Giải pháp nâng cao hiệu quả huy động vốn nói chung và hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng tại ngân hàng đại dương chi nhánh hà nội 1

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng LờI Mở ĐầU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trờng, hội nhập kinh tế quốc tế hệ thống trung gian tài đà vầ phát huy vai trò cầu nối ngời thừa vốn ngời thiếu vốn Trong hệ thống trung gian tài chính, NHTM với chức cung cấp vốn cho kinh tế Vốn đóng vai trò quan trọng trình công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc nguồn vốn nớc nguồn chủ yếu phục vụ trình Mặc dù nớc ta nớc có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng, nguồn lao động dồi dào, song để trình công nghiệp hoá - đại hoá thành công tiến đến hội nhập với kinh tế giới cần thiết phải có nguồn vốn lớn, đặc biệt nguồn vốn huy động từ nớc, nh Đảng Nhà nớc ta đà khẳng định: Nguồn vốn nớc định, nguồn vốn nớc quan trọng Từ đó, Đảng Nhà nớc ta đà chủ trơng phải tận dụng tối đa nguồn vốn nớc mà chủ yếu đợc huy động thông qua hệ thống NH Hiện nay, nhu cầu vốn NH lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xt khÈu, triĨn khai c¸c dù ¸n cịng nh cho vay dự án đầu t bất động sản, dự án thi công công trình giao thông, nguồn vốn nhàn rỗi dân c nhiều tiềm cha đợc khai thác hết Vấn đề đặt NH phải làm làm nh để công tác kế toán huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho NH Qua thời gian nghiên cứu học tập trờng Học viện ngân hàng nh trình thực tập Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội, em nhận thấy vấn đề quan trọng mà hệ thống NH Việt Nam nói chung Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội nói riêng quan tâm tìm biện pháp nhằm hoàn thiện Do chuyên đề tốt nghiệp em đà chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu huy động vốn nói chung hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh Hà Nội Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu công tác huy động vốn ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội từ năm 2005 đến 2008 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp khái quát hoá, so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục nhằm hoàn thiện nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gồm chơng: Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Chơng : Khái quát chung huy động nói chung kế toán huy động vốn nói riêng NHTM Chơng : Thực trạng huy động vốn nói chung kế toán huy động vốn nói riêng Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội Chơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu huy động vốn hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu nghiệp vụ kế toán huy động vốn vấn đề khó trừu tợng nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô cô, cán Ngân hàng Đại Dơng chi nhánh hà nội Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Chơng Những nội dung hiệu huy động vốn ngân hàng thơng mại 1.1 Vai trò hình thức huy động vốn ngân hàng thơng mại 1.1.1 Vai trò hình thức huy đông vốn cảu ngân hàng thơng mại 1.1.1.1.Cơ cấu nguồn vốn NHTM Nguồn vốn ngân hàng giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập đợc dùng vay đầu t thực nghiệp vụ hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.1.2 Vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM Nguồn vốn huy động có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM Thứ nhất: vốn huy động sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Các tổ chức kinh tế nói chung NHTM nói riêng muốn tiến hành hoạt động kinh doanh trớc tiên cần phải có vốn Vốn điều kiện tiên cần có mặt pháp lý nh thực tiễn hoạt động Thứ hai: vốn huy động định quy mô tín dụng, khả sinh lời nh hoạt động kinh doanh khác NHTM Mục tiêu hoạt động kinh doanh Ngân hàng an toàn sinh lời Một ngân hàng có vốn huy động lớn có nhiều hội vay có khả thu đợc nhiều lợi nhuận từ lÃi tiền vay Thứ ba: vốn huy động tạo điều kiện để Ngân hàng mở rộng quy mô đa dạng hoá hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển Ngân hàng phải không ngừng mở rộng quy mô đa dạng hoá hoạt động kinh doanh để đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Thứ t: vốn huy động định lực cạnh tranh NHTM Cạnh tranh Ngân hàng ngày diễn gay gắt, cạnh tranh thông qua lÃi suất, phí dịch vụ qua chất lợng sản phẩm Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng 1.1.2.Các hình thức huy động vốn NHTM 1.1.2.1 Huy động từ doanh nghiệp, dân c Các NHTM huy động vốn từ doanh nghiệp dân c thông qua hình thức tiền gửi * Tiền gửi không kỳ hạn Loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản suất kinh doanh, tiêu dùng thờng đợc gọi tà tiền gửi toán Với nội dung chi trả nh việc sử dụng séc để toán nên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn đợc gọi tài khoản tiền gửi toán hay tài khoản séc Đứng góc độ ngân hàng tiền gửi không kỳ hạn khoản nợ mà ngân hàng phải chủ động trả cho khách hàng lúc Tính chất tài khoản toán luôn d có Tuy nhiên ngân hàng ngời gửi tiền thoả thuận với sử dụng hình thức thấu chi tài khoản tài khoản có thẻ d có d nợ (nên đợc gọi tài khoản vÃng lai) Loại tài khoản tiền gửi ngân hàng có lợi chi phí đầu vào thấp, khối lợng lớn, nhng khó khăn cho việc cân đối tính biến động thờng xuyên loại tiền gửi làm cho ngân hàng không chủ động đợc * Tiền gửi có kì hạn Loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào NHTM với mục đích để hởng lÃi Đặc điểm tiền gửi có kỳ hạn ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền sau thời hạn định từ vài tháng đến vài năm (khi đáo hạn) Ngời gửi tiền loại mục đích toán mà mục đích an toàn tài sản hởng lÃi suất cao lÃi suất không kỳ hạn Do kế hoạch hoá đợc nhu cầu chi trả tơng lai nên họ gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn giữ vị trí trung gian tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm Đây nguồn vốn ổn định, vững ngân hàng nên ngân hàng áp dụng nhiều kỳ hạn khác (3 tháng, tháng, 12 tháng dài hạn nữa), nhiều mức lÃi suất khác để thu hút khách hàng gửi tiền Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng * Tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi tầng lớp dân c xà hội với mục đích tích luỹ cách an toàn hởng lÃi, tài khoản tiết kiệm không đợc dùng để phát hành séc hay thực khoản toán khác ngoại trừ ngời gửi đề nghị trích tài khoản tiền gửi tiết kiệm để trả nợ vay hay chuyển sang tài khoản khác chủ tài khoản XÐt vỊ tÝnh chÊt kú h¹n, tiỊn gưi tiÕt kiƯm đợc chia thành hai loại: + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Đặc điểm loại tiết kiệm lµ ngêi gưi tiỊn cã thĨ gưi vµ rót tiỊn lúc nào, song không đợc sử dụng công cụ toán để chi trả cho ngời khác để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Khác với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, ngời gửi tiết kiệm có kỳ hạn đợc rút tiền đáo hạn Tiết kiệm dài hạn mục đích đợc hởng mức lÃi suất cao lÃi suất tiết kiệm không kỳ hạn nhằm mục đích khác nh mua sắm tài sản, xây dựng nhà để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục tơng lai Trờng hợp ngời gửi rút tiền trớc hạn phải có thoả thuận với nơi nhận tiền gửi 1.1.2.2 Huy động từ việc phát hành giấy tờ có giá Các NHTM phát hành kỳ phiếu trái phiếu với đặc điểm có kỳ hạn khoản lÃi đợc hởng ghi bề mặt Hình thức huy động vốn đợc thực với mục đích sử dụng vốn rõ ràng, số lợng thời gian phát hành định cần thiết Đặc điểm khoản nợ có tính ổn định cao, quyền đòi tiền xếp sau khoản tiền gưi HiƯn ë ViƯt Nam cã mét sè lo¹i giấy tờ có giá đợc mua bán thị trờng với nớc có thị trờng tài phát triển, hoạt động mua bán công cụ nợ diễn phổ biến sôi động 1.1.3.3 Huy động cách vay Ngoài hình thức huy động tiền gửi phát hành giấy tờ có giá, ngân hàng huy động vốn cách vay Bao gồm: * Vay chiết khÊu hay t¸i cÊp vèn cđa NHTW ViƯc vay vèn từ NHTW nhăm bù đắp thiếu hụt tạm thời nguồn vốn giảm sút số vốn hiên có so với tài sản NHTM Tuy nhiên, nhu cầu khoản vay phải phù hợp với mục tiêu NHTW, nhiều nớc khoản vay phải ký quỹ thơng phiếu giấy tờ có giá khác, chẳng hạn: hối phiếu chấp nhận toán đặc điểm nguồn vốn thời hạn ngắn NHTM phải tăng cờng nguồn vốn khác để trả nợ đến hạn * Vay tổ chức tín dơng kh¸c C¸c NHTM cã thĨ vay vèn cđa c¸c tổ chức tín dụng khác thị trờng liên ngân hàng nớc quốc tế Tiền vay có thời hạn từ ngày (over night) đến vài tháng để bù đắp thiếu hụt cân đối nguồn vốn sử dụng vốn Tuy nhiên, Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng nguồn vốn thờng có thời hạn ngắn chi phí cao nên việc vay mợn có tính tạm thời, lâu dài NHTM tìm cách khai thác nguồn vốn tiền gửi để trả khoản nợ 1.1.3.4.Huy động nguồn khác Ngo i hình thức huy động trên, ngân hàng có số hình thức huy động vốn khác thị trờng liên ngân hàng: - Nhận tiền gưi cđa tỉ chøc tµi chÝnh- tÝn dơng níc với lÃi suất cao - Nhận vốn tài trợ, uỷ thác đầu t tổ chức nớc tổ chức tài quốc tế để phục vụ cho chơng trình phat triển kinh tế xà hội Việt Nam Các hình thức góp phần đa dạng nguồn vốn huy động ngân hàng, từ tăng tính khoản giảm bớt rủi ro Nh vậy, NHTM tạo lập nguồn vốn chủ yếu phơng thức huy động vốn để khai thác nguồn vốn nhàn rỗi, vốn toán khách hàng, trơng hợp cân đối nguồn vốn sử dụng vèn cã thĨ vay vèn c¸c tỉ chøc tÝn dơng dới hình thức chiết khấu NHTW nhận vốn uỷ thác đầu t với số vốn chủ sở hữu để có nguồn vốn với quy mô định đủ tài trợ cho danh mục tài sản 1.2.Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động huy động vốn NHTM 1.2.1.Các nhân tố khách quan Các nhân tố khách quan nhân tố bên ngoài, nằm tầm kiểm soát ngân hàng Với nhóm nhân tố ngân hàng cần có thích ứng tốt Nó bao gồm: * Sự tác động môi trờng kinh tế-chính trị-xà hội-công nghệ NHTM hoạt động kinh doanh dựa sở điều kiện kinh tế quy định pháp luật Môi trờng kinh tế-chính trị vừa tạo cho ngân hàng nhng hội kinh doanh, đồng thời tạo thách thức hoạt động kinh doanh ngân hàng, có hoạt động huy động vốn Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định kinh tế hội tốt thực kế hoạch kinh doanh ngân hàng nói chung công tác huy động vốn nói riêng Bên cạnh tỷ lệ lạm phát, sách đầu t , tiÕt kiƯm cđa chÝnh phđ… ®Ĩ tõ ®ã rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục với xu hớng toàn cầu hoá với phát triển thơng mại quốc tế di chuyển tự đồng vốn quốc tế làm cho hoạt động kinh doanh ngân hàng có thay đổi tác động trực tiếp đến công tác huy động vốn Trên tảng công nghệ đại, ngân hàng ngày đa nhiều dịch vụ ngân hàng điện tử nh: ATM, home banking, phone banking, internet banking, hÖ thèng toán điện tử để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục Sự tiện ích dịch vụ ngày trở thành tiêu chí để khách hàng tìm đến với ngân hàng * Các sách huy động vốn NHTW Đây nhân tố tác động trực tiếp đến hoạt động huy động vốn NHTM Những thay đổi sách NHTW tài chính, tiền tệ, tín dụng, lÃi suất ảnh hởng đến khả thu hót vèn cịng nh chÊt lỵng ngn vèn cđa NHTM Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng 1.2.2.Các nhân tố chủ quan Nhân tố chủ quan bao gồm nhân tố bên trong, nằm dới kiểm soát ngân hàng Có thể kể đến: * Chính sách lÃi suất Ngân hàng sử dụng hệ thèng l·i st tiỊn gưi nh mét c«ng quan trọng công việc huy động tiền gửi thay đổi quy mô nguồn vốn Các sách giá cả, lÃi suất tiền gửi, tỷ lệ hoa hồng chi phí dịch vụ đợc coi giá sản phẩm dịch vụ tài để trì thu hút thêm nguồn vốn, ngân hàng thờng ấn định mức lÃi suất cạnh tranh, thực u đÃi giá cho khách hàng lớn, khách hàng quen thuộc * Hình thức huy động vốn Bản thân loại vốn huy động đem lại số lợi ích cho ngân hàng, đồng thời có hạn chế Ví dụ nh: vốn huy động dới hình thức tiền gửi phụ thuộc nhiều vào sở thích khách hàng nhng lại có lÃi suất thấp, đó, vốn huy động việc phát hành giấy tờ có giá đem lại chủ động cho ngân hàng nhng đồng thời mức lÃi suất cao Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng * Yếu tố sở vật chất kỹ thuật công nghệ Yếu tố sở vật chất kỹ thuật hiểu mạng lới chi nhánh, điểm giao dịch với đặc thù vị, sở hạ tầng, hệ thống thông tin thiết bị khác Đây yếu tố thu hút khách hàng đến giao dịch với ngân hàng, đồng thời tạo lòng tin khách hàng hiệu hoạt động mà ngân hàng đem lại Bên cạnh yếu tố công nghệ ngày trở nên quan trọng trở thành tiêu chí đánh giá mức độ đại nh tiện ích mà ngân hàng mang lại cho khách hàng * Hoạt động Marketing Đối với doanh nghiệp nào, hoạt động marketing đóng vai trò quan trọng Điều đặc biệt với ngân hàng đặc biệt NHTM Để thu hút đợc khách hàng, trớc tiên, ngân hàng cần hiểu đợc động cơ, thói quen mong muốn việc gửi tiền, chí đối tợng khách hàng gửi tiền thông qua phân tích lợi ích khác hàng Trên sở thông tin khách hàng, ngân hàng đa hệ thống sản phẩm biện pháp phù hợp để thu hút đợc quy mô chất lợng nguồn vốn mong muốn * Uy tín thơng hiệu Uy tín thơng hiệu đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Một ngân hàng có thơng hiệu mạnh tạo cho khách hàng lòng tin đến với ngân hàng Khi ngân hàng uy tín khách hàng không đến với ngân hàng, đồng thời khách hàng cũ tìm đến với ngân hàng khác, điều ảnh hởng lớn tới nguồn vốn huy động ngân hàng Vì việc xây dựng, trì, phát triển uy tín thơng hiệu công tác xuyên suốt hoạt động ngân hàng * Trình độ phong cách phục vụ Hình ảnh ngân hàng xây dựng tâm trí khách hàng chịu ảnh hởng lớn trình độ phong cách phục vụ ngân hàng Thái độ phục vụ chuyên nghiệp, phong cách phục vụ ân cần chu đáo nhân viên ngân hàng để lại ấn tợng mạnh mẽ khiến khách hàng gắn bó với ngân hàng 1.3 Các tiêu đánh giá hiệu huy động vốn NHTM Ngân hàng huy động vốn, dù dới hình thức hay thực cácnghiệp vụ khác hớng vào mục tiêu đem lại hiệu qảu cao tính hiệu hoạt động thể việc mang lại hiệu định cho chủ thể thực hoạt đọng nh đối tợng khác có liên quan Hoạt động huy động vốn ngân hàg đợc đánh giá có hiệu kghi đảm bảo đợc -Tính quy mô thể khối lợng huy động vốn tốc độ tăng trởng Quy mô phảI phù hợp với khả ngân hàng, tăng trởng ngân hàng hàng nhu cÇu sư dơng cđa nỊn kinh tÕ - Cã tính ổn định cao, sử dụng vào mục đích với kỳ hạn khác mà không sợ rủi ro toán Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Có chi phí hợp lý, đợc sử dụng vào mục đích sinh lời nhằm mang lại lợi nhuận cho ngân hàng - Có tính an toàn cao, thể việc huy động vốn s sử dụng vốn hạn chế rủi roc ho ngân hàng mức thấp - Không thế, hiệu hopạt động đợc đnáh giá cao thông qua tác động đến hoạt động nớc Từ yêu cầu trên, hiệu huy động vốn đợc đánh giá qua tiêu sau đây: 1.3.1 Quy mô Đây tiêu đánh giá hiệu nguồn vốn quy mô đóng vai trò quan trọng ngân hàng Quy mô nguồn vốn đợc dánh giá hiệu phù hợp phải đáp ứng đợc nhu cầu hoạt động vốn cho hoạt động ngân hàng đảm bảo đợc lợi nhuận cho ngâng hàng Đánh giá hiệu nguồn vốn huy động tiêu quy mô, ngân hàng cần phải quan tâm đến vấn đề sau: - Quy mô nguồn vốn phảI phù hợp với tốc độ tăng trởng cảu ngân hàng - Quy mô nguồn vốn phù hợp với nhu cầu sử dụng vèn cđa nỊn kinh tÕ - Quy m« ngn vèn phảI tơng ứng với chi phí nguồn vốn huy động Quy mô nguồn vốn không đáp ứng nhu cầu nguồn vốn ngân hàng mà phảI phù hợp với mục tiêu tăng trởng hoạt động ngân hàg tơng lai 1.3.2 cấu vốn theo kỳ hạn Ngân hàng huy động cho vay theo kỳ hạn khác nhau, kỳ hạn có u nhợc điểm riêng, nhiệm vụ ngân hàng tính toán cho huy động vốn sử dụng vốn với kỳ hạn hợp lý nhằm mục đích lợi nhuận an toàn Nguyễn Văn Dũng Chuyên đề tốt nghiệp 10 Khoa Ngân hàng 1.2 Kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm Kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài đơn vị, tổ chức kinh tế nh phạm vi toàn kinh tế quốc dân Kế toán huy động vốn việc thu nhập, ghi chép, xử lý, phản ảnh cách đầy đủ, xác khoản tiền gửi, phát hành giấy tờ có gi Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo đạo nguồn vốn đầu và, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn 1.2.1.2.Nhiệm vụ kế toán huy động vốn - Kiểm soát để bảo đảm tính hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền -Tổ chức, xếp, bảo quản TK cách khoa học, dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra, kiểm soát -Tính toán lÃi suất huy động cho hợp lý, kịp thời cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động -Xử lý khoản rút tiền trớc hạn, sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện, tin tởng cho khách hàng, vừa nâng cao uy tín NH 1.2.1.3 Vai trò kế toán huy động vốn Là phận cấu thành hệ thống kế toán NH, kế toán huy động vốn phát huy đầy đủ vai trò kế toán NH nói chung, đồng thời phát huy vai trò việc phục vụ lÃnh đạo, đạo, điều hành hoạt động huy động vốn NH, thể : Thứ : Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn NH, phục vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ huy động vốn nói riêng đạt hiệu cao đồng thời phục vụ cho bên quan tâm ®Õn NH Thø hai : KÕ to¸n huy ®éng vèn giúp bảo vệ an toàn tài sản đơn vị NH Do tỉ chøc ghi chÐp mét c¸ch khoa học, đầy đủ, xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng, phát hành GTCG vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ NH quản lý chặt chẻ đợc khoản tiền nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng vốn Thứ ba : Kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt động tài từ nghiệp vụ huy động vốn NH Kế toán phản ảnh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí tõ nghiƯp vơ huy ®éng vèn cđa NH, tõ ®ã giúp cho việc giảm chi phí huy động vốn, đảm b¶o kinh doanh cã l·i, cịng cè cho sù tån phát triển NH 1.2.2 Kế toán hình thức huy động vốn chủ yếu NHTM 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Các TK phản ảnh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại (các khoản phải trả ) hƯ thèng TK cđa tỉ chøc tÝn dơng a TK 42 – TK tiỊn gưi cđa kh¸ch hàng TK tiền gửi khách hàng TK 421 TK tiền gửi khách hàng 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4211 TK tiền gửi khách hàng 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ Nguyễn Văn Dũng