Thực trạng và giải pháp mở rộng nâng cao hiệu quả cho vay hộ sản xuất tại nhno ptnt huyện ninh giang 1

Chuyên đề tốt nghiệp LI NểI U 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, dới lÃnh đạo Đảng nhà nớc, hệ thống Ngân hàng thơng mại nớc ta ngày phát triển mạnh mẽ, trở thành kênh dẫn vốn quan trọng, đóng vai trò chủ chốt việc điều tiết luồng vốn nỊn kinh tÕ Râ rµng cung øng vèn cho kinh tế đòi hỏi lớn nghiệp phát triển kinh tế đất nớc đặc biệt phục vụ công Công nghiệp hóa đại hóa đất nớc ta Theo xu hớng phát triển nớc giới, nớc ta chuyển dần từ nớc nông nghiệp nghèo nàn lạc hậu thành quốc gia có nông nghiệp đại phát triển Đảng nhà nớc quan tâm đến mặt trận phát triển nông nghiệp Do đầu t vốn để phục vụ phát triển kinh tế nông nghiẹp yêu cầu quan trọng thiết thực Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam đà làm tốt công việc cung ứng vốn cho việc phát triển nông nghiệp Do đối tợng khách hàng chủ yếu bà nông dân phạm vi phục vụ diện rộng nên NHNo & PTNT Việt Nam đà xây dựng đợc mạng lới chi nhánh Ngân hàng rộng khắp nớc để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho bà nông dân Kể từ thành lập, NHNo Huyện Ninh Giang Tỉnh Hải Dơng đà luôn tận tụy phục vụ khách hàng Ngân hàng thực trở thành ngời bạn tin cậy bà nông dân đờng phát triển kinh tế Với chủ trơng đại hóa nông nghiệp phát triển kinh tế vùng nông thôn, phát triển đa dạng ngành dịch vụ sản xuất đời sống, tích cực xóa đói, giảm nghèo, nâng cao dân trí, phát triển kinh tế Hộ sản xuất nhu cầu vay vốn ngày lớn đặc biệt hộ kinh tế cá thể Do đó, phải mở rộng đầu t vốn cho kinh tế hộ để tận dụng khai thác tiềm sẵn có Hộ sản xuất để họ vơn lên làm giàu Tuy nhiên, mở rộng tín dụng Hộ sản xuất phải kèm với nâng cao chất lợng tín dụng để đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đây yêu cầu quan trọng và cần thiết việc mở rộng cho vay Hộ sản xuất NHNo Huyện Ninh Giang Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp Xuất phát từ thực tiễn hoạt động cho vay vốn Hộ sản xuất NHNo Huyện Ninh Giang, Tôi đà chọn nghiên cứu đề tài: Thc trng v Giải pháp mở rộng nâng cao hiệu cho vay Hộ sản xuất NHNo & PTNT Huyện Ninh Giang. 2.Mục đích nghiên cứu phơng pháp nghiên cứu Về mục đích nghiên cứu: - Đây đề tài nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng việc hoạt động kinh doanh NHNo Huyện Ninh Giang đặc biệt việc cho vay Hộ sản xuất -Chuyên đề sâu vào phân tích thực trạng cho vay Hộ sản xuất Từ đánh giá kết đà đạt đợc rút điểm hạn chế, cha thích hợp việc cho vay Hộ sản xuất Đồng thời chuyên đề đa số giải pháp thiêt thực áp dụng vào hoạt động tín dụng NHNo Huyện Ninh Giang nhằm giải vấn đề hạn chế để hoạt động cho vay Hộ sản xuất đợc nâng cao phát triển Về phơng pháp nghiên cứu: Chuyên đề sử dụng phơng nghiên cứu nh Duy vật biện chứng dựa sở học thuyết kinh tế trị Mác Lênin Mặt khác chuyên đề dùng phơng pháp tổng hợp, thống kê, phân tích dựa số liệu thống kê thực tế để luận chứng 3.Về kết cấu chuyên đề Ngo i phần lời nói đầu kết luận chuyên đề gồm ba phần : Chơng I :tổng quan kế toán cho vay Ngân hàng thơng mại Chơng II : Thực trạng cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh giang tỉnh hải dơng Chơng III :một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện ninh giang tỉnh hải dơng Do điều kiện thời gian thực tập ngắn ,kinh nghiệm nghiên cứu thân hạn chế ,đè tài không tránh khỏi thiếu xót.Kính mong nhận đợc góp ý Cô Đào Nam Giang cô ban lÃnh đạo Ngân hàng để đề tài đợc hoàn Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp Ninh giang , ngày tháng năm Sinh viên thực nguyễn thị xuân Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I : Tổng quan kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1.Khái quát hoạt động Tín dụng Ngân hàng thuơng mại Trong quâ trình phát triển kinh tế hàng hoá ,xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thừa vốn với ngời thiếu vốn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động Tín Dụng đời Khái niệm:Tín dụng Ngân hàng chuyển nhuợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang cho ngời sử dụng,sau thời hạn định đợc quay lại ngời sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lÃi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm,tin tởng,là phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mợn ngân hang khách hàng có hoàn trả Tín dụng ngân àng tín dụng tiền đợc thể bên ngân hàng với bên tổ chức ,doanh nghiệp ,hộ gia đình ,các thành phần kinh tế Trong ngân hàng đóng vai trò trung gian ,vùa ngời vay ,vừa ngời cho vay.Hoạt động kinh doanh ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trờng vốn tiền đơn vị,các tổ chức kinh tế không giong số lợng thời gian.Trong thời gian ,đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết mà đơn vị hoạt động không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hởng không tót đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiéu kinh tế phát triển đợc Hoạt động tín dụng đa dạng phong phú với nhiều hình thức khác nhau.Để sử dụng quản lí có hiệu phải tiến hành phân loại tín dụng,trong trình phân loại sử dụng nhiều tiêu thức để phân loại tín dụng ,song thực tế nhà kinh tế học thờng phân loại tín dụng theo tiêu thức sau đây: Thời hạn cho vay:chia làm loại nh sau -Cho vay ngắn hạn:khoản vay có thời hạn dới 12 tháng,sử dụng để bù đắp thiếu hụt vốn lu động doanh nghiệp,các nhu cầu chi tiêu ngắn hạn cá nhân Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp -Cho vay trung hạn:theo qui định NHNN VN cho vay trung hạn có thời hạn 12 tháng dới năm chủ yếu dùng để đầu tài sản có định,nguồn hình thành vốn lu đọng thờng xuyên doanh nghiệp -Cho vay dài hạn:thời hạn cho vay năm ,tối đa lên 20-30 năm ,cá biiệt lên 40 năm,dùng để xây dựng nhà Đối tợng tín dụng :đợc chia làm loại - ín Tdụng vốn lu động :bao gồm cho vay dự trữ hàng hoá cho vay chi phí sản xuất,cho vay để toán khoản nợ díi h×nh thøc chiÕt khÊu k× phiÕu -TÝn dơng vèn cố định: dầu t đẻ mua sắm tài sản cố định,cải tiến đổi kĩ thuật,mở rộmg sản xuất ,xây dựng xí nghiệp công trình Mục đích sử dụng vốn: đuợc chia làm loai -Tín dụng sản xuất lu thông hàng hoá: loại tín dụng cấp cho nhà doanh nghiệp chủ thể kinh doanh dể tiến hành sản xuất lu thông hàng hoá -Tín dụng tiêu dùng: tín dụng cung cấp cho cá nhân dùng để mua nhà cửa,xe cô Mức độ đảm bảo: chia thành loại -Tín dụng có đảm bảo: hình thức cấp tín dụng có tài sản hay ngời bảo lÃnh đứng đảm bảo cho khoan nợ vay -Tín dụng đảm bảo; hình thức tín dụng tài sản ngời bảo lÃnh cho khoản nợ vay Xuất xứ tín dụng: hình thức cấp tín dụng trực tiếp gián tiếp 1.2.Kế toán khoản cho vay NHTM 1.2.1.Những vấn đề chung Kế toán cho vaylà công việc ghi chép ,phản ánh tổng hợp cách đầy đủ xác kịp thời khoản tín dung tất khâu từ giải ngân,thu nợ,thu lÃi,theo dõi d nợ toàn trình cho vay NHTN Nhiệm vụ kÕ to¸n cho vay; -X¸c lËp chøng tõ kÕ to¸n vcho vay cách hợp lệ hợp pháp nhằm tạo hành lang pháp lí ngân hàng khách hàng -mở đầy đủ loai sổ sách nội ngoại bảng để hạch toán ghi chép,phản ánh cách đày đủ kịp thời,chính xác toàn khoản cho Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp vay,thu nợ theo dõi kì hạn nợ,để thu nợ hỗ trợ kịp thời vay đến hạn ,tính thu lÃi lÃi suất ,đúng thời gian qui định ,theo dõi d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng NHTM.Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lí lu trữ hồ sơ theo qui định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng - Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lí khoản cho vay đem lại hiệu cao cuaar nhóm vay cụ thể:kế toán cho vay cung cấp thông tin xác,kịp thời số liệu vay đà hạn,sắp đếnhạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời ,đồng thời cung cáp ch lÃnh đạo quảm lí ,điều hành có hiệu Nh vËy kÕ to¸n cho vay cïng c¸cc nghiƯp vơ ngân hàngkhác thông qua hoạt động giúp cho Ngân hàng thực hiẹn đợc chức kinh doanh,vừa cung øng vèn cho nỊn kinh tÕ ,víi vai trß quan rọng ,hệ thóng kế toán ngân hàng nói chung kế toan cho vay nới riêng càn phải oàn thiện để đáp ứng ngày cao ngành ngân hàng kinh tế thị trờng 1.2.2Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ cho vay: chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sỉ -chứng từ gốccó phàn: - Đơn xin vay: chứng khách hàng lập để xin vay vón ngân hàng,trong trình bày rõ mụch đích vay,ssố tiền vay daay ban dầu để ngân hàng xem xét cho vay - Hợp đồng tín dụng: pháp lí quan trọng dể giải quýet tranh chấp có xảy khách hàng ngân hàng - Khế ớc vay kiêm kì hạn nợ: chứng tù chứng nhận số tiền ngân hàng phát vay cho khách hàng theo lịch trình cụ thể dây cứđể khách hàng trả nợ cho ngân hàng theo định kì Chứng từ ghi sổ: - Chứng tõ cho vay: vay b»ng chhun kho¶nnh sÐc,UNC,vay b»ng tiỊn mỈt nh phiÕu chi,giÊy lÜnh tiỊn - Chøng tõ thu nợ; thu chuyên khoản nh UNC,lệnh chi,thu tiền mặt nh giấy nộp tiền Tài khoản sử dơng: TK 21 : cho vay c¸c tỉ chøc kinh tế cá nhân nớc TK2111 : Nợ đủ tiêu chuẩn Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp TK2112: Nợ cần ý TK2113 : Nợ dới tiêu chuẩn TK2114 : Nợ nghi ngờ TK2115 : Nợ có khả vốn Kết cấu chung tài khoan này: Bên Nợ : Số tiền cho vay tổ chức cá nhân Bên Có : -Số tiền thu nợ từ tổ chức, cá nhân -Số tìên chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo qui định hành phân loại nợ Số d Nợ : Phản ánh nợ vay tổ chức ,cá nhân đủ tiêu chuẩn theo qui định hành phân loại nợ Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo tổ chúc cá nhân vay tiền 1.2.3.Kế toán hình thức cho vay chủ yếu Theo qui định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng nhà nớc,có phơng thức cho vay, nhng sở nhu càu sử dụng khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng,NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phơng thức cho vay,chủ yếu là: a Kế toán phơng thức cho vay lần(theo món) áp dụng phơng thức cho vay lần ,khách hàng phải lập giấy đề nghịvay vốn theo lần ,nộp vào ngân hàng với thủ tục cần thiết khác để chứng minh sở pháp lí cho hoạt động kinh doanh khách hàng , nh ớc tính hiệu kinh tế khoản tín dụng Trong trờng hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay ,Ngân hàng khách hàng kí kết hợp đồng tín dụng ,thoả thuận với điều kiện ,yếu tố số tiền ,mục đối tợng ,vốn vay ,thời hạn trả Trên sở hợp đồng tín dụng đà đợc í kết ,kế toán cho vay giải ngân phát tiền vay đồng thời hạch toán : Nợ TK 2111: cho vay khách hàng Có TK1011: Tiền mặt Có TK 4211: Tiền gửi KH/tiểu khoản khách hàng Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp Nếu khách hàng chấp ,cầm cố tài sản để đảm bảo nợ vay,kế toán ghi: Nhập 994:Tài sản cầm cố ,thế chấp Kế toán thu lÃi cho vay LÃi đợc tính theo vay riêng,định kỳ hạch toán lÃi dự thu ,c«ng thøc tÝnh l·i nh sau: L·i == Gèc * lÃi suất *Thời hạn Hạch toán: Khi tính lÃi dự thu hàng tháng Nợ TK3941: lÃi cho vay phải thu Có TK 702:Thu lÃi cho vay Nếu khách hàng trả lÃi hạn: Nợ TK1011: Tiền mặt Nợ Tk 4211: Tiền gửi khách hàng Có Tk3941: LÃi cho vay phải thu Nếu hạn khách hàng không trả đợc lÃi ,hạch toan: Nợ TK 882: Chi dự phòng Có TK 3941: LÃi cho vay phải thu Đồng thời phận tín dụng phải đánh giá lại nợ ,món nợ cần chuyển sang nợ xấu Mỗi khoản vay đợc xác định thời hạn trả nợ cụ thể tren hợp đồng tín dụng Vì để theo dõi thời hạn trả nợ ,kế toán cho vay phải xếp hồ sơ cho khoa học ,gọn gàng theo kỳ hạn trả nợ khách hàng Để tiện lợi cho việc đôn đốc trả nợ ,một khoản nợ chia làm nhiều kỳ hạn trả nợ khác nguyên tắc đến hạn khách hàng có nghĩa vụ trả nợ cho ngân hàng hạn Khi KH trả nợ hạch toán: Nợ TK1011: Tiền mặt Nợ TK 4211: TiỊn gưi ( nÕu tr¶ b»ng chun kho¶n) Có TK 2111: Cho vaykhách hàng Đến hạn trả gốc lÃi mà khách hàng không trả đợc cho Ngân hàng khách hàng phải làm đơn diều chỉnh kỳ hạn xin gia hạn số tiến gốc lÃi Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp - Nếu đợc Ngân hàng chấp thuận cho gia hạn điều chỉnh kỳ hạn nợ kế toán cho vay diều chỉnh kỳ hạn nợ vảtong máy tính lu đơn gia hạn diều chỉnh cho khách hàng vào hồ sơ vay vốn - Nếu không đợc Ngân hàng chấp thuận việc khách hàng xin diều chỉnh kỳ hạn nợ gia hạn nợ khách hàng kế toán vào hồ sơ khế ớc khách hàng chuyển nợ hạn ( sau 10 ngày ) đói với vay Kế toán hạch toán ,ghi:  Chun nhãm nỵ Nỵ TK 2112, 2113, 2114, 2115 (Nợ hạn ) Có TK 2111: cho vay hạn Đồng thời hạch toán theo dõi ngoại bảng phần lÃi cha thu đợc: Nhập TK941: LÃi cho vay cha thu đợc đồng việt nam Các hồ sơ chuyển sang nợ qúa hạn đợc lu cặp riêng để làm cho việc đôn đố thu hồi nợ việc phân tích hoạt dộng tín dụng nh phân tích phòng ngừa rủi ro b Phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng(HMTD ) – cho vay bổ xung vốn lu động Phơng thức cho vay theo HMTD khách hàng với Ngân hàng thoả thn mét h¹n møc tÝn dơng mét thêi h¹n định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh sở kế hoạch sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn đơn vị Phơng thức chi vay theo hạn mức tín dụng thờng áp dụng cho doanh nghiệp có khả tài lành mạnh ,sản xuất kinh doanh ổn định nhu cầu vốn vay, trả thờng xuyên, có uy tín quan hệ tín dụng với Ngân hàng Ngân hàng khách hàng ký hợp đồng tín dụng ,thoả thuận hạn mức tí dụng trì thời hạn định , điều kiện vay trả mức lÃi suất ,cách thức trả nợ nh quyền hạn ,nghĩa vụ bên làm Từng lần vay khách hàng không cần phải làm lại thủ tục mà cần, lập giấy nhận nợ với hợp đồng tín dụng đà lập lần đầu Khi phát tiền vay hoạch toán ghi: Nợ TK cho vay khách hàng/nợ đủ tiêu chn Cã TK tiỊn mỈt Cã TK tiỊn gưi ( cho vay chuyển khoản ) Nguyễn Thị Xuân Chuyên đề tốt nghiệp 10 Kế toán cho vay phải quản lý chặt chẽ HMTD , đảm bảo không vợt HMTD đà ký kết Kế toán tính thu lÃi cho vay: đặc điểm cho vay theo HMTD số nợ gốc dịnh nên việc tính lÃi áp dụng theo phơng pháp tích số ( tính lÃi hàng tháng dựa tổng số d nợ) Số tiền lÃi phải thu =Tổng tích số d nợ *lÃi suất cho vay/30 Hạch toán thu lÃi: Nợ TK TG khách hàng Nợ TK cho vay/khách hàng Có TK thu lÃi cho vay Nếu khách hàng không đủ số d tiền gửi ( HMTD) để trả lÃi định kỳ ,kế ttoán theo dõi ngoại bảng ,nếu hết thời hạn qui định mà khách hàng không trả đợc TCTD đánh giá lại chất lợng khoản nợ để chuyển sang loại nợ xấu tơng ứng ngừng cấp tín dụng cho khách hàng theo phơng thức cho vay khách hàng khắc phục đợc tình cảnh cam kết lại Thu nợ theo thoả thuận tren hợp đồng tín dụng: áp dụng phong thức Ngân hàng không xác dịnh đợc thời hạn trả nợ cụ thể theo khoản vay.Mà thoả thuận mọt kế hoạch dựa sở kỳ luân chuyển vốn doanh nghiệp việc tính toán quản lý thời hạn trả nợ ,có thể thông qua kế hoạch trả nợ tháng ,từng định kỳ xác định vòng quay vốn tín dụng Việc trả nợ khách hàng đợc thc suốt thời hạn giá trị hợp đồng tín dụng ,có thể trả trực tiếp tiền từ bán hàng thoả thuận với Ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi dể thhu nợ theo định kỳ Kế toán thu nợ ghi : Nợ TK1011: tiền mặt Nợ TK 4211: trả tiền gửi Có TK2111: cho vay khách hàng Thu lÃi cho vay thờng dợc áp dụng thông qua việc thoả thuận khách hàng Ngân hàng để thu theo ,thu theo tích số hàng tháng theo định kỳ Việc tính thu lÃi phải đảm bảo xác phù hợp với mức lÃi suất ghi hợp đồng tín dụng tuỳ theo phơng thức cho vay thoả thuận Nguyễn Thị Xuân