Tình hình thực tế vè công tác kế toán tại cônng ty tnhh tm và dv sao mai ii

Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Lời cảm ơn Sau tuần thực tập phòng kế toán công ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II nhê sù giúp đỡ tận tình ban giám đốc, phòng kế toán đÃ tạo điều kiện cho nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế vè công tác kế toán cônng ty Tôi thấy công tác kế toán công ty đÃ phát huy đợc nhiều mặt mạnh thành công công ty năm qua Do thời gian thực tập cha nhiều vàcũng bớc đầu làm quen với số sách kế toán ,nên vấn đề đa báo cáo cha mang tính khái quát cao, cách giải cha hẳn đÃ hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận đợc ý kiến đóng góp bảo cán công ty, thầy cô giáo để báo cáo đợc tôt Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình hiệu ban lÃnh đạo cônh ty, phòng kế toán công ty TNHH TM Sao Mai II thầy cô giáo đÃ hớng dẫn bảo hoàn thành báo cáo Tôi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Lời nói đầu Thực tế sau nhiều năm thực chuyển dịch từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc ®Õn bé mỈt cđa nỊn kinh tÕ ViƯt Nam ®· cã nhiỊu thay ®ỉi to lín vµ trë thµnh kinh tế có tốc độ phát triển cao khu vực Để kiểm tra, kiểm soát đợc tốc độ phát triển kinh tế nớc nhà Nhà Nớc cần phải có thông tin đầy đủ, kịp thời xác mà kế toán có vai trò quan trọng Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế, hoạt động quản lý đÃ xuất với hình thành đời sống kinh tế xÃ hội loài ngời Thông qua việc đo lờng, tính toán, ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phơng khoa học kế toán: chứng từ , tài khoản, tính giá tổng hợp - cân đối biết đợc thông tin cách đầy đủ, kịp thời, xác tình hình tàI sản doanh nghiệp, vận động chúng trình kinh doanh, nh kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông tin kế toán cung cấp lµ bé phËn quan träng toµn bé hƯ thèng thông tin kinh tế doanh nghiệp Trên sở thông tin kế toán cung cấp đối tợng quan tâm sử dụng thông tin khác nhau: chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, chủ nợ đa định, đắn, thích hợp Với số liệu thông tin kế toán, Nhà Nớc kiểm tra, kiểm soát toàn việc sử dụng tàI sản hoạt động kinh tế cách thờng xuyên, kịp thời, kiểm tra việc chấp hành sách chế độ quản lý kinh tế, tàI đơn vị Thông tin kế toán cung cấp sở để chủ doanh nghiệp, nhà lÃnh đạo, quản lý biết đợc tình hình sử dụng tàI sản, lao động, vật t, tiền vốn, tình hình chi phí kết hoạt động kinh doanh, tính hiệu đắn củacác giảI pháp đề vµ thùc hiƯn kinh doanh… phơc vơ cho viƯc điều hành quản lý hoạt động Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G doanh nghiệp cách kịp thời, phân tích đánh giá tình hình kết hoạt ®éng kinh doanh, tõ ®ã ®Ị çc biƯn ph¸p, định phù hợp phơng hớng phát triển doanh nghiệp để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển chế thị trờng tự cạnh tranh, môI trờng hoạt động kinh doanh vô phức tạp sôI động Sự cạnh tranh thành phần kinh tế diễn liệt doanh nghiệp có quyền bình đẳng việc đảm bảo thắng lợi thơng trờng để hoạt động kinh doanh có lÃI đòi hỏi doanh nghiệp phảI khôn khéo linh hoạt định kinh doanh phát huy hết mạnh tiềm sẵn có ngời lÃnh đạo cần phảI có thông tin xác phân tích thônh tin cách kịp thời để đợc kết cao kinh doanh Trong thời gian hoc tập taị trờng đợc thầy cô trang bị đầy đủ kiến thức lý thuyết để sau trờng áp dụng vào thực tế để phat huy lực Nhằm kết hợp lý thuyết thực hành nhà trơng đÃ tạo điều kiện cho sinh viên thực tập để có hội áp dụng lý thuyết vao thực hành đợt thực tập Với đợt thực tập thông qua việc tìm hiểu thực tế đơn vị giúp cho củng cố lại kiến thức vận dụng vào phần hành kế toán cụ thể, biết đợc có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải vào sổ sách kế toán đến cuối tháng biết cách tổng hợp phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp phải làm biết đợc quy trình luân chuyển phần hành kế toán Trong thời gian thực tập đợc xem sổ sách cách vào sổ sách mà đợc thực hành nghiệp vụ kế toán xảy đơn vị để trờng bỡ ngỡ đảm nhận đợc phần hành kế toán đợc giao Đợc tiếp xúc với nhân viên kế toán học hỏi đợc đức tính nghề nghiệp kế toán phải nh trớc hết phải ngời trung thực đợc trang bị đầy đủ kiến thức cần thiết để trở thành nhân viên kế toán thực thụ Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Nhận thức đợc mục tiêu tôI đÃ xin vào thực tập công ty TNHH TM DV SAO MAI II, địa chỉ: 25C PHAN ĐìNH PHùNG BA ĐìNH Hà Nội, thời gian thực tập từ ngày 12 tháng đến 30 tháng năm 2004 Báo cáo thực tập đợc chia thành phần: Phần I: vấn đề chung công ty Phần II: chuyên ®Ị thùc tËp PhÇn III: kÕt ln PhÇn IV: nhËn xét Phần I: Những vấn đề chung công ty tnhh tm dv mai ii I.Đặc điểm chung công ty tnhh tm dịch vụ mai ii 1.Quá trình hình thành phát triển công ty tnhh tm vµ dv mai ii Cïng víi phát triển ngành thơng mại dịch vụ việt nam nh nhu cầu tiêu dùng, lơng thực, thực phẩm, nông sản.của thị trờng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đÃ thành lập, đợc sở kế hoạch đầu t thành phố hà nội cấp đăng ký kinh doanh số 0102001073 ngày 30/8/1997 đợc cục thuế hà nội cấp mÃ số thuế 1001052526 ngày 5/8/1997.Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đơn vị kế toán độc lập, hoạt động dới kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nớc Thành Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Phố Hà Nội Công ty có trụ sở 25C- PHAN ĐINH PHUNG- HA NÔI *đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, môi trờng hoạt động kinh doanh vô phức tạp sôi động Sự cạnh tranh thành phần kinh tế diễn liệt doanh nghiệp có quyền bình đẳng trớc pháp luật viẹc đảm bảo thắng lợi thơng trờng, để hoạt động kinh doanh có lÃI đòi hỏi doanh nghiệp phải khôn khéo linh hoạt định kinh doanh phát huy hết mạnh tiềm sẵn có công ty TNHH TMvà DV SAO MAI II công ty có lĩnh vực hoạt động kinh doanh rộng lớn Ngành nghề kinh doanh cđa c«ng ty gåm cã: +kinh doanh t liƯu sản xuất va tiêu dùng +kinh doanh lơng thực, thực phẩm, nông sản +sửa chữa bảo dỡng ô tô xe máy +đại lý ký gửi hàng hoá Nhng từ năm 2000 trở lại đây, với phát triển nh vũ bÃo kinh tế thị trờng quan tâm nhà nớc tới doanh nghiệp t nhân Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đÃ mạnh dạn mổ rộng kinh doanh sang mặt hàng khác nh: Buôn bán thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm công ty trọng đầu t chủ yếu vào mặt hàng Hiện nhu cầu mặt hàng thức ăn gia ngày tăng đặc biệt mặt hàng nh: khô đậu tơng, khô hạt cải, bột cá, bột thịt, cám mì viên Nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng, công ty đÃ tập trung chủ yếu vào kinh doanh mặt hàng Do nghành nghề kinh doanh thơng mại hàng hoá nên công ty hoạt động hầu hết tỉnh phía bắc Đặc điểm kinh doanh chủ yếu công ty theo hình thức bán buôn Những năm vừa qua thành lập non trẻ thị trờng nhng với cố gắng nỗ lực đội ngũ cán công nhân viên quản lý tàI tình ban quản lý.Với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phơng châm hoạt động công ty nên công ty TNHH TM DV SAO MAI Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G II có thị phần tơng đối ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng, khách hang xa gần tín nhiệm Vì vậy, mà công ty đÃ đạt đợc thành tựu đáng kể kinh doanh Một số tiêu công ty đạt đợc ba năm vừa qua: Năm 2001 2002 2003 19.196.025 833 59.016.170 35 77.415.095 501 1.740.830.4 45 40 chØ tiªu - doanh thu 10.525.189 - lỵi nhn(tríc th) 520 sè lỵng lao 30.305.890 động(ngời) 30 Với mặt hàng nghành nghề kinh doanh phong phú đa dạng gắn liền với đời sống, quy mô công ty không lớn nhng doanh thu lại tơng đối lớn đặc biệt năm vừa qua từ gần 20 tỷ đồng năm 2002 lên tới gần 78 tỷ đồng năm 2003 gấp lần so với năm 2002 2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh công ty tnhh tm dv mai ii 2.1.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: công ty TNHH, công ty phảI đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế đọ hành, phảI tự trang trảI tàI chính, đảm bảo kinh doanh có lÃi - Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trờng để đa biện pháp kinh doanh có hiệu kinh doanh cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp ngời lao động 2.2.Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là đơn vị kinh tế độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân đặc điểm kinh doanh công ty thơng mại nên máy công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tổ chức Phòng kế toán Giám đốc công ty ngời trực tiếp lÃnh đạo điều hành hoạt động công ty thông qua máy lÃnh đạo công ty Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc công ty quan hệ đối nội đối ngoại kết hoạt động công ty Phó giám đốc có có trách nhiệm điều hành hoạt động công ty giám đốc vắng họăc uỷ quyền, hỗ trợ cho giám đốc giúp giám đốc công tác quản lý điều hành công ty Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào nhiệm vụ kế hoạch đặt phong ban đợc phân đảm nhiệm chức năng, nhiệm vụ định thể rõ chế quản lý công ty, cụ thể nh sau: - Phòng kinh doanh: chủ động xây dựng kế hoạch tiêu thụ hàng hoá sở thăm dò thị trờng tìm vùng tiêu thụ ổn định nghiên cứu xu phát triển thị trờng, có trách nhiệm t vấn cho lÃnh đạo công ty mặt nh đạo dịch vụ tiêu thụ hàng hoá - Phòng tổ chức: có trách nhiệm quản lý chặt chẽ bố trí sử dụng lao động, tham mu trực tiếp cho lÃnh đạo công ty chế độ ngời lao động đạo thực tốt nội quy quy chế phòng ban công ty - Phòng kế toán: có chức tham mu giúp việc cho giám đốc công tác tài kế toán thông báo kịp thời cho giám đốc nguồn vốn cách đắn, cụ thể xác, hạch toán đúng, đủ kịp thời Báo cáo tình hình tàI với quan chức nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài công ty, quản lý toàn hệ thống kế toán, sổ sách hàng ngày, phân tích kết hoạt động kinh doanh, xác định tình hình vốn có công ty biến động loại tài sản Trong ban giám đốc nh phòng ban có phân chia, giao phó, đặt công việc cách nhanh chóng rõ ràng nhằm giải công việc cách nhanh chóng có hiệu cao, tránh tình trạng ùn tắc đợi chờ Qua sơ đồ ta thấy công ty có máy tổ chức tơng đối gọn nhẹ, đặc biệt phận quản lý, điều đÃ làm giảm bớt chi phí quản lý, hạn chế thủ tục rờm rà không cần thiết, đồng thời giúp cho việc định việc thực định đợc Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G tiến hành nhanh chóng, kịp thời, xác đạt kết cao 3.Đặc điểm chung công tác kế toán công ty TNHH TM DV SAO MAI II Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản ký kinh doanh đảm bảo phản ánh cách đầy đủ cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh công ty với quy mô địa bàn hoạt động vừa phải công ty đÃ áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Mô hình máy kế toán công ty tnhh tm dv mai ii: Kế toán trưởng Kế toán hàng hoá Kế toán TM,TGNH Kế toán toán,TSCĐ,TL,C P Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc giám đốc công tác tài công ty Tổ chức điều hành, kiểm tra, đạo máy kế toán thực dúng pháp lệnh kế toán ghi chép, luân chuyển chứng từ, toán xây dựng chiến lợc tài chính, tham mu cho giám đốc để có định đắn có hiệu quản kinh doanh, quản lý vốn tài sản, hàng hoá Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Dới kế toán trởng nhânviên kế toán phần hành kế toán: - Kế toán hàng hoá: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: theo dõi đối chiéu với số d với ngân hàng, toán khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán toán, tài sản cố định, tiền lơng, chi phí: theo dõi khoản công nợ với khách hàng, đôn đốc khách hàng trả nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn nhiều, theo dõi trích khấu hao tài sản cố định, tính giá trị khấu hao tài sản cố định cho đối tợng sử dụng, theo doi phận chi phí quản lý công ty - Kế toán tiêu thụ: theo dõi vấn đề tiêu thụ hàng hoá cho tiền hàng vận động khớp nhau, theo dõi xác định doanh thu, giá vốn, thuế,chi phí bán hàng, kết kinh doanh công ty - Thủ quỹ: ngời đợc giao nhiệm vụ bảo quản thu chi tiền mặt hàng ngày, lên sổ quỹ để báo cáo với kế toán tiền mặt Dựa vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh đơn vị với máy kế toán nh công ty đÃ áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc phản ánh vào nhật ký chung, nhật ký chuyên dụng theo thứ tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ Số liệu sổ nhật ký đợc dùng để ghi vào sổ tài khoản theo nghiệp vụ phát sinh có liên quan tới Sơ đồ hình thức nhật ký chung công ty tnhh tm dv mai ii Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dơng NhËt ký chung Sỉ çi Sỉ kÕ to¸n chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tàI Hàng ngày chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh sau đợc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đợc phản ánh vào sổ nhật ký nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh loại với số lợng nhiều đợc phản ánh vào sổ nhật ký chuyên dụng Các đối tợng kế toán cần quản lý hạch toán chi tiết đợc theo dõi sổ chi tiết Căn vào sổ nhật ký chung hàng ngày nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh đợc phản ánh vào sổ cáI tàI khoản liên quan Đặc biệt nhật ký chuyên dụng định kỳ để ghi vào sổ cáI tàI khoản liên quan Cuối tháng từ sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu sổ cáI tàI khoản liên quan đồng 1 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G thời kế toán lập bảng cân đối số phát sinh lập bảng báo cáo tàI Là loại hình doanh nghiệp đợc nhà nớc khuyến khích, nhng trình hoạt động công ty đÃ gặp không khó khăn hành lang pháp luật cha đủ điều kiện để công ty hoạt động, sách quản lý nhà nớc thiếu đồng Còn nhiều bất bình đẳng khác doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp t nhân việc chấp hành nghĩa vụ nh quyền lợi hoạt động kinh doanh nh: kiĨm tra, kiĨm so¸t, quan hƯ tÝn dơng, quan hƯ kinh tế Nhng với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phơng châm hoạt động công ty nên công ty có thị trờng tơng đói ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng khách hàng tín nhiệm mà việc tiêu thụ hàng hoá công ty ngày lớn giúp cho công tác hạch toán ngày gặp nhiều thuận lợi thu lại vốn nhanh làm cho chu kỳ luân chuyển vốn nhanh Đây ®ãng gãp thiÕt thùc cho c«ng cc ®ỉi míi nỊn kinh tế đất nớc ii.Các phần hành kế toán công ty tnhh tm dịch vụ mai ii 1.Kế toán vốn tiền Vốn tiền vốn lu động biểu khả toán công ty quan hệ mua bán, toán nói chung Vốn tiền bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II công ty kinh doanh nghành thơng mại nên vốn tiền công ty chiếm tỷ trọng lớn mà việc quản lý phảI đợc quan tâm 1.1.Trình tự hạch toán kế toán vốn tiền a.Kế toán tiền mặt: - Căn vào nọi dung nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh kế toán lập phiếu thu, phiếu chi chứng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán - Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu chi tiền quỹ Cuối ngày định kỳ ngắn Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G ngµy(3-5 ngµy)thđ q ghi vµo sỉ q, lËp sỉ quỹ kiêm báo cáo quỹ (từ cột số hiệu, ngày tháng đến cột số tiền)kèm theo chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán ghi sổ - Hàng ngày( định kỳ) nhận đợc sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kế toán tiền mặt tiến hành kiểm tra việc ghi chép sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ có sai sót nhầm lẫn phảI sửa chữa kịp thời hoàn thành nốt sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ (phần tàI khoản đối ứng) sở để kế toán phản ánh vào sổ kế to¸n: sỉ nhËt ký chi tiỊn, nhËt ký thu tiỊn từ nhật ký kế toán vào sổ cáI tàI khoản liên quan Sơ đồ luân chuyển chứng tõ : PhiÕu thu phiÕu chi Sỉ q tiỊn mỈt Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Nhật ký thu tiền NhËt ký chi tiỊn Sỉ çi b.KÕ to¸n tiỊn gưi ngân hàng: Khi nhận đợc giấy báo có, giấy báo nợ (hoặc kê ngân hàng) ngân hàng gửi đến, kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng ®ång thêi ®èi chiÕu víi çc chøng tõ gèc kÌm theo (ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, sÐc chun kho¶n,sÐc bảo chi)xác minh sử lý kịp thời khoản chênh lệch Sau kế toán phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với kê ngân hàng Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Giấy báo có giáy báo nợ Sổ tiền gửi ngân hàng Nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng Sổ 1.2.Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty TNHH TM DV SAO MAI II Công ty TNHH TM DV SAO MAI II sử dụng Việt Nam đồng làm tiền tệ thống hạch toán nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nớc Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tiền mặt công ty đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Công ty TNHH TM DV SAO MAI II mở tài khoản ngân hàng Ngân Hàng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Công Thơng Niệt Nam Ngân Hàng Sài Gòn Thơng Tín chi nhánh Hà Nội 1.3.Phơng pháp kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Kế toán vốn tiền công ty TNHH TM DV SAO MAI II sử dụng chứng từ sổ sách kế toán sau: đơn vị Phiếu chi địa Telefax Ngàytháng năm Qun sè… Sè………… Nỵ:……… Cã……… MÉu sè 02 – TT QD số:1141-TC/QD/CĐKT Ngày1tháng11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Họ tên ngời nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Sè tiỊn:……………………… (viÕt b»ng ch÷) ……………………………… ……………………………………………………………………………… Kèm theochứng từ gốc ĐÃ nhận đủ số tiền(viết chữ ) Ngày tháng.năm lập Thủ quỹ Ngời Thủ trởng đơn Kế toán tr- Ngời vị nhận Sinh viên:Trịnh Thị Lơng (ký,họ dấu) tên,đóng ởng (ký,họ tên) đơn vị Phiếu thu địa Telefax Ngàytháng năm Lớp K01G phiếu (ký,họ tên) Quyển số Số Nợ: Có (ký, tên) họ tiền (ký, họ tên) Mẫu số 02 TT QD số:1141-TC/QD/CĐKT Ngày1tháng11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Họ tên ngời nhận tiền: Địa chØ: ……………………………………………………………………… Lý thu: …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Sè tiÒn:……………………… (viÕt chữ) Kèm theochứng từ gốc ĐÃ nhận đủ số tiền(viết chữ ) Ngày tháng.năm Thủ trởng đơn Kế toán tr- Ngời lập Thđ q Ngêi nhËn vÞ ëng phiÕu (ký, hä tiỊn (ký,họ tên,đóng (ký,họ tên) (ký,họ tên) tên) (ký, họ tên) dấu) Căn vào biên lai, hoá đơn tàI chính, giấy toán tạm ứng để ghi vào phiếu thu phiếu chi theo nội dung phiếu *Giấy báo nợ, giấy báo có: Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Tuỳ thuộc vào ngân hàng mà có mẫu giấy báo nợ, giấy báo có khác Công ty TNHH TM DV Sao Mai II mở tài khoản ngân hàng Sài Gòn Thơng Tín NHSGTT chi nhánh Hà Nội MÃ số : 070 Ngày phát sinh: Rptdd 001- sổ phụ tài khoản tiền gửi Số tài khoản: Tên khách hàng: Ngày phát sinh trớc: Số d đầu ngày: Số uỷ nhiệm Thu(chi) Số séc Diễn giải Rút Gửi vào Cộng phát sinh ngày: Luỹ kế từ đầu ngày: Số d cuối ngày: Ngời lập soát viên Kiểm Căn vào giấy uỷ nhiệm chi, ủ nhiƯm thu, sÐc chun kho¶n sÐc b¶o chi để ngân hàng lập nên sổ phụ tài khoản tiền gửi Sổ phụ tài khoản chứng từ để xác định số d tàI khoản công ty Sổ ngân hàng lập gửi cho công ty Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào giấy uỷ nhiệm chi để ghi số tiền vào cột rút ra, vào giấy uỷ nhiệm thu để ghi vào cột gửi vào, ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh vào cột diễn giải Kế toán tiền gửi ngân hàng vào sổ phụ tàI khoản tiền gửi để ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng dựa vào sổ để ghi vào nhật ký thu (chi ) tiền gửi ngân hàng *Sổ quỹ tiền mặt: + Cơ sở lập: Căn vào phiÕu thu, phiÕu chi thđ q lËp sỉ q tiỊn mặt sổ quỹ tiền mặt Thángnăm Ngà y Số phiÕu Sè tiỊn thu chi DiƠn gi¶i thu chi Tån Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ + Phơng pháp lập: Sổ quỹ tiền mặt đợc lập theo tháng đợc chi tiết theo chứng từ - Cột1 đến cột 3: ghi ngày tháng ghi sỉ vµ sè hiƯu cđa phiÕu thu phiÕu chi - Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cđa phiÕu thu phiÕu chi - Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quỹ (căn vào phiếu thu ) - Cột 6: ghi số tiền xuất quỹ (căn vào phiếu chi ) - Cét 7: ghi sè tån quü cuèi ngµy *Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ + Cơ sở lập: Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào phiếu thu phiếu chi để lập Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Thángnăm Số phiếu Ngà y thu Chi Diễn giải Tài khoản đối ứng thu chi Tồn Tồn kỳ đầu Tồn kỳ cuối Số tiền + Phơng pháp lập: Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ đợc lập hàng tháng mở để theo dõi tình hình thu, chi,tồn tiền mặt Hàng ngày vào chứng từ gốc nh phiÕu thu phiÕu chi tiÕn hµnh ghi vµo sỉ q kiêm báo cáo quỹ nh sau: Từ cột đến cột từ cột đến cột thđ q ghi cét kÕ to¸n ghi - Cột1đến cột3:ghi ngày tháng ghi sổ số hiệu phiÕu thu, phiÕu chi - Cét4: ghi néi dunh cña phiếu thu, phiếu chi - Cột5:ghi tàI khoản đối ứng cã liªn quan - Cét6: ghi sè tiỊn nhËp q (căn vào phiếu thu) - Cột7: ghi số tiền xuất quỹ ( vào phiếu chi ) - Cét8: sè d tån quü cuèi ngµy SDCK= SDDK + tỉng phÇn thu – tỉng phÇn chi Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ để ghi vào sổ nhật ký tiền mặt *Sổ nhật ký thu tiền + Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI làm phát sinh bên Nợ tài khoản111 đối ứng với bên Có tàI khoản liên quan + Cơ sở lập: vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kÌm theo çc chøng tõ gèc NhËt ký thu tiỊn Năm NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải SDDK Ghi nợ TK11 Ghi có TK liên quan TK11 TK khác TK51 Sè tiỊn SH SDCK + Ph¬ng pháp lập: định kỳ kế toán vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ chứng từ gốc ghi vµo sỉ nhËt ký thu tiỊn thĨ nh sau Mỗi nghiệp vụ thu tiền phát sinh đợc phản ánh dòng hay số dòng tuỳ thuộc vào đối tợng kế toán liên quan - Cột1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G - Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên Nợ TK111 đối ứng với TK liên quan theo chứng từ - Cét 6,7,8: ghi sè tiỊn cđa çc TK ghi Cã đối ứng với bên Nợ TK111 - Cột 9: ghi số hiệu TK ghi Có phát sinh đối ứng với Nợ TK111 cuối tháng kế toán tiến hành cộng số phát sinh tháng để ghi vào sổ cáiTK *Nhật ký chi tiền + Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI làm phát sinh bên Có TK111 đối ứng với bên Nợ tàI khoản liên quan + Cơ sở lập: vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ chứng từ gốc Nhật ký chi tiền Năm NTG S Chøng tõ SH NT DiƠn gi¶i Ghi cã TK11 Ghi Nỵ TK liên quan TK11 TK khác TK33 Số tiền SH Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Phơng pháp lập: sổ đợc mở cho năm phản ánh chi tiền mặt nghiệp vụ chi tiền đợc phản ánh dòng số dòng tuỳ thuộc vào đối tợng kế toán liên quan - Cột1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi sè tiền phát sinh bên Có TK111 đối ứng với TK liªn quan theo chøng tõ - Cét 6,7,8: ghi số tiền TK ghi Nợ đối ứng với bªn Cã TK111 - Cét 9: ghi sè hiƯu TK ghi Nợ phát sinh đối ứng với Có TK111 Cuối tháng kế toán tiến hành cộng số phát sinh tháng để ghi vào sổ cáI TK *Sổ tiền gửi ngân hàng + Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng + Cơ sở lập: vào giấy báo nợ, giấy báo có để ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở tàI khoản giao dịch: NTGS Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT 2 Gửi vào Rút Còn lại Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sddk Sdck + Phơng pháp lập: hàng ngày vào chứng từ nh: giấy báo có giấy báo nợ kế toán tiến hành ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng Mỗi nơi mở tài khoản giao dịch đợc theo dõi sổ riêng biệt đợc ghi nh sau: - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cét 4:ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi sè tiÒn gửi vào ngân hàng(căn vào giấy báo có) - Cột 6: ghi số tiền rút chi tiêu qua ngân hàng(căn vào giấy báo nợ) - Cột 7: ghi số tiền gửi ngân hàng cuối kỳ Cuối tháng cộng tổng số tiền gửi vào rút chi tiêu sở tính số tiền gửi ngân hàng để chuyển sang tháng sau, số liệu đợc đối chiếu với ngân hàng sổ tiền gửi ngân hàng để ghi vào sổ nhật ký tiền gửi ngân hàng *Sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng: + Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI liên quan đến bên Nợ TK112 + Cơ sở lập: vào sổ tiền gửi ngân hàng chứng từ gốc khác Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Nhật ký thu tiền gửi nhân hàng Năm NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi Nợ TK112 Ghi Có TK liên quan 111 511 TK khác Số SH tiền +Phơng pháp ghi: vào sổ tiền gửi ngân hàng kế toán ghi vào sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nh sau - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi tổng số tiền phát sinh bên Nợ TK112 đối ứng với bên Có TK liên quan - Cột 6,7,8,9: ghi số hiệu số tiền TK ghi Có đối ứng với Nợ TK 112 Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng để ghi vào sổ cáI TK liên quan *Sổ nhật ký chi tiền gửi ngân hàng: + Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh liên quan đến bên Có TK 112 + Cơ sở lập: vào sổ tiền gửi ngân hàng chứng từ gốc để phản ánh vào nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Năm NTG S Chøng tõ SH NT DiÔn giải Ghi Có TK112 Ghi Nợ TK liên quan 111 331 TK khác Số SH tiền + Phơng pháp ghi: vào sổ tiền gửi ngân hàng chứng từ gốc khác để phản ánh vào nhật ký chi tiền nh sau: - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi tæng số tiền phát sinh bên CóTK112 đối ứng với bên Nợ TK liên quan - Cột 6,7,8,9: ghi số hiệu số tiền TK ghi Nợ đối øng víi Cã TK 112 NhËt ký chi tiỊn gưi ngân hàng để ghi vào sổ cáI TK liên quan 2.Kế toán tiền lơng 2.1.Quy trình hạch toán tiền lơng công ty TNHH TM DV SAO MAI II Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Hàng tháng vào bảng chấm công phận kế toán tiền lơng lập bảng toán tiền lơng toàn công ty Cuối tháng vào bảng toán tiền lơng phòng ban toàn công ty kế toán lập bangr phân bổ tiền lơng bảo hiểm Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lơng công ty TNHH TM DV SAO MAI II Bảng chấm công phòng ban Bảng toán lương phòng ban Bảng toán lương công ty Sao Mai II Bảng phân bổ tiền lương 2.2.Hình thức trả lơng công ty TNHH TM DV Sao Mai II Công ty TNHH TM DV Sao Mai II áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian Công ty TNHH TM DV Sao Mai II không tiến hành trích khoản trích theo lơng cho công nhân viên Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Cuối tháng vào bảng chấm công phòng ban để tién hành trả lơn gcho nhân viên theo hệ số mức lơng phận theo mức cố định 2.3.Phơng pháp tính lơng Công ty TNHH TM DV Sao Mai II tính lơng thời gian theo hai cách: có phận tính lơng theo công thức hệ số møc * møc l¬ng l¬ng tèi thiĨu tiỊn l¬ng mét tháng/ngời = * số công 23 phận trả lơng thời gian theo mức cố định 2.4.Phơng pháp kế toán tiền lơng công ty Kế toán tiền lơng công ty sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán sau: *Bảng chấm công + Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc cho cá nhân, sở để lập bảng toán lơng cho phòng ban Phòng kế toán ST T bảng chấm công Tháng Ngày tháng HS Họ Tªn 1 L Hà ngọc Oanh 2.7 Trơng thu H- ơng 2.2 Lê thị Hoa 1.8 Nguyễn bÝch V©n 1.9 Ngun thu H 1.7 Quy công Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Bảng chấm công đợc lập hàng tháng cho phận Hằng ngày vào tình hình thực tế cá nhân ngời đợc uỷ quyền theo dõi phản ánh vào bảng chấm công Cuối tháng bảng chấm công đợc gửi lên phòng kế toán, kế toán tiền lơng vào bảng chấm công quy công cho cá nhân chi tiết theo số công thời gian, số ngày nghỉ không hởng lơng *Bảng toán lơng + Bảng toán lơng có tác dụng để toán tiền lơng, khoản phụ cấp cho ngời lao động, để thống kê lao động tiền lơng, để lập bảng toán tiền lơng toàn công ty để lập bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Phòng kế toán Lớp K01G bảng toán tiền lơng Tháng STT Họ Tên HSL Hà ngọc Oanh Trơng thu Hơng Lê thị Hoa Nguyễn bích Vân Nguyễn thu Huệ 2.72 2.2 1.82 1.92 1.78 Lơng thời gian Số Số tiề công n Phụ cấp c vụ ăn tra Tổn g số Tạm ứng kỳI Các khoả n khấu trừ 10 Thực lĩnh 11 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G +Phơng pháp lập: Bảng toán lơng mở cho hàng tháng, lập tơng ứng với bảng chấm công phận, toàn công ty Căn vào bảng chấm công kế toán tính lơng cho cá nhân Sauk hi lập xong bảng toán tiền lơng chuyển cho kế toán trởng duyệt để toán lơng cho ngời lao động - Cột 1,2,3: ghi số thứ tự, họ tên hệ ssó lơng ngời lao động - Cột 4,5: ghi số công số tiền tính theo lơng thêi gian - Cét 6: ghi sè tiỊn phơ ccÊp chức vụ đợc tính cho ngời lao động đảm nhiƯm mét chøc vơ nµo dè - Cét 7: ghi số tiền ăn tra đợc hởng ngời lao động - Cét 8: ghi tỉng sè tiỊn mµ ngêi lao ®éng ®ỵc hëng cét = cét + cét + cét - Cét 9: ghi sè tiÒn tạm ứng kỳ ngời lao động - Cột 10: ghi sè tiỊn båi thêng vËt chÊt mµ ngêi lao động phảI bồi thờng - Cột 11: ghi số tiỊn thùc lÜnh cđa ngêi lao ®éng cét 11 = cét – (cét + cét 10 ) C«ng ty tnhh tm dv mai ii bảng toán lơng Tháng Lơng thời gian ST T 1 Họ Tên HSL Ph ụ cấ ăn p Số tra Số tiề công c n vơ Phßng kinh doanh Phßng tổ chức Phòng tổ kế toán Tổn g số Tạm ứng kỳI Các kho Thực ản lĩnh khấ u trừ 10 11 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Bảng toán lơng toàn công ty để lập bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm Căn vào bảng bảng phân bổ tiền lơng phòng ban để lập bảng toán lơng toàn công ty Kế toán lấy số liệu dòng tổng cộng bảng toán phòng ban để ghi vào cột tơng ứng bảng toán lơng toàn công ty s*Bảng phân bổ tiền lơng + Bảng phân bổ tiền lơng bảng tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phảI trả cho ngời lao động + Kế toán vào bảng toán lơng phòng ban, toàn công ty, tiến hành tổng hợp chi tiết theo cột lơng chính, lơng phụ khoản khác bảng phân bổ tiền lơng theo dòng phù hợp Công ty tnhh tm dịch vụ mai ii ơng bảng phân bổ tiền lTháng Ghi Cã TK STT Ghi Nỵ TK TK 334 phảI trả công nhân viên Các Lơng Lơng khoản Cộng phụ khác TK 641: TK 642: + Bảng phân bổ tiền lơng có cột dọc bao gồm cột STT, cột ghi Có TK đối tợng sư dơng ( ghi Nỵ TK ) cét TK 334 đợc chi tiết gồm cột lơng chính, lơng phụ, khoản khác Các dòng đợc ghi tơng ứng TK ghi Nợ phản ánh đối tợng sử dụng lao động TK 641, TK 642 3.Kế toán tài sản cố định Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Công ty tnhh tm dv maiii công ty tm nên tàI sản cố định công ty chØ chiÕm tû träng nhá tæng nguån vèn kinh doanh công ty TàI sản cố định công ty chủ yếu nhà kho, văn phòng làm việc Tổng trị giá tàI sản cố định công ty 75.022.375 đồng chiếm 10% tổng vốn kinh doanh công ty 3.1.Quy trình hạch toán: Hàng ngày kế toán tàI sản cố định vào chứng từ tăng, giảm tàI sản cố định, vào định giám đốc để ghi vào sổ tàI sản cố định, kế toán tàI sản cố định chuyển chứng từ gốc cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp vào chứng từ tăng giảm để lập nhật ký chung ghi sổ cuối tháng vào bảng tính phân bổ khấu hao tháng trớc chứng từ tăng giảm tàI sản cố định tháng trớc kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao tháng Sau chuyển bảng tính phân bổ khấu hao cho kế toán tổng hợp để lập nhật ký chung sổ Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Chứng từ tăng giảm tài sản cố định Sổ tài sản cố định Bảng tính phân bổ khấu hao Nhật ký chung Sổ Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 3.2.Chứng từ sổ sách kế toán tàI sản cố định sử dụng: Kế toán tàI sản cố định sử dụng chứng từ sổ sách kế toán sau: - Biên giao nhân tàI sản cố định - Biên lý tàI sản cố định - Hoá đơn mua tàI sản cố định - Sổ tàI sản cố định - Hảng tính phân bổ khấu hao 3.3.Kế toán tăng giảm tàI sản cố định: Khi nhận đợc chứng từ tăng tàI sản cố định (biên giao nhận, hoá đơn tàI chính), giảm tàI sản cố định ( biên lý, nhợng bán tàI sản cố định)để vào sổ tàI sản cố định Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số:01 TSCĐ Ban hành QĐ/1141/TC/QĐ/CĐKT theo Biên giao nhận tàI sản cố định Ngày 20 tháng năm 2004 Số: 11 Căn vào định số 17 ngày 20 tháng năm 2004 ban giám đốc công ty TNHH Thành Trung việc bàn giao tàI sản cố định Ban giao nhận gồm có: - Ông: TRần hữu Tuấn Đại diện bên giao 3 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G - Bà: Lê thị Tuyết Mai Đại diện bên nhận - Ông: Nguyễn văn Huy Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận tại: ngõ 120 - Đờng Hoàng Quốc Việt Xác nhận việc giao nhận tàI sản cố định nh sau: TT Tên ký hiệu quy cách Số hiệu TSCĐ Năm Tính nguyên giá đa Tỷ vào lệ sử hao Giá mua NG dơn mßn g 200 40.500.0 40.500.0 10% 00 00 Nhà kho 211 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đơn vị: Địa chỉ: Ngời nhận Ngời giao Mẫu số:01 TSCĐ ban hành QĐ/1141/TC/QĐ/CĐKT Biên lý nhợng bán tàI sản cố định Ngày 22 tháng năm 2004 Số: theo Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào định số 15/QĐ ngày 22 tháng3 năm 2004 giám đốc công ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II vỊ viƯc lý tµi sản cố định I.Ban lý gồm: 1.Ông: Chu văn Minh Chức vụ: trởng phòng kinh doanh 2.Bà:Lê thị Tuyết Mai Chức vụ: Giám đốc II.Tiến hành lý tài sản cố định Tên tài sản cố định: nhà kho Năm đa vào sử dụng:1997 Nguyên giá tài sản cố định:25.000.000 đồng Giá trị hao mòn tính đến thời điểm lý: 12.500.000 ®ång III KÕt ln cđa ban lý: Hiện trạng tài sản cố định đÃ sử dụng đÃ xuống cấp không đáp ứng đợc yêu cầu bảo quản hàng hoá Do công ty đÃ định lý để thu hồi vốn IV Kết lý: Chi phí lý: 200.000 Giá trị thu hồi: 5.000.000 ĐÃ ghi giảm sổ tài sản cố định số 07 ngày 22 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đÃ ký ) Ngày 22 tháng năm 2004 Kế toán trởng *Sổ tài sản cố định + Sổ tài sản cố định lập nên để theo dõi chi tiết tài sản cố định, tình hình tăng giảm trích khấu hao tài sản cố định + Cơ sở lập: vào biên tăng giảm tài sản cố định để vào sổ tài sản + Phơng pháp ghi: - Đốivới trờng hợp tăng tàI sản cố định, kế toán vào biên giao nhận ghi vào sổ chi tiết, tàI sản Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G cố định đợc ghi dòng vào cột tơng ứng ( tên tàI sản cố định, năm đa vào sử dụng,nguyên giá ) - Khi sử dụng tàI sản cố định, cuối năm tính toán số khấu hao tàI sản cố định phảI trích ghi vào cột khấu hao tàI sản cố định, chi tiết cột theo năm - Khi giảm tàI sản cố định vào biên lý, kế toán ghi vào cột ghi giảm tàI sản cố định theo cột tơng ứng ( số hiệu, ngày tháng chứng từ giảm, lý giảm ) ghi theo dòng tàI sản cố định đợc ghi giảm Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G sổ chi tiết tàI sản cố định Năm Tt Tên tàI sản cố định Danh điểm TSCĐ Nớc sản xuất Năm đa vào sử dụng Nguyên giá Số đÃ hao mòn 7 Tû lÖ khÊu hao (%) KhÊu hao TSCĐ Số đÃ trích n n n 10 11 Ghi giảm TSCĐ C/từ Sh 12 nt 13 lý giảm 14 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 3.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định: Việc trích khấu hao tàI sản cố định công ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II vÉn thùc hiƯn tÝnh theo nguyên tắc tròn tháng nghĩa tàI sản cố định tăng giảm tháng tháng sau trích trích khấu hao, trích khấu hao đợc trích theo tháng đợc thực hiên vào cuối tháng Hiện tại, công ty TNHH TM DV Sao Mai II sử dụng phơng pháp bình quân để tính mức khấu hao tàI sản cố định công ty: Mức khấu hao phảI nguyên giá tàI * tỷ lệ khấu hao trích bình quân năm = cố định bình quân năm Trong đó: tỷ lệ khấu nguyên giá tàI sản cố định hao bình = quân năm số năm sử dụng mức khấu hao mức khấu hao phảI trích bình quân năm phảI trích bình = quân tháng 12 Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao đợc tính nh sau: sè khÊu hao sè khÊu sè khÊu sè khÊu phảI trích = hao đÃ trích + hao tăng - hao giảm tháng tháng trớc tháng tháng số khấu hao nguyên giá tàI sản tỷ lệ khấu hao tăng ( giảm) = cố định tăng(giảm) * tháng tháng trớc 12 *Bảng tính phân bổ khấu hao + Bảng tính phân bổ khấu hao ( bảng phân bổ số3 ) dùng để tính phân bổ khấu hao tàI sản cố định cho đối tợng sử dụng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Cơ sở lập: Cơ sở để ghi vào bảng tính phân bổ khấu hao bảng tính phân bổ khấu hao tháng trớc chứng từ tăng giảm tàI sản cố định tháng trớc Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Bảng tính phân bổ khấu hao tàI sản cố định Tháng TT 1 chØ tiªu I.số khấu hao đÃ trích tháng trớc II.số khấu hao tăng tháng III.số khấu hao giảm tháng IV.số khấu hao phải trích tháng ( I+II-III ) NơI sử Tỷ dụng lệ khấ Toàn công ty u Sè hao NG khÊu ( % ) TSC§ hao + Phơng pháp lập: - Chỉ tiêu I: số khấu hao đÃ trích tháng trớc vào tiêu IV số khấu hao phảI trích tháng bảng phân bổ số tháng trớc để ghi vào theo cột phù hợp - Chỉ tiêu II: số khấu hao tăng tháng vào chứng từ tăng tàI sản cố định tháng trớc, kế toán xác định nguyên giá, tính số khấu hao tăng, sau ghi vào cột phù hợp - Chỉ tiêu III: số khấu hao giảm tháng vào chứng từ giảm tàI sản cố định tháng trớc, kế toán xác định nguyên giá tính số khấu hao giảm sau ghi vào cột phù hợp - Chỉ tiêu IV: số khấu hao phảI trích tháng = tiêu I + tiêu II - tiêu III để ghi vào cột phï hỵp 64 64 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Tất tiêu đợc tính chi tiết chi đối tợng sư dơng thĨ nh sau: - Cét 1: ghi số thứ tự - Cột 2: ghi tiêu - Cét 3: ghi tû lƯ khÊu hao cđa tõng tài sản cố định - Cột 4: ghi nguyên giá tài cố định - Cột 5: ghi số khấu hao tính đợc tháng - Cột 6,7: ghi chi tiết cho đối tợng sử dụng 4.Kế toán mua hàng hoá công ty tnhh tm dv maiii Công ty TNHH TM DV SAO MAI II thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, đơn vị hạch toán độc lập tự chủ hoạt động kinh doanh Để đảm bảo cho công ty tồn phát triển chế thị trờng tự cạnh tranh Nhận thức đợc điều công ty luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất hàng hoá Công tác quản lý hàng hoá đợc tiến hành từ khâu mua khâu xuất bán 4.1.Đặc điểm chung hàng hoá Hàng hoá kinh doanh công ty chủ yếu mặt hàng nông sản nh: - Khô đậu tơng - Khô dầu lac - Bột cá - Cám mì viên - Dầu gan mực - Bột thịt xơng Nguồn nhập hàng chủ yếu công ty sau hàng lên khỏi tầu doanh nghiệp nhập nông sản công ty mua bán đợc giá nhập kho Công ty TNHH TM DV SAO MAI II bán hàng cho tất đói tợng kinh doanh hàng nông sản, công ty thờng bán với khối lợng lớn Đặc điểm mặt hàng có chất lợng cao đạt tiêu chuẩn, hàng hoá dễ vận chuyển nhng khó bảo quản dễ bị ẩm mốc 4.2.Đánh giá hàng hoá Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Công ty TNHH TM DV SAO MAI II áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế a).Giá hàng hoá nhập kho: Trong đơn vị sản xuất kinh doanh giá hàng hoá nhập kho giá mua (không VAT) + chi phí thu mua(không VAT) + thuế nhập (nếu có) khoản giảm trừ Còn doanh nghiệp thơng mại thì: trị giá hàng hoá nhập kho = giá mua(không VAT) khoản giảm trừ chi phí thu mua đợc hạch tóan riêng biệt VD: ngày 20 tháng năm 2004 mua khô đậu tơng đÃ nhập kho công ty VIC, số lợng 100.500 kg, đơn giá: 4.000đồng, VAT 5%, chi phí vận chuyển: 3.000.000 đồng Trị giá thực tế nhập kho khô đậu tơng = 100.500 * 4.000 = 402.000.000 (đồng) b).Giá hàng hoá xuất kho: Tại công ty áp dụng giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ cho chủng loại hàng hoá Đơn giá trị giá hh tồn đầu kỳ + trị giá hh nhập kỳ bình quân = gia quyền số lợng hh tồn đầu kỳ + số lợng hh nhập kỳ 4.3.Các thủ tục nhập xuất kho hàng hoá chứng từ kế toán 4.3.1.thủ tục nhập kho: Việc nhập kho hàng hoá thiết phải có hoá đơn, hoá đơn bán hàng bên bán có đóng dấu hoá đơn phải tài phát hành Căn vào hoá đơn bán hàng bên bán thủ kho kế toán hàng hoá lên phiếu nhập kho *phiếu nhập kho + Phiếu nhập kho chứng từ để xác định hàng hoá nhập vào kho đơn vị Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Căn vào hoá đơn bán hàng để lên phiếu nhập kho Đn vị: Mẫu số 01 VT Phiếu nhập kho QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày1- 11- 1995 Số: BTC Nợ: Có: Họ tên ngời giao hàng: Theo sốngày tháng.năm.của Nhập kho Ngàythángnăm Tên, nhÃn hiệu, quy Số cách,phẩm TT chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) A B MÃ số C Số lợng Đơ n Theo vÞ Thùc chøng tÝn nhËp tõ h D Đơn giá Thành tiền Cộng tiền hµng: ……………………………………………………………… Th st GTGT……… % tiỊn th GTGT: ……………………………… Tỉng céng tiỊn to¸n: …………………………………………………… Sè tiỊn b»ng chữ: Nhập ngày tháng.năm 200 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G giao Thủ Kế toán tr- Thủ trởng kho ởng đơn vị Phụ trách cung Ngời tiêu hàng + Phơng pháp lập: - Phiếu phận phụ trách hàng hoá đơn vị lËp ghi tõ cét thø tù cho ®Õn cét sè lợng thực nhập Thủ kho vào số lợng thực tế nhập vào kho để ghi vào cột số lợng thực nhập Cuối ngày vào số lợng thực nhập thủ kho lên sổ kho đồng thời chuyển sổ kho cho kế toán hàng hoá - Kế toán hàng hoá vào đơn giá thực tế nhập kho để phản ánh vào cột đơn giá cột thành tiền đồng thời vào cột số lợng thực nhập, đơn giá, thành tiềnkế toán lên sổ chi tiết hàng hoá 4.3.2.Thủ tục xuất: Tại công ty TNHH TM DV SAO MAI II hàng hoá xuất chủ yếu cho công ty buôn bán nông sản thức ăn gia súc, bán buôn cho cửa hàng Phòng kinh doanh vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng đơn vị cần mua hàng, xác nhận phảI có đầy đủ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức thời hạn toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt Khi có chữ ký giám đốc phê duyệt, kế to¸n viÕt lƯnh xt kho chun cho thđ kho, thđ kho cã tr¸ch nhiƯm xt kho theo lƯnh xt kho thủ kho lên phiếu xuất kho *Phiếu xuất kho + Căn vào lệnh xuất kho để lên phiếu xuất kho 4 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Đơn vị: Phiếu xuất kho Ngàythángnăm Số: Mẫu số 01 VT QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày1- 11- 1995 BTC Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Lý xuÊt kho……………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… XuÊt t¹i kho………………………………………………………………… Sè TT A Tên, nhÃn hiệu, MÃ quy số cách,phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) B C Đơ n vị tín h Số lợng Theo Thực chứng xuất từ Đơn giá Thành tiền D Cộng: Cộng thành tiền (bằng chữ ) Xuất, ngày tháng.năm 200 Phơ tr¸ch cung Ngêi giao Thđ KÕ to¸n tr- Thủ trởng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng tiêu hàng Lớp K01G kho ởng đơn vị + Phơng pháp lập: - Thủ kho vào lệnh xuất kho ghi từ cột số lợng đến cột thực xuất - Căn vào phiếu xuất kho thủ kho lên thẻ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán - Cuối tháng kế toán vào đơn giá tính đợc để ghi vào cột đơn giá cột thành tiền Căn vào phiếu xuất kho kế toán lên sổ chi tiết hàng hoá Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 4.4.Kế toán chi tiết hàng hoá Hiện công ty TNHH TM DV SAO MAI II áp dụng hình thức nhật ký chung cho công tác tổng hợp hàng hoá phơng pháp thẻ song song cho kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán đợc tiến hành song song thuận lợi Hạch toán chi tiết hàng hoá áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hành nh sau Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập phiếu xuất ghi vào thẻ kho, hàng ngày thủ kho chuyển toàn phiếu nhập phiếu xuất cho kế toán hàng hoá Kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết hàng hoá (thẻ kho mở nh sổ chi tiết đợc mở nh đó) kế toán hàng hoá vừa theo dõi mặt số lợng vừa theo dõi mặt giá trị.Định kỳ kế toán hàng hoá nhận đợc phiếu nhập kho,phiếu xuất kho tiến hành tính đơn giá nhập ghi vào phiếu nhập sau ghi số lợng giá trị ( nhập ) vào sổ chi tiết hàng hoá Sau chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán tổng hợp để vào sổ chi tiết khác ( sổ chi tiết phảI trả ngời bán ) Cuối tháng tiến hành tổng cộng toàn số nhËp xuÊt tÝnh sè tån cuèi kú theo chØ tiªu số lợng giá trị, lập bảng tổng hợp N-X-T hàng hoá Sau đối chiếu tiêu số lợng trªn sỉ chi tiÕt víi sè liƯu cđa thđ kho thẻ kho, đối chiếu số liệu bảng tổng hợp N-X-T với số liệu sổ cáI kế toán tổng hợp Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá công ty TNHH TM DV SAO MAI II Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Phiếu nhập Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hoá Sổ tổng hợp N-X-T hàng hoá Phiếu xuất 4.4.1.Hạch toán chi tiết kho Hàng ngày vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho lên thẻ kho Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho loại hàng hoá theo tiêu số lợng Mỗi hàng hoá đợc theo dõi thẻ kho riêng biệt Sau vào thẻ kho thủ kho gửi phiếu nhập phiếu xuất kho lên phòng kế toán định kỳ ngày lần cuối tháng kế toán hàng hoá thủ kho tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá mặt số lợng *Thẻ kho + Thẻ kho dùng để theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hoá mặt số lợng + Cơ sở lập: vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi Thẻ kho Ngày lập thẻ: Tên hàng hoá: Đơn vị tÝnh: NT GS Chøng tõ Sè hiÖu NT N X Số lợng Diễn giải Nhập Xuất Tồn 8 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Tồn đầu kỳ Cộng phát sinh D cuối kỳ + Phơng pháp lập: Thẻ kho đợc lập theo năm nhng tháng đợc phản ánh riêng biệt phản ánh mặt số lợng Căn vào cột thực nhập thực xuất để ghi lên thẻ kho - Cột 1,2,3,4: ghi ngày tháng vào sổ, ghi số hiệu ngày tháng chứng từ - Cột 5: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 6: vào phiếu nhập để ghi số lợng nhập - Cột 7: vào phiếu xuất để ghi số lợng xuất - Cột 8: cuối ngày tính số lợng tồn để ghi vào cột 4.4.2.Hạch toán chi tiết phòng kế toán *Sổ chi tiết hàng hoá + Tại phòng kế toán kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết hàng hoá cho loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho cuả thủ kho Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất kế toán tiến hành kiểm tra lại chứng từ ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mỗi phiếu nhập đợc ghi dòng sổ chi tiết hàng hoá Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi mặt số lợng giá trị Cuối tháng tiến hành cộng sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho mặt số lợng Sổ chi tiết hàng hoá Tên hàng hoá: khô đậu tơng Đơn vị tính: kg N T Chøng tõ NhËp DiƠn gi¶i Xt Tån Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G G S S H N T SL §G TT SL §G TT SL §G TT 12 13 37.5 00 125.000.0 00 1 D§K Cộng sinh phát DCK + Phơng pháp lập: Căn vào phiếu nhập phiếu xuất ghi vào cột phù hợp theo nội dung sau: - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, ghi số hiệu, ngày tháng chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét 5,6,7: ghi đơn giá, số lợng, thành tiền theo phiếu nhập kho (căn vào cột thực nhập ) - Cột 8,9,10: ghi số lợng, giá trị đến cuối tháng kế toán tiến hành tính đơn giá theo phơng pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ tiến hành ghi đơn giá vào dòng cộng phát sinh tính thành tiền ghi vào cột tơng ứng - Cột 11,12,13: cuối ngày tính đợc tồn mặt số lợng, giá trị đến cuối tháng sau tính đợc trị giá xuất kho tính đợc trị giá tồn kho *Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá + Căn vào dòng tổng cộng sổ chi tiết hàng hoá cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá Bảng tổng hợp theo dõi mặt giá trị Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng hoá Tháng năm Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G STT Tên hàng hoá Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập XuÊt kú kú Tån cuèi kú + Mỗi sổ chi tiết đợc ghi lên dòng bảng tổng hợp - Lấy dòng tồn đầu kỳ sổ chi tiết để ghi vào cột sổ - Lấy dòng tổng cộng nhập kỳ sổ chi tiết để ghi vào cột sổ - Lấy dòng tổng cộng xuất sổ chi tiết để ghi vào cột sổ - Lấy dòng d cuối kỳ sổ chi tiết để ghi vào cột sổ Sau phản ánh xong kế toán tiến hành cộng tổng tồn đầu kỳ, nhập kỳ,xuất kỳ, tồn cuối kỳ Bảng đợc đối chiếu với sổ cáI tàI khoản liên quan 4.5.Kế toán tổng hợp hàng hoá Hiện công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hạch toán thuế theo phơng pháp khấu trừ Khi mua hàng hoá vào hoá đơn đơn vị bán hàng, phiếu nhập để tiến hành tổng hợp hàng hoá Hàng hoá mua vỊ nÕu ph¸t sinh chi phÝ thu mua kế toán hạch toán riêng biệt tàI khoản chi tiết 1562 để đến cuối tháng phân bổ Đợc phân bổ theo số lợng hàng hoá tiêu thụ kỳ đợc phân bổ theo công thức: Chi phí chi phÝ thu mua ph©n bỉ + chi phÝ thu mua phát số thu mua cho hàng hoá tồn đầu kỳ sinh kỳ lợng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G phân bổ * hàng hàng hoá tiêu tiªu thơ thơ kú kú cho = sè lợng hàng hoá + số lợng hàng hoá tồn kho đầu kỳ mua kỳ Còn trị giá hàng hoá nhập kho đợc hạch toán vào tàI khoản 1561 Căn vào hoá đơn đơn vị bán công ty trả tiền kế toán ghi vào nhật ký chi tiền mặt, nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Nếu nợ kế toán phản ánh vào sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n (sỉ chi tiết tàI khoản 331) Sơ đồ luân chuyển chứng từ : Sổ chi tiết tàI khoản 331 Bảng tổng hợp tàI khoản331 Hoá đơn tàI Nhật ký chung Sổ * Sổ chi tiết tàI khoản 331 + Sổ dùng để theo dõi tình hình công nợ với ngời bán Sổ chi tiết tàI khoản 331 Năm Tên khách hàng: NT Chứng Diễn giải TKĐƯ Số phát Số d Sinh viên:Trịnh Thị Lơng GS từ SH NT SDDK Líp K01G sinh Nỵ Có Nợ Có Cộng phát sinh DCK + Phơng pháp lập: Sổ đợc mở cho đối tợng khách hàng - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu, ngày tháng chứng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vụ kinh tế phát sinh - Cột 5: ghi tàI khoản đối ứng với tàI khoản 331 - Cột 6,7: ghi sè ph¸t sinh - Cét 8,9: ghi sè d Từ sổ chi tiết tàI khoản kế toán lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp tàI khoản 331 * Bảng tổng hợp tàI khoản 331 + Cuối tháng vào sổ chi tiết tàI khoản 331 để ghi vào sổ tổng hợp tàI khoản 331 STT Tên khách hàng Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Phần ii: Chuyên đề: kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh I.Vai trò, vị trí bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Bán hàng chức chủ yếu công ty th ơng mại Bất kỳ công ty thơng mại phảI thực hai chức mua bán Hai chức có liên hệ với mua tốt tạo điều kiện cho bán tốt Để thực tốt nghiệp vụ đòi hỏi phảI có tổ chức hợp lý hợp đồng, đồng thời tổ chức nghiên cứu thị trờng, nghiên cứu nhu cầu thị trờng Nh tiêu thụ hàng hoá tổng thể biện pháp mặt tổ chức nắm bắt nhu cầu thị trờng Chỉ có thông qua bán hàng giá trị hàng hoá dịch vụ đợc thực hiƯn ®ã míi cã ®iỊu kiƯn thùc hiƯn mơc đích sản xuất hàng hoá táI sản xuất kinh doanh không ngừng đợc mở rộng Doanh thu bán hàng bù đắp đợc chi phí bỏ ra, đồng thời kết bán hàng định hiệu kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng tự thân khong phảI trình sản xuất kinh doanh nhng lại khâu cần thiết táI sản xuất xÃ hội Vì bán hàng góp phần nâng cao xuất lao động, phục vụ sản xuất tiêu dùng đời sống xÃ hội Nhờ có hoạt động bán hàng mà hàng hoá đợc đa đến tay ngời tiêu dùng thoả mÃn yêu cầu cuả ngời tiêu Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G dùng, việc tiêu thụ hàng hoá góp phần cân đối sản xuất tiêu dùng Kết cuối thơng mại tính mức lu chuyển hàng hoá mà việc lu chuyển hàng hoá lại phụ thuộc mức bán hàng nhanh hay chậm Doanh nghiệp tiêu thụ đợc nhiều hàng sức mạnh doanh nghiệp tăng lên Nh bán hàng định sự sống doanh nghiệp có bán đợc hàng doing nghiệp có khả táI sản xuất Xác định kết kinh doanh không phần quan trọng, kế toán phảI tổng hợp xác đầy đủ tất chi phí để biết đợc doanh nghiệp hoạt động có lÃI hay không Tất đơn vị hoạt động kinh doanh tiến đến mục đích cuối phảI có lÃI Qua việc xác định kết kinh doanh để doanh nghiệp xem xét lại phơng hớng kinh doanh có thực hiệu hay không để có biện pháp kịp thời làm tăng mức lợi nhuận doanh nghiệp lên Bản thân công ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II thùcn hiƯn tèt khâu bán hàng xác định kết kinh doanh phơng pháp gián tiếp thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển tăng lợi nhuân cho công ty tạo điều kiện mở rộng kinh doanh Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nội dung chủ yếu kế toán doanh nghiệp thơng mại Trong thời gian học tập trờng tôI đÃ đợc thầy cô trang bị kiến thức lý thuyết vững khâu bán hàng, thực tế tôI đÃ áp dụng lý thuyết vào thực hành giúp cho tôI củng cố lại kiến thức, biết áp dụng lý thuyết vào thực hành giúp tôI tự tin đờng tới Trong nhà trờng tôI đÃ đợc thầy cô dạy bảo bán hàng khâu vô quan trọng doanh nghiệp thơng mại Đúng đI thực tế tôI hiểu đợc vô quan trọng nh nào, bán hàng bán sản phẩm mà đợc đúc kết từ nhiều khâu khác tạo nên, có bán đợc sản phẩm chu kỳ kinh doanh cđa doanh nghiƯp míi l¹i tiÕp diƠn theo mét vòng tròn khép kín Khâu bán hàng diễn đợc tốt đẹp chịu ảnh hởng chất lợng sản phẩm, hàng hoá mà chịu 5 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G tác động doanh nghiệp thị trờng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đợc thành lập nhng công ty đÃ có chỗ đứng thị trờng tơng đối ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng tín nhiệm Hơn công ty có đội ngũ nhà quản lý tận tâm với nghề nghiệp quan tâm tìm hớng phát triển mới, mở rộng thị trờng Vì mà tieu thụ hàng hoá công ty ngày thuận lợi, giúp cho công tác hạch toán gặp nhiều thuận lợi thu lại đợc vốn nhanh giúp cho vòng quay vốn lu động nhanh chu kỳ táI sản xuất diền nhanh chóng Qua điều ta thấy bán hàng có vai trò vô quan trọng Bất kỳ doanh nghiệp muốn tồn phát triển thiếu đI chức Chính mà tôI chọn chuyên đề tiêu thụ xác định kết kinh doanhtại công ty TNHH TM DV SAO MAI II làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp II.Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 1.Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty Để hoạt kinh doanh tồn kinh tế thị trờng công ty đÃ áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác bao gồm bán buôn bán lẻ, nhng chủ yếu công ty bán buôn Đối với nghiệp vụ bán hàng công ty sở cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thờng dựa vào hợp đồng kinh tế đÃ ký kết đơn đặt hàng khách hàng Trong hợp đồng đơn đặt hàng phảI ghi rõ điểm sau: tên đơn vị mua hàng, chủng loại hàng hoá, số lợng, đơn giá, phẩm chất hàng hoá, thời hạn toán, thời gian địa điểm giao hàng Công ty vào để giao hàng theo dõi toán Hiện công ty củng cố phát huy việc bán hàng theo hợp đồng đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh công ty có sở vững pháp luật, công ty chủ động lập kế hoạch tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh công ty Hiện công ty áp dụng phơng thức bán hàng phơng thức bán hàng trực tiếp Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 2.Quy trình luân chuyển chứng từ: - Hàng ngày vào hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho vào chứng từ toán kế toán phản ánh vào sổ chi tiết, nhật ký chung(hoặc nhật ký đặc biệt) - Cuối tháng vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết - Từ nhật ký kế toán lập sổ cáI tàI khoản liên quan Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết 3.Kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH TM DV SAO MAI II Căn vào hợp đồng kinh tế đÃ ký kết, đến thời điểm giao hàng đÃ ghi hợp đồng đơn đặt hàng công ty chuẩn bị hàng để giao cho khách hàng Chứng từ giao hàng hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn kế toán lập làm liên chuyển cho kế toán trởng ký duyệt Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Hoá đơn (GTGT) Liên 1(lu) Ngày3 tháng năm 2004 Mẫu số: 01 GTKT Ký hiệu AA/ 98 Số:702 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: MÃ số Họ tên ngời mua hàng: Anh Thành Đơn vị: Công ty Lơng Thực Thanh Xuân Địa chỉ: Số tàI khoản Hình thức toán: tiền mặt MÃ số ST Tên hàng hoá, dịch vụ T A B Khô đậu tơng Khô lạc đơn đơn vị Số lợng giá tính C Kg 50.000 5.000 Kg 40.500 4.000 Thµnh tiỊn = 1*3 250.000.00 162.000.00 Céng tiỊn hµng: 412.000.000 Th st GTGT: 20.600.000 5% TiỊn th GTGT: Tỉng cộng tiền toán: 432.600.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm ba mơI hai triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Lớp K01G Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) (GTGT) Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT Ký hiệu AA/ 98 Liên 1(lu) Ngày5 tháng Số: 703 năm 2004 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: MÃ số Họ tên ngời mua hàng: Anh Hà Đơn vị: Công ty Thức Ăn Gia Súc Hoàng Kim Địa chỉ: Số tàI khoản Hình thức toán: trả chậm MÃ số ST Tên hàng hoá, dịch vụ T A B Cám mì viên Khô đậu tơng đơn đơn vị Số lợng gi¸ tÝnh C Kg 75.000 2.400 Kg 45.000 5.500 Thµnh tiỊn = 1*3 180.000.00 247.500.00 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Cộng tiền hµng: 427.500.000 Th st GTGT: 21.375.000 5% TiỊn th GTGT: Tổng cộng tiền toán:448.875.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn mơI tám triệu tám trăm bảy mơI lăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Hoá đơn (GTGT) Liên 1(lu) Ngày15 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) Mẫu số: 01 GTKT Ký hiệu AA/ 98 Số:704 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: MÃ số Họ tên ngời mua hàng: Anh Hải Đơn vị: Công ty Hà Thành Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức toán: trả chậm MÃ số ST Tên hàng hoá, dịch vụ T A B Cám mì viên Khô lạc đơn đơn vị Số lợng giá tÝnh C Kg 100.00 2.300 Kg 4.450 23.50 Thµnh tiỊn = 1*3 230.000.00 104.575.00 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 0 Cộng tiỊn hµng: 304.575.000 Th st GTGT: 15.228.750 5% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n: 319.803.750 Sè tiỊn viÕt chữ: Ba trăm mời chín triệu tám trăm linh ba nghìn bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) *Hàng ngày vào hoá đơn GTGT kế toán vào sổ sách kế toán sau: - Nếu khách hàng toán tiến mặt, tiền gửi ngân hàng kế toán lập phiếu thu kế toán tiền mặt, tiền gửi vào çc sỉ s¸ch nh: Sỉ q, sỉ tiỊn gưi, nhËt ký - Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán mở sổ chi tiết công nợ TK131 theo khách hàng để theo dõi *Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời mua + Dùng để theo dõi khoản phảI thu khách hàng, công ty më sỉ theo dâi chi tiÕt TK131 ®Ĩ theo dâi tình hình toán với khách hàng + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hàng, chuiứng từ toán để ghi + Phơng pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi khách hàng có quan hệ thờng xuyên với công ty kế toán mở riêng cho khách hàng sổ Đối với khách hàng có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G quan hệ không thờng xuyên với công ty kế toán mở cho nhiều khách hàng mét qun sỉ - Cét 1,2: ghi sè hiƯu, ngµy tháng chứng từ - Cột 3: ghi tóm tắt néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét 4: ghi tàI khoản đối ứng với tàI khoản 131 - Cét 5,6: ghi sè ph¸t sinh - Cét 7,8: ghi số d tàI khoản131 Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời mua Tên khách hàng: công ty Thức Ăn Gia Súc Hoàng Kim Tháng năm 2004 Chøng tõ SH NT 70 70 Diễn giải D đầu kỳ 5/4 Bán cám mì viên cho công ty 5/4 Bán khô đậu tơng cho công ty 30/ Công ty trả nợ tiền hàng 17 Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 511 333 511 333 111 180.000 000 9.000.00 247.500 000 12.375.0 00 Céng ph¸t sinh D ci kú Cã Sè d Nỵ 12.000.0 00 450.000 000 450.000 000 10.875.0 00 448.875 000 Sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n víi ngêi mua Tên khách hàng: công ty Hà Thành Tháng năm 2004 Chứng Diễn giải TK Số phát sinh Số d Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G từ SH 70 70 25 ĐƯ N T D đầu kỳ Bán cám mì viên 511 cho công ty Bán khô lạc cho công 333 ty 511 Công ty trả nợ tiền hàng 333 112 Nỵ 230.000 000 11.500.0 00 104.575 000 5.228.75 Cã Cã 30.000.0 00 370.000 000 370.000 000 Céng ph¸t sinh D cuối kỳ Nợ 11.303.7 50 351.303 750 *Bảng tổng hợp phảI thu khách hàng: + Căn vào sổ theo dõi toán với ngời mua để ghi + Lấy dòng tổng cộng sổ chi tiết theo dõi với ngời mua để ghi, khách hàng đợc ghi dòng T T D đầu kỳ Nợ Có Cty TĂGS HKim 12.000.0 Cty Hà Thành 00 Cty LTThanh 30.000.0 Xuân 00 25.000.0 00 Tên khách hàng Số phát sinh Nợ Có 448.875 450.000 000 000 351.303 370.000 750 000 432.000 450.000 000 000 D ci kú Nỵ Cã 10.875.0 00 11.303.7 50 7.000.0 00 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G *Sỉ chi tiÕt tiªu thơ + Sỉ chi tiÕt tiêu thụ hàng hoá mở để theo dõi chi tiết tiêu thụ loại hàng hoá, để từ xác định tiêu thụ cho loại hàng hoá + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hnàg chứng từ khác + Phơng pháp lập: Sổ chi tiết tiêu thụ đợc mở theo năm, loại hnàg hoá đợc mở trang sổ sổ Khi nhận đợc chứng từ bán hàng kế toán tiến hành phản ánh vào sổ theo dõi doanh thu theo cột phù hợp - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cột 4: ghi tóm tắt néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét 5: ghi tàI khoản đối ứng với tàI khoản 511 - Cột 6:,6,7: ghi số lợng, đơn giá, thành tiền hàng hoá tiêu thụ Sổ chi tiết tiêu thụ Tên hàng hoá: Khô đậu tơng Năm 2004 G T G S ¾ 5/ Chøng tõ N SH T 70 3/ 70 5/ Diễn giải TK ĐƯ Bán cho công ty LTT Xuân Bán cho Cty TĂGS HoàngKim 11 13 Cộng cuối tháng Doanh thu Số lợng 50.00 45.00 95.00 Sæ chi tiÕt tiêu thụ Tên hàng hoá: Khô lạc Năm 2004 n giá 5.00 5.50 Thành tiền 250.000.0 00 247.500.0 00 497.500.0 00 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G GT GS ắ 15/ Chøng tõ SH NT 70 70 3/4 15/ TK ĐƯ Diễn giải Bán cho Cty LTT Xuân Bán cho Cty Hà Thành 11 13 Doanh thu Số lợng n giá 40.50 4.00 0 23.50 4.45 0 Thµnh tiỊn 162.000 000 104.575 000 64.00 266.575 000 Cộng cuối tháng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ chi tiết tiêu thụ Tên hàng hoá: cám mì viên Năm 2004 GT GS 5/4 15/ Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải SH NT 70 70 4 5/4 B¸n cho Cty TĂGS 15/ Hkim Bán cho Cty Hà Thành Céng cuèi th¸ng 13 13 Doanh thu Số Thành lợng n giá tiền 75.000 2.40 180.000.0 100.00 00 2.30 230.000.0 00 175.00 410.000.0 00 Bảng tổng hợp doanh thu tiêu thụ hàng hoá Năm 2004 STT Tên hàng hoá Khô đậu tơng Khô lạc Cám mì viên Số lợng 95.000 64.000 175.000 Cộng cuối tháng Thành tiền 497.500.000 266.575.000 410.000.000 1.174.075.000 Cuối tháng vào dòng tổng cộng sổ chi tiết tiêu thụ kế toán lên bảng tổng hợp doanh thu, loại hàng hoá đợc ghi dòng Đồng thời với việc phản ánh vào sổ chi tiết kế toán tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng *Nhật ký bán hàng + Nhật ký bán hàng đơc mở theo năm sổ nhật ký chi tiết để thay cho nhật ký chung trờng hợp bán hàng cha toán( cha thu đợc tiền khách hàng) 6 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hàng để ghi Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G NhËt ký b¸14 ntgs Chøng tõ SH NT 5/4 703 5/4 15/4 704 15/4 DiƠn gi¶i Trang trớc chuyển sang Bán hàng cho Cty TĂGS HKim Bán hàng cho Cty hà thành Cộng cuối tháng Phải thu khách Khô đậu hàng tơng 348.875.0 247.500 00 000 Ghi có tài khoản doanh thu Khô lạc Cám mì viên Ghi cãTK kh¸c Sh ST 10 11 180.000.0 00 33 21.3750 00 351.303.7 50 104.575.0 00 230.000.0 00 33 16.7287 50 247.500 700.178.7 000 50 104.575.0 00 410.000.0 00 38.1037 50 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Phơng pháp lập: Đầu năm tiến hàng mở sổ nhật ký bán hàng ghi năm hạch toán - Trong năm phát sinh nghiệp vụ liên quan tới bán hàng đợc ghi vào sổ nhật ký bán hàng theo cột nh sau; - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng cđa chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét 5: ghi số tiền ghi bên Nợ TK131(ghi theo giá to¸n) - Cét 6,7,8: ghi sè tiỊn cã cđa tàI khoản 511 (doanh thu VAT) tàI khoản đợc chi tiết theo loại hàng hoá - Cột 10,11: ghi có tàI khoản khác đối ứng với Nợ TK131 phát sinh theo hoá đơn GTGT Khi hết trang nhËt ký tiÕn hµnh céng trang vµ chun sang trang sau Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán tiến hành phản ánh giá vốn hàng bán Kế toán lập riêng sổ giá vốn hàng bán để theo dõi loại hàng hoá xuất kho đến cuối tháng cộng số phát sinh loại hàng sau đến cuối tháng tính đợc đơn gía tính giá trị hàng xuất bán Đồng thời đến cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho số lợng hàng xuất bán kỳ (đợc hạch toán vào tài khoản 1562) Trong tháng 4: Số d đầu kỳ TK1562: 10.000.000 (số lợng 70.500kg) Chi phí tập hợp đợc kỳ: 50.000.000 (số lợng 339.000kg) Chi phí thu mua phân 10.000.000 + 50.000.000 bổ cho hàng hoá bán = * 334.000= 48.937.729 th¸ng 70.500 + 339.000 Cuèi th¸ng kế toán tính đợc đơn giá hàng hoá xuất bán theo phơng pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Khô đậu tơng: tồn đầu kỳ: 125.000.000(số lợng 37.500kg) Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Nhập kú: 348.500.000 (sè lỵng 85.000kg) 125 000 000+348 500 000 37 500+85.000 = 20 000 000+236 800 000 000+74 000 = 40 000 000+306 000 000 đơn giá bình quân gia quyền 25 000+180 000 = đơn giá bình quân gia quyền = 3.865 đồng/kg Khô lạc: - Tồn đầu kỳ: 20.000.000 (số lợng 80.000kg ) - Nhập kỳ: 236.800.000( số lợng 74.000kg) đơn giá bình quân gia quyền = 3.131 đồng/kg Cám mì viên: - Tồn đầu kú: 40.000.000 (sè lỵng 25.000kg) - NhËp trong: 306.000.000 (sè lợng 180.000kg) 1.688 đồng/kg Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ giá vốn hàng bán Tháng năm 2004 Đơn vị:1.000 đồng Chứng từ NTG S 3/4 5/4 15/ 30/ Khô đậu tơng Diễn giải Sh NT 702 3/4 n giá Xuất bán cho C ty LT Thanh Xuân 703 5/4 Xuất bán cho Cty TĂGS HKim 704 15/4 Xuất bán cho Cty Hà Thành Cộng phát sinh Số lợng Thành n tiền giá 50.00 95.00 Số lợng Cám mì viên Tổng Thành đơn Thành số tiền Số lợng tiền giá tiền 40.50 75.00 45.00 386 Khô lạc 367.1 313 75 23.50 64.00 200.3 84 168 100.0 00 175.0 00 295.40 862.95 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Cuối tháng tién hành cộng phát sinh, tính đợc trị giá vốn hàngbán kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung, nhật ký bán hàng kế toán vào cáI TK632,511 *Sổ cáI: + Sổ cáI sổkế toán tổng hợp dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh theo tàI khoản kế toán tổng hợp + Cở sở lập: vào sổ nhật ký ( nhật ký chung , nhật ký bán hàng) để ghi + Phơng pháp lập: hàng ngày vào sổ nhật ký kế toán ghi vào theo cột nh sau: - Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cét ghi néi dung tãm t¾t nghiƯp vơ kinh tế tàI phát sinh - Cột ghi trang sổ nhật ký phản ánh sổ nhật ký mà nội dung kinh tế đÃ đợc phản ánh - Cột phản ánh tàI khoản đối ứng với tàI khoản đợc phản ánh sổ cáI - Cột 7,8 phản ánh số phát sinh Nợ Có tàI khoản phản ánh sổ Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ Tên tàI khoản: doanh thu bán hµng Sè hiƯu: 511 NT GS 3/4 5/4 15/ Chøng tõ SH NT 702 703 704 3/4 5/4 15/4 Tran Số phát sinh TKĐ Diễn giải g sổ Ư Nợ Có NK XuÊt b¸n cho Cty LTTX 111 412.000.000 XuÊt b¸n cho Cty TAGS 131 427.500.000 Xuất bán cho Cty Hà 131 334.575.000 Thµnh 911 1.174.075.00 KÕt chun doanh thu 1.174.075.00 Cộng phát sinh 1.174.075.00 0 Sổ Tên tàI khoản: giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng tõ NT GS SH NT Tran g sổ NK Diễn giải Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng 30/ 30/ 30/ Lớp K01G giá vốn hàng bán kỳ chi phí thu mua ph©n bỉ kú 1561 1562 911 kÕt chun sang tài khoản 911 862.959.00 48.937.729 911.986.729 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lÃI hay lỗ KÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp gåm kÕt qu¶ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tàI chính, kết bất thờng - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng đÃ bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tàI số chênh lệch doanh thu hoạt động tàI với chi phí hoạt động tàI - Kết bất thờng số chênh lệch doanh thu bất thêng víi chi phÝ bÊt thêng 4.1 Chi phÝ b¸n hàng: công ty TNHH TM DV Sao Mai II chi phí bán hàng gồn có: chi tiền lơng phảI trả cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tàI sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoàI ( thuê bÃI, thuê bốc vác, chi phí tiền khác phát sinh ngoàI chi phí phục vụ cho khâu bán hàng) Các chi phí phát sinh tháng thờng đợc chi tiền mặt đợc tập hợp vào TK641 chi phí bán hàng, cuối tháng đợc kết chuyển toàn sang TK911 xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh tháng Căn vào chứng từ phát sinh liên quan đến khâu bán hàng kế toán tập hợp vào sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tháng 4/2004 Chứng tõ SH NT 20 21 7/4 15/ 25/ TKĐ Ư Diễn giải Trả tiền bốc hàng tiền mặt Trả tiền thuê bÃI tiền mặt Tiền lơng phảI trả cho nhân viên bán hàng 11 11 Số phát sinh Nợ 1.500.00 2.000.00 Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Chi phí dịch vụ khác Khấu hao tàI sản cố ®Þnh KÕt chun sang TK911 33 11 21 91 Céng ph¸t sinh 10.200.0 00 700.500 700.000 15.100.5 00 15.100.5 00 15.100.5 00 4.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp công ty TNHH TM DV Sao Mai II gồm khoản: chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tàI sản cố định, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí mua ngoàI chi phí tiền khác Các chi phí đợc tập hợp vào tàI khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng kế toán kết chuyển toàn sang tàI khoản 911 để xác định kết kinh doanh Căn vào chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán vào sổ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Sỉ chi tiÕt chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 4/2004 Chứng từ SH NT 22 20/ 23 25/ 24 27/ 28/ 29/ TKĐ Ư Diễn giải Mua máy fax Nộp thuế nhà đất, phí Trả tiền điện thoại Chi phí KHTSCĐ Tính lơng cho công nhân viên 111 111 111 214 334 911 Kết chun sang TK911 Céng ph¸t sinh Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 800.000 300.000 1.500.00 200.000 15.000.0 00 17.800.0 00 17.800.0 17.800.0 00 00 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 30/ Căn vào nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh hàng ngày cha đợc phản ánh vào sổ nhật ký đặt biệt kế toán ghi vào sổ nhật ký chung * Sổ nhật ký chung + Dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh (cha đợc ghi vào sổ nhật ký đặc biệt) theo thời gian mối quan hệ đối ứng tàI khoản Là để lấy số liệu phản ánh vào sổ cáI tàI khoản + Cơ sở lập: vào chứng từ gốc + Phơng pháp lập: hàng ngày vào chứng từ kế toán phản ánh vµo sỉ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian quan hệ đối ứng Sổ nhật ký chung đợc mở hàng tháng, phản ánh cách liên tục nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh theo thứ tự thời gian mối quan hệ đối ứng thĨ nh sau: - Cét 1, 2,3: ghi ngµy tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh - Cột 5: đánh dấu nghiệp vụ kinh tế tàI đợc ghi vào sổ cáI tàI khoản - Cột 6: Ghi số hiệu tàI khoản liên quan nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh TàI khoản ghi Nợ ghi trớc, tàI khoản ghi Có ghi sau - Cột 7: ghi Nợ tàI khoản liên quan theo định khoản - Cột 8: Ghi Có tàI khoản liên quan theo định khoản Nhật ký chung Tháng 4/2004 NTG S Chứng từ ĐÃ ghi sổ Diễn giải SH NT 7 Số phát sinh SHTK Nợ Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 20/4 28/4 29/4 29/4 30/4 Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Cty Trung Thành Chi phí KHTSCĐ Tiền lơng phảI trả cho nhân viên bán hàng Tiền lơng phảI trả cho quản lý doanh nghiệp Giá vốn hàng bán kỳ 30/4 K/C chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 30/4 30/4 Kết chuyển giá vốn hàng bán 30/4 Kết chuyển doanh thu 30/4 Kết chuyển chi phí hoạt động tàI Kết chuyển chi phí bÊt thêng 30/4 30/4 KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt thêng KÕt qu¶ kinh doanh 131 711 641 642 214 641 334 642 334 632 156 156 911 64 64 911 63 511 91 911 63 911 81 711 91 911 42 500.000 700.000 200.000 10.200.000 15.000.000 500.000 900.000 10.200.000 15.000.000 911.896.72 862.959.00 48.937.729 32.900.500 15.100.500 17.800.000 911.896.72 911.896.72 1.174.075.0 00 1.174.075.0 00 20.000.000 20.000.000 2.000.000 2.000.000 500.000 500.000 207.777.77 207.777.77 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào chứng từ liên quan sổ nhật ký kế toán lên sổ cáI TK641, TK642 Sổ Tên tàI khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 NT GS 8/4 16/ 25/ 26/ 30/ Chøng tõ SH NT 20 7/4 15/ 21 4 26/ 21 30/ Tran TK§ Diễn giảI g Ư SNK Trả tiền bốc hàng 11 Trả tiền thuê bÃi TL phảI trả cho nhân 11 viên Chi phí dịch vụ khác 33 Khấu hao tàI sản cố định 11 Kết chuyển sang 21 TK911 Céng ph¸t sinh 91 Sè phát sinh Nợ 1.500.00 2.000.00 10.200.0 00 700.500 700.000 Cã 15.100.5 00 15.100.5 00 15.100.5 00 Sỉ çi Tên tàI khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Sè hiƯu: 642 NT GS Chøng tõ SH NT DiƠn giảI Tran TKĐ g Ư SNK Số phát sinh Nợ Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 21/ 25/ 27/ 30/ 30/ 22 22 23 21 20/ 25/ 25/ 27/ 43 0/4 Mua may fax Nép thuế nhà đất, phí Trả tiền điện thoại Tính TL cho nhân viên Chi phí KHTSCĐ Kết chuyển TK911 30/ Céng ph¸t sinh sang 11 11 11 33 21 800.000 300.000 1.500.00 15.000.0 00 200.000 17.800.0 00 91 4.3.Doanh thu hoạt động tàI va hoạt động bất thờng Trong tháng t công ty phạt hợp đồng công ty Trung Thành 500.000 đồng Công ty doanh thu hoạt động tài 4.4 Chi phí hoạt động tàI chi phí bất thờng Chi phí hoạt động tài công ty bao gồm tiền lÃI vay ngân hàng để đầu t vào buôn bán Chi phí bất thờng không hay xảy Trong tháng 4kế toán tập hợp đợc chi phí hoạt động tài là: 20.000.000 ®ång Chi phÝ bÊt thêng 2.000.000 ®ång 4.5 KÕt hoạt động kinh doanh công ty tháng Hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Kết kinh doanh = tæng doanh thu- tæng chi phÝ Tæng doanh thu = doanh thu bán hàng + doanh thu hoạt động tài chính+ doanh thu bất thờng Trong th¸ng 4: Tỉng doanh thu = 1.174.075.000 + 500.000 = 1.174.575.000 đồng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Tổng chi phí = giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí hoạt động tài + chi phí bÊt thêng Trong th¸ng 4: Tỉng chi phÝ = 911.896.729 + 15.100.500 + 17.800.000 + + 20.000.000 + 2.000.000 = 966.977.229 đồng Kết kinh doanh tháng = 1.174.575.000 966.997.229 = = 207.777.771đồng Đồng thời với việc phản ánh vào nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ tài khoản liên quan Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ Tên tài khoản: kết kinh doanh Số hiệu: 911 NTG S Chøng tõ SH NT 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán K/C doanh thu bÊt thêng KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt thêng K/C chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí bán hàng K/C CP quản lý doanh nghiệp Kết chuyển sang tài khoản 421 Tran g TKĐƯ SNK 511 632 711 811 635 641 642 421 Số phát sinh Nợ Có 1.174.075.0 911.896.72 00 500.000 2.000.000 20.000.000 15.100.500 17.800.000 207.777.77 1.174.575.0 1.174.575.0 00 00 Céng ph¸t sinh Sỉ çi Tên tài khoản: lÃi cha phân phối Số hiệu: 421 NT GS 30/ Chøng tõ SH NT DiƠn gi¶i K/C kết doanh Tran TKĐ g Ư SNK kinh 911 Số phát sinh Nợ Có 207.777 771 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết công ty TNHH TM DV Sao Mai II kiến nghị cải tiến ch ơng trình giảng dạy nhà trêng Trong ®iỊu kiƯn më cưa nỊn kinh tÕ thị trờng Ban lÃnh đạo công ty đÃ linh hoạt đa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức qui luật kinh tế thị trờng, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế, công ty đÃ hiểu đợc bán hàng sức sông, vấn đề quản lý, phận kế toán công ty đÃ quan tâm thích đáng đến việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng xác định kết Để tồn phát triển đòi hỏi công ty cần phải trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hoá tạo sức mạnh cạnh tranh tiêu thụ Công ty đÃ đặc biệt đÃ coi trọng tới khâu bán hàng Kế toán hàng hoá ghi chép tình hình biến động hàng hoá đợc kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế toán tổng hợp hàng hoá Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rõ ràng đầy đủ, xác hợp lý, phơng pháp kế toán chi tiết thẻ song song đÃ mang lại hiệu cao hạch toán hàng hoá Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng công tác kế toán nói chung đÃ đáp ứng đợc yêu cầu công ty đề ra: đảm bảo tính thống mặt phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán, phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Trong trình hạch toán đÃ hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo thống nguồn số liệu ban đầu Việc áp dụng hình thức nhật ký chung cho thấy đơn vị đÃ áp dụng xác đăc điểm tình hình kinh doanh đơn vị để sử dụng hình thức sổ sách cho phù hợp, điều đÃ tạo thuận cho công tác hạch toán công ty Nói chung công tác quản lý, hạch toán công ty đÃ phù hợp với tình hình kinh doanh công ty Nhng có số điểm mà công ty cần phải lu ý - Hiện công ty tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền ký dự trữ Theo phơng pháp tháng giá thực tế hàng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G hoá xuất kho cha đợc ghi sổ mà mÃi đến cuối tháng kế toán tập hợp đợc trị giá hàng hoá nhập kho tính đợc đơn giá bình quân, tính đợc đơn giá vốn xuất kho, áp dụng theo phơng pháp việc phản ánh số tiền tồn kho hàng hoá không liên tục mà phải đến cuối tháng kế toán phản ánh đợc Vì mà công ty nên áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc theo phơng phápnày kế toán theo dõi đợc giá trị hàng hoá tồn kho, phản ánh kịp thời xác tình hình luân chuyển hàng hoá công ty - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán, giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép kiếm soát Nhng công ty cha lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo công ty nên lập khoản dự phòng - Chính sách khuyến khích khách hàng để tăng doanh thu bán hàng nhằm tăng lợi nhuận cụ thể nh chiết khấu thơng mại cho khách hàng mua hàng với số lợng lớn hay thực chiết khấu toán cho khách hàng tră nợ nhanh biện pháp mà đợc công ty áp dụng rộng rÃi phổ biến nhng công ty TNHH TM DV Sao Mai II sách theo nhằm tăng doanh thu dẫn đến tăng lợi nhuận cho công ty công ty nên áp dụng sách cách linh hoạt - Khi xác định kết kinh doanh hoạt động bán hàng công ty không theo dõi cho loại hàng hoá mà tổng hợp doanh thu tổng hợp chi phi tất loại hàng hoá xác định kết kinh doanh cách tổng hợp không xác ddịnh kết kinh doanh cho loại hàng cụ thể điều không phát huy đợc mạnh loại hàng hoá để từ công ty đầu t nhiều vào loại hàng hoá Công ty nên phân bổ chi phí cho loại hàng hoá xác định kết kinh doanh cho loại để từ có biện phap kinh doanh cụ thể cho loại hàng hoá khác - Trong thời thực tập công ty đÃ tìm hiểu thực tế của công ty đa mét sè ý kiÕn nhËn xÐt nh vËy nh»m hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng công ty mong ban lÃnh đạo công ty có xem xét bảo Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G - Nhằm kết hợp lý thuyết thực hành ,trong nhà trờng đÃ đợc thầy cô trang bị lý thuyết để thực tế áp dụng lý thuyết vào nghiệp vụ kinh tÕ thĨ Nhng viƯc trang bÞ lý thut lúc sát với thực tế, thực tế có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà ta cha gặp lý thuyết lúc không tránh khỏi lúng túng việc hạch toán đòi hỏi phải có linh hoạt, nhạy cảm để sử lý nghiệp vụ cách xác, hợp lý theo quy định tài Trong thời gian học tập trờng nhằm mục đích cho sinh viên bỡ ngỡ trớc nhng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh cách vào sổ sách cụ thẻ cho phần hành kêt toán theo nhà trờng cần có kết hợp tranh bị lý thuyết với thực hành Có thể sau phần hành kế toán nhà trờng nên có số buổi thực hành phần hành kế toán sinh viên biết áp dụng lý thuyết vào thực hành, biết cách hạch toán, biết cách váo sổ sách Trong thời gian học tập trờng có hai năm thời gian dài để trở thành kế toán giỏi biết hạch toán cho loại hình doanh nghiệp Nhà trờng đÃ trang bị kiến thức cho công tác hạch toán loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp hành nghiệp Hiện doanh nghiệp thơng mại phát triển nhằm sau trờng sinh viên làm loại hình doanh nghiệp theo nhà trờng nên cố gắng đa vào chơng trình giảng dạy thêm công tác hạch toán doanh nghiệp thơng mại để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Trên nhận xét đánh giá, đề xuất công tác hạch toán công ty nhng kiến nghị cải tiến chơng trình giảng dạy nhà trờng mong đợc bảo quan tâm ban giám đốc công ty nhà trờng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Phần iii Kết luận Kế toán môn khoa học quản lý, kỹ thuật ghi chép, phân loại,tập hợp cung cấp số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh,về tình hình tài doanh nghiệp giúp nhà quản lý đa định thích hợp Hạch toán kế toán hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, trình quan sát ghi nhận, hệ thống hoá xử lý tợng kinh tế phát sinh góc độ tiền tệ, hạch toán kế toán hoạt động doanh nghiệp thực tốt công tác kế toán đợc tổ chức khoa học hợp lý Trong kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với Để đứng vững thị trờng không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Nhng biến động kinh tế đÃ giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu Và để làm ăn có hiệu cần có giúp công tác hạch toán kế toán Kế toán phân tích kết kinh doanh từ cung cấp cho nhà lÃnh đạo thông tin xác nguồn vốn tình hình sử dụng nguồn vốn , biết đơc đồng vốn hoạt động có lÃi hay không để từ tìm phơng hớng giải cách kịp thời Đối với doanh nghiệp thơng mạithì việc hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng ạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động tiêu thụ hàng hoá cách có hiệu quả, đồng thêi nã gióp cho doanh nghiƯp cã thĨ qu¶n lý tốt hoạt động tiêu thụ mình, đảm bảo lấy thu bù chi có lÃi Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc nâng cao đời sống cán công nhân viên qua thấy đợc u khả cạnh tranh thị trờng công ty Chính mà doanh nghiệp thơng mại cần phải quan tâm, trọng đến khâu bán hàng xác định kết kinh doanh hoạt đọng bán hàng

Định dạng
Số trang	86
Dung lượng	323,09 KB