Đánh giá thực trạng về tổ chức kế toán tại công ty tnhh thương mại khánh mai

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH & THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI .3 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.3 Đặc điểm tổ chức máy Công Ty TNHH TM Khánh Mai 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 13 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 19 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN.19 2.2.TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 23 2.2.1 Các sách kế tốn chung : 23 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 24 2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán .25 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 25 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 27 2.3 Một số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 27 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 27 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 30 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 30 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Khánh Mai 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 :Kết kinh oanh công ty quý IV năm 2016Kết kinh doanh công ty quý IV năm 2016: .6 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: .13 13 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung sau: .16 Sơ đồ 2.1 : Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Khánh Mai 20 LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phương pháp kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp thương mại Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hố, đại hố, cơng ty TNHH Khánh Mai không ngừng nỗ lực phát triển , hoàn thiện mặt nhằm đáp ứng biến động tình hình Để thực điều đó, vấn đề trước mắt cần phải hạch tốn đầy đủ, xác q trình kinh doanh Kế tốn với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng u cầu Vì vậy, giai đoạn đầu thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Khánh Mai, em tìm hiểu trình kinh doanh tổ chức kế tốn Cơng ty để nắm bắt quy mô hoạt động Công ty nhiệm vụ tổ chức kế tốn doanh nghiệp Thương mại Ngồi Lời nói đầu Kết luận, nội dung Báo cáo tổng hợp gồm 03 phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Khánh Mai Phần II: Tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Khánh Mai Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán Công ty TNHH Thương mại Khánh Mai Cùng với nỗ lực thân, giúp đỡ Ban lãnh đạo nhà trường cô giáo hướng dẫn Nguyễn Hà Linh , em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có, khả lý luận nhiều hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy giáo, chú, anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty để báo cáo em hồn thiện nữa, đồng thời có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH & THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 1.1.1 Tên Công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI -Tên Công ty viết tiếng Anh: KHANH MAI Trading Company Limited -Tên Công ty viết tắt: KAMICO 1.1.2 Người đại diện: (Bà) Lê Thị Lương - Chức vụ: Giám Đốc Kế tốn trưởng: Đồn Thị Kim Oanh 1.1.3 Địa chỉ: Khu 15 – Thị Trấn Hùng Sơn – Huyện Lâm Thao – Tỉnh Phú Thọ Điện thoại: 02103786559 - Fax: 02103786559 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại Khánh Mai thành lập vào tháng 11 năm 2004 Ngày cấp giấy phép: 16/11/2004 Ngày hoạt động: 16/11/2004 Mã số thuế: 2600319024 Vốn điều lệ cơng ty: 5.000.000.000 VND 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hưu hạn 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp 1Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác Đại lý, môi giới, đấu giá Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan Vận tải hàng hóa đường Bốc xếp hàng hóa Bán lẻ nhiên liệu động cửa hàng chuyên doanh Sản xuất đồ uống khơng cồn, nước khống Bán lẻ xăng dầu khí gas hóa lỏng Bán lẻ sản phẩm nhà bếp 10 Kinh doanh vật tư thiết bị phụ tùng 11 Kinh doanh vật liệu xây dựng, than nhiên liệu 12 Kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách vận chuyển hàng hóa 13 Kinh doanh đạm phụ vụ sản xuất 14 Kinh doanh dịch vụ vui chơi, giải trí (khơng bao gồm vũ trường, Bar, Casino) 15 Kinh doanh thiết bị văn phịng 1.1.7 Q trình hình thành phát triển công ty: Công ty TNHH thương mại Khánh Mai thành lập vào tháng 11 năm 2004 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp Loại hình cơng ty Cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Sau 12 năm thành lập hoạt động, Công ty TNHH thương mại Khánh Mai có bước phát triển khơng ngừng việc cung cấp hàng hóa dịch vụ đến cho khách hàng Các hàng hóa hàng cơng nghệ, lương thực thực phẩm, thiết bị văn phòng, hàng điện tử điện lạnh loại chất đốt cung cấp với chất lượng đảm bảo, giá đa dạng, phù hợp với thị hiếu nhu cầu thị trường Ngoài cơng ty cịn kinh doanh loại xe có động cơ, mô tô, xe máy phụ tùng với dịch vụ vận tải, dịch vụ xếp dỡ hàng hóa đường bộ,… doanh nghiệp có uy tín Ngày nay, xu hướng hội nhập kinh tế, doanh nghiệp thương mại phải nỗ lực cạnh tranh để có vị thị trường Cơng ty TNHH thương mại Khánh Mai có bề dày kinh nghiệm nghiệp vụ với đối tác khách hàng đông đảo, tin cậy; cố gắng tìm kiếm mở rộng thêm thị trường, khách hàng từ gia tăng doanh số, lợi nhuận cho Bằng nhiều biện pháp tích cực như: Nghiên cứu thị trường, tiếp cận khách hàng, tạo mối quan hệ hợp tác tốt đẹp với nhiều Ngân hàng, công ty bảo hiểm tổ chức tín dụng khác, bạn hàng giữ gìn mối quan hệ tốt đẹp trước Cơng ty ln lấy uy tín, chất lượng chuyên nghiệp tiêu chí hàng đầu suốt q trình hoạt động Khơng thế, q trình kinh doanh, cơng ty cịn tìm hiểu, phân tích xu hướng thị trường, kinh tế để tìm kiếm thêm nhiều phương pháp kinh doanh mẻ, nâng cao hiệu hoạt động tiêu thụ Nhờ vậy, năm gần đây, hoạt đông kinh doanh công ty ngày phát triển, kéo theo nguồn đóng góp cho Ngân sách Nhà nước tăng cao, đáp ứng kịp thời phần không nhỏ nhu cầu hàng hóa, dịch vụ cho sản xuất tiêu dùng xã hội 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Thị trường công ty trước hết Phú Thọ, Hà Nội tỉnh lân cận khu vực, sau mở rộng cung cấp hàng hóa , dịch vụ cho nơi khác Công ty TNHH thương mại Khánh Mai trải qua 12 năm hoạt động, có bề dày kinh nghiệm nghiệp vụ với đối tác khách hàng đông đảo, tin cậy Tuy cơng ty ln cố gắng tìm kiếm mở rộng thêm thị trường, khách hàng từ gia tăng doanh số, lợi nhuận cho Bằng nhiều biện pháp tích cực như: nghiên cứu thị trường, tiếp cận khách hàng, tạo mối quan hệ hợp tác tốt đẹp với nhiều Ngân hàng, công ty bảo hiểm tổ chức tín dụng khác, bạn hàng giữ gìn mối quan hệ tốt đẹp trước Cơng ty ln lấy uy tín, chất lượng chun nghiệp tiêu chí hàng đầu suốt q trình hoạt động Khơng thế, q trình kinh doanh, cơng ty cịn tìm hiểu, phân tích xu hướng thị trường, kinh tế để tìm kiếm thêm nhiều phương pháp kinh doanh mẻ, nâng cao hiệu hoạt động tiêu thụ Các loại hàng hóa mà cơng ty TNHH thương mại Khánh Mai kinh doanh phong phú đa dạng với mặt hàng sau : - Kinh doanh loại hàng công nghệ phẩm, lương thực; đồ dùng cá nhân gia đình; văn phịng phẩm thiết bị văn phịng; hàng kim khí vật liệu xây dựng khác; hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng - Kinh doanh vận tải ( xe khách , xe chở dầu ) dịch vụ xếp dỡ hàng hóa đường - Kinh doanh gas hóa lỏng (bình ga) vật liệu chất đốt khác ( xăng , dầu ) - Kinh doanh vật tư máy móc thiết bị ( kể phụ tùng thay ) phục vụ sản xuất tiêu dùng 1.2.2 Quy trình cung ứng dịch vụ : Với đặc điểm đơn vị thương mại dịch vụ nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức quy trình luân chuyển khơng phải quy trình cơng nghệ sản sản xuất Cơng ty khơng có quy trình mẫu cụ thể cho việc xuất nhập kiểm tra hàng hóa Quy trình thực tế : hàng hóa đưa kiểm tra để đánh giá chất lượng sản phẩm , đạt đủ chất lượng tiến hành nhập kho chờ xuất ban 1.2.3 Khái qt tình hình sản xuất- kinh doanh Cơng ty TNHH TM Khánh Mai quý IV năm 2016 ĐVT: đồng Tháng Chỉ tiêu 10 11 12 Doanh thu bán hàng cung cấu dịch vụ 4,056,156,200 4,756,275,000 5,135,262,400 Lợi nhuận sau thuế 395,372,758 437,176,422 475,259,655 Bảng 1.1 :Kết kinh doanh công ty quý IV năm 2016 Kế hoạch, chiến lược kinh doanh Trong năm tiếp theo, công ty dự định mở rông quy mô mặt hàng kinh doanh, đảm bảo đáp ứng ngày đa dạng cho nhu cầu tiêu dùng tổ chức, cá nhân khu vực địa phương lân cận Cùng với cải thiện dịch vụ bảo hành sau bán hàng, chương trình khuyến mãi, giảm giá nhằm kích thích tiêu dùng, nâng cao doanh số chất lượng hàng hóa 1.3 Đặc điểm tổ chức máy Công Ty TNHH TM Khánh Mai 1.3.1 Sơ Đồ Bộ máy tổ chức quản lý công ty Hội Đồng Thành Viên Ban Giám Đốc Phịng Kinh Doanh Phịng Hành Chính Nhân Phịng Tài8 Chính Kế Phịng Kho Vận Phịng kĩ thuật, lắp đặt, bảo hành sản + Tổ chức công tác kế tốn thống kê Cơng ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước + Thực sách chế độ cơng tác tài kế tốn + Kiểm tra tính pháp lý loại hợp đồng kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Công ty trực tiếp kiểm tra giám sát đạo nhân viên phòng  Kế tốn Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: - Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành để hướng dẫn phận có liên quan lập luân chuyển chứng từ chi phí cho phù hợp với đối tượng hạch tốn Phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phụ - Lập báo cáo chi tiết khoản chi phí thực tế, có so sánh với kỳ trước *Kế toán theo dõi tốn cơng nợ: - Theo dõi sát tình hình cơng nợ phải thu theo khách hàng - Theo dõi tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người cung cấp nguyên vật liệu, vật tư cho công ty theo dõi hợp đồng kinh tế ký kết, tình hình tốn, tốn hợp đồng - Theo dõi đơn đốc việc tốn, tốn hợp đồng gia cơng kịp thời để thúc đẩy nhanh việc toán người mua người đặt hàng - Theo dõi việc thu chi tạm ứng để phục vụ sản xuất kinh doanh, đảm bảo tiền vốn quay vòng nhanh Tập hợp số liệu kê khai thuế GTGT đầu vào theo mẫu biểu quy định - Quan tâm mức đến khoản nợ phải trả khách hàng - Mở sổ theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng để có số liệu cung cấp kìp thời cần thiết  Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, toán quốc tế: - Quản lý hạch tốn khoản vốn tiền, có nhiệm vụ phản ánh số có, tình hình tăng giảm loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản 18 vay ngắn hạn dài hạn Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp chứng từ tốn, bảo quản lưu trữ chứng từ theo quy định - Kiểm phối hợp với phận khác có liên quan lập hoàn chỉnh chứng từ tốn, gửi ngân hàng kịp thời đơn đốc việc toán ngân hàng - Ủy quyền phần trách nhiệm toán cho khách hàng điểm bán xăng , đầu , ga …  Kế toán TSCD, nguyên vật liệu CCDC : - Quản lý theo dõi hạch toán kho : Nguyên vật liệu, cơng cụ lao động có nhiệm vụ phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị vật tư, hàng hóa, cơng cụ lao động có kho, mua vào, bán ra, xuất sử dụng Tính tốn phân bổ chi phí ngun vật liệu, cơng cụ lao động vào chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ lao động, phát vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất - Hướng dẫn kiểm tra kho thực chế độ ghi chép số liệu ban đầu, sử dụng chứng từ với nội dung kinh tế - Tập hợp số liệu kê khai thuế GTGT đần vào theo mẫu biểu quy định -Làm kế toán TSCĐ, có nhiệm vụ phản ánh số có, tình hình tăng giảm số lượng, chất lượng, tình hình sử dụng TSCĐ, giá trị lại TSCĐ tính khấu hao TSCĐ  Kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội (BHXH): - Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, khoản khấu trừ vào lương khoản thu nhập khác - Theo dõi phần trích nộp chi trả BHXH, làm toán toán chi BHXH theo quy định - Theo dõi phần trích nộp chi trả kinh phí cơng đồn, BHYT - Theo dõi, ghi chép, tính tốn tốn vốn lãi cho khoản tiền gửi tiết kiệm để xây dựng công ty từ thu nhập cán công nhân viên chức  Thủ quỹ : 19 - Làm thủ quỹ cơng ty, có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt khơng để hư hỏng mát xảy - Chịu trách nhiệm thu chi tiền sau kiểm tra thấy rõ chứng từ có đủ điều kiện để thu chi Vào sổ quỹ hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số dư với kế toán quỹ nhân viên bán hàng - Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định - Lập chứng từ toán theo chế độ cho người lao động - Giúp đỡ tạo điều kiện cho kế toán tiền mặt, tiền gửi việc xắp xếp bảo quản chứng từ quỹ 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán mua hàng, bán hàng Kế tốn thuế, cơng nợ Kế tốn tiền, tiền lương BẢNG 1.5 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 2.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán + Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế tốn cơng ty, có trình độ chun mơn cao, có đạo đức lực tổ chức điều hành cơng tác kế tốn Nhiệm vụ kế tốn trưởng bao gồm: - Có trách nhiệm theo dõi, đơn đốc, kiểm tra, giám sát công việc hàng ngày kế toán viên - Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài năm 20 - Chịu trách nhiệm chung trước giám đốc cơng tác Kế tốn tài chình tồn cơng ty - Cung cấp kịp thời thơng tin cho Ban giám đốc, Ngân hàng, nhà cung cấp,… phục vụ cho việc nhanh chóng định, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty - Đánh giá thành tích nhân viên phịng kế tốn theo tiêu thức đánh giá công ty đề + Kế toán tổng hợp: - Tổng hợp số liệu kế toán, thực toán cuối kỳ cơng ty - Kế tốn vốn kinh doanh, kế tốn tiền lương tồn cơng ty - Kế tốn TSCĐ, CCDC chi phí thuộc văn phịng cơng ty - Kế tốn thuế GTGT, Lập báo cáo tài chính, kiểm tra kế toán đơn vị nội + Kế toán vật tư, TSCĐ: - Ghi chép phản ánh tình hình thu mua nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất, tình hình sử dụng vật tư, cơng cụ dụng cụ - Ghi chép phản ánh tình hình tăng ,giảm TSCĐ, trích khấu hao phân bổ khấu hao phù hợp với đối tượng có liên quan - Cuối niên độ kế toán tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường tài sản cố định, tham gia đánh giá lại tài sản cố định cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng tài sản cố định Cơng ty + Kế tốn mua hàng, bán hàng - Kế tốn giá vốn hàng bán xuất hóa đơn - Kiểm tra giá toán tiêu thụ - Kế toán hàng tồn kho - Theo dõi toán thuế nhập 21 + Kế tốn thuế, cơng nợ: - Theo dõi khoản nộp ngân sách tập hợp kê khai, khấu trừ thuế tồn cơng ty - Thực kê khai nghĩa vụ thuế quan nhà nước.Lập hóa đơn giá trị gia tăng đầu - Theo dõi tình hình tốn cơng ty với nhà cung cấp - Theo dõi tình hình tốn khách hàng với cơng ty - Tổng hợp báo cáo công nợ khoản nợ phải thu, nợ phải trả cơng ty + Kế tốn tiền, tiền lương: - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán toán, kế toán tiền chuyển - Xuất phiếu thu, chi tiền mặt - Theo dõi tiền mặt tồn quỹ - Theo dõi,phản ánh tình hình lương ,phụ cấp khoản trích theo lương cán công nhân viên Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí cơng đồn,…,theo dõi quỹ lương,thưởng 1.4.3 Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng Hình thức kế tốn: Cơng ty TNHH thương mại Khánh Mai kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 BẢNG 1.6 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung sau: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản 23 phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ kế toán: Sử dụng đồng Việt Nam ghi chép hạch toán Khi quy đổi đồng tiền khác: Căn vào tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngun tắc hạch tốn ngoại tệ: Cơng ty thực kế tốn tiêu kinh doanh có gốc ngoại tệ theo Thông tư số 53/2016/TT-BTC tài ban hành vào 21/03/2016 sửa đổi bổ sung số nguyên tắc việc hoạch toán ngoại tệ Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Phương pháp kế tốn TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế Phương pháp khấu hao: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 25/04/2013 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá mua hàng hóa thực tế Phương pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho: Nhập trước xuất trước Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 24 Phương pháp tính thuế: Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sổ kế tốn cơng ty: Cơng ty thực việc in sổ sách báo cáo theo hình thức Nhật ký chung Theo hình thức kế tốn này, sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định chung Bộ Tài Chính; sổ kế toán chi tiết báo cáo quản trị khác theo yêu cầu quản lý công ty 2.3.TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 2.3.1 Các sách kế tốn chung : Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ kế toán: Sử dụng đồng Việt Nam ghi chép hạch toán Khi quy đổi đồng tiền khác: Căn vào tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Cơng ty thực kế tốn tiêu kinh doanh có gốc ngoại tệ theo Thơng tư số 53/2016/TT-BTC tài ban hành vào 21/03/2016 sửa đổi bổ sung số nguyên tắc việc hoạch tốn ngoại tệ Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế 25 - Phương pháp khấu hao: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 25/04/2013 - Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá mua hàng hóa thực tế Phương pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho: Nhập trước xuất trước Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế: Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sổ kế toán công ty: Công ty thực việc in sổ sách báo cáo theo hình thức Nhật ký chung Theo hình thức kế tốn này, sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định chung Bộ Tài Chính; sổ kế tốn chi tiết báo cáo quản trị khác theo yêu cầu quản lý công ty 2.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Khánh Mai áp dụng gồm loại chứng từ: - Các chứng từ liên quan đến tiền tệ : phiếu thu, phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng , giấy đề nghị toán tạm ứng, biên lai thu tiền , bảng kiểm kê quỹ - Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định : Biên giao nhận tài sản cố định , thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá TSCĐ - Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho : Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bảng kiểm kê vật tư , sản phẩm , hàng hố - Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương : bảng chấm công, bảng toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán BHXH - Các chứng từ liên quan đến bán hàng : Hoá đơn bán hàng , hoá đơn GTGT ( lập liên ), hoá đơn tiền điện , hoá đơn tiền nước, phiếu mua hàng 26 Tất chứng từ nêu Công ty lấy theo mẫu chứng từ quy định chung theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng từ ngày 1/1/2017 2.3.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Chế độ tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống TK kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty mở đến tài khoản cấp (được chi tiết theo loại NVL, CCDC), việc ghi chép tài khoản công ty thực theo chế độ kế toán quy định Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh cụ thể Công ty không sử dụng số tài khoản sau: 1) TK 121 : đầu tư tài ngắn hạn 2) TK 128 : đầu tư ngắn hạn khác 3) TK 129 : dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 4) TK 136 : phải thu nội 5) TK 228 : đầu tư dài hạn khác 6) TK 229 : dự phòng giảm gía đầu tư dài hạn , 2.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Hình thức kế tốn: Cơng ty TNHH thương mại Khánh Mai kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 27 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung sau: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản 28 phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 2.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Các báo cáo công ty thực theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DNN Các báo cáo lập theo kỳ kế toán năm CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Trong năm vừa qua, Công ty TNHH thương mại Khánh Mai trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn,những bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, doanh nghiệp gặt hái nhiều thành to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh bán hàng hố Muốn có thành tích trên, người lãnh đạo, quản lý công ty nỗ lực làm việc, không ngừng mở rộng thị trường bán hàng, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời 29 có biện pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp hàng hoá dồi thị trường bn bán ln ổn định Ngồi cịn phải có cố gắng khơng ngừng tất cơng nhân viên cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phịng tài chính-kế tốn Với cách bố trí cơng việc khoa học, hợp lý nay, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng hố bán hàng xác định kinh doanh công ty vào nếp đạt hiệu định 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Thương mại Khánh Mai *Ưu điểm: Kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH thương mại Khánh Mai: - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ tài ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ chứng từ kiểm tra , giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Cơng tác có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hố theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào khâu lưu trữ - Đối với công tác tổ chức hạch toán tổng hợp Kế toán áp dụng “ Hệ thống kế toán doanh nghiệp” Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty , kế toán mở TK cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản cơng ty giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép 30 cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng viêc ghi chép kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho hợp lý, cơng ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hố khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau,phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun tình hình biến động hàng hóa cơng ty Vì khơng thể định kỳ tiến hành hạch tốn -Đối với công tác tổ chức hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.Tuy nhiên hình thức kế tốn cơng ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Nói tóm lại, tổ chức hạch toán hàng hoá, xác định kết bán hàng nội dung quan trọng cơng tác kế tốn hàng hố cơng ty Nó liên quan đến khoản mục thu nhập thực tế cần nộp ngân sách nhà nước, đồng thời phản ánh vận động tài sản, nguồn vốn công ty lưu thông * Hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết tổ chức kế tốn bán hàng mà cơng ty đạt tồn nhược điểm mà cơng ty hồn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý công ty Mặc dù công ty tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá, bên canh cơng ty cịn số điểm nên khắc phục sau: Thứ nhất: Công ty thường phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào cuối tháng, không phân bổ chi phí chi tiết cho mặt hàng, khơng xác định xác kết bán hàng mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp Nguyên nhân hoạt động kinh doanh diễn hàng ngày, số lượng hàng hóa mua bán lớn làm cho khối lượng công việc kế toán lớn, đồng thời nhân lực bị hạn chế 31 Thứ hai: Do đặc điểm kinh doanh cơng ty có số khách hàng trả chậm với số lượng tiền lớn công ty không trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng không nhỏ đến việc thu hồi quay vòng vốn ảnh hưởng đến xác định kết bán hàng Thứ ba: Công ty đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh công ty phải tiến hành mua hàng nhập kho sau đem bán hàng Điều khó tránh khỏi giảm giá hàng tồn kho, nhiên kế tốn cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Không vậy, việc thuê kho bãi để hàng hóa cịn làm tăng thêm chi phí Thứ tư: Trong việc xác định kết kinh doanh cơng ty, kế tốn hạch tốn tổng hợp cho tồn cơng ty mà chưa xác định kết kinh doanh cho mặt hàng Vì ban lãnh đạo cơng ty chưa có thơng tin thật xác kết kinh doanh chi tiết để từ đưa chiến lược kinh doanh tập trung vào mặt hàng có lợi nhuận cao, giảm bớt mặt hàng đem lại lợi nhuận 32 ... 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 2.1.1 : Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Khánh. .. kỳ kế toán năm CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Trong năm vừa qua, Cơng ty TNHH thương mại Khánh. .. định 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Khánh Mai *Ưu điểm: Kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH thương mại Khánh Mai: - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban