lời mở đầu = 1= lêi më ®Çu Bằng việc huy động các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế hoạt động của các NHTM đã góp phần không nhỏ trong việc thu hút lượng vốn lớn để cho vay các doanh nghiệp, thực[.]
lời mở đầu Bng vic huy ng cỏc khon tin nhàn rỗi kinh tế hoạt động NHTM góp phần khơng nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp, thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển Đây hoạt động truyền thống chủ yếu NH, kết huy động vốn NHTM cao hay thấp không ảnh hưởng đến tồn phát triển thân NHTM mà cịn tác động trực tiếp đến kinh tế Để góp phần vào cơng đổi chung đất nước, ngồi thành tựu đạt ngành Ngân hàng phải vượt qua khơng khó khăn để phấn đấu cho mục tiêu phát triển đất nước Vì mục tiêu này, hệ thống Ngân hàng phải trở thành bàn đạp vững cho kinh tế Hiện nay, ngành NH phải đối mặt với khó khăn, thách thức trước xu hội nhập quốc tế khu vực, giải khó khăn vốn, cơng nghệ, nhân lực nhằm đẩy nhanh công tác huy động vốn NH nhân tố có ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng huy động vốn NH hiệu công tác huy động vốn NH Là phận cấu thành guồng máy hệ thống NH NHNoSS đóng góp lớn vào phát triển khu vực Thanh Hoá khơng tránh khỏi khó khăn chung, huy động vốn với việc nâng cao hiệu qủa sử dụng tài khoản tiền gửi để củng cố tồn phát triển Ngân hàng vấn đề quan tâm hàng đầu NHNoSS Chính thời gian thực tập NHNoSS em sâu vào tìm hiểu hồn thành đề tài "kế tốn huy động vốn thơng qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng với việc nâng cao hiệu sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Sầm Sơn" Với kết cấu sau: Chương I: Một số lý luận vệ kế toán huy động vốn NHTM = 1= Chương II: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn sầm sơn Chương III: Giải pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn sầm sơn Mặc dù để giải vấn đề cách trọn vẹn địi hỏi phải có thời gian kiến thức thức tế phong phú Song thời gian nghiên cứu thực tế khơng nhiều, kinh nghiệm trình độ chun mơn hạn chế, đề tài vấn đề rộng nên viết khó tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận bảo cô ban lãnh đạo tập thể cán NHNoSS để biết hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Lê Minh Phương bảo nhiệt tình đội ngũ cán NHNoSS q trình hồn thành chun đề = 2= Chương I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I Tầm quan trọng vốn lưu động hoạt động kinh doanh NHTM Vốn huy động vai trị NHTM Vai trị vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Thông thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường nước nước ngồi ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Mặt khác khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Vốn huy động định đến khả toán đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường kinh tế Để tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động, địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều trọng yếu Uy tín trước hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn, đồng thời tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt ảnđộng cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường Các hình thức huy động vốn từ tài khoản tiền gửi NHTM - Tiền gửi không kỳ hạn: khoản tiền mà khách hàng gửi vào có quyền rút lúc ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu = 3= khoản tiền ngân hàng không chủ động sử dụng ngân hàng phải dự trữ số tiền định để đảm bảo tốn khách hàng có nhu cầu Tiền gửi toán: Đây khoản tiền khách hàng gửi vào để thực dịch vụ tốn qua ngân hàng họ rút lúc thông qua công cụ toán séc, thẻ toán, uỷ nhiệm chi, ngân hàng tận dụng nguồn vốn có chênh lệch từ số rút số gửi vào - Tiên gửi có kỳ hạn: Là tiền gửi khách hàng vào ngân hàng có thoản thuận ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Khách hàng rút tiền trước thời hạn , thực tế rút trước hạn tính lãi suất khơng kỳ hạn Đây khoản tiền mang tính ổn định cao ngân hàng chủ động sử dụng số tiền vào mục đích Cũng mà lãi suất loại tiền gửi cao lãi suất loại tiền gửi không kỳ hạn Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại từ tháng , tháng , tháng , 12 tháng - Tiền gưỉ tiết kiệm ; Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi.Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng , ngân hàng cấp cho khách hàng sổ , khách hàng phải quản lý mang theo đến ngân hàng giao dịch Xét chất , tài khoản gửi cho tiết kiệm phần thu nhập cá nhân người lao động mà họ chưa đưa vào tiêu dùng ,và dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hố -Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: khoản tiền rút lúc nào, song không sử dụng cơng cụ tốn để chi trả cho người khác Số dư tiền khơng lớn, biến động, loại tiền gửi NHTM thường trả lãi suất cao với tiền gửi tốn = 4= -Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời gian gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi không kỳ hạn Loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt nam, NHTM Việt nam thường huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ tháng đến năm II Nội dung nghiệp vụ kế tốn huy động vốn Vai trị kế toán huy động vốn Cũng tổ chức kinh doanh khác, NHTM thường xuyên phải tìm nguồn tài trợ cho tài sản đưa vào hoạt động kinh doanh mình, hay nói cách khác huy động vốn Nguồn vốn chủ yếu thường xuyên NHTM huy động tiền nhàn rỗi cá nhân, doanh nghiệp, hay tổ chức hình thức tiền gửi, tiền tiết kiệm… Các khoản tiền gửi tảng quan trọng đảm bảo cho phát triển kinh doanh NH Việc thực nghiệp vụ tạo nên điểm khác biệt NHTM so với loại hình tổ chức kinh doanh khác Ngồi NHTM huy động vốn cách phát hành giấy tờ có giá, vay NHNN tổ chức tín dụng khác để bổ sung thêm nguồn vốn nguồn huy động từ KH thường xun khơng đủ đáp ứng nhu cầu kinh doanh Ngoài vốn chủ sở hữu nguồn vốn huy động NHTM nêu đa dạng, phong phú quy mơ, chi phí huy động vốn, kỳ hạn, việc theo dõi, nắm bắt thay đổi nghiệp vụ huy động vốn để ghi chép thông tin, cung cấp cho nhà lãnh đạo Ngân hang đối tượng bên số liệu cần thiết nghiệp vụ tiền gửi công việc quan trọng nhân viên kế toán Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán NH tổ chức hai hình thức: -Bộ máy kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tiến hành tập trung phịng kế tốn Các phận nghiệp vụ phịng tín dụng, phịng tốn = 5= quốc tế… sau giải cho vay, lập hồ sơ tốn… chuyển chứng từ có liên quan đến phịng kế tốn để thực giải ngân theo dõi tồn q trình thực hợp đồng -Bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Theo mơ hình phịng kế tốn NH chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý chứng từ ghi sổ kế toán nghiệp vụ nội bộ, toán, ngân quỹ… tổng hợp Các phòng nghiệp vụ khác có phận kế tốn chịu trách nhiệm xử lý, ghi chép nghiệp vụ phát sinh ban đầu cách chi tiết, sau báo cáo tổng hợp chuyển cho phịng kế tốn Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình phải đảm bảo q trình ghi chép kế tóan thuận tiện, gắn liền với việc theo dõi thực hợp đồng quan trọng NH, cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo NH để ban lãnh đạo đạo kịp thời hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng + Các TK tiền gửi,tiền vay: TK 40 khoản nợ phủ ngân hàng nhà nước TK 41 khoản nợ tổ chức tín dụng khác TK 42 tiền gửi KH 421/422 tiền gửi KH nước đồng Việt nam/ngoại tệ 4211/4221 tiền gửi khơng kỳ hạn 4212/4222 tiền gửi có kỳ hạn 4214/4224 tiền gửi vốn chuyên dùng 423/424 tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam/ngoại tệ 4231/4241 tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232/4242 tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238/4248 tiền gửi tiết kiệm khác 425/426 tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam/ngoại tệ + TK 49 Lãi phí phải trả 491 lãi phải trả cho tiền gửi = 6= 493 lãi phải trả cho tiền vay + TK 388 Chi phí chờ phân bổ + TK 80 Chi phí hoạt động tín dụng 801 trả lãi tiền gửi 802 trả lãi tiền vay 809 chi phí khác Chứng từ sử dụng Để có sở ghi chép nghiệp vụ tiền gửi vào sổ sách kế toán, kế toán ngân hang sử dụng chứng từ sau: -Giấy gửi tiền -Giấy lĩnh tiền -Phiếu thu, phiếu chi -Sổ tiền gửi kê số dư tiền gửi -Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản Phương pháp hạch toán 5.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn TCKT,cá nhân a.Kế toán KH gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị, TK thích hợp Có TK 4211-tiền gửi khơng kỳ hạn/KH b Kế tốn trả tiền cho KH: Nợ TK 4211-tiền gửi khơng kỳ hạn/KH Có TK thích hợp ( tiền mặt đơn vị,TGTT…) c Tính trả lãi tiền gửi khơng kỳ hạn thơng thường lãi tiền gửi tốn NH tính trả hàng tháng theo phương pháp tích số,được nhập lãi vào gốc Số lãi phải trả tháng = Tổng tích số dư TKTG tháng x lãi suất ngày Hạch toán: Nợ TK 801-trả lãi tiền gửi = 7= Có TK 1113-TGTT/KH d Tất tốn đóng TK: Việc tất tốn TK KH có u cầu trường hợp giải thể,sáp nhập TK hết số dư tháng khơng có nghiệp vụ phát sinh NH tất tốn TK KH Khi tất toán TK KH,kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp số liệu với KH,chuyển số dư lại vào TK khác theo yêu cầu KH thu hồi số séc KH chưa sử dụng,chuyển hồ sơ TK KH sang tập hồ sơ lưu trữ 5.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm: + Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: a Khi gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị Có TK 4231-Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn/KH b Khi rút tiền : Nợ TK 4231-tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn/KH Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị c Khoá sổ,tất toán TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Trường hợp KH rút hết tiền sổ kế toán phải lưu lại sổ lưu sổ phiếu lưu tất toán vào nơi lưu trữ hồ sơ gốc Khi KH muốn giao dịch lại, phải lập sổ phiếu lưu d Tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: Cách tính lãi tương tự tiền gửi khơng kỳ hạn tức tính theo phương pháp tích số lãi nhập gốc hàng tháng Hạch tốn: Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị TK 4231-Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn/KH + Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi sau: a Khi gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị = 8= Có TK 4231-Tiền gửi tiết kiêm khơng kỳ hạn/KH b Tính lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đối với loại:lĩnh lãi hàng tháng,theo định kỳ lĩnh lãi đáo hạn việc tính lãi thực hàng tháng hạch tốn vào TK lãi phải trả vì: mặt tài tháng phải có phát sinh tiền lãi phải trả cho số tiền huy động,đó chi phí trả lãi hàng tháng,do cần phân bổ hàng tháng nhằm xác định hiệu kinh doanh tháng tránh tình trạng lãi trước lỗ sau Lãi dự trả tháng = số tiền gửi x lãi suất tháng Hàng tháng kế tốn tính lãi hạch tốn vào TK lãi phải trả cho tiền gửi 491 Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 491-Lãi phải trả cho tiền gửi c.Hết kỳ hạn: Nếu KH không đến lĩnh lãi kế toán tự động nhâpk lãi vào tiền gốc cho KH ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo doi lãi kỳ Nợ TK 491-Lãi phải trả cho tiền gửi Có TK 4232-Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn/KH Nếu KH đến lĩnh lãi gốc vào cuối kỳ hạn nguyên tắc làm thủ tục tất tốn sổ ln cho KH c Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn - Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế - Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế + Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi trước: a Khi gửi tiền: NH thực tính trả ln lãi kỳ hạn cho KH,tuy nhiên số lãi phải ghi nhận vào TK 388 để phân bổ dần theo định kỳ Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị,thích hợp = 9= Nợ TK 388-Chi phí chờ phân bổ Có TK 4232-tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn/KH b Hàng tháng thực phân bổ lãi trả trước vào chi phí Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 388-Chi phí chờ phân bổ c Đáo hạn : NH trả cho KH số tiền số gốc danh nghĩa mà KH gửi Nợ TK 4232-Tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn/KH Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị, TK thích hợp d Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn: Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế Nợ TK 388- Chi phí chờ phân bổ Có TK 801- Trả lãi tiền gửi Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế số tiền gửi thực tế: Số lãi tính theo lãi suất khơng kỳ hạn Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK thích hợp =1 0= II.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài khoản tiền gửi Với thực trạng thị trường huy động vốn cạnh tranh ngày gay gắt hơn, từ đầu năm hầu hết ngân hàng đưa nhiều hình thức huy động tiền gửi có khuyến phong phú, lãi suất cao nhiều so với lãi suất tiết kiệm kỳ hạn Qua phân tích thấy chi nhánh chưa áp dụng nhiều hình thức huy động,vậy nên mở rộng thêm số loại hình huy động để kích thích mở rộng thành phần KH *Trong thời gian tới chi nhánh mở rộng hình thức tiết kiệm: -Tiết kiệm có mục đích sử dụng: hình thức tiết kiệm trung dài hạn với mục đích xây dựng nhà ở, mua xe ơtơ… người gửi tiền thoả thuận với NH hàng tháng trích từ tiền lương số tiền định để chuyển vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm có mục đích Với tài khoản người gửi nhận lãi suất thấp lãi suất tiền gửi tiết kiệm họ NH cho vay tiền để thực mục đích số tiền tiết kiệm đạt tới 2/3 giá trị ký kết mua tài sản Hiện nay, hình thức tiết kiệm nhân dân quan tâm, chi nhánh cần triển khai thực Hình thức mặt giúp NH thu hút nhiều tiền gửi dân cư nữa, mặt khác giúp NH có thêm nguồn vốn trung hạn -Tiết kiệm điện tử: hình thức tiết kiệm mạng, KH trước gửi tiền phải có tài khoản NH phải có sổ dư tiền gửi số tiền Khi KH muốn gửi tiền, KH báo cho NH qua mạng, NH thưc hạch tốn chuyển tiền thời điểm Hình thức nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm thời gian đảm bảo độ an toàn cho KH *Mở thêm tài khoản toán: nhu cầu tài khoản toán tổ chức kinh tế cá nhân lớn Các tài khoản NH mở: -Tài khoản thấu chi: KH sử dụng tài khoản KH rút số dư tài khoản mình, NH xây dựng hạn mức thấu chi cho KH Nếu KH rút số dư, KH phải chịu mức lãi suất không kỳ hạn =2 9= số tiền vượt qua Với tài khoản thấu chi đáp ứng nhu cầu toán kịp thời cho doanh nghiệp, đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh nhanh chóng, đồng thời chịu chi phí thấp lãi suất khơng q số dư chi phí làm thủ tục vay Về phía NH, cho phép KH rút số dư tức NH thực khoản tín dụng với lãi suất nóng có khả thu hồi dễ dàng -Tài khoản thu nhập: NH có phương pháp thu hút KH mở tài khoản thu nhập NH cách cho họ hưởng dịch vụ ưu đãi như: KH rút số dư cho phép KH KH có thu nhập hàng tháng 2.500.000 đồng Để thu hút khối lượng KH có thu nhập cao, NH nên có quan hệ nhiều với công ty bảo hiểm công ty thường trả thu nhập cao cho nhân viên hình thức chuyển tiền qua tài khoản NH Đó thị trưịng mà NH cần có biện pháp thu hút Hiện người dân chưa thực hiểu biết rộng dịch vụ toán qua NH hạn chế việc mở tài khoản NH Chính vậy, nhân viên giao dịch cần phải hướng dẫn KH tỉ mỉ cách mở tài khoản, sử dụng tài khoản đóng tài khoản quy định NH trách nhiệm, quyền hạn KH mở tài khoản đồng thời giới thiệu với KH dịch vụ toán NH để từ KH có hướng sử dụng tài khoản, dịch vụ NHNoSS áp dụng mơ hình NH đại vào hoạt động kinh doanh, nhiên kèm với phát triển công nghệ sản phẩm cần có sách phát triển chất lượng Nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, cải thiện tốc độ giải yêu cầu KH mấu chốt cạnh tranh theo chất lượng sản phẩm thời gian đáp ứng yêu cầu dịch vụ, muốn công tác quản lý phải đựơc thông tin doanh nghiệp phản hồi từ KH để đưa sách đắn Cần có sách phân lớp KH để từ đề cấu đầu ra, đầu vào hợp lý, có sách bán sản phẩm phù hợp với tầng lớp KH tạo hiệu tối đa theo chiến lược kinh doanh đề =3 0= Ngoài ra, Trong việc quản lý tiền gửi, chi phí huy động vốn quy mô loại tiền gửi hai vấn đề mà nhà quản lý ngân hàng ln quan tâm tìm cách giải Việc quản lý phải tuân theo quy luật cung - cầu vốn chiến lược kinh doanh ngân hàng Song thực tế nay, NHTM Việt Nam lại phải quản lý tiền gửi theo sức ép cạnh tranh đảm bảo khả khoản Điều dẫn đến hậu lợi nhuận ngân hàng giảm, chí có ngân hàng lỗ ngân hàng phải tăng mạnh lãi suất cho vay để bù đắp chi phí tiền gửi lớn Cả hai điều bất lợi cho than ngân hàng kinh tế Để tăng cường quản lý rủi ro, giảm chi phí huy động vốn cho NHTM điều kiện hội nhập nay, cần có số giải pháp cụ thể sau: Một là, sử dụng sách lãi suất huy động hợp lý Trong điều kiện cạnh tranh thị trường, lãi suất huy động có vai trị quan trọng ảnh hưởng đến kết huy động vốn quy mô cấu nguồn vốn Việc tăng hay giảm lãi suất huy động vốn NHTM tuỳ thuộc vào chiến lược kinh doanh ngân hàng Bên cạnh việc phải bù đắp chi phí hoạt động, lãi suất ngân hàng đưa cần phải phản ánh quan hệ cung cầu tiền tệ thị trường, theo sát số biến động lạm phát phải có tính cạnh tranh thị trường Các NHTM sử dụng hệ thống lãi suất tiền gửi mộ công cụ quan trọng việc huy động thay đổi quy mô nguồn vốn Sự lên xuống bất thường lãi suất việc kinh doanh theo chế thị trường tất nhiên rủi ro có nguy cao, khó lường trước Do vậy, lãi suất huy động vốn ngân hàng cần phải xác định hợp lý cho loại vốn, đảm bảo hiệu kinh doanh cho ngân hàng hấp dẫn khách hàng, thông thường xác định tối thiểu sau: Lãi suất huy động = Lãi suất thực + % Lạm phát =3 1= Các NHTM cần có sách lãi suất linh hoạt phù hợp thời kỳ, địa bàn nơi ngân hàng đặt điểm giao dịch theo hướng nơi có tiềm huy động nhiều vốn áp dụng lãi suất cao Hai là, tối ưu hoá lãi suất tiết kiệm phát triển dịch vụ toán, sản phẩm tốn nhằm giảm chi phí vốn đầu vào Với hệ thống lãi suất tiết kiệm theo nhiều bậc, NHTM tạo sản phẩm đa dạng hấp dẫn để thu hút khách hàng với lượng tiền gửi lớn, đồng thời giảm chi phí vốn tài khoản tiền gửi có số dư thấp; khuyến khích khách hàng gửi tiền tham gia vào đợt tiết kiệm dự thưởng đưa chế lãi suất cao cho khoản tiền gửi có kỳ hạn dài; phát triển sản phẩm toán quản lý vốn, dịch vụ thẻ để thu hút khách hàng mở tài khoản NHTM sử dụng số dư tài khoản nhằm giảm chi phí vốn, tăng độ ổn định nguồn vốn Tăng hiệu kinh doanh cách tăng tỷ lệ thu nhập từ dịch vụ, tăng tỷ lệ bán chéo dịch vụ sản phẩm, tăng khả sinh lời thơng qua việc tối ưu hố cấu tài sản công nợ, áp dụng hệ thống xác định lãi suất phí dịch vụ phù hợp đảm bảo bù đắp rủi ro chi phí hoạt động có tích luỹ Cơng tác huy động vốn ảnh hưởng đáng kể tới phát triển lợi nhuận ngân hàng, với mức chênh lệch lãi suất đầu vào đầu ngày thu hẹp ngân hàng khó thu hút thêm khách hàng tiền gửi việc đưa mức lãi suất huy động cao Để tránh tình trạng cạnh tranh lãi suất huy động dẫn đến việc đẩy lãi suất lên cao, NHTM cần cải tiến nâng cao chất lượng dịch vụ để thu hút khách hàng gửi tiền ngân hàng Ba là, xây dựng hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro NHTM cần tập trung nguồn lực xây dựng hệ thống quản trị rủi ro tập trung, độc lập toàn diện theo tiêu chuẩn quốc tế nhằm nâng cao chất lượng =3 2= quản lý rủi ro hiệu hoạt động, hạn chế tối đa tổn thất xảy tạo tiền đề cho phát triển bền vững ngân hàng Cụ thể là: - Xây dựng quy trình quản lý rủi ro theo mơ hình cụ thể, đưa phương án xử lý tình khẩn cấp tổ chức diễn tập để chủ động việc quản lý rủi ro Nghiên cứu việc sử dụng cơng cụ phịng vệ rủi ro, xây dựng hạn mức rủi ro cho phận, đơn vị trực thuộc có chế đánh giá, giám sát chặt chẽ, khách quan, quán toàn diện - Xây dựng quy chế triển khai hoạt động Ủy ban quản lý tài sản Nợ tài sản Có (ALCO) Ủy ban quản lý rủi ro, cải tiến hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội quy trình nghiệp vụ nhằm giám sát chặt chẽ việc thực quy trình quản lý rủi ro - Tổ chức thu thập thông tin, xây dựng hệ thống thông tin bên bên ngồi đầy đủ phục vụ cho cơng tác dự báo phòng ngừa rủi ro Xây dựng triển khai hệ thống thông tin quản trị tảng hệ thống kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế nhằm tăng hiệu quản lý rủi ro - Chuẩn hóa hoạt động kinh doanh tiền tệ nguồn vốn, quản lý nguồn vốn tập trung nhằm làm giảm chi phí vốn đầu vào, chi phí khoản nâng cao hiệu công tác nguồn vốn Bốn là, đổi điều hành sách lãi suất Hiện bản, lãi suất tự hoá, nhiên, khả can thiệp để điều chỉnh lãi suất công cụ gián tiếp, thông qua nghiệp vụ thị trường mở NHNN hạn chế Do đó, lãi suất huy động bị đẩy lên cao thời gian gần gây khó khăn công tác huy động vốn, vốn trung dài hạn hệ thống NHTM Vì vậy, NHNN cần có giải pháp hồn thiện cơng cụ gián tiếp điều hành sách tiền tệ, hồn thiện nghiệp vụ thị trường mở để có đủ lực điều tiết cung cầu =3 3= vốn, điều chỉnh lãi suất tạo thuận lợi cho hoạt động huy động vốn trung dài hạn NHTM Nên tiến tới xóa bỏ việc quy định trần lãi suất tiền gửi USD pháp nhân Việc trì lãi suất không cần thiết, NHNN cần nghiên cứu để ban hành thức lãi suất thị trường liên ngân hàng, coi lãi suất chủ đạo tạo sở điều hành lãi suất III.Một số kiến nghị nhà nước ngân hang trung ương 1.Đối với Nhà nứơc - Hoàn thiện hành lang pháp lý đảm bảo thơng thống cho phát triển doanh nghiệp Cần sớm hoàn thiện hành lang pháp lý để việc phát triển sản phẩm đại không gặp phải rào cản pháp ly triển khai Công tác thống kê Nhà nước cân cải tổ để giúp cho doanh nghiệp định thời gian gần Phải có tiêu kinh tế cụ thể cho ngành kinh tế tỷ suất lợi nhuận ngành, mức độ tăng trưởng, quy mô ngành… điều giúp ích nhiều cho NH thẩm định cho vay doanh nghiệp Các thủ tục hành phải đảm bảo nhanh gọn, tránh rườm rà, nhiều cửa - Tạo môi trường tâm lý mơi trường kinh tế ổn định Nhà nước cần có chương trình giáo dục tun truyền với quy mơ tồn quốc, nhằm làm thay đổi quan điểm người dân việc giữ tiền nhà, xoá bỏ tâm lý e ngại thích tiêu dung tích luỹ người dân Qua tạo điều kiện thuận lợi cho công tác huy động vốn hệ thống ngân hang Mơi trường kinh tế có ảnh hưởng định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ làm giảm hiệu huy động vốn NH Vì vậy, Nhà nước cần có biện pháp nhằm đảm bảo môi trường kinh tế ổn định cho hoạt động NHTM TCTD Nên có bước đệm giải pháp thiết thực tháo gỡ khó khăn =3 4= gây có chuyển đổi, điều chỉnh chế, sách lien quan đến tồn hoạt động kinh tế Mặt khác, Nhà nước cần có sách, biện pháp nhằm bảo vệ hoạt động sản xuất kinh doanh nước, sách ngăn chặn hàng lậu… Đối với ngân hàng trung ương Ngân hang trung ương cần đề nghị phối hợp với quan có liên quan hồn thiện phương pháp tính công bố lạm phát hàng năm nước ta để đảm bảo số tính tốn khoa học hơn, phù hợp với thông lệ quốc tế Tiến hành bước việc đại hố cơng nghệ NH, thực qua việc chủ trương tái cấu tài chính, tổ chức công nghệ Đây yếu tố quan trọng để cạnh tranh thắng lợi công hội nhập quốc tế Chỉ có đổi cơng nghệ NH phát triển sản phẩm, dịch vụ chất lượng cao, đủ sức cạnh tranh NH trung ương cần tăng cường cơng tác tra kiểm sốt hoạt động NHTM Đây giải pháp mạnh mẽ có ý nghĩa định việc phát ngăn chặn xử lý vi phạm TCTD, làm cho TCTD hoạt động lành mạnh hiệu Nhất thời gian gần tình trạng nợ qúa hạn ngân hang ngày cao Bên cạnh việc tra, kiểm soát NHNN yêu cầu NHTM phải cơng khai thơng tin tình hình hoạt động NH Việc cơng khai thơng tin mặt giúp cho hoạt động NHTM lành mạnh hơn, mặt khác giúp cho KH NH theo dõi họat động NHTM từ yên tâm đầu tư =3 5= KẾT LUẬN Những thách thức mà NHTM Việt Nam phải đối mặt Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại giới (WTO), cam kết quan trọng Việt Nam gia nhập WTO hệ thống ngân hàng Việt Nam phải mở cửa rộng theo lộ trình, chấp nhận gia tăng nhanh chóng NHTM nước ngồi có kinh nghiệm, có điều kiện tài chính, hiểu biết rõ pháp luật Việt Nam Các NHTM nước thực sách nhau, khơng phân biệt đối xử Thực tế dẫn đến cạnh tranh lĩnh vực ngân hàng trở nên liệt đua đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế Có thể nói, huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi nội dung chủ yếu nguồn vốn huy động thể mức độ mở rộng hoạt động kinh doanh NHTM Vì vậy, NHNoSS NHTM khác phải biết phát huy điểm mạnh tìm tịi đổi phương thức huy động thơng qua tài khoản tiền gửi đặc biệt quan tâm đến cơng tác kế tốn huy động thơng qua tài khoản tiền gửi NH Sau thời gian thực tập NHNoSS, với hướng dẫn cô giáo Lê Minh Phương giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo NH, cán NH thuộc NHNoSS em hoàn thành chuyên đề Do thời gian thực tập trình độ chun mơn cịn hạn chế nên em mong nhận góp ý thầy cô giáo cán NHNoSS để viết em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! =3 6= DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn ngân hang - Học viện ngân hang Nghiệp vụ kinh doanh ngân hang – Tô Ngọc Hưng Lý thuyết tiền tệ, ngân hang - Học viện ngân hang Báo cáo thực tiêu nguồn vốn năm 2005, 2006, 2007 NHNoSS =3 7= Lêi cam ®oan Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết thông tin nêu chuyên đề trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả chuyên đề Lờ Th Thuý =3 8= MC LC Lời mở đầu ChơngI : Một sơ lý luận kế toán huy động vốn NHTM I Tầm quan trọng vốn lu động hoạt động kinh doanh NHTM Vèn huy động vai trò vốn huy động NHTM .3 Các hình thức huy động t ti khoản tiền gửi NHTM .3 II Néi dung c¬ nghiệp vụ kế toán huy động vốn Vai trò kế toán huy ®éng vèn Tổ chức máy kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Phương pháp hạch toán 5.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn TCKT, cá nhân =3 9= 5.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm Chơng II: Thực trạng công tác kế toạn huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Sầm Sơn 11 I Khái quát tình hình hoạt động NHNoSS 11 Quá trình hình thành phát chc triển 11 C¬ cÊu tỉ NHNoSS 13 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh ca NHNoSS năm gần 13 3.1 Tình hình huy động vốn 13 3.2 Công tác tín dụng .18 3.3 C«ng t¸c sư dơng vèn .18 II Thực trạng kế toán NHNoSS 20 Tài khoản sử dụng 20 Chøng tõ sư dơng .20 Phương pháp toán 21 =4 0= hạch 3.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn TCKT, cá nhân 21 3.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm .21 III Đánh giá cơng tác kế tốn huy động vốn thơng qua tài khoản tiền gửi NHNoSS Kết đạt 23 Những tồn nguyên nhân .24 Ch¬ng III: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài khoản tiền gửi NHNoSS 25 I Định hớng hoạt động NHNN-PTNT Sầm Sơn năm tới .25 II.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài khoản tiền gửi NHNoSS .29 III Một số kiến nghị Nhà nước Ngân hàng trung ương Đối với nhà nước 34 Đối với Ngân hàng ương 35 =4 1= trung KÕt luËn 36 DANH MỤC VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ NH Ngân hang KH Khách hang TK Tài khoản CKH Có kỳ hạn KKH Không kỳ hạn NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng nhà nước TKTG Tài khoản tiền gửi =4 2= TGTT Tiền gửi toán 10 TCKT Tổ chức kinh tế 11 TCTD Tổ chức tín dụng 12 NHNoSS Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Sầm Sơn 13 NHNoVN Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam =4 3=