán đơn vị sở lập nộp báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị cho Cơng ty để kế tốn Công ty tổng hợp xác định kết sản xuất kinh doanh cho tồn Cơng ty Hình thức kế tốn: Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ theo chƣơng trình kế tốn máy đƣợc cài đặt sẵn Cơng ty Hằng ngày, vào chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phần hành có liên quan tiến hành định khoản nhập số liệu vào Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc (là bảng kê) Sổ chi tiết Định kỳ, theo chƣơng trình kế toán máy đƣợc cài đặt sẵn, số liệu đƣợc nhập kỳ đƣợc kết chuyển tự động để kế toán in Số Cái Bảng tổng hợp chi tiết Sau đó, kế tốn tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết lập Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo kế tốn vào cuối q Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty đƣợc thể nhƣ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ SVTH: Phan Thị Thanh Mai Sổ Cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng cân đối tài Trang 34 BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ THEO BỘ PHẬN Q IV năm 2003 Khoản mục chi phí Biến phí NVL trực tiếp KD ngủ KD hàng ăn KD uống pha chế KD hàng hố KD dịch vụ khác Tồn khách sạn 28.029.503,00 307.439.863,00 Nhiên liệu 9.616.387,00 3.115.240,00 Chi phí điện Điện thoại, fax 53.287.909,49 25.879.718,36 Giặt Hoa hồng môi giới 15.695.405,00 27.438.923,00 3.115.240,00 1.664.331,92 6.558.978,04 12.121.487,19 16.435.700,00 99.512.425,00 16.435.700,00 5.003.000,00 20.698.405,00 27.438.923,00 30.588.000,00 43.541.307,00 30.588.000,00 43.541.307,00 124.451.740,49 336.434.821,36 11.280.718,92 50.100.285,04 64.148.187,19 586.415.753,00 63.953.021,00 26.572.387,00 2.194.987,50 312.500,00 5.031.773,00 2.785.187,00 78.125,00 234.375,00 10.949.511,00 109.291.879,00 731.662,50 3.551.650,00 68.048.514,00 16.246.056,00 6.101.473,00 1.694.843,00 4.061.514,00 12.184.542,00 423.710,75 1.271.132,25 18.702.777,00 119.243.403,00 2.033.381,00 11.524.540,00 Chi phí dịch vụ tắm Giá vốn hàng bán Tổng biến phí Định phí trực tiếp Phân bổ CCDC Chi phí trang phục Tiền lƣơng Tiền ăn ca KPCĐ, BHXH, BHYT 345.085.753,00 804.655,13 3.053.801,04 9.240.265,26 55.670.869,33 10.061.510,00 706.484,40 15.588.057,07 15.588.057,07 97.614.977,87 Tổng định phí trực tiếp 200.009.582,04 55.960.169,50 10.569.825,53 32.867.948,45 Khấu hao TSCĐ 4.040.717,21 1.072.873,50 268.218,38 51.059.189,61 350.466.715,13 SVTH: Phan Thị Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 35 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Phân bổ chi phí CCDC Số tiền 26.192.714,00 Khấu hao TSCĐ 196.155.902,13 Tiền lƣơng phận chung 162.830.370,00 Tiền ăn ca phận chung 15.592.960,00 Trang phục phận chung 6.203.850,00 BHXH, BHYT, KPCĐ phận chung Nhiên liệu 10.546.365,74 664.490,00 Ấn phẩm tuyên truyền quảng cáo Chi phí điện phận chung 10 Điện thoại, fax, email 9.234.363,00 22.527.672,00 25.732.449,00 11 Cơng tác phí 12 Sửa chữa tài sản 4.435.240,00 5.714.919,00 13 Hội nghị, tiếp khách 14 Tiền thuê đất 5.786.806,00 4.250.000,00 15 Chi phí tiền khác Tổng cộng 82.816.610,00 578.684.710,87 Lập báo cáo phận: Dựa vào bảng tổng hợp biến phí, định phí trực tiếp phận bảng tổng hợp định phí chung tồn khách sạn, ta có báo cáo phận theo loại hình dịch vụ nhƣ sau: BÁO CÁO BỘ PHẬN Khách sạn Tre Xanh trung tâm Quí IV năm 2003 SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 36 Bộ phận Chỉ tiêu Ngủ Doanh thu Ăn Tồn khách sạn Uống pha chế KD hàng hố KD dịch vụ khác 1.065.149.842,00 517.298.918,00 33.267.638,00 131.104.682,00 Biến phí 124.451.740,49 336.434.821,36 11.280.718,92 50.100.285,04 Số dƣ đảm phí 940.698.101,51 180.864.096,64 21.986.919,08 81.004.396,96 Đinh phí trực tiếp 200.009.582,04 55.960.169,50 10.569.825,53 32.867.948,45 Lợi nhuận phận 740.688.519,47 124.903.927,14 11.417.093,55 48.136.448,51 242.291.362,00 1.989.112.442,00 64.148.187,19 586.415.753,00 178.143.174,81 1.402.696.689,00 51.059.189,61 350.466.715,13 127.083.985,20 1.052.229.973,87 Định phí chung 578.684.710,87 Lợi nhuận Tỷ lệ số dƣ đảm phí 473.545.263,00 0,88 0,35 0,66 0,62 0,74 0,71 Trên mẫu báo cáo phận mà khách sạn nên lập gởi Cơng ty q Qua báo cáo phận khách sạn Tre Xanh trung tâm, đƣa số nhận xét nhƣ sau: Trong quí IV năm 2003, tất phận kinh doanh khách sạn có lãi, đó, phận ngủ có lãi cao nhất, tỷ lệ số dƣ đảm phí phận cao Hoạt động kinh doanh uống pha chế có lợi nhuận khơng cao nhƣng tỷ lệ số dƣ đảm phí hoạt động tƣơng đối lớn Thực tế khách sạn cho thấy, doanh thu hoạt động uống pha chế thấp hoạt động chủ yếu phục vụ cho nhu cầu khách lƣu trú ăn sáng khách sạn Vì thế, khách sạn nên có kế hoạch mở rộng hoạt động kinh doanh ăn sáng cho khách thành phố việc bán loại thức ăn tự chọn loại thức uống pha chế Nếu làm đƣợc điều này, doanh thu hoạt động kinh doanh hang ăn hoạt động uống pha chế tăng cao, lợi nhuận hoạt động uống pha chế từ tăng lên lớn II Xây dựng báo cáo phận chi nhánh: Hai chi nhánh trực thuộc Công ty Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hội An kinh doanh hoạt động lữ hành Do đó, chi nhánh, ta không tiến hành lập báo cáo phận mà lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh Để lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh, ta tiến hành phân loại chi phí thành biến phí định phí nhƣ khách sạn Dƣới cách phân loại chi phí theo cách ứng xử lập báo cáo thu nhập Chi nhánh Hà Nội: Nội dung khoản chi phí phát sinh chi nhánh Hà Nội kỳ nhƣ sau : - Tiền lƣơng, tiền ăn ca, chi phí trang phục, BHXH, BHYT, KPCĐ : Có cơng thức tính hồn tồn giống với khối khách sạn, đƣợc xem định phí chi nhánh - Chi phí điện, nƣớc, chi phí văn phịng phẩm : Mặc dù chi phí khơng giống qua kỳ nhƣng mức biến động kỳ nhỏ, không phục thuộc vào số lƣợng khách chi nhánh phục vụ phí đƣợc xem định phí - Chi phí điện thoại, fax, internet, email: Chi phí phụ thuộc vào số lƣợt khách chi nhánh khai thác đƣợc kỳ Số lƣợt khách khai thác lớn cơng tác liên lạc với khách phục vụ cho việc tổ chức tour du lịch nhiều phí biến phí hoạt động lữ hành SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 37 - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC : Khơng thay đổi qua q, đƣợc xem định phí chi nhánh - Chi phí dịch vụ lữ hành, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm tài sản, khách : Là chi phí tàu xe, chi phí vé tham quan, chi phí lƣu trú, chi phí bảo hiểm phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lƣợng khách, số điểm tham quan tour nên biến phí hoạt động lữ hành - Cơng tác phí : Đây chi phí trả cho hƣớng dẫn viên tour du lịch, biến phí hoạt động lữ hành - Chi phí tiếp khách, chi phí tuyên truyền quảng cáo, sửa chữa tài sản: Các chi phí đƣợc chi nhánh xây dựng kế hoạch năm, không phụ thuộc vào số lƣợt khách chi nhánh khai thác kỳ, đƣợc xem định phí chi nhánh - Chi phí tiền khác : Là chi phí vệ sinh, chi phí giao dịch số khoản chi phí tiền khác khơng nằm khoản mục chi phí trên, đƣợc xem biến phí Tồn chi phí phát sinh Chi nhánh Hà Nội đƣợc phân loại theo cách ứng xử chi phí nhƣ sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ Q IV năm 2003 Khoản mục chi phí Chi phí dịch vụ lữ hành Cơng tác phí Số tiền 2.055.154.342 32.034.106 Điện thoại, Fax, Internet, email Chi phí vận chuyển 13.852.868 1.108.965.130 Chi phí tiền khác Chi phí bảo hiểm tài sản, khách 2.547.326 5.002.320 Tổng cộng 3.217.556.092 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ Q IV năm 2003 Khoản mục chi phí Tiền lƣơng Số tiền 23.856.720 BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí tiền ăn ca 3.153.683 4.414.245 Chi phí tiếp khách Chi phí điện, nƣớc 3.338.871 800.860 Văn phịng phẩm Chi phí tuyên truyền quảng cáo 961.728 2.272.700 Khấu hao TSCĐ 5.395.482 SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 38 Phân bổ chi phí CCDC 2.159.677 10 Chi phí sửa chữa tài sản 1.207.000 Tổng cộng 47.560.966 Sau phân loại chi phí thành biến phí định phí nhƣ trên, ta tiến hành lập báo cáo thu nhập chi nhánh nhƣ sau: BÁO CÁO THU NHẬP Chi nhánh Hà Nội Quí IV năm 2003 Doanh thu 3.265.145.644 đ Biến phí 3.217.556.092 đ Số dƣ đảm phí 47.589.552 đ Định phí 47.560.966 đ Lợi nhuận Tỷ lệ số dƣ đảm phí 28.586 đ 0,01 Qua bảng tổng hợp biến phí, định phí báo cáo phận Chi nhánh Hà Nội nhƣ trên, rút số nhận xét nhƣ sau : quí IV năm 2003, Chi nhánh đạt đƣợc doanh thu cao (trên tỷ), nhƣng lợi nhuận lại thấp (chƣa đến 30.000đ) Nguyên nhân tổng biến phí lớn Xem xét từ bảng tổng hợp biến phí, thấy chi phí dịch vụ lữ hành chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao tổng biến phí Nhƣ vậy, để chi nhánh hoạt động có hiệu hơn, ngồi cố gắng tìm kiếm khai thác nguồn khách, chi nhánh cịn phải trọng đến việc tổ chức tour du lịch cách tiết kiệm chi phí nhất, tìm kiếm đơn vị vận chuyển, khách sạn có chi phí ăn, ngủ, lại rẻ III Xây dựng báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch : Hoạt động kinh doanh xí nghiệp vận chuyển du lịch bao gồm hoạt động vận chuyển lữ hành kinh doanh dịch vụ khác (dịch vụ sửa chữa xe ô tô, dịch vụ bán nƣớc giải khát, khăn lạnh cho khách xe) Trong đó, hoạt động vận chuyển lĩnh vực kinh doanh chủ yếu xí nghiệp Các chi phí phát sinh Xí nghiệp vận chuyển du lịch Quí IV năm 2003 đƣợc phân loại theo cách ứng xử chi phí nhƣ sau : - Chi phí nhiên liệu: Tồn chi phí nhiên liệu phát sinh quí phục vụ cho hoạt động vận chuyển, đƣợc xem biến phí hoạt động vận chuyển - Phụ tùng thay thế, xăm lốp, bình điện : Chi phí vừa biến phí hoạt động vận chuyển, vừa biến phí dịch vụ sửa chữa xe ngồi - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC Cơng ty đơn vị quản lý: Tƣơng tự nhƣ khối khách sạn chi nhánh, chi phí xí nghiệp mang tính chất cố định qua kỳ nên đƣợc xem định phí SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 39 - Vật liệu khác : Bao gồm loại nhớt, luyn, ốc vít phục vụ cho hoạt động vận chuyển dịch vụ sữa xe nên biến phí hai hoạt động - Tiền lƣơng, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ : Các chi phí phận lái xe đƣợc tính vào định phí hoạt động vận chuyển, thợ máy, thợ hàn đƣợc tính vào định phí trực tiếp dịch vụ sửa chữa, nhân viên bảo vệ, kế toán, cán quản lý đƣợc tính vào định phí chung - Chi phí điện thoại, fax : Chi phí phát sinh chủ yếu phận văn phịng xí nghiệp nên đƣợc xếp vào định phí chung - Chi phí thuê hƣớng dẫn, chi phí cầu đƣờng, sân bay, gởi xe : Các chi phí biến phí hoạt động vận chuyển - Cơng tác phí : Là khoản tiền trả cho lái xe cán quản lý, nhân viên kế tốn đƣợc xem biến phí hoạt động vận chuyển (nếu trả cho lái xe), định phí chung (nếu trả cho cán quản lý) - Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí sửa chữa tài sản : Các chi phí đƣợc lập kế hoạch năm phân bổ kỳ, định phí chung xí nghiệp - Chi phí điện nƣớc phát sinh phận văn phịng chi phí văn phịng phẩm: Ít biến đổi qua kỳ, đƣợc xem định phí chung - Chi phí điện, nƣớc phát sinh gara xe : Là điện dùng để chạy máy bơm dầu, máy nấu nƣớc cất phục vụ việc sửa chữa xe ô tơ nên biến phí dịch vụ sửa xe - Tiền thuê đất: Chi phí cố định quí 4000.000đ, định phí chung xí nghiệp - Chi phí tiền khác: Là chi phí tiền khơng nằm khoản mục chi phí nhƣ chi phí vệ sinh, chi phí bƣu điện chi phí chung xí nghiệp Căn vào việc phân loại chi phí nhƣ chi phí thực tế phát sinh xí nghiệp quí, ta có bảng tập hợp biến phí, định phí trực tiếp định phí chung Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 nhƣ sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Biến phí + Chi phí nhiên liệu Vận chuyển KD Dịch vụ khác 110.524.9950 + Phụ tùng thay thế, xăm lốp bình điện 4.226.308 8.953.680 + Vật liệu khác + Chi phí điện, nƣớc 4.443.680 12.421.817 1.860.754 + Chi phí thuê hƣớng dẫn + Cơng tác phí 93.674.113 23.468.905 + Chi phí cầu đƣờng, sân bay, gởi xe 31.741.619 SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 40 Tổng biến phí 268.079.620 23.236.251 221.465 165.382 Định phí trực tiếp + Phân bổ chi phí CCDC + Chi phí khấu hao TSCĐ 72.764.822 + Tiền lƣơng 57.552.647 13.088.770 + Tiền ăn ca 9.291.450 1.858.250 + BHXH, BHYT, KPCĐ 8.407.901 1.912.146 148.238.285 17.024.548 Tổng định phí trực tiếp BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG Khoản mục chi phí Số tiền Phân bổ chi phí CCDC 698.057 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.339.208 Văn phịng phẩm Sửa chữa tài sản 2.405.944 11.635.000 Chi phí điện thoại, fax Chi phí điện, nƣớc 7.040.068 2.263.849 Tiếp khách, hội nghị khách hàng Tiền thuê đất 8.770.260 4.000.000 Chi phí khác 10 Tiền lƣơng phận quản lý 5.115.418 26.101.664 11 Tiền ăn ca phận quản lý 12 KPCĐ, BHXH, BHYT 5.574.900 3.813.207 Tổng cộng 81.757.575 Dựa vào số liệu tông hợp từ hai bảng trên, ta có báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 nhƣ sau: BÁO CÁO BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Kinh doanh vận Kinh doanh dịch Chỉ tiêu Tồn xí nghiệp chuyển vụ khác Doanh thu 463.802.852 85.761.562 549.564.414 Biến phí Số dƣ đảm phí 268.079.620 195.723.232 23.236.251 62.525.311 291.315.871 258.248.543 SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 41 Định phí phận 148.238.285 17.024.548 165.262.833 Lợi nhuận phận 47.484.947 45.500.763 92.985.710 Định phí chung 81.757.575 Lợi nhuận toàn đơn vị 11.228.135 Tỷ lệ số dƣ đảm phí 0,42 0,73 0,47 Nhận xét: Báo cáo phận lập Xí nghiệp vận chuyển cho thấy : Quí IV năm 2003, hoạt động vận chuyển hoạt động kinh doanh dịch vụ khác xí nghiệp có hiệu (lợi nhuận đạt 40 triệu), nhƣng định phí chung tồn xí nghiệp lớn nên lợi nhuận xí nghiệp q cịn 11 triệu Trong hai hoạt động kinh doanh xí nghiệp, hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có tỷ lệ số dƣ đảm phí cao hoạt động vận chuyển Do đó, kỳ kinh doanh tới, xí nghiệp nên đẩy mạnh hoạt động kinh doanh hai hoạt động, đặc biệt hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nhằm thu lợi nhuận cao IV Xây dựng báo cáo thu nhập tồn Cơng ty : Nhìn chung, văn phịng Cơng ty có hai hoạt động sau: - Hoạt động kinh doanh lữ hành nhƣ doanh nghiệp du lịch độc lập Ngồi cịn làm đại lý vé máy bay - Hoạt động quản lý điều hành toàn hoạt động kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty đƣợc thực qua ban giám đốc Cơng ty, phịng kế tốn, phịng tổ chức hành Cơng ty Chi phí liên quan đến hoạt động định phí chung tồn Cơng ty Do đó, để nhà quản lý Cơng ty có đƣợc thơng tin tổng qt tình hình kinh doanh tất đơn vị Cơng ty phận kế tốn Cơng ty sau nhận đƣợc báo cáo phận đơn vị trực thuộc, phải tiến hành lập báo cáo thu nhập tồn Cơng ty Nhƣng trƣớc hết cần phải phân tích chi phí phát sinh văn phịng thành biến phí, định phí phận định phí chung Chi phí hoạt động kinh doanh lữ hành hoạt động bán vé máy bay bao gồm chi phí sau: + Hoạt động kinh doanh lữ hành: - Chi phí mua ngồi dịch vụ lữ hành : Là chi phí ăn, ở, vận chuyển, vé tham quan phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lƣợng khách nên biến phí Ngồi ra, chi phí dịch vụ mua ngồi cịn bao gồm chi phí điện, điện thoại, fax, internet phát sinh phòng thị trƣờng, phòng hƣớng dẫn Chi phí biến đổi qua kỳ nên đƣợc xem biến phí - Chi phí nhân viên lữ hành : Bao gồm chi phí tiền lƣơng, tiền ăn ca, chi phí trang phục, cơng tác phí, BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên phịng thị trƣờng, hƣớng dẫn viên, nhân viên kế toán theo dõi hoạt động lữ hành tai Công ty Ngoại trừ tiền cơng tác phí, chi phí có chất hồn tồn giống với chi phí nhân viên Khách sạn Tre Xanh trung tâm nên định phí Tiền cơng tác phí hƣớng dẫn viên phụ thuộc vào số lần khách kỳ nên biến phí SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 42 - Chi phí cơng cụ dụng cụ : Là chi phí loại tài sản có giá trị dƣới triệu đồng đƣợc sử dụng nhiều lần phận lữ hành nhƣ quạt, máy in, bán, kệ hồ sơ Chi phí đƣợc phân bổ qua kỳ nên định phí - Chi phí khấu hao TSCĐ : Là chi phí khấu hao phịng thị trƣờng1, thị trƣờng 2, thị trƣờng 3, phịng hƣớng dẫn Chi phí đƣợc tính theo cơng thức đƣờng thẳng nên định phí - Chi phí tiền khác : Là chi phí văn phịng phẩm, chi phí gởi thƣ, báo chí Chi phí biến phí hoạt động lữ hành + Đại lý vé máy bay: Các chi phí phát sinh đại lý vé máy bay bao gồm chi phí giá vốn hàng bán, chi phí khấu hao phịng bán vé, chi phí phân bổ CCDC, chi phí điện, điện thoại, fax phát sinh phịng vé chi phí tiền khác Các chi phí có chất hồn tồn tƣơng tự nhƣ chi phí phát sinh phịng thị trƣờng Riêng chi phí giá vốn hàng bán phịng vé khơng theo dõi mà hãng hàng không theo dõi Các chi phí đƣợc thể qua bảng tổng hợp biến phí, định phí nhƣ sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG LỮ HÀNH VÀ BÁN VÉ MÁY BAY TẠI VĂN PHỊNG CƠNG TY Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Biến phí + Chi phí mua ngồi KD lữ hành Đại lý vé máy bay 4.567.169 2.115.240.969 92.120.000 57.731.169 12.421.817 92.120.000 70.152.986 2.260.524.969 16.988.986 2.277.513.955 + Phân bổ chi phí CCDC + Chi phí khấu hao TSCĐ 13.982.565 83.516.434 2.316.434 20.879.109 16.298.999 104.395.543 + Chi phí nhân viên 85.693.745 24.075.881 109.769.626 + Cơng tác phí + Chi phí tiền khác Tổng biến phí Định phí 2.110.673.800 Tổng cộng Tổng định phí 183.192.744 47.271.423 230.464.167 Chi phí quản lý (chi phí chung) văn phịng Cơng ty bao gồm chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý : Là chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, tiền ăn ca trang phục ban giám đốc Cơng ty, cán phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC dùng cho quản lý - Chi phí văn phịng phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nƣớc, điện thoại, fax ) - Chi phí tiền khác : Nhƣ phí ngân hàng, tiền đặt báo, phí gởi thƣ, chi phí vệ sinh, nƣớc uống Tổng cộng định phí chung phát sinh quí IV năm 2003 = 347.496.098đ SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 43 Báo cáo thu nhập toàn Công ty đƣợc lập sở báo cáo phận đơn vị trực thuộc tình hình kinh doanh văn phịng Cơng ty nhƣ sau: BÁO CÁO THU NHẬP TỒN CƠNG TY Qúi IV năm 2003 Đơn vị Chỉ tiêu Xí nghiệp VC-DL Khách sạn Tre Văn phịng CN Hà Nội Xanh trung Cơng ty tâm Tồn Cơng ty Doanh thu 549.564.414 3.265.154.644 1.989.112.442 4.854.741.415 xxxxxx Biến phí 291.315.871 3.217.556.092 557.598.850,60 2.277.513.955 xxxxxx Số dƣ đảm phí 258.248.543 47.598.552 1.431.513.591,40 2.577.227.460 xxxxxx Định phí 247.020.408 47.560.966 957.968.328,40 230.464.167 xxxxxx 11.228.135 28.586 473.545.263,00 2.346.763.293 xxxxxx Lợi nhuận đơn vị Định phí chung 347.496.098 Lợi nhuận xxxxxx Tỷ lệ số dƣ đảm phí 0,47 0,01 0,71 0,53 xxxxxx Ở mẫu báo cáo trên, tiêu doanh thu biến phí đơn vị đƣợc tổng hợp từ số liệu doanh thu biến phí phận đơn vị Chỉ tiêu định phí tổng định phí trực tiếp phận định phí chung đơn vị Chỉ tiêu định phí chung tồn định phí mang tính chất chi phí quản lý phát sinh văn phịng Cơng ty Báo cáo thu thập tồn Cơng ty chƣa phản ánh đầy đủ tình kết kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty, song qua kết đơn vị trên, ta có số nhận xét nhƣ sau: -Trong tất lĩnh vực hoạt động Công ty (kinh doanh khách sạn, lữ hành, vận chuyển) lĩnh vực kinh doanh khách sạn có tỷ lệ số dƣ đảm phí cao Do đó, doanh thu hoạt động tăng lên lợi nhuận tăng lớn, nhƣng gặp điều kiện không thuận lợi, doanh thu giảm xuống hoạt động bị thiệt hại lớn - Hoạt động kinh doanh lữ hành văn phịng Cơng ty có tỷ lệ số dƣ đảm phí nhỏ nhƣ Khách sạn Tre Xanh trung tâm nhƣng có doanh thu cao nên lợi nhuận văn phịng Cơng ty lớn Đây thực mạnh kinh doanh Công ty - Cùng kinh doanh lữ hành nhƣng lợi nhuận chi nhánh Hà Nội nhỏ nhiều so với văn phịng Cơng ty Điều chủ yếu biến phí chi nhánh Hà Nội lớn, phản ánh tình hình kinh doanh khơng có hiệu chi nhánh SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 44 KẾT LUẬN Ở nƣớc ta, kế toán quản trị phân hệ kế tốn cịn mẻ với nhiều doanh nghiệp Hệ thống báo cáo kế tốn quản trị hƣớng tới việc cung cấp thơng tin cách linh hoạt, kịp thời so với báo cáo tài Trong đó, báo cáo phận với đặc điểm riêng biệt thực cần thiết doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc nhƣ Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Xuất phát từ quan điểm này, đề tài tập trung vào việc xây dựng hệ thống báo cáo phận đơn vị trực thuộc Công ty Em hy vọng báo cáo công cụ hữu ích cho nhà quản trị Cơng ty việc đánh giá kết phận kinh doanh đơn vị, từ đề định hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tồn Cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng thời gian nghiên cứu vốn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc góp ý q thầy bạn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn, bảo tận tình thầy Ngơ Hà Tấn chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty phịng kế tốn đơn vị trực thuộc giúp đỡ em suốt trình thực đề tài LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, theo qui định Nhà nƣớc, tất doanh nghiệp theo định kỳ phải lập hệ thống báo cáo tài Đây báo cáo cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp suốt thời kỳ, đƣợc trình bày theo mẫu thống Do đó, số trƣờng hợp, báo cáo chƣa phản ánh cách đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản lý doanh SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 45 nghiệp Trong điều kiện kinh tế, phần lớn doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt từ phía đối thủ Điều đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải định kịp thời nhằm có đƣợc hội kinh doanh Việc xây dựng báo cáo kế tốn quản trị cơng cụ cung cấp thơng tin hữu ích giúp nhà quản lý doanh nghiệp đạt đƣợc điều Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch lớn địa bàn miền Trung Cơng ty có nhiều đơn vị trực thuộc, gồm khách sạn, chi nhánh lữ hành đơn vị kinh doanh vận chuyển Với đặc điểm nhƣ vậy, việc xây dựng báo cáo phận nhằm giúp cho nhà quản lý Công ty quản lý tốt đơn vị trực thuộc có ý nghĩa lớn với Cơng ty Đây lý em chọn đề tài : “ Xây dựng hệ thống báo cáo phận phục vụ quản lý nội Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu khoa học Đề tài gồm phần: - Phần I : Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận thực trạng báo cáo kế toán Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng - Phần III : Xây dựng hệ thống phận phục vụ quản lý nội ởCông ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Do thời gian tìm hiểu kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy bạn để đề tài đƣợc hoàn thiện Đà Nẵng, ngày 15 tháng năm 2004 Sinh viên thực Phan Thị Thanh Mai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán quản trị doanh nghiệp - Đặng Văn Thanh, Đồn Xn Tiên, NXB Tài chính, Hà Nội, 1998 Hƣớng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp - Phạm Văn Dƣợc, NXB Thống kê Kế toán quản trị - Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, Võ Văn Nhị, NXB Thống kê Kế tốn quản trị - NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh, 1997 Hƣớng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị - Võ Văn Nhị, Đồn ngọc Quế, Lý Thị Bích Châu, NXB Thống kê Kế tốn chi phí, giá thành kết kinh doanh dịch vụ - Ngô Chi, NXB Thống kê SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 46 Kế tốn tài doanh nghiệp phần - Nguyễn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Thu Hiền, NXB Giáo dục SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 47 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I- SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH: 1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch : Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận doanh nghiệp du lịch: 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm báo cáo phận: 2.2.2 Một số khái niệm đƣợc sử dụng việc lập báo cáo phận: .2 2.2.3 Các hình thức báo cáo phận doanh nghiệp du lịch : 2.2.3.1 Báo cáo phận lập theo loại hình dịch vụ : 2.2.3.2 Báo cáo thu nhập toàn doanh nghiệp: 2.2.4 Tác dụng báo cáo phận: II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TỐN Ở CƠNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: I.Quá trình hình thành, phát triển, lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty : Quá trình hình thành phát triển: .4 Lĩnh vực kinh doanh Công ty : .5 Chức năng, nhiệm vụ Công ty : II Tổ chức quản lý Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty : Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: III Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty : 2.Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán: Hình thức kế tốn: .10 B- Thực trạng hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty du lịch việt nam đà nẵng 11 I- Thực trạng công tác lập kế hoạch Công ty : .11 II- Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc: 13 Báo cáo kế toán tuần: 14 Báo cáo chi phí, kết hoạt động kinh doanh quí: 17 2.1 Báo cáo chi phí: 17 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : .19 III- Công tác thống kê Công ty : 21 Thống kê số khách, ngày khách : 21 Thống kê doanh thu: 23 IV- Nhận xét hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty : 25 SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 48 Ƣu điểm: 25 Nhƣợc điểm : .25 PHẦN II 26 XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG 26 I Xây dựng báo cáo phận khách sạn trực thuộc Công ty : .26 Lập báo cáo phận: 35 II Xây dựng báo cáo phận chi nhánh: 36 III Xây dựng báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch : 38 IV Xây dựng báo cáo thu nhập tồn Cơng ty : 41 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH : Phan Thë Thanh Mai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... động nhƣ định kinh tế thích hợp II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: I.Quá trình hình thành, phát... Công ty du lịch Quảng Nam - Đà Nẵng chi nhánh Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng thành Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng vói tên giao dịch quốc tế VITOURS, có trụ sở 83 - Nguyễn Thị Minh Khai- Đà. .. cần thiết hệ thống báo cáo phận thực trạng báo cáo kế tốn Cơng ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng - Phần III : Xây dựng hệ thống phận phục vụ quản lý nội ? ?Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Do thời gian