Kế toán huy động vốn tại nhno ptnt huyện ba vì thực trạng và giải pháp 1

Khoá luận tốt nghiệp -1- Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trờng, phân bố nguồn lực- theo đó, phân bố cấu kinh tế phân chia cải xà hội đợc dựa chủ yếu vào qui luật thị trờng nh: Cung- cầu, giá trị cạnh tranh đợc biểu qua hình thức tiền tệ Vì có cách gọi khác kinh tế thị trờng kinh tế tiền tệ Với đặc trng đó, Ngân hàng ngành kinh tế tổng hợp, giữ vai trò Huyết mạch kinh tế quốc dân để điều hành kinh tế vĩ mô quốc gia có kinh tế thị trờng Ngân hàng loại hình tổ chức Tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng nhất- đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán, thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh tế So với hoạt động kinh doanh ngành kinh tế khác hoạt động Ngân hàng chịu nhiều rủi ro kinh tế thị trờng Riêng công tác huy động vốn sử dụng vốn an toàn có hiệu tảng thành bại Ngân hàng thơng mại Một Ngân hàng có nguồn vốn lớn, ổn định vững chắc, thu hút đông đảo khách hàng bảo đảm sức cạnh tranh giành thắng lợi xác định vị thị trờng Bởi nguồn vốn khởi đầu tất hoạt động tham gia hoạt động kinh doanh Đối với Ngân hàng doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đặc biệt tiền tệ với hoạt động chủ yếu vay vay nguồn vốn huy động giữ vị trí vô quan trọng Việt Nam, năm vừa qua NHTM nói chung NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì nói riêng quan tâm tìm biện pháp mở rộng huy động vốn Tuy nhiên, nhiều hạn chế hoạt động nghiệp vụ đặc biệt nghiệp vụ kế toán huy động vốn đà làm kết huy động vốn cha tơng xứng với tiềm Xuất phát từ thực tế đó, em đà mạnh dạn chọn đề tài Kế toán huy động vốn NHNo & PTNT huyện Ba Vì: Thực trạng giải pháp làm đề tài khóa luận Mục đích nghiên cứu Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Kho¸ ln tèt nghiƯp -2- - HƯ thèng hãa làm sáng tỏ thêm lý luận, góp phần rút ngắn khoảng cách lí luận thực tiễn kế toán huy động NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì - Khẳng định vai trò nghiệp vụ kế toán huy động kinh doanh Ngân hàng - Đánh giá thực trạng kế toán huy động vốn NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì Thấy đợc hội khó khăn trình hoạt động Mặt khác, bên cạnh kết đạt đợc rõ vấn đề tồn công tác kế toán - Tìm kiếm giải pháp tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thiện nâng cao hiệu kế toán huy động vốn Phạm vi đối tợng nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu tình hình huy động vốn NHNo & PTNT huyện Ba Vì phạm vi kế toán huy động vốn năm gần đây: từ năm 2003 đến năm 2006 Phơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu đề tài em đà sử dụng ph ơng pháp thích hợp nh: phơng pháp so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp bảng biểu khái quát hóa Phơng pháp luận khoa học gắn lý luận thực tiễn Qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì KÕt cÊu khãa luËn Ch¬ng 1: C¬ së lý luận nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn Ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Ba Vì Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -3Chơng Cơ sở lý luận nghiệp vụ huy động vốn kế toán Huy động vốn Ngân hàng thơng mại 1.1 Vốn huy động vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng Thơng mại Trong kinh tế thị trờng, Ngân hàng Thơng mại đóng vai trò quan trọng, đợc ví nh hệ tuần hoàn nÒn kinh tÕ quèc gia, nÒn kinh tÕ chØ cã thể phát triển tốc độ cao có hệ thống Ngân hàng lớn mạnh kinh tế tăng trởng hệ thống tổ chức Ngân hàng yếu lạc hậu Sự đời phát triển hệ thống Ngân hàng gắn liền với trình phát triển sản xuất hàng hóa Khi sản xuất hàng hóa cha phát triển cha xuất Ngân hàng Lúc có số thơng nhân tham gia vào công đổi tiền cho vay nặng lÃi Khi sản xuất xà hội phát triển cao hơn, quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa đợc mở rộng kéo theo nhu cầu toán tiền tệ phát triển, để đáp ứng nhu cầu chu chuyển tiền tệ, phục vụ sản xuất kinh doanh, số thơng nhân đà chuyển sang kinh doanh tiền tệ từ hình thức Ngân hàng đời Ngân hàng thơng mại Có nhiều định nghĩa khác Ngân hàng thơng m¹i, song cã thĨ hiĨu nh sau: Theo Peter S Rose: Ngân hàng thơng mại loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng - đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán thực nhiều chức tài so thực nhiều chức tài so víi bÊt kú mét tỉ chøc kinh doanh nµo kinh tế Theo nghị định 49/ 2000: NHTM lµ mét tỉ chøc tÝn dơng thùc hiƯn toµn bé nghiệp vụ Ngân hàng hoạt động khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận Theo luật tổ chức tín dụng (sửa đổi, bổ sung năm 2004): Tổ chức tín dụng doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định Luật quy định khác pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ Ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán 1.1.2 Vốn huy động vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại 1.1.2.1 Khái niệm vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM Nguyễn Thị Th Linh Líp TC9A Kho¸ ln tèt nghiƯp -4- a Khái niệm Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ kinh doanh khác đợc dùng làm vốn kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lẫn lẫi đến kỳ hạn tiền gửi( tiền gửi có kỳ hạn) khách hàng có nhu cầu rút vốn( tiền gửi kỳ hạn) Vốn huy động không đợc biến đổi, Ngân hàng không đợc phép sử dụng hết số vốn vào kinh doanh mà phải dự trữ tỷ lệ hợp lý để đảm bảo khả toán b Vai trò vốn huy động Trong NHTM vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Ngân hàng có ý nghĩa định đến kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Cho nên nguồn vốn huy động có vai trò sau: Thứ nhất, vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với Ngân hàng, vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Hay nói cách khác, Ngân hàng vốn thực đợc nghiệp vụ kinh doanh Bởi với đặc trng Ngân hàng, vốn không phơng tiện kinh doanh mà đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Ngân hàng thừa vốn có nhiều mạnh kinh doanh Chính vậy,có thể nói: vốn điểm chu kỳ kinh doanh Ngân hàng.Do đó, số vốn ban đầu cần thiết- tức đủ vốn điều lệ theo luật định, Ngân hàng phải thờng xuyên chăm lo tới việc tăng trởng vốn trình hoạt động mà hoạt động Ngân hàng phụ thuộc vào công tác huy động vốn Ngân hàng tiếp cận với cầu vốn chủ yếu qua nghiƯp vơ tÝn dơng, tiÕp cËn víi cung vèn chđ u qua nghiƯp vơ huy ®éng vèn Thø hai, vèn định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác NHTM Nguồn vốn huy động lớn điều kiện thuận lợi Ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng với thành phần kinh tế xét quy mô, khối lợng tín dụng, chủ động thời gian, thời hạn cho vay, chí định mức lÃi suất cho vay khách hàng Các Ngân hàng có nguồn vốn huy động hạn hẹp Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -5- phản ứng nhạy bén với biến động lÃi suất, điều gây ảnh hởng đến khả thu hút vốn đầu t từ tầng lớp dân c thành phần kinh tế Thứ ba, vốn huy động định lực toán, đảm bảo uy tín góp phần tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thị trờng Trong kinh tế thị trờng, để tồn ngày mở rộng quy mô hoạt động đòi hỏi Ngân hàng phải có uy tín lớn thị trờng Uy tín trớc hết phải đợc thể khả sẵn sàng toán, chi trả cho khách hàng khách hàng có nhu cầu Mặt khác, có uy tín Ngân hàng thu hút đợc nhiều khách hàng đến gửi tiền sử dụng dịch vụ Ngân hàng, từ sức cạnh tranh Ngân hàng tăng lên Nh vậy, với phơng châm Đi vay vay nguồn vốn huy động nguồn nguyên liệu chính, đầu vào sống hoạt động Ngân hàng, nguồn vốn tài dùng để tài trợ cho khoản vay, đầu t tạo lợi nhuận đảm bảo phát triển vững mạnh Ngân hàng Vì thế, Ngân hàng đà đa dạng hình thức huy động vốn nhằm gia tăng nguồn vốn huy động 1.2.1.2 Các hình thøc huy ®éng vèn a Huy ®éng vèn tiỊn gưi: Thông qua hoạt động này, Ngân hàng huy động loại tiền gửi sau: * Tiền gửi không kỳ hạn: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất tiêu dùng Với nội dung nh việc sử dụng séc để toán nên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn đợc gọi TK tiền gửi toán hay TK séc Đặc điểm loại tiền gửi không kỳ hạn là: + Là nguồn vốn có tính chất ổn định thấp ngêi gưi tiỊn cã thĨ gưi vµ rót tiỊn lúc phạm vi số d TK + Là nguồn vốn huy động có chi phí thÊp nhÊt: víi tÝnh chÊt linh ho¹t cđa sè d ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán, nên tiền gửi toán thờng không đợc Ngân hàng trả lÃi đợc trả lÃi nhng với mức lÃi suất thấp *Tiền gửi có kỳ hạn: Đây loại tiền gửi mà khách hàng tổ chức kinh tế có lợng tiền tạm thời nhàn rỗi số vốn chuyên dùng gửi vào Ngân hàng thời gian xác định để đợc hởng lÃi, hay nhằm để dành cho việc chi tiêu tơng lai xác định Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -6- Đặc điểm tiền gửi có kỳ hạn là: + Là nguồn vốn ổn định, vững chắc: khách hàng đợc rút tiền đến hạn, ngời gửi loại mục đích toán mà mục đích an toàn tài sản hởng lÃi suất cao lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn Về nguyên tắc khách hàng đợc rút tiền đến hạn đợc hởng số tiền lÃi số tiền gửi đó.Nhng thực tế áp lực cạnh tranh, NHTM muốn thu hút vốn nhằm khuyến khích khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng dù làm nh gây thiệt hại cho Ngân hàng nhng NHTM cho phép khách hàng rút tiền trớc thời hạn.Và để giảm bớt thiệt hại việc rút tiền trớc thời hạn nên Ngân hàng cho khách hàng đợc hởng theo mức lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn Do tính chất loại tiền gửi tơng đối ổn định, Ngân hàng sử dụng đợc phần lớn số d loại nguồn vốn vay trung dài hạn Các NHTM thờng khuyến khích khách hàng gửi tiền với thời hạn dài, loại tiền tơng đối ổn định, Ngân hàng chủ động kinh doanh Nhng phía khách hàng gửi tiền với kỳ hạn dài họ lo âu không ổn định đồng tiền, số lạm phát kinh tế khả tài Ngân hàng.Do để thu hút đợc nhiều nguồn vốn dài hạn tốc độ phát triển kinh tế ổn định, giá trị đồng tiền phải đảm bảo, lạm phát vừa phải đặc biệt tình hình kinh doanh Ngân hàng cã hiƯu qu¶ *TiỊn gưi tiÕt kiƯm: TiỊn gưi tiÕt kiệm số tiền gửi tầng lớp dân c hộ gia đình nhằm mục đích tích lũy dần từ phần thu nhập để sử dụng cho nhu cầu tiêu dùng tơng lai Từ lâu, tiền gửi tiết kiệm đà đợc coi công cụ huy động vốn lu truyền NHTM Tiền gửi tiết kiệm bao gồm loại sau: + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi dân c, nhng nhu cầu chi tiêu không xác định đợc trớc nên khách hàng gửi không kỳ hạn( tức rút lúc nào) để hởng lÃi đảm bảo an toàn cho khoản tiền nhàn rỗi đó, nhu cầu toán qua Ngân hàng Đối với loại tiền gửi này, Ngân hàng thờng trả lÃi suất thấp nhng cao tiền gửi toán + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Đây loại tiền gửi quen thuộc Việt Nam Các NHTM Việt Nam thờng huy động tiền gửi tiết kiệm từ tháng đến năm.Về nguyên tắc đến hạn khách hàng đợc quyền rút gốc lÃi.Tuy nhiên để canh tranh, Ngân hàng phải cho phép khách hàng rút tiền tr- Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -7- ớc hạn nhng trờng hợp khách hàng phải chịu quy định riêng Ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn đợc chia làm loại: - Tiền gửi tiết kiệm ngắn hạn:là loại hình tiết kiệm có thời hạn ngắn - Tiền gửi tiết kiệm dài hạn: Đây loại hình tiết kiệm mà n ớc ta hÃn hữu, phù hợp với nớc phát triển nhằm thu hút khoản tiền nhàn rỗi thời gian dài b Phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có giá công cụ nợ Ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng Việc huy động cách phát hành GTCG biện pháp có ý nghĩa quan trọng việc quản lý tài sản nợ biện pháp để Ngân hàng huy động vốn Bởi đợc sử dụng cần thiết, lÃi suất hình thức phụ thuộc vào cần thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng Các GTCG mà Ngân hàng phát hành bao gồm: * GTCG ngắn hạn: Các kỳ phiếu Ngân hàng, chứng tiền gửi Khi phát hành GTCG ngắn hạn tức Ngân hàng có đợc nguồn vốn có tính ổn định cao ngắn hạn VD: Ngân hàng phát hành kỳ phiếu tháng, 12 tháng Do Ngân hàng chủ động mặt thời gian Ngân hàng có đợc nguồn vốn ổn định theo kỳ hạn kỳ phiếu chủ động mặt khối lợng mà Ngân hàng cần huy động Tuy nhiên, để chủ động nh Ngân hàng phải sử dụng công cụ lÃi suất Ngân hàng phải bỏ chi phí cao nên Ngân hàng không phát hành thờng xuyên mà phát hành thiếu hụt vốn có kế hoạch việc sử dung số vốn * GTCG trung dài hạn: Trái phiếu Ngân hàng Cũng nh nguồn vốn việc phát hành trái phiếu thu hút đợc lợng tiền ổn định dài hạn, Ngân hàng có chủ động chi phí huy động vốn cao Ngân hàng phát hành trái phiếu đà có kế hoạch sử dụng vốn cho vay trung dài hạn Phát hành trái phiếu đợc sử dụng theo đợt có nhiều thủ tục Ngoài Ngân hàng huy động hình thức phát hành chứng tiền gửi Với hình thức phát hành GTCG Ngân hàng sử dụng hình thức trả lÃi: Trả lÃi trớc trả lÃi sau Hình thức huy động vốn đợc áp dụng với huy động vốn nội tệ huy động vốn ngoại tệ Nó hình thức đợc Ngân hàng cung cấp cho khách hàng từ lâu đời Tính chủ động Ngân hàng loại khác nhiên lại tỷ lệ thuận với chi phí phải bỏ Chính nên Ngân hàng Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -8- cần phải cân nhắc lựa chọn hình thức huy động vốn phù hợp với tình hình kinh doanh phát triển kinh tế Mặt khác, với hình thức huy động vốn truyền thống việc huy động vốn nhiều hạn chế Ngân hàng cần phải tạo nhiều tiện ích kết hợp với tài khoản tiền gửi khách hàng để huy động đợc nhiều vốn Đó sản phẩm, dịch vụ nhằm huy động vốn NHTM 1.2 Các vấn đề kế toán huy động vốn 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm kế toán huy động vốn Kế toán huy động vốn phận nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Vốn huy động NHTM đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, kế toán huy động vốn thiếu đợc hoạt động kinh doanh NHTM Kế toán huy động vốn công việc ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc nguồn vốn huy động theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc thể lệ chế độ kế toán Ngân hàng Trên sở cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác cho Ngân hàng để Ngân hàng sử dụng nguồn vốn cách có hiệu 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán huy động vốn Kế toán huy động vốn phận quan trọng kế toán Ngân hàng, kế toán huy động vốn có nhiệm vụ sau: + Kiểm soát để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền + Tổ chức xếp, bảo quản tài khoản cách khoa học, dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra, kiểm soát + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản hạch toán nguồn vốn huy động tính chất nguồn vốn huy động, phơng thức trả lÃi, số lÃi trả thực tế cho hợp lý để đảm bảo an toàn tài sản, đảm bảo nhu cầu vốn cho Ngân hàng kịp thời, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng + Xử lý khoản tiền rút trớc hạn, sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện, tin tởng cho khách hàng vừa nâng cao uy tín cho Ngân hàng + Phân tích thông tin, số liệu kế toán cách xác kịp thời cung cấp cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động Đồng thời tham mu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài Ngân hàng Nguyễn Thị Thuỳ Linh Lớp TC9A Khoá luận tốt nghiệp -9- + Tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng đơn vị Ngân hàng 1.2.1.3 Vai trò kế toán huy động vốn Là phận cấu thành hệ thống kế toán Ngân hàng, kế toán huy động vốn phát huy đầy đủ vai trò kế toán Ngân hàng nói chung, đồng thời phát huy vai trò việc phục vụ lÃnh đạo, đạo, điều hành hoạt động huy động vốn Ngân hàng, thể hiện: Thứ nhất: Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng, phục vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ huy động vốn nói riêng đạt hiệu cao đồng thời phục vụ cho bên quan tâm đến Ngân hàng Thứ hai: Kế toán huy động vốn giúp bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Ngân hàng Do tổ chức ghi chép cách khoa học, đầy đủ, xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng, phát hành GTCG vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ Ngân hàng quản lý chặt chẽ đợc khoản tiền nhằm tránh thiếu hụt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng vốn Thứ ba: kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt động tài từ nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng Kế toán phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhËp, chi phÝ tõ nghiƯp vơ huy ®éng vèn Ngân hàng, từ giúp cho việc giảm chi phí huy động vốn, đảm bảo kinh doanh có lÃi, củng cố cho tồn phát triển Ngân hàng 1.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng Theo định 479/ 2004/ QĐ- NHNN, ngày 29/ 4/ 2004 thống đốc NHNN việc ban hành hệ thống tài khoản TCTD, tài khoản sử dụng nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại Các khoản phải trả thể cụ thể tài khoản sau: a Tài khoản tiền mỈt( TK 101) + TK 101 : TiỊn mỈt b»ng VND + TK 103 : Tiền mặt ngoại tệ b Tài khoản tiền gửi khách hàng( TK 42) - TK 421- 422: TK tiền gửi khách hàng nớc VND ngoại tệ + TK 4211- 4221: TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tƯ + TK 4212- 4222: TK tiỊn gưi cã kú hạn VND ngoại tệ Nguyễn Thị Thuỳ Linh Líp TC9A Kho¸ ln tèt nghiƯp - 10 - + TK 4213- 4223: TK tiỊn gưi vèn chuyªn dïng b»ng VND ngoại tệ - TK 423- 424: Tk tiền gửi tiết kiệm VND ngoại tệ + TK 4231- 4241: TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn b»ng VND hay ngo¹i tƯ + TK 4232- 4242: TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VND ngo¹i tƯ + TK 4238- 4248: TK tiỊn gưi tiÕt kiệm khác VND ngoại tệ Các tài khoản tiền gửi có kết cấu nh sau: Bên Nợ ghi: Số tiền khách hàng rút Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Số D có : Phản ánh số tiền khách hàng gửi Ngân hàng c Tài khoản phát hành GTCG( TK 43) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình phát hành GTCG toán GTCG NHTM Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu, phụ trội phát hành GTCG tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội xác định chi phí ®i vay tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cđa NHTM theo kỳ Tài khoản cấp số 43 đợc bố trí thành số tài khoản cấp 2: - TK 431- 434: TK mệnh giá GTCG VND ngoại tệ Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá việc toán GTCG đáo hạn cuối kỳ Kết cấu: Bên Nợ ghi: Thanh toán GTCG đáo hạn Bên Có ghi: Mệnh giá GTCG mà TCTD phát hành kỳ Số d Có : Phản ánh giá trị GTCG đà phát hành theo mệnh gi¸ - TK 432- 435: TK chiÕt khÊu GTCG b»ng VND ngoại tệ Nội dung: Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG phát sinh TCTD huy động hình thức phát hành GTCG có chiết khấu việc phân bổ dần giá trị chiết khấu kỳ Kết cấu: Bên Nợ ghi: Giá trị chiết khấu GTCG( Mệnh giá - giá bán) Bên Có ghi: Giá trị chiết khấu phân bổ dần vào kỳ Số d Nợ : Phản ánh chiết khấu GTCG cha phân bổ cuối kú - TK 433- 436: TK phô tréi GTCG b»ng VNĐ ngoại tệ Nội dung: Phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh TCTD huy động phát hành GTCG có phụ trội việc phân bổ phơ tréi kú KÕt cÊu: Ngun ThÞ Th Linh Líp TC9A