Do an ke toan von bang tien voi viec tang cuong quan li

1 Lời mở đầu i i i i i i i Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ quèc d©n mÊy i i i i i i i i i i i i năm qua Xét tất lĩnh vực ngành, nghề đà không i i i i i i i i i i i i ngừng lớn mạnh Đặc biệt nuớc ta tiến hành công Công i i i i i i i i i i i i i i i nghiÖp hóa - Hiện đại hóa cách sâu rộng.toàn diện i i i i i i i i i i i i i i i Trong nỊn kinh tÕ thÞ trờng để cạnh tranh với i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp nh đảm bảo đợc uy tín cho doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i phải dựa vào chất lợng mặt hàng khả toán i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp với hình thức quản lí, kinh doanh, qu¶ng i i i i i i i i i i i cáo, Để làm tốt đợc công viƯc Êy tríc tiªn doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i ph¶i cã sè vốn lớn.Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tån i i i i i i i i i i i i i trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh doanh, vèn b»ng tiÒn vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu i i i gửi Ngân hàng tiền chuyển Trong trình sản xuất i i i i cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua i i i i i i i i i i i sắm vật t, hàng hóa để sản xuất- kinh doanh vừa kết i i i i i i i i i i i i i cđa viƯc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp vµ lµ phần vốn lu đồng Mặt khác, vốn i i i i i i i i i i i i tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiẹp ph¶i qu¶n lÝ hÕt søc i i i i i i i i i i i i i i m« vốn tiền phản ánh khả toán tức thêi cđa i i i i i i chỈt chÏ Đặc biệt thời đại kinh tế ngày viêc tăng ci i i i i i i i i i i i i i êng qu¶n lÝ vèn tiền doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i cần thiết trình luân chuyển vèn b»ng tiỊn rÊt dƠ i i i i i i i i i i i i i bÞ tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vèn b»ng tiÒn i i i i i i i i i i i i i i i cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chÏ vµ i i i i i i i i i i i i i khoa häc XuÊt ph¸t tõ đặc điểm quản lý vốn tiền i i i i i i i i i i i i i Sau mét thêi gian tõng di kiÕn tËp Công ty Cổ phần Việt i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ca em nhËn thÊy tæ chøc công tác kế toán vốn tiền i i i i i i i i i i i i i i c«ng viƯc quan träng tỉ chøc c«ng tác quản lí doanh i i i i i i i i i i i i i i nghiÖp Hơn ảnh hởng trực tiếp hay gi¸n tiÕp i i i i i i i i i i i i i đến hoạt động doanh nghiệp, đến quyền lợi nghĩa i i i i i i i i i i i i vô toàn doanh nghiệp Vì em đà chọn đề tài Kế toán i i i i i i i i i i i i i vèn b»ng tiỊn víi việc tăng cờng quản lí Công ty Cổ phần i i i i i i i i i i i i i i i Việt Ca để nghiên cứu tìm hiểu i i i i i i i Nội dung đề tài gồm; i i i i - Chơng : Những vấn đề chung kế toán vèn b»ng tiÒn i i i i i i i i i i i với việc tăng cờng quản lí c¸c doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i - Ch¬ng : Thực trạng kế toán vốn tiền với việc tăng ci i i i i i i i i i i i i ờng quản lý Công ty Cổ phÇn ViƯt Ca i i i i i i i i i - Chơng 3: ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán i i i i i i i i i i i vèn b»ng tiỊn víi việc tăng cờng quản lí Công ty Cổ i i i phÇn ViƯt Ca i i i i i i i i i i i i i Chơng i lí luận chung kế toán vốn b»ng tiỊn víi viƯc i i i i i i i i i i i tăng cờng quản lí c¸c doanh nghiƯp i i i i i i i 1.1.khái niệm phân loại tiền i i i i i i i i i Vèn b»ng tiỊn lµ bé phận tài sản lu động tồn dới hình thức i i i i i i i i i i i i i i i tiỊn tƯ i i i i i Vèn b»ng tiỊn bao gåm; TiỊn ViƯt nam, ngoại tệ, vàng bạc, i i i i i i i i i i i i kim khí đá quý dùng làm phơng tiện toán i i i i i i i i i i i i i Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp cã thĨ; HiƯn cã t¹i quü, göi i i i i i i i i i i i i i ngân hàng, gửi công ty tài chính, trình chuyển i i i i i i i i i i i i vµo ngân hàng, chuyển qua bu điện i i i i i i i i i i Trong doanh nghiÖp vèn tiền loại tài sản có tính linh i i i i i i i i i i i i i hoạt cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), i i i i i i i i i i i i i giữ vai trò quan trọng cấu vốn kinh doanh i i i i i i i i i i i 1.2.Đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán tiÒn i i i i i i i i i 1.2.1.Đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán vốn tiền i i i i i i i i i i i i Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tån t¹i trùc tiÕp díi i i i i i i i i i i i i i h×nh thøc tiền tệ, đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu vÒ i i i i i i i i i i i i i toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng i i i i i i i i i i i i hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa kết cđa viƯc mua b¸n, i i i i i i i i i i i i i thu håi c¸c khoản nợ Chính quy mô vốn tiÒn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i bé phËn cña vốn lu động Mặt khác, vốn tiền loại vèn i i i i i i i i i i i i i i i phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp i i i i đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ i i i i i i i i i i i i trình luân chuyển, sử dụng hay cất giữ vốn tiền i i i i i i i i i i i i i dễ mát mát, lợi dung,Do vËy viƯc sư dơng vèn b»ng i i i i i i i i i i i i i tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt i i i i i i i i i i i i chÏ, khoa häc XuÊt ph¸t từ đặc điểm quản lý vốn i i i i i i i i i i i i tiền nêu hạch toán vốn tiền phải thực nhiêm i i i i i i i i i i i i i i i vô sau: i - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi vµ tån q tiỊn i i i i i i i i i i i i mặt Thờng xuyên đối chiÕu tiỊn mỈt tån q thùc tÕ víi i i i i i i i i i i i sæ sách, phát xử lý kịp thời sai sãt viÖc i i i i i i i i i i i i i i i qu¶n lý sử dụng tiền mặt i i i i i i - Phản ánh tình hình số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, i i i i i i i i i i i giám sát việc chấp hành chế độ toán không dùng i i i i i i i i i i i i tiỊn mỈt i - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thêi ph¸t hiƯn i i i i i i i i i i i nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để i i i i i i i i i i i doanh nghiÖp cã biÖn pháp thích hợp, giải phóng nhanh i i i i i i i i i i tiền chuyển kịp thời i i i i 1.2.2.Nguyên tắc hạch toán vốn b»ng tiỊn i iiiii i i i i i H¹ch toán vốn tiền phải tôn trọng nguyên tắc sau: i i i i i i i i i i i Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt nam i i i i i i i i i i i i i i i i i (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài (trừ trờng hợp i i i i i i i i i i i i i i i i đợc phép sử dụng đơn vị tiỊn tƯ kh¸c) i i i i i i i i i i i i i Ngo¹i tƯ nhËp q tiền mặt gửi vào ngân hàng phải i i i i i i i i i i i i quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dÞch thùc tÕ cđa i i i i i i i i i i i i i i nghiƯp vơ kinh tế phát sinh tỉ giá giao dịch bình qu©n i i i i i i i i i i i i thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng nhà nớc i i i i i i i i i i i i i ViÖt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ ®Ĩ ghi sỉ i kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i iiiii Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi đợc quy đổi i i i i i i i i i i i i i đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phơng pháp bình i i i i i i i i i i i i quân gia quyền FIFO LIFO Bởi tiền đợc coi i i i i i i i i i i i i i i loại hàng hóa đặc biệt) i iiiii i i i Tổ chức hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản i i i i i i i i i i i i i i ngoµi bảng (TK 007) i i i Vàng bạc, kim khí, đá quý hạch toán vào tài khoản vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b»ng tiÒn doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh i i i i i i i i i i i vàng bạc, kim khí, đá quý Vàng bạc phải đợc theo dâi vÒ sè li i i i i i i i i i i i i i ỵng, träng lợng, quy cách, phẩm chất giá trị thø, tõng i i i i i i i i i i i i i i loại Vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ đợc phản ánh theo giá i i i i i i i i i i i i i i i i i i thùc tÕ (giá mua giá đợc toán) Khi xuất quỹ ®ỵc i i i i i i i i i i i i i i tÝnh gi¸ theo mét phơng pháp bình quân; FIFO, LIFO, i i i i i i i i i i i i ®Ých danh i 1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền c¸c doanh nghiƯp i iiiiiii i i i i i i i i i Để quản lí tốt vốn tiỊn doanh nghiƯp th× tríc hÕt i i i i i i i i i i i i cÇn tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chÐp i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ Ngoài doanh nghiệp phải phân công i i i i i i i i i i i mét sè nh©n viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công viÖc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i cđa ngêi nµy thông qua công việc ngời Việc phân chia i i i trách nhiệm nh nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận i i i i i i i i i i i i i i nh móc ngoặc nhân viên viƯc tham « i i i i i i i i i i i i i tiền mặt Các bớc để thực quản lý vốn tiền i i i i i i i i i i i i i gåm cã: i iiiiiii T¸ch biƯt nhiƯm vơ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế i i i i i i i i i i i i i toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ i i i i i i i i i i i i i i sách kế toán nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt, i i i i i i i i i i i i i i ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng tr¸ch nhiƯm i i i i i i i i i i i i i cá nhân việc quản lÝ tiỊn t¹i q i i iiiiiiii i i i i i i Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền thời điểm nơi i i i i i i i i i i i i i i nhËn tiỊn mỈt i i i i i i i i i i Thùc hiƯn to¸n b»ng SÐc, nên dùng tiền mặt cho i i i i i i i i i i i khoản chi tiêu lặt vặt, không đợc chi trả tiền mặt thay cho i i i i i i i i i i i i i i i viƯc chi tr¶ SÐc i i i i i i i i i i i Trớc phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra i i i i i i i i i i i i i số lợng giá trị khoản chi tránh việc phát hành Séc qu¸ sè i i i i i i i i i i i i i i i d iiiiiiii T¸ch chức duyệt chi khỏi chức ký Séc i i i i i i i i i 1.4.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn i i i i 1.4.1.Chøng tõ ban đầu i iiiiiiiii i i iiii Chứng từ kế toán nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) đợc i i i i i i i i i i i i xem nh nguồn kế toán sử dụng để qua tạo lập nên i i i i i i i i i i i i i i thông tin có tính tổng hợp phục vụ cho nhiều đối tợng khác i i i i i i i i i i i i Do cã vai trß nh nên việc tổ chức, chế độ chứng tõ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kế toán có ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng th«ng tin cđa kÕ i i i i i i i i i i i i i i to¸n i i i i i i i Chøng tõ kÕ to¸n chứng minh giấy tờ i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh thực hoµn thµnh Nã cã ý i i i i i i i i i i i i i i nghÜa kinh tế pháp lý quan trọng không công tác i i i i i i i i i i i i i i kế toán mà có liên quan nhiều lĩnh vực khác Chøng i i i i i i i i i i i i i tõ kÕ to¸n doanh nghiƯp liên quan đến nhiều đối tợng kế i i i i i i i i i i i i i i toán khác nên mang tính đa dạng, gắn liền với đặc i i i i i i i i i i i điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tÝnh chÊt së h÷u… i i i i i i i i i i i i Chøng tõ ban đầu kế toán vốn tiền bao gồm cã: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, tiền i i i i i i i i i i i i mặt.Còn tiền gửi ngân hàng bao gồm có giấy báo Nợ, i i i i i i i i i i i i i giấy báo Có, Đó chứng từ ban đầu Còn dựa vào i i i i i i i i i i i i i chøng từ doanh nghiệp có cách vào sổ kh¸c tïy i i i i i i i i i i i i i i i i theo hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng i i i i i i i i 1.4.2.Tài khoản sử dụng i i i i i i Trong kÕ to¸n vèn tiền, tài khoản liên quan i i i i i i i i i i i i đến tiền nghiệp vụ nh: tài khoản tạm øng (141), tµi i i i i i i i i i i i i i kho¶n ph¶i thu (131), tài khoản phải trả (331), hay mua i i i i i i i i i i i i nguyên vật liệu (152), chênh lệch tỉ giá (431),vvvà tµi i i i i i i i i i i khoản chi tiết kèm Nhng tài khoản mà i i i i i i i i i i i i i i nghiªn cøu bao gồm tài sau: i iii i i i i i i i * Tài khoản tiền mặt (111); Để phản ánh tình hình thu, chi i i i i i i i i i i i i i i tån q vỊ tiỊn t¹i doanh nghiƯp TK 111 cã kÕt cÊu vµ néi dung i i i i i i i i i i i i i i i nh sau i - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhËp i i i i i i i i i i i i i i i quü iiiiiiiiiiiiiiii + Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê i i i i i i i i i i - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất i i i i i i i i i i i i i i i q iiiiiiiiiiiiiiii + Sè tiỊn thiÕu hơt ph¸t hiƯn kiĨm kª q i i i i i i i i i i - Số d Nợ : Khoản tiền tån quü i iiii i i ii i i i i TK 111 có TK cấp để phản ¸nh chi tiÕt c¸c lo¹i tiỊn t¹i q: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK 1111- tiỊn ViƯt Nam; Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, tån i i i i q cđa ®ång ViƯt Nam i i i i i i i i i i i i i TK 1112- Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quü i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngoại tệ theo giá trị quy ®ỉi ®ång ViƯt Nam i i i i i i i i i i TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý; Phản ánh giá trị vàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất tån quü i iii i i i i i i i i i * Tài khoản tiền gửi (112); Tiền doanh nghiệp phần lớn i i i i i i i i i i i ợc gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, để thực hiÖn i i i i i i i i i i i i i i toán không dùng tiền mặt Kế toán sử dụng TK 112- tiền i i i i i i i i i i i i gửi ngân hàng phản ánh số có tình hình biến động i i i i i i i i i i i i i i khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng, kho bạc, i i i i i i i i i i i công ty tài Căn hạch toán TK 112 giấy i i i i i i i i i i i i i i i báo Nợ, báo Có kê ngân hµng kÌm theo chøng i i i i i i i i i i i i i i i tõ gèc.Néi dung vµ kÕt cÊu cđa TK 112 nh sau i i i i i i i i i i - Bên Nợ; + Các khoản tiền gửi ngân hàng( kho bạc, công i i i i i i i i i i i i i i ty tµi chính) i i - Bên Có; + Các khoản tiền rút từ ngân hàng( kho bạc, i i i i i i i i i i i i i i i công ty tài chính) i i i - Số d Nợ; + Số tiền gửi ngân hàng (hoặc kho bạc, i i i i i i i i i i i i i i i i công ty tài chính) i iii i i TK 112 đợc mở ba TK cấp sau: i iiiiiiiiiii i i i i i i i TK 1121- Tiền Việt Nam; Phản ánh khoản tiền gửi i i i i i i i i i i i i ®ång ViƯt Nam i i i i i i i i i i i i i TK 1122- Tiền gửi ngoại tệ; Phản ánh khoản tiền göi i i i i i i i i i i i i i ngoại tệ quy đổi ®ång ViÖt Nam i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK 1123- Tiền gửi vàng bạc, kim quý, đá quý; Phản ánh i i i i i i i i i i i i i vàng bạc, kim khí, đá quý gửi ngân hàng i i i i i i i i i i i i * Tài khoản tiền chuyển (113); Tiền chuyển i i i i i i i i i i khoản tiền đà nộp vào ngân hàng, kho bạc nhµ níc nhng cha i i i i i i i i i i i i i i i nhận đợc giấy báo Nợ, báo Có Ngân hàng hay kho bạc Hoặc i i i i i i i i i i i i i i ®· nộp vào bu điện để chuyển để toán nhng cha nhËn i i i i i i i i i i i i i đợc giấy báo đơn vị đợc thụ hởng Chứng từ hạch toán tiền i i i i i i i i i i i i i i chuyển các: Phiếu nộp tiền, biªn lai thu tiỊn, phiÕu i i i i i i i i i i i i chun tiỊn,vv…Trong kú kế toán không cần ghi sổ i i i i i i i i i i kho¶n tiỊn chuyển Chỉ vào cuối kì, kế toán hạch i i i i i i i i i i i i i toán, ghi sổ tiền chuyển để phản ánh đầy đủ tài sản i i i i i i i i i i i i i cña doanh nghiệp Sau kết cấu nội dung cña TK 113 i i i i i i i i i i i i i - Bên Nợ; + Các khoản tiền (tiền mặt đồng Việt Nam, i i i i i i i i i i i i Ngoại tệ, Séc) đà nộp vào Ngân hàng chun vµo bu i i i i i i i i i i i i điện, nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ Ngân hàng hay đơn i i i i i i i i i i i i i i vị đợc thụ hởng i i i - Bên Có; + Khoản tiền chuyển đà nhận giấy báo cđa Ng©n i i i i i i i i i i i i i hàng đơn vị đợc thô hëng i i i i i i - Sè d Nợ; + Các khoản tiền chuyển i i i i i i i i i i i i i i TiỊn ®ang chun cã hai TK cÊp để hạch toán chi tiết theo i i i i i i i i i i i i i i tiền Việt Nam Ngoại tệ i i i i i i i i i i i i i i i TK 1131- Tiền Việt Nam; Phản ánh tiền ViƯt Nam ®ang i i i i i i i i i i chuyển iiiiiiiiii TK 1132- Ngoại tệ; Phản ánh ngoại tệ chuyển i i i i i i i i i 1.4.3.Phơng pháp kế toán i i i Đối với tiền mặt: i i i Căn vào phiếu thu, chi chứng từ liên quan ®Õn tiÒn.kÕ i i i i i i i i i toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ sau: i i i i i i i i i i i i i i