Kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thương tỉnh vĩnh phúc 1

Lời nói đầu Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua, hệ thống ngân hàng Việt Nam đà đổi cách mô hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ Có thể nói Có thể nói hoạt động hệ thống ngân hàng đà có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nớc, đặc biệt đất nớc ta trình thực công nghiệp hoá - đại hoá hội nhập với kinh tế giới Để tồn phát triển ngân hàng tìm cách mở rộng thị phần, đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ, nâng cao trình ®é nghiƯp vơ ®ã viƯc huy ®éng vèn gi÷ vai trò quan trọng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xuất khẩu, triển khai c¸c dù ¸n cịng nh cho vay c¸c dù án đầu t bất động sản, dự án thi công công trình giao thông, nguồn vốn nhàn rỗi dân c nhiều tiềm cha đợc khai thác hết Vấn đề đặt ngân hàng phải làm làm nh để công tác kế toán huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho ngân hàng Qua thời gian nghiên cứu học tập trờng Học viện ngân hàng nh trình thực tập ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc ngân hàng Vietinbank Tỉnh Vĩnh Phúc, em nhận thấy việc huy động vốn vấn ®Ị quan träng vµ ®ã lµ lý ®Ĩ em chọn đề tài Kế toán huy động vốn tạiKế toán huy động vốn ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc Phạm vi nghiên cứu Đây đề tài khó, thời gian thực tập ngắn cộng thêm kiến thức lý luận hạn chế, đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi phát hành giấy tờ có giá ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2005 đến năm 2007 Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp khái quát hoá, so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp Có thể nói để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục nhằm hoàn thiện nghiệp vụ huy độngvốn kế toán huy động vốn taị ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gồm chơng: Chơng : Những vấn đề lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại Chơng : Thực trạng kế toán huy động vốn ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc Chơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu nghiệp vụ kế toán huy động vốn vấn đề khó trừu tợng nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô cô, cán ngân hàng Công thơng tỉnh Vĩnh Phúc Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng Những vấn đề lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại 1.1 Một số nhận thức chung Ngân hàng thơng mại vai trò kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại Thật vậy, từ xuất trao đổi hàng hoá loài ngời đồng thời xuất nhu cầu cần phải có vật ngang giá chung để định giá cho hàng hoá đợc trao đổi thị trờng Đó tiền đề cho xuất Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D đồng tiền với t cách vật ngang giá Tuy nhiên có ngời có nhiều tiền, để đảm bảo an toàn cho tài sản họ đà gửi vào hiệu cầm đồ cần tiền cầm giấy xác nhận tới lấy tiền tất nhiên ngời chủ cửa hiệu cầm đồ đợc hởng khoản hoa hồng định tiền thân mà ngày gọi Ngân hàng Lúc đầu hoạt động ngân hàng từ dịch vụ nhận giữ tiền hộ, đúc tiền đổi tiền với tệ nạn cho vay nặng lÃi giới quý tộc ăn chơi xa xỉ Nhng kinh tế hàng hoá không ngừng phát triển quy mô phạm vi đòi hỏi khối lợng tiền tệ ngày lớn cho giao dịch kinh doanh toán đến mức thân tiền kim loại không đáp ứng đợc Dần dần thơng nhân hình thành quan hệ mua bán chịu đợc đảm bảo thơng phiếu Thơng phiếu chứng từ nhận nợ tơng tự nh séc toán ngày đảm nhận vai trò phơng tiện lu thông toán tiền tệ Chính thơng phiếu công cụ toán không dùng tiền mặt tiền thân giấy bạc ngân hàng sau lu hành phạm vi cộng đồng Từ giới thơng nhân hình hành tầng lớp cung cấp dịch vụ tiền tệ dịch vụ in ấn lu hành bảo quản, chiết khấu hay toán toàn thơng phiếu Đó chủ ngân hàng Lúc đầu chủ ngân hàng phát hành thơng phiếu cho lu hành có khả chuyển đổi thành tiền kim loại Nhng lạm dụng phát hành nhiều thơng phiếu, tức nhiều phơng tiện toán không đợc đảm bảo gây uy tín bị từ chối toán đà gây hoảng loạn ngân hàng Hàng loạt chủ ngân hàng bị phá sản, chủ ngân hàng lớn liên minh với thành lập ngân hàng t nhân Họ phát hành thơng phiếu toán có mệnh giá thời hạn lu hành, phạm vi lu hành định, đợc đảm bảo khả chuyển đổi tiền mặt Đó ngân phiếu toán Đồng thời khống chế khối lợng thơng phiếu toán theo khối lợng tiền tệ dự trữ Có thể nói Cuối Nhà nơc với sức mạnh quyền lực trị, với sức mạnh kinh tế ngân khố đà can thiệp vào hoạt động ngân hàng, thống quản lý kiểm soát tiền tệ Từ giới ngân hàng đà hình thành ngân hàng giữ vai trò phát hành kiểm soát hoạt hoạt động ngân hàng Đó ngân hàng Trung ơng thờng thuộc sở hữu chịu kiểm soát Nhà nớc Hệ thống ngân hàng đà phân thành hai cấp Một ngân hàng trung ơng độc quyền phát hành kiểm soát lu thông tiền tệ hệ thống ngân hàng trung gian đảm nhận chức kinh doanh: huy động nguồn Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D vốn tiền tệ dân c kinh tế cung cấp cho nhu cầu tác nhân kinh tÕ Chóng ta ®· chøng kiÕn sù ®êi hàng loạt ngân hàng Trung ơng nh: - Ngân hàng nhà nớc Anh đời năm 1844 với luËt Bank Charter Act - Quü dù trø liªn bang Hoa Kỳ đời năm 1913 (Federal Reseve Act.) - Ngân hàng nhà nớc Hà Lan đời năm 1814 - Ngân hàng nhà nớc Thụy Điển đời năm 1845 - Ngân hàng Bỉ đời năm 1845 - Ngân hàng cộng hoà Nga đời năm 1860 - Ngân hàng Nhật Bản đời năm 1882 - Ngân hàng quốc gia Việt Nam đời năm 1951 Nói tổng quát, hầu hết nớc giới ngày đà chuyển sang kinh tế hỗn hợp vận hành theo chế thị trờng định hớng, điều chỉnh vĩ mô nhà nớc, mô hình kinh tế động hiệu cho nhiều loại hình kinh tế xà hội Hệ thống ngân hàng mô hình kinh tế hệ thống ngân hàng hai cấp: Một ngân hàng Trung ơng hệ thống ngân hàng trung gian Nh vậy, hiểu cách tổng quát Kế toán huy động vốn tạiNgân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ cung cấp Việt Nam, luật tổ chức tín dụng sửa đổi năm 2004 định nghĩa : Kế toán huy động vốn tạiNgân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động , loại hình ngân hàng bao gồm: ngân hàng thơng mại , ngân hàng phát triển , ngân hàng đầu t , ngân hàng hàng hợp tác ngân hàng khác Hiện nớc ta có Ngân hàng thơng mại lớn là: ngân hàng Ngoại thơng , ngân hàng Công thơng , ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn , ngân hàng Đầu t phát triển nhiều ngân hàng thơng mại cổ phần Chi nhánh ngân hàng nớc tổ chức nhận tiền gửi , cho vay dịch vụ khác thể rỏ vai trò hệ thông ngân hàng kinh tế 1.1.2 Vai trò ngân hàng thơng mại kinh tế Thật vậy, thực tế xà hội luôn tồn hai chủ thể Một là, Nhũng chủ thể có nhu cầu tài Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D - Cá nhân hộ gia đình có nhu cầu tiêu dùng mua nhà, tiện nghi nội thất nhng cha có thu nhập cha tích luỹ đỉ tiền để mua cần vay tiền để thoả mÃn tiêu dùng - Các doanh nghiệp có nhu cầu vốn tạm thời để toán tiền hàng mua vật t dự trữ đầu t đổi công nghệ hay mở rộng sản xuất kinh doanh ngoàI khả vốn tự có - Các ngân hàng có nhu cầu vốn để đảm bảo khả toán tức thời đầu t sinh lời tạm thời khả huy động vốn cha đủ đáp ứng - Nhà nớc có nhu cầu tài ngân sách tạm thời thâm hụt cần đợc bù đắp Có thể nói Hai là, Những chủ thể có khả tài - Cá nhân hộ gia đình có thu nhập đợc tiết kiệm để đầu t hay để giành cho tơng lai, phßng ngõa rđi ro … Cã thĨ nãi - Các doanh nghiệp có thu nhập tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng - Các ngân hàng có nguồn vốn huy động vợt mức dự trữ cha đầu t cần cho vay - Ngân sách nhà nớc tạm thời bội thu có khả cấp tài Từ đó, hệ thống tài bớc hình thành hoàn thiện tổ chức thực cho hai bên cung cầu vốn lẫn nguyên tắc hoàn vốn trả lÃi Quan hệ vay mợn giao dịch trực tiếp giữa, ngời cho vay ngời vay, nhng phơng thức có mặt hạn chế sau đây: - Quan hệ trực tiếp vay mợn khó gặp hai chđ thĨ - Ngêi ®i vay khã cã thĨ vay đợc lợng vốn đủ lớn thời gian dài để đầu t kinh doanh ổn định - Nguời cho vay gặp nhiều rủi ro ngời vay không trả đợc nợ chậm trả kinh doanh thua lỗ Từ thực tế định chế trung gian vay cho vay đà hình thành ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng khác Ngân hàng trung gian định chế tài chuyên nghiệp hoạt động kinh doanh mang tính chất thơng mại dịch vụ thị trờng vốn tiền tệ nhàn rỗi, thoả mÃn đồng thời nhu cầu ngời vay ngời cho vay Đối với ngời vay ngân hàng thơng mại có khả huy động nguồn vốn nhỏ thành vốn lớn, chuyển vốn ngắn hạn thành vốn dài hạn, có khả phân tán rủi ro bù đắp rủi ro, có trình độ công nghệ ngân hàng cao, có Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D đội ngũ cán nhân viên ngân hàng chuyên nghiệp, có kho dự trữ thông tin phân tích dự đoán thị trờng khách hàng chuẩn xác đảm bảo an toàn tín dụng Đối với ngời cho vay ngân hàng thơng mại chủ thể tài mạnh huy động tập trung nguồn vốn không kỳ hạn, có kỳ hạn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, tiền gửi tiết kiệm Có thể nói thoả mÃn tối đa nhu cầu ng ời cho vay Hơn với đời tiền ghi sổ công cụ tài khoản ngân hàng với hệ thống tổ chức mạng lới rộng khắp thực nhiệm vụ trung gian toán theo phơng thức toán không dùng tiền mặt cho đối tợng thông qua mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán với nhiều công cụ toán nh sÐc to¸n, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, th tín dụng, ngân phiếu toán, thẻ toán toán bù trừ đảm bảo thoả mÃn nhu cầu toán đa dạng khách hàng thuận tiện, an toàn, nhanh chóng đáp ứng khối lợng lớn toán Đó u hẳn định chế tài khác Trong kinh tế thị trờng , mà mối quan hệ hàng hoá - tiền tệ ngày đợc mở rộng , nhu cầu giao lu kinh tế-xà hội nớc giới ngày trở nên cần thiết cấp bách ViƯc ph¸t triĨn kinh tÕ cđa mỉi qc gia gắn với phát triển kinh tế giới phận cấu thành nên s phát triển Do tài nớc phải hoà nhập với tài quốc tế ngân hàng thơng mại với hoạt động kinh doanh đà đóng góp vai trò vô quan trọng hoà nhập Thông qua hoạt động toán , kinh doanh ngoại hối , quan hệ tín dụng với ngân hàng nớc , hệ thống ngân hàng thơng mại đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài quốc tế Thông qua hệ thống ngân hàng thơng mại , ngân hàng trung ơng phát hành thêm tiền vào lu thông , thực chÝnh s¸ch tÝn dơng , chÝnh s¸ch tû gi¸ , sách lÃi suất nhà nớc để điều tiết hoạt động kinh tế Vì hoạt động ngân hàng thơng mại ảnh hởng trực tiếp đến tăng trởng kinh tế , đến ổn định tiền tệ ảnh hởng đến phát triển kinh tế xà hội khác Ngợc lại , ngân hàng thơng mại lại chiụ quản lý ngân hàng trung ơng quy định cụ thể Hoạt động Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D ngân hàng thơng mại chịu ràng buộc sách tiền tệ ngân hàng trung ơng hay nói cách khác , phải hoạt động theo quy định mà sách tiền tệ đà vạch định hớng cho 1.1.3 Công tác huy động vón hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại 1.1.3.1 Vốn huy động qua tài khoản tiền gửi Hầu hết ngân hàng thơng mại, vốn huy động chiếm tỷ träng lín tỉng ngn vèn vËy nã cã vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Tiền gửi nguồn chủ yếu thơng xuyên ngân hàng thơng mại khoản tiền mà ngân hàng thơng mại nhận đợc dới hình thức nào, phải trả lÃi hay không, ngân hàng thơng mại có quyền sư dơng sè tiỊn ®ã cho mơc ®Ých kinh doanh phải đảm bảo thực yêu cầu khách hàng thu - chi dới lệnh khác Trên thực tế, tiền gửi tài sản thuộc quyền sở hữu ngời gửi, ngân hàng thơng mại có quyền sử dụng quyền sở hữu Tiền gửi ngân hàng thơng mại đợc chia làm hai loại: - Tiền gửi không kỳ hạn: Chủ yếu khách hàng doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng thơng mại theo hình thức nhằm thực mục đích toán, chi trả cho đối tác qua hệ thống ngân hàng thơng mại, bên cạnh có cá nhân gửi tiền vào ngân hàng thơng mại với mục đích tiết kiệm giao dịch Đây khoản tiỊn huy ®éng cã chi phÝ thÊp song nã cã tính ổn định không cao Bên cạnh đó, tài khoản tiền gửi tạo rao phát triển việc khách hàng sử dụng hình thức toán không dùng tiền mặt, từ tiết kiệm chi phí việc quản lý lu thông tiền mặt - Tiền gửi có kỳ hạn: Đây tiền gửi cá nhân , tổ chức kinh tế đà kế hoạch đợc nhu cầu toán , nhu cầu chi tiêu Hoặc khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng phải quản lý riêng Theo nguyên tắc loại tiền gửi khách hàng đợc rút đến hạn , nhng thực tế ngân hàng cho khách hàng rút trớc hạn nhng với lÃi suất không kỳ hạn Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D 1.1.3.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá (các công cụ nhận nợ) Công cụ nhận nợ ngân hàng giấy nhận nợ (kì phiếu , trái phiếu )mà ngân hàng giao cho ngời cho ngân hàng vay tiền Những giấy chứng nhận nợ xác nhận khoản tiền mà ngân hàng đà vay khách hàng với số tiền , kỳ hạn , mức lÃi suất định nh kỳ phiếu , trái phiết Việc sử dụng công cụ nợ hình thức huy động vốn mang tính chủ động ngân hàng Nhằm đáp ứng nhu cầu vốn vay , dự án đầu t đất nớc đà đợc duyệt khoản tín dụng khác kế hoạch kinh doanh ngân hàng Đây công cụ chủ yếu phục vụ cho công tác huy động vốn trung dài hạn ngân hàng với khối lợng lớn 1.1.3.3 Huy động vốn qua vay tổ chức tín dụng , vay ngân hàng trung ơng Ngân hàng thơng mại vay từ ngân hàng trung ơng tổ chức tín dụng khác nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kế hoạch tín dụng nhằm đảm bảo khả toán , thời hạn vay thờng ngắn , chi phí cao hình thức huy động khác , hình thức thật cần thiết ngân hàng sử dụng Trờng hợp vay vốn dài hạn thờng đợc uỷ nhiệm phủ ngân hàng trung ơng 1.2 Kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm Kế toán huy động vèn lµ viƯc thu nhËp , ghi chÐp , xư lý , phản ảnh cách đầy đủ , xác khoản tiền gửi , phát hành giấy tờ có giá Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo đạo nguồn vốn đầu vào , từ nâng cao hiệu sử dụng vốn 1.2.1.2.Nhiệm vụ kế toán huy động vốn - Kiểm soát để bảo đảm tính hợp lý , hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền - Tổ chức , xếp , bảo quản TK cách khoa học , dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra , kiểm soát Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D - Tính toán lÃi suất huy động cho hợp lý , kịp thời cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động - Xử lý khoản rút tiền trớc hạn, hạn sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện , tin tởng cho khách hàng , vừa nâng cao uy tín ngân hàng 1.2.1.3 Vai trò kế toán huy động vốn Là phận cấu thành hệ thống kế toán ngân hàng , kế toán huy động vốn phát huy đầy đủ vai trò kế toán ngân hàng nói chung , đồng thời phát huy vai trò việc phục vụ lÃnh đạo , đạo , điều hành hoạt động huy động vốn ngân hàng , thể : - Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng , phục vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ huy động vốn nói riêng đạt hiệu cao đồng thời phục vụ cho bên quan tâm đến ngân hàng - Kế toán huy động vốn giúp bảo vệ an toàn tài sản đơn vị ngân hàng Do tỉ chøc ghi chÐp mét c¸ch khoa häc , đầy đủ , xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng , phát hành giấy tờ có giá vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ ngân hàng quản lý chặt chẻ đợc khoản tiền nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng vốn - Kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt động tài từ nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng Kế toán phản ảnh đầy đủ , xác khoản thu nhập , chi phí từ nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng , từ giúp cho việc giảm chi phí huy động vốn , ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i , cịng cè cho tồn phát triển ngân hàng 1.2.2 Kế toán hình thức huy động vốn chủ yếu ngân hàng thơng mại 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn a TK 42 - TK tiền gửi khách hàng TK 421 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4211 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4212 – 4222 : TK tiỊn gưi cã kú h¹n VND ngoại tệ + 4213 4223 :TK tiền gửi vốn chuyên dùng băng VND ngoại tệ Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D TK 423 – 424 :TK tiỊn gưi tiÕt kiƯm b»ng VND hc ngoại tệ + TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4232 4242 : TK tiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n b»ng VND ngoại tệ + 4238 4248 : TK tiền gửi tiết kiệm khác VND ngoại tệ b TK 43 - TKTCTD phát hành giấy tờ có gi¸ TK 431 -434 : TK mƯnh gi¸ giÊy tê có giá VND ngoại tệ TK 432 -435 : TK chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng VND ngoại tệ TK 433 436 : TK phụ trội giấy tờ có giá VND ngoại tệ c TK 49 - TK l·i ph¶i tr¶ + 491 : TK l·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi + 492 : TK lÃi phải trả phát hành giấy tờ có giá + 493 : TK lÃi phải trả cho tiÒn vay d TK 388 - TK chi phÝ chờ phân bổ TK dùng để phản ảnh chi phí thực tế đà phát sinh nhng có liên quan ®Õn kÕt qđa cđa ho¹t ®éng kinh doanh nhiỊu kỳ kế toán , định kỳ phân bổ vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán e TK 80 - TK chi phí hoạt động tín dụng + 801 : TK tr¶ l·i tiỊn gưi + 802 : TK tr¶ l·i tiỊn vay + 803 : TK tr¶ l·i phát hành giấy tờ có giá f TK khác có liªn quan + 5111 - 5112 - 5191 :TK toán vốn ngân hàng + 1011 -1031 :TK tiền mặt VND ngoại tệ 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn phong phú Ngoài chứng từ giấy sử dụng chứng từ điện tử Một số loại chứng từ sư dơng phỉ biÕn lµ : - Chøng tõ tiỊn mỈt :giÊy nép tiỊn , giÊy lÜnh tiỊn mỈt, sÐc lĩnh tiền mặt Có thể nói Phùng Thị Hải Yến - Líp 31D 10