Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tình giá thành sản phẩm ở Nhà máy xi măng Sông Đà thuộc công ty xây lắp vật tư vận tải Sông Đà 12.

Phần II Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành nhà máy xi măng sông đà I Đặc điểm chung nhà máy Nhà máy xi măng Sông Đà nhà máy công nghiệp trực thuộc công ty xây lắp vật t vận tải Sông Đà 12 thuộc tổng công ty xây dựng Sông Đà Nhà máy đợc xây dựng nhằm mục ®Ých gi¶i qut sè lao ®éng d thõa cđa tỉng công ty sau hoàn thành công trình thuỷ điện Hoà Bình Nhà máy đợc khởi công xây dựng năm 1993 Tháng 8/1994 đà bắt đầu đa vào chạy thử Tới tháng 10/1994 đà co lò mẻ xi măng Đây nhà máy xi măng kiểu lò đứng với thiết kế cung cấp thiết bị viện thiết kế xi măng Hợp Phi thuộc cục Vật liệu xây dựng Trung Quốc sản phẩm xi măng nhà máy đà cung cấp lợng lớn cho nhu cầu xây dựng cá nhân đơn vị nhiều khu vực nh Hà Nội , Hoà Bình Sau gần 10 năm vào hoạt động sản xuất , nhà máy đà hoàn thiện công tác tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm ổn định nâng cao dần chất lợng nh số lợng sản phẩm xi măng phục vụ cho nhu cầu xây dựng toàn xà hội Đời sống cán công nhân viên nhờ ngày đợc nâng cao Sau vài số liệu chung nhát nhà máy Tổng nguyên giá TSCĐ :87.072.136.139 đ Vốn lu động định mức năm 2002 : 3.654.876.984 đ Lợi nhuận thu đợc : 789.094.321 đ II Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm nhà máy sản phẩm nhà máy vật liệu quan trọng phục vụ cho việc xây dựng công trình, không đòi hỏi kết cấu cao, nhng phải đáp ứng nhu cầu rộng rÃi việc xây dựng công trình nhà máy sản xuất xi măng PC30 theo tiêu chuẩn Việt Nam 2682-92 Xi măng đợc xuất dới sạng xi măng bao xi măng rời 2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Nhà máy xi măng sông đà đợc xây dựng với công suất thiết kế 82.000 / năm sản xuất theo phơng pháp nghiền khô thiết bị Trung Quốc với dây chuyền sản xuất Quy trình công nghệ nhà máy theo chiều phức tạp, chếa biến liên tục, khép kín, qua nhiều giai đoạn chế biến toàn trang thiết bị tơng đối đại hoàn toàn đợc giới hoá, số phận đợc từ động hoá Toàn bọ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xi măng nhà máy đợc tóm tắt nh sau: - Đá vôi, đất sét đợc khai thác khu vực gần nhà máy sau chuyển vào kho chứa - Tại phân xởng nguyên liệu: đá vôi, đất sét, xỉ pirits, than phụ gia khoáng hoá từ kho đực đập nhỏ sấy khô để đa vào xilô Từ xi lô chứa nguyên liệu đợc đa đên máy nghiền Phối liệu, tỉ lệ hỗn hợp nguyên vật liệu phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật đợc điều khiển b»ng hƯ thèng c©n vi tÝnh - Phèi hiƯu nghiỊn đực chuyển sang xi lô chứa phối hiệu đợc ®ång nhÊt b»ng khÝ nÐn Bét phèi hiƯu, than ngoµi nớc đợc máy tính định lợng để đa vào máy vẽ nên, sau đợc chuyển tới lò nung, Sau cho thêm phụ gia hoạt tính điatômít, phối hiệu trở thàn clanke đợc chuyển vào xi lô chứa clanke Clanke thạch cao đợc đinhh lợng cân vi tính để đa vào nhà máy nghiền để trở thành xi măng Sau hoàn thành, xi măng đợc chuyển tới xi lô chứa 2.3 Công tác tổ chức sản xuất Nhà máy tổ chức sản xuất theo dây chuyền gồm phân xởng phân xëng phơ * Ph©n xëng chÝnh gåm - Ph©n xëng đá chẹ: cung cấp đá vôi cho nhà máy - Phân xởng nguyên liệu: sấy sơ chế loạ nguyên liệu - Phân xởng lò nung: tiếp nhận hỗn hợp phối liệu, đồng nung bột phối liệu đồng thành clanke - Phân xởng nghiền xi măng: tiếp nhận clanke , đập chứa thạnh cao bun- ke để nghiền hỗn hợp thành xi măng * Phân xởng phụ, phân xởng lợng:vận chuyển thành trạm lợng, trạm GKV trạm xử lý nớc, sửa chữa điện có gia công chi tiết thay 2.4 Bộ máy tổ chức quản lý Theo sơ đồ hình Giám đốc Phó giám đốc Phòng TC- HC PX đá chẹ Phòng TC- KT PX nguyên vật liệu P điện PX lò nung P Vật t-, thiết bị PX xi măng PX điện Hình 2.5 Đặc điểm chung công tác kế toán 2.5.1 Hình thức kế toán Hiện tại, hình thức kế toán đợc nhà máy áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức phù hợp với hoạt động sản xuất nhà máy quản lý, hạch toán chung cồn ty với trang bị hệ thống máy tính xây dựng chơng trình kế toán rèn 2.5.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán Với quy mô không lớn nên nhà máy xi măng sông đà đà vận dụng hình thức kế toán tập chung cấp Các nhân viên kế toán tập chung phòng kế toán tài chính, có chức theo dõi tình hình thực kế hoạch sản xuất, chế độ sách quản lý kinh tế tài Cơ cấu phòng kế toán nh sau Kế toán tr-ởng Kế toán tiền l-ơng Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu Hình III Công tác tập hợp chi phi tính giá thành sản phẩm nhà máy xi măng sông đà Công tác tính giá thành công tác tập hợp chi phí có quan hệ chặt chẽ với Việc tập hợp chi phí sản xuất cách xác hợp lý sở cho việc tính giá thành hợp lý Vì vậy, cần phải tìm hiểu sơ công tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất nhà máy trớc vào nghiên cứu công tác tính giá thành sản phẩm nhà máy 3.1 Sơ công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nhà máy Đối tợng tập hợp chi phí Nhà máy xi măng Sông Đà có quy trình công nghệ phức tạp, kiểu chế biến liên tục, sản phẩm sản xuất phải trải qua nhiều giai đoạn công nghệ Tất chi phí giai đoạn trớc dùng hết cho giai đoạn sau tạo nên dây chuyền sản xuất khép kín Nhà máy không bán nửa thành phẩm kể clanke Do đố có xi măng PC 30 đợc đóng gói xuất dới dạng rời Toàn chi phí sản xuất chi tháng tất phân xởng để sản xuất xi măng Đối tợng tập hợp chi phí toàn quy trình công nghệ nhà máy Riêng mỏ đá chẹ, phận tập cung cấp nguyên vật liệu cho nhà máy nhng lại xa nhà máy nên đà đợc tách để tập hợp chi phí tính giá thành riêng Qua đà giảm bớt chi phí nguyên vật liệu cung cấp cho sản xuất Toàn chi phí sản xuất nhà máy đợc phân loại nh sau: * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm nguyên vật liệu chủ yếu đợc sử dụng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm nhiên liệu đốt cháy, nhiên liệu với khối lợng lớn - Đá vôi: - Than cám HA + sấy - Đất sét Riêng nguyên liệu chất phụ gia khác nhà máy không coi chi phí nguyên vật liệu mà hạch toán vào chi phí sản xuất chung (TK6272) * Chi phí nhân công trực tiếp Là toàn chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất xi măng khoản tiền lơng có tín chất lơng, khoản tiền BHXH, BHYT, KPCĐ * Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên quản lý, chi phÝ mua vËt liÖu, chi phÝ khÊu hao TSCĐ, khấu hao sửa chữa lớn, trả tiền lÃi ngân hàng, chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền 3.2 Phơng pháp tập hợp sản xuất 3.2.1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu * Đá vôi : Đây nguyên liệu chiếm tỉ lệ lớn xi măng đợc nhà máy tổ chức phân xởng khai thác riêng mỏ đá chẹ Sau khai thác , phận có nhiệm vụ vận chuyển đá xà lan bÃi chứa nguyên liệu nhà máy Để thuận lợi cho công tác quản lý hoạt động sản xuất, nhà máy đà cho tiến hành hạch toán tính giá thành đá sản xuất mỏ Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (kíp nổ, thuốc mìn )hạch toán vào TK 621 , chi phí nhân công trực tiếp (tiền lơng) cho công nhân trực tiếp sản xuất hạch toán vào TK622 Các chi phí chung khác, kể chi phí vận chuyển đá vè nhà máy đợc hạch toán vào YK627 (chi tiết cho mỏ đá chẹ) Trong th¸ng cã sè liƯu vỊ c¸c chi phÝ ®ã ®ỵc tËp hỵp nh sau: Tk 621 622 627 6272 6277 6278 Kho¶n mơc chi phÝ TiỊn Chi phÝ NVL trực tiếp 20.169.354 Chi phí nhân công trực tiếp 20.139.770 Chi phÝ s¶n xt chung Chi phÝ vËt liƯu 41.369.000 Chi phí dịch vụ mua 28.835.820 Các chi phí khác tiền 83.769.016 Tổng cộng 194.552.960 Đến cuối kỳ, chi phíi đợc tập hợp vào TK 1541 (chi tiết cho mỏ đá chẹ) để tính giá thành đá Do việc khai thác đá diễn tơng đối gia kỳ nên kê toán không tính đến sản phẩm dở dang mà toàn chi phí tập hợp đợc kì tính hết cho phận sản phẩm đà hoàn thành Để tăng cờng trách nhiệm phận mỏ đá tránh tình trạng thất thoát dọc đờng, nhà máy lấy sản lợng đá đợc nhập kho chứa sản lợng đá hoàn thành ca mỏ đá Số lợng đá hoàn thành đợc phận mỏ đá chẹ vận chuyển bÃi chứa vật liệu nhà máy bàng xà lan Viêc tính số lợng đá nhập bÃi chứa đợc tính theo phơng pháp nhân thể tích xà lan với dung nớc Tuy nhiên, việc tính toná phụ thuộc vào độ tin cậy số liệu tiến hành đo mức nớc xà lan Tuy nhiên giá thành đá nhập kho đợc tính vào cuối tháng, nhập kho nhà máy đà sử dụng giá tạm tính để xác định giá trị nhập Căn vào giá trị đó, kế toán kÕt chun chi phÝ s¶n xt kinh doanh cđa má đá từ TK1541 sang TK 152 Đến cuối tháng, giá tạm tính thấp giá thực tế kế to¸n tiÕp tơc kÕt chun chi phÝ sang TK1542 - phần giá trị lại Nếu giá tạm tính cao giá thực tế thực bút toán ngợc lại Trong tháng có tình hình nhập đá từ mỏ đá chẹ nh sau: (trích nhật ký chung tháng 6/2003) Công ty xây lắp VT- VT sông Đà 12 Nhà máy xi măng Sông Đà Sổ nhật ký chung Tháng năm 2003 SCT Ngày Ngày Diễn giải TK N§16 CT 5/6/03 GS 5/6/03 Nhập đá chẹ 152 1541 152 52.976.000 65.733.360 NĐ17 16/6/03 16/6/03 (1643,9 tấn) Nhập đá chẹ NĐ18 25/6/03 25/6/03 (1204 tấn) Nhập đá chẹ 1541 152 (1496,94 tÊn) 1541 Ngêi lËp sỉ Nỵ Cã 72.331.600 72.331.600 52.976.000 KÕ to¸n trëng Tổng giá trị đá nhập theo giá tạm tính : 191.040.960 đ 65.733.360 Tổng số lợng đá nhập kho T6/ 03 : 4341,84 Nh vậy, giá thành đá sản xuất đợc tháng mỏ đá chẹ: Zd = 194.552.960 4341,84 ` = 44.808 đ/ Hàng tháng, kế toán vật liệu phải xuống bÃi kho để kiểm kê số thực tế lợng tồn kho đầu cuối kì Cùng với số liệu chứng từ nhập kho tháng, kế toán tiến hành tính giá trị số suất dùng thực tế tháng theo phơng pháp bình quân gia quyền nh sau: = = Trong tháng 6, vào tài liệu kiểm kê có số liệu: giá trị đá tồn đầu kì : 118.402.390 đ số lợng đá tồn cuối kì : 2.534,79 Số lợng đá tồn cuối kì : 1.548,71 Giá trị đá, nhập : 191.040.960 đ Số lợng đá nhập tháng: 4341,84 Số lợng đá xuất dùng : 2534,79 + 4341,84 - 1548,71 = 5327,92 (tấn) Giá trị đá xuất dùng tính đợc : 118.402.390 + 191.040.960 2534,79 + 4341,84 x 5327,92 = 239.756.400 đ Vậy giá trị đá xuất dùng tháng tập hợp đợc : 239.756.400 đ Kế toán kết chuyển phần đá vào TK 621 bút toán Nợ TK621 239.756.400 Có TK152: 239.756.400 * Than cám HA than bột Than nguyên liệu quan trọng tạo nên bột phối liệu nhiên liệu để nung bột phối thành clanke Nguồn than nhà máy công ty cung ứng vật t Sông Đà 12 tổng công ty cung cấp Số lợng than nhập kho liên hợp đợc xác định cách nhận thể tích chìm xà lan với dung lợng nớc Tháng có tài liệu giá trÞ than nhËp vỊ b·i nh sau: Sỉ nhËt ký chung Tháng năm 2003 SCT Ngày Ngày NT CT 16/6/03 GS 16/6/03 DiƠn gi¶i TK Nợ 305.079.108 Nhập than công ty 152 CƯVTSĐ 12 Có 336 305.079.108 Ngời lập sổ Kế toán trởng Hàng tháng kế toán vật liệu tiến hành kiểm kế số thực tế lợng tồn kho đầu cuối kì Kết hợp với số liệu đà nhập chứng từ, kế toán tiền hành giá trị than xuất tháng Giá trị than xuất dùng tháng tín đợc 320.698.100 đ vào số liệu kế toán kết chuyển sang TK621 nh sau: Nợ TK621: 320.698.100 Có TK 152 320.698.100 Sổ Th¸ng / 2003 TK 621 - CPNVL trùc tiÕp Diễn giải Nhập đá cho SXKD Nhập than cho SXKD NhËp ®Êt sÐt cho SXKD KÕt chun CPNVL trùc tiÕp TK đối Nợ ứng 152 152 152 1542 Có 239.756.400 320.698.100 13.297.403 573.751.903 Sè d Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trởng Phần chênh lệc giá tạm tính thực tế đá, kế toán tính đợc 194.552.960 - 191.040.960 = 3.512.000 đ Phần chênh lệch này, kế toán coi phần lỗ phận đá chẹ đợc kết chuyển thẳng vào TK1542 (chi phí sản xuất kinh doanh nhà máy) Nợ TK1542 3.512.000 Có TK 1541 3.512.000 3.2.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Hiện nhà máy áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm Đơn giá lơng tính cho công nhân sản xuất vào số lơng xi măng sản xuất tháng, cho phận lao động gián tiếp vào lơng xi măng tiêu thụ tháng Hình thức góp phần tích cực vào việc kích thích sản xuất tiêu thụ nhà máy Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm chi khoản tiền lơng, thởng theo lơng, phụ cấp phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất khoản trích nộp khác Hàng tháng, nhà máy trích nộp tổng qũy lơng 15% cho BHXH, 2% cho BHYT 2% cho KPCĐ Tất khoản chi phí đợc tập hợp vào TK622 - chi phí nhân công trực tiếp hàng tháng, sở chứng từ lao động, tiền lơng có liên quan, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, có phân biệt lng chính, lơng phụ khoản khác để ghi vào cột tơng ứng thuộc TK334 - phải trả công nhân viên cho dòng thích hợp Căn vào khoản tiền lơng thực tế phải trả để tính khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định ghi vào dòng thích hợp cho TK338- phải trả phải nộp khác Tình hình toán tiền lơng tháng nh sau: (tóm tắt bảng phân bổ lơng tháng 6) Tk 622 Ghi có TK 334, ghi nợ TK 6271 6421 Ghi cã Tk 338 141 Tk3382,3383,33 C«ng nhân sản 180.733.400 84 34.339.346 xuất trực tiếp PX thành phẩm PX nguyên liệu PX lợng BP bốc xếp Nhân viên 32.849.300 68.433.700 23.706.500 38.323.600 17.551.300 6.241.367 13.002.403 4.504.235 7.264.194 3.334.747 8.482.500 QLPX 2.571.500 2.060.400 2.160.200 1.650.400 Nhân viên 1.611.675 488.585.391.476 410.438 321.176 8.794.606 46.287.400 QLDN Xởng đá chẹ 20.139.770 3.826.556 Căn vào tiền lơng phải trả khoản trích nộp, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nh sau: Nợ TK 622: 215.072.746 Cã TK 334: 180.733.400 Cã TK 338: 34.339.346 §ång thêi thùc hiƯn kÕt chun sè chi phÝ nµy sang TK154 - chi phí sản xuất dở dang Nợ TK 154 215.072.74 Cã TK 622 215.072.74 C¸c sè liƯu đợc phản ánh sổ Cái TK622 nh sau: Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 622 - CF nhân công trực tiếp Diễn giải Trích tiền lơng TG Trích khoản TK đối ứng 334 BHXH, 338 BHYT, KPCĐ Kết chuyển chi phí nhân công Nợ 180.733.400 34.339.346 154 Ngêi lËp sỉ Cã Sè d 215.072.746 KÕ to¸n trởng 3.2.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung Tập hợp chi phí nhân viên Những chi phí liên quan đến lơng, thởng theo lơng, khoản phải trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý phân xởng đợc tập hợp vào TK6271 Hàng tháng, sở chứng từ lao động tiền lơng có liên quan, kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng Trong phân biệt lơng chính, lơng phụ khoản khác để ghi vào cột tơng ứng thuộc TK334- phải trả công nhân viên Căn vào tiền lơng phải trả, theo tỷ lệ quy định để tính khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tập hợp vào TK338 (chi tiết 3383, 3384, 3882) Kế toán định khoản nh sau: Nỵ TK 6271: 10.094.175 Cã TK 334: 8.482.500 Cã TK 338: 1.611.675 §ång thêi kÕt chun sè chi phí vào TK 154 - CFSXKD Nợ TK 154 10.094.175 Có TK 627 10.094.174 Các số liệu đợc tập hợp lại Sổ Cái 6271 nh sau: Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 6271 - CF nhân công trực tiếp Diễn giải Trích tiền lơng TG Trích khoản TK đối ứng 334 BHXH, 338 BHYT, KPCĐ Kết chuyển chi phí nhân công Nợ 8.482.500 1.611.675 154 Ngêi lËp sỉ Cã Sè d 10.094.175 KÕ to¸n trëng Tập hợp chi phí vật liệu * Đối với xỉ pirít, đi-a-tô-mít, thạch cao, BaSO4: Là phụ gia đợc nhà máy mua nhập kho liên hợp Hàng tháng, kế toán vật liệu xuống kho để kiểm tra thực tế lợng tồn kho đầu cuối kỳ Trên sở số liệu kiểm kê nhập kho, phơng pháp tính giá trị vật liệu xuất dùng đợc máy tính thực giống phần nguyên liệu Việc nhập kho chất phụ gia đợc phản ánh nh sau: Biểu Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà (Trích nhật ký chung T6/2003) Sổ Nhật ký chung Tháng 6/2003 Ngày 16/6 Diễn giải Nhập quặng pirít TK 1522 331 Nợ 97.148.000 Có 97.148.000 Ngời lập sổ Kế toán trởng Kế toán tính đợc giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất xi măng tháng là: Biểu 10 VLP Xỉ pirít PX Nguyên liệu Lò nung Xi măng BaSO4 12.283.485 Điatômit Thạch cao 18.805.983 60.631.195 23.838.570 Tổng giá trị vật liệu tập hợp đợc tháng tính đợc là: 115.559.233 (đ) Căn vào số liệu tập hợp đợc, kế toán định khoản: Nợ TK 6272 Có TK 1522 115.559.233 115.559.233 Các vật liệu phụ tham gia trực tiếp vào trình sản xuất đợc quản lý theo định mức chi phí Việc xuất kho dùng vào sản xuất tháng coi nh vừa đủ không thừa không thiếu, định mức đợc xây dựng tơng đối xác dựa mức tiêu hao thực tế Vì danh điểm loại vật liệu nhiều loại có đặc điểm không giống nhau, việc tập hợp có khác biệt Sau cụ thể loại - Vỏ bao xi măng, hoá chất, dầu mỡ bôi trơn, dầu diezen, xăng: loại vật t phải xuất thờng xuyên theo yêu cầu công tác sản xuất Khi đợc xuất loại vật t đợc tự động tính giá trị máy vi tính vào số lợng vật liệu xuất theo chơng trình đà đợc cài đặt sẵn Kế toán vào giá trị loại vật t đà đợc tính toán lần xuất để ghi: Nợ TK 6272 Có TK 152 Sau phản ánh vào Nhật kí chung Trong tháng có tình hình xuất dùng loại vật t tập hợp đợc nh sau: Biểu 11 Tên VT Hoá chất Phân xởng PX nguyên liệu PX lò nung PX xi măng PX lợng 3.531.640 3.531.640 Dầu mỡ Diezen Xăng 2.679.523 4.125.641 2.983.587 2.196.743 11.985.494 499.285 648.938 499.285 648.938 Vỏ bao 210.355.000 210.355.000 * Đối với bi đạn Đây loại vật t dùng để nghiền xi măng, có tuổi thọ tơng đối cao Thông thờng khoảng 120 ngày phải thay lần Để cho giá thành xi măng bị biến động, kế toán tiến hành phân bổ cho tháng giá trị bi đạn xuất dùng lần Mỗi lần xuất bi đạn, kế toán ghi: Nợ TK 142 Phần giá trị thực tế số bi Có TK 152 (2) đạn xuất dùng Hàng tháng tiến hành tập hợp vào TK 6272 (phần giá trị 1/4 số bi đạn xuất dùng) + Giá trị bi đạn đợc phân bổ tháng là: 79.461.900 (đ) Kế toán ghi: Nợ TK 627 (2) 79.461.900 Cã TK 142 79.461.900 * §èi víi loại công cụ lao động nhỏ Công cụ loại có giá trị nhỏ nên phân bổ lần Căn vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh nh sau: Nợ TK 6273 Có TK 153 (1) Sau phản ánh vào Nhật ký chung Tình hình xuất kho công cụ lao động nhỏ tháng nh sau: Biểu 12 Nhà máy XL-VT-VT sông Đà 12 Nhà máy xi măng Sông Đà (Trích Nhật ký chung T6/2003) Sỉ nhËt ký chung Th¸ng 6/2003 SCT NCT 17/6 NGS 17/6 Diễn giải TK Xuất quạt gió cho 6272 Nợ Có 2.100.000 phân xởng lò nung 153 2.100.000 Ngời lập sổ Kế toán trởng Toàn giá trị công cụ lao động nhỏ xuất dùng tháng tập hợp đợc nh sau: 4.638.026 (đ) * Phụ tùng thay Đây loại đợc dùng công tác sửa chữa nhỏ phân bổ lần Các phụ tùng xuất từ kho nhà máy giá trị đợc tính tập hợp tơng tự nh loại công cụ lao động nhỏ Kế toán vào giá trị phụ tùng thay xuất dùng để ghi: Nợ TK 6272 Có TK 153 Và phản ánh Nhật ký chung Căn vào Sổ Nhật ký chung tháng 6, giá trị phụ tùng thay xuất dùng để ghi: Nợ TK 6272 Có TK 153 Và phản ánh Nhật ký chung Căn vào Sổ Nhật ký chung tháng 6, giá trị phụ tùng thay tập hợp đợc cho TK 6272 là: 5.532.622 (đ) * Riêng loại túi lục bụi có giá trị lớn nhng phát sinh nhu cầu thay liên tục hàng tháng nên giá trị chúng không cần phân bổ, mà kế toán ghi toàn giá trị túi lọc bụi đợc thay theo giá thực tế Tháng có phát sinh lần thay tói läc bơi, toµn bé sè tói läc bơi cã giá trị là: 102.682.932 (đ) Nợ TK 627(2) 102.682.932 Có TK 331 102.682.932 Trong tháng 6, toàn chi phí vật liệu thuộc chi phí sản xuất chung đợc phản ánh sổ Cái TK 627 nh sau: Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 6272 - CF sản xuất chung (chi tiết vật liệu) Diễn giải TK đối ứng - Xuất vật liệu cho sản xuất 152 - Giá trị bi đạn phân bổ 142 Nợ 115.559.233 79.461.900 tháng - Giá trị công cụ lao 142 331 102.682.932 tháng K/c chi phí sản xuất chung 154 Số d 4.638.026 động nhỏ - Giá trị túi lọc dùng Cã Ngêi lËp sỉ 302.342.091 KÕ to¸n trëng Chi phí khấu hao TSCĐ Tính đến hết T6/2003 tình hình TSCĐ nhà máy nh sau: Biểu 14 Nội dung Nguyên giá Còn lại Tổng số NS TSX Tín dụng 77.072.136.139 29.770.569.944 3.941.426.315 43.360.148.876 61.985.056 23.223.500.282 2.929.715.949 35.931.839.991 Nhà máy áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo đờng thẳng với tỉ lệ khấu hao 10%/ngời Riêng phần khấu hao sửa chữa lớn - nhỏ, nhà máy tính nh sau: - Phần vốn thiết bị: 30.100.000.000 (đ) Tỉ lệ khấu hao sửa chữa lớn 1,5%/năm Khấu hao sửa chữa nhỏ 1%/năm - Phần vốn xây dựng: 46.972.136.139 (đ) Tỉ lệ khấu hao sửa chữa lớn 1%/năm, khấu hao sửa chữa nhỏ 0,5/năm Căn vào cách tính trên, kế toán xây dựng báo cáo khấu hao TSCĐ quý II năm 2003 nh sau: Biểu 15 Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng Sông Đà Báo cáo khấu hao TSCĐ Quý II năm 2003 Nội dung Khấu Tổng số Ngân sách Tự bổ sung hao TÝn dông 2=3+4+5 - KhÊu hao 951.200.053 744.264.023 98.535.657 SCL, SCN 108.400.373 364.270.510 quý II/2003 - Luü kÕ cuèi 951.200.053 744.264.023 98.535.657 108.400.373 364.270.510 q I Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Gi¸m đốc Giá trị TSCĐ tính khấu hao tháng 6/2003 là: = 438.490.187,7 (đ) Căn vào giá trị TSCĐ đợc tính khấu hao bản, khấu hao sửa chữa lớn, nhỏ kế toán ghi: Nợ TK 6274 438.490.187,7 Có TK 335 438.490.187,7 Giá trị TSCĐ phải tính đợc phản ánh Sổ Cái TK 6274 nh sau: Biểu 16: Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 6272 - CF khấu hao TSCĐ Diễn giải - Trích khấu hao TSCĐ - K/c chi phí sản xuất chung TK đối ứng Nợ Cã 335 438.490.187,7 6274 438.490,187, Sè d Ngêi lËp sổ Kế toán trởng Tập hợp chi phí dịch vụ mua Đó khoản chi phí phục vụ cho mục đích sản xuất nh: thuê vận chuyển, mà nhà máy điều kiện tiến hành mà phải thuê Các khoản chi phí dịch vụ mua tháng phát sinh đợc tập hợp vào TK6277- chi phí dịch vụ mua Các chi phí thời gian đợc phản ánh Nhật ký chung Sau cuối tháng tập hợp lại phản ánh TK6277 nh sau: Biểu 17 Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 6277 - CF dịch vụ mua Diễn giải TK đối ứng - Thuê vËn chun vËt t 111 - Thanh to¸n tiỊn quy hoạch 111 Nợ 155.000 9.223.616 nhỏ - Thanh toán tiền làm cảng 111 9.612.204 mỏ đá che - K/c chi phÝ dÞch vơ mua 154 Cã Sè d 18.990.820 Ngời lập sổ Kế toán trởng Các chi phí khác tiền Đó khoản chi phục vụ cho sản xuất sản phẩm mà không nằm khoản mục Tất chi phí đợc tập hợp vào TK 6278- chi phí khác tiền Trong tháng 6, khoản chi phí tiền khác đợc phản ánh Nhật kí chung cuối tháng đợc tập hợp phản ánh Sổ Cái TK 6278 nh trang sau: Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 6278 - CF khác tiền Diễn giải TK đối ứng - Hoàn vay 141 - Hoàn vay tiỊn båi thêng 141 - Thanh to¸n tiỊn mua VPP 141 - Xác định khoản phải 3388 Nợ 500.000 350.000 1.908.000 265.000.000 Cã nép - TiỊn ®iƯn FG - TiỊn ®iƯn TG - TÝnh th sư dơng vèn NS - Công ty XL-VT-VT-SĐ 12 331 331 3335 336 374.222.000 133.300.000 92.000.000 56.122.016 trả nợ tiền điện - Đội xe tổng công ty báo nợ - Tổng đội TN báo nỵ - TÝnh l·i vay vèn NH - KÕt chun CFSX chung 336 336 331 154 Sè d 3.874.000 12.052.000 230.152.978,3 1.169.480.994, Ngời lập sổ Kế toán trởng Vì sản phẩm mà nhà máy sản xuất có loại xi măng PC-30 phí tập hợp đợc khoản mục hoàn toàn chi phí để sản xuất xi măng Các sè liƯu kÕt chun sang chi phÝ s¶n xt kinh doanh dở dang đợc phản ánh Sổ Cái TK154 nh trang sau: Biểu 19 Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà Sổ Cái Tháng 6/2003 TK 154 - CF s¶n xuÊt kinh doanh dë dang DiƠn gi¶i - K/c chi phÝ NVL trùc tiÕp - K/c CF nhân công trực tiếp - KC CF sản xuất chung + CF nhân viên quản lý + CF vËt liƯu + CF khÊu hao TSC§ + CF dịch vụ mua + Các chi phí khác tiền TKĐƯ 621 622 627 6271 6272 6274 6277 6278 - K/c phần lỗ mỏ đá chẹ K/c chi phÝ SXKD 154 154 Nỵ 573.751.903 215.072.746 Cã Sè d 10.094.175 302.342.091 438.490.187,7 18.990.820 1.169.480.994, 3.512.000 2.731.734.91 Ngêi lập sổ Kế toán trởng 3.3 Tính giá thành thành phẩm 3.3.1 Đối tợng tính giá thành Đối tợng tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xi măng bao rời Chỉ riêng phần mỏ đá chẹ đợc tính giá thành cho đá nhập bÃi chứa Còn nửa thành phẩm khác phân xởng, nhà máy không tổ chức tính giá thành Vì quy trình công nghệ nhà máy theo kiểu khép kín liên tục, sản phẩm làm dở đặn nên có điều kiện cho việc áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp Hàng tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tháng vào số lợng xi măng sản xuất để tính giá thành cho xi măng tháng Chi phí sản xuất tháng đà tập hợp đợc liên quan đến sản phẩm đà hoàn thành khối lợng sản phẩm dở Để tính giá thành, trớc hết phải tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối kì 3.3.2 Đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng Việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng nhà máy xi măng thực tế phức tạp Tuy nhiên, muốn đánh giá đợc sản phẩm làm dở ta cần phải tién hành đánh giá sản phẩm dở giai đoạn công nghệ sản xuất Sau quy bán thành phẩm giai đoạn để cuối tổng hợp đánh giá chung cho toàn dây chuyền công nghệ sản xuất Hiện tại, việc đánh giá sản phẩm làm dở theo yếu tố chi phí sản xuất việc làm khó khăn Trong điều kiện sản xuất bình thờng chi phí sản xuất sản phẩm dở tơng đối ổn định, chiếm giá trị lớn Vì thế, chi phí làm dở đầu cuối kì hầu nh chênh lệch đáng kể nên nhà máy đà coi hầu hết chi phí sản xuất tháng tạo nên giá thành sản phẩm coi tổng chi phí sản xuất kì tổng giá thành 3.3.3 Tính giá thành xi măng Trong tháng 6, nhà máy sản xuất đợc 4414,55 xi măng Trong có 289,94 xi măng rời 4124,62 xi măng ®ãng gãi Nh vËy, nÕu lo¹i bá chi phÝ bao bì chi phí nhân công bốc xếp chi phí lại chi phí cho 4414,55 xi măng rời Căn vào số liệu chi phí đà tập hợp đợc ta lập bảng giá thành nh sau: Biểu 20 Bảng tính giá thành xi măng bao Tháng 6/2003 Sản lợng: 4414,55 STT Khoản mục Tổng giá thành Giá thành đơn vị Xi măng rời Vỏ bao Bộ phận bốc xếp Tổng cộng (®) 2.500.493.870 210.355.000 20.886.047 2.731.734.917 (®/tÊn) 566.421 47.650 4.731 618.802 Biểu 21 Bảng tính giá thành xi măng rời Tháng 6/2003 Sản lợng: 4414,55 STT Khoản mục I II Nguyên vật liệu trực tiếp Đá xanh Đất sét Than Nhân công trực tiếp (trừ BP bỗc III xếp) Lơng, thởng theo lơng BHXH, BHYT, KpCđ Chi phí sản xuất chung Nhân viên QLPX Xỉ pirít BaSO4 Di -a - tơ - mít Thạch cao Hoá chất Dầu mỡ Đi - ê zen Tổng giá thành Giá thành đơn vị (đồng) 239.756.400 13.297.403 320.698.100 (đồng/tấn) 54.310 3.012 72.646 163.182.100 31.004.599 36.964 7.203 10.094.175 12.283.485 18.805.983 60.631.195 23.838.570 3.531.640 11.985.494 499.285 2.287 2.782 4.260 13.734 5.400 800 2.715 113 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Xăng Bi đạn Phụ tùng thay Công cụ lao động nhỏ Túi lọc bụi Khấu hao Khấu hao SCL, SCN Chi phí dịch vụ thuê Thuế vốn LÃi vay Nh Điện Chi phí khác K/C khoản lỗ từ mô đá che Tổng 648.938 79.461.900 5.532.622 4.638.026 102.682.932 317.066.684 121.423.503 18.990.820 92.000.000 197.600.000 357.522.000 289.806.016 3.512.000 2.500.493.870 147 18.000 1.253 1.051 23.260 71.823 27.505 4.302 20.840 44.761 80.987 65.648 65.648.796 566.421 ... sơ công tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất nhà máy trớc vào nghiên cứu công tác tính giá thành sản phẩm nhà máy 3.1 Sơ công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nhà máy Đối tợng tập hợp. .. giá thành sản phẩm nhà máy xi măng sông đà Công tác tính giá thành công tác tập hợp chi phí có quan hệ chặt chẽ với Việc tập hợp chi phí sản xuất cách xác hợp lý sở cho việc tính giá thành hợp. .. tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tháng vào số lợng xi măng sản xuất để tính giá thành cho xi măng tháng Chi phí sản xuất tháng đà tập hợp đợc liên quan đến sản phẩm đà hoàn thành khối lợng sản