Do an o chuc hach toan von bang tien voi viec tang

LờI Mở ĐầU i i Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với sù tån t¹i cđa vèn b»ng tiỊn, vèn b»ng tiỊn sở, tiền đề cho hoạt động nỊn kinh tÕ nãi chung vµ cđa doanh nghiƯp nãi riêng Đây phơng tiện lu thông phơng tiện tán chủ thể không nớc mà với nớc Do quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ khoa học i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hơn hiƯu qu¶ sư dơng vèn b»ng tiỊn phơ thc rÊt lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây phận dễ xảy gian lận, sai sót, dễ bị tham ô, lợi dụng, m¸t i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vì vật việc tổ chức công tác hạch toán vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin kinh tế, đa quy định đầu t kinh doanh cho hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong kinh tế thị trờng, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trờng ngày cao đa dạng, ngời tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trờng với điều kiện khả Công ty có hạn đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phơng thức kinh doanh nói chung công tác hạch toán nói riêng, đặc biệt hạch toán vốn tiền Trong thực tế nớc ta giai đoạn hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp chế thị trờng, việc quản lý hạch toán vốn tiền không thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, cha khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán kế toán bị buông lỏng kéo dài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sau thêi gian häc tËp lý ln t¹i trêng, díi hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Nụ, em đà đến tìm hiểu thực tế Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Nhận thấy tính xúc vấn đề em đà sâu tìm hiểu chọn đề tài Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phơng pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Công ty từ rút mặt tốt mặt tồn để tìm biện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực đà đợc trang bị nhµ trêng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần i i i i i i i i PhÇn I - lý ln chung vỊ tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn II - Tổ chức công tác hạch toán vốn tiền Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn I i Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiỊn c¸c doanh nghiƯp i i i i i i A-/ i i i i i i i i i Những vấn đề chung vốn tiền i i i i i i i Vèn b»ng tiỊn lµ loại tài sản tồn đợc sử dụng doanh nghiệp mà tầm quan trọng đợc ví nh mạch máu hay nhiên liệu cho tồn phát triển doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1-/ Khái niệm i Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Hay nói cách khác, vốn tiền tất hình thức tiền tệ đợc tồn trực tiếp dới hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi đợc thành tiền đơn vị sở hữu nh: tiền mặt đồng bạc Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, loại tiền tơng đơng tiền đờng (tiền chuyển) có giá trị nh tiền tức chuyển đổi đợc thành tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2-/ Đặc điểm vốn tiền i i i i i Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lu động Mặt khác vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại vốn có tính luân chuyển cao đối tợng gian lận ăn cắp Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt qũy doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn qũy mà doanh nghiệp ngân hàng đà thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3-/ Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiÒn i i i i i i i i i i i i Để quản lý nội vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiƯp th× tríc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Việc phân trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chẳng hạn nh tách biệt nhiệm vụ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách nhân viên không đợc giữ tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 4-/ Quản trị vèn b»ng tiỊn i i i i Trong doanh nghiƯp thờng có lợng tiền dự trữ định ®ã ngoµi viƯc sư dơng mơc ®Ých kinh doanh thông thờng nh mua sắm hàng hóa, vật liệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i toán chi phí cần thiết cho hoạt động bình thờng doanh nghiệp mà sử dụng vào mục đích khác nh: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Dự phòng: Có liên quan đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đoán cao nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ thấp Một yếu tố ảnh hởng đến dự phòng khả vay mợn tiền mặt ngắn hạn cách nhanh chóng cần đến Khả vay mợn tùy thuộc vào uy tín doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Đầu cơ: Ngoài số mục đích nêu trên, quản trị kinh doanh vốn tiền đòi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rÃi lý đặc biệt nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Doanh nghiÖp chi khoản tiền không hëng chiÕt khÊu i i i i i i i i i i i i i i i - V× tỷ số khả toán tỷ số trrong lĩnh vực tín dụng, doanh nghiệp phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp nghành Có uy tín cao doanh nghiệp mua hàng với thời hạn thuế chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Có tiền mặt rộng rÃi doanh nghiệp lợi dụng hội doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i + Doanh nghiƯp ph¶i cã lực lợng vốn vừa đủ để ứng phó với trờng hợp bất ngờ nh: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh quảng cáo với doanh nghiƯp kh¸c i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tuy nhiên, doanh nghiệp có lợng tiền dự trữ nhằm mục đích hoạt động kinh doanh Điều đòi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử dụng tiền mặt nh để có hiệu cho phép tính toán xác việc thu chi tiền mặt số d chúng, ngăn ngừa tợng mát trộm cắp gian lận, trì khoản tiền mặt vào thời điểm đủ để thực khoản chi trả cần thiết phải có số d hợp lý phòng bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng khoản tiền mặt lớn tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu cao mà mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lÃi suất ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ViÖc quản lý vốn tiền đợc coi biện pháp phòng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp cho doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu kế toán xác nghiệp vụ tiền mặt trì số d tiền mặt vừa đủ nhng kh«ng thõa i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Vèn b»ng tiỊn ®èi víi doanh nghiƯp i i i i i i i Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp coi chu kỳ đầu t hoàn vốn tái đầu t Việc tập hợp khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để toán tài sản lu động nói chung vốn tiền nói riêng đợc quay vòng thông qua kinh doanh theo chu kỳ hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NÕu doanh nghiệp khả hoàn lại số tiền dới dạng vốn đà đem đầu t cách đủ nhanh để trả nợ đến hạn doanh nghiệp phải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i vay lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm bảo đợc khả tồn m×nh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong bảng cân đối kế toán mô tả toàn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định thời kỳ tuần hoàn: Đầu t, hoàn vốn, đầu t Một kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu đợc từ nguồn vào đợc tiêu dùng hoạt động kinh doanh Theo góc độ đó, số phận doanh nghiệp đợc thể bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ chi phí nguồn đà sử dụng để sản sinh số doanh thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Một bảng kê khai tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp sÏ gióp ta hiĨu v× tình hình tài lại biến động giai đoạn ®ã vµ biÕn ®éng nh thÕ nµo? Nã chØ xuất xứ nguồn tài việc sử dụng chúng vào hoạt động ? Do nắm bắt đợc nguồn thu doanh nghiệp nh c¸ch thøc sư dơng chóng kinh doanh chóng ta giải đáp đợc câu hỏi trọng yếu nh: Các hoạt động thông thờng doanh nghiệp có mang lại thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay không ? Có phải doanh nghiệp vay tiền để chi trả việc mua sắm tài sản hoạt động sản xt kinh doanh mang l¹i ? Mét doanh nghiƯp dï hoạt động có lÃi sang vốn lu động trở nên không trả đợc nợ nần tình trạng không đảm bảo đợc lợng tiền cần thiết i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Vèn b»ng tiÒn nhà quản lý, phần lớn doanh nghiệp thờng soạn thảo bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định kiểm soát số d i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B-/ Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp I-/ luân chuyển chøng tõ i i i i i i i i i i i i i Để thu thập thông tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ®· thùc sù hoµn thµnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + T¹o lËp chøng tõ i i i i + KiÓm tra chøng tõ i i i i + Sư dơng chøng tõ cho kinh tÕ nghiƯp vơ vµ ghi sỉ kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán i i i i i i i i i i i i + Lu tr÷ chøng tõ i i i i + Hết thời hạn lu trữ đem hủy i i i i i i i i i i II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền i i i i i Các loại chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1-/ NhiÖm vô i i i i i i i - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thờng xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2-/ Nguyên tắc i - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị đồng ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ Nhà nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Më sæ theo dõi chi tiết ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá qúy (theo số lợng, trọng lợng, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hàng công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá đợc toán với vàng bạc, ®¸ qóy) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Cuèi kú toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i III-/ Hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp i i i i i 1-/ Khái niệm i Trong doanh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tiền mặt qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam loại ngoại tệ két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy két i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2-/ Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt i i i i i i i i i i Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp Việt Nam tiền mặt) TK - 111 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tài khoản 111 - tiền mặt phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch toán tài khoản phải tuân theo nguyên tắc sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiÕu chi hc cã chøng tõ nhËp, xt (víi vàng bạc đá qúy) có đủ chữ ký ngêi giao, ngêi nhËn, ngêi cho phÐp nhËp xuÊt qòy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hµng ngày thủ qũy phải thờng xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sè qịy, sè kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KÕt cÊu nội dung tài khoản 111 i i i i i i i Bên nợ: i - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i - Sè thừa qũy phát kiểm kê i i i Bªn cã: i i i i i i i - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, ®¸ qóy xt qịy i i i i i i i i i i i i i i - Sè thiÕu hơt kiĨm kª i i i i i i D nợ: i - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc tồn qũy i i i i i i i i i i i i i i Tài khoản 111 gồm tài kho¶n cÊp i i i i i i i i - 1111 Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) i i i i i i i i - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) i i i i i i i i i - 1113 Vµng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 i i i i i i i i i i Ngoµi trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3-/ Chøng tõ sử dụng để hạch toán i i i i i i a PhiÕu thu (MS 01 - TT) i i i i i i b PhiÕu chi (MS 02 - TT) i i i i i i c Ngoµi phiÕu thu, phiếu chi để hạch toán tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu phiếu chi nh: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 4-/ Hạch toán nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt TK 111 i i i i i i i i i i * Hạch toán khoản thu chi tiền Việt Nam i i i i i i i i i i i i a Hạch toán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt i i i i i i i i i Nỵ TK 111 (1111) Sè tiỊn nhËp qịy i i i i i i i Cã TK 512 Sè tiỊn b¸n sản phẩm, dịch vụ i i i i i i i i i Cã TK 112 Rót thêi gian ng¾n h¹n i i i i i i i Cã TK 131 Thu tiỊn cđa ngêi mua i i i i i i i Có TK 136 Các khoản thu từ néi bé i i i i i i i i Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mợn ®· thu ®ỵc i i i i i i i i i i i i Cã TK 141Thu tiỊn t¹m øng thõa i i i i i i Cã TK 144 Thu hồi khoản ký cợc, ký qũy i i i i i i i i i i Cã TK 711 Thu từ hoạt động tài i i i i i i i i i Cã TK 721 Các khoản thu bất thờng i i i i i i i Cã TK 3381 Sỉ kiĨm kª thõa cha rõ nguyên nhân v.v i i i i i i i i i b Hạch toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 112 Gưi tiỊn vào TK ngân hàng i i i i i i i i i Nợ TK 331 Đặt trớc trả nợ cho nhà cung cấp i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 136 Chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội bé i i i i i i i i i i i Nỵ TK 144 Xt ký cỵc, ký qịy i i i i i i i Nỵ TK 138 Các khoản cho vay, cho mợn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên i i i i i i i i Nợ TK 142 Các khoản chi phÝ tr¶ tríc i i i i i i i i Nỵ TK 151, 152, 153, 156 Mua vËt t hàng hóa theo phơng pháp kê khai thờng xuyên i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 611 Mua vật t hàng hóa (phơng pháp kiểm kê định kú) i i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, mua sắm TSCĐ i i i i i i i i i Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ vay đến hạn i i i i i i i i i i Nợ TK 333 Nộp thuế khoản khác i i i i i i i i Nợ TK 334 Thanh toán lơng khoản khác cho ngời lao động v.v i i i i i i i i i i i i i i Cã TK 111 (1111) Sè tiỊn mỈt thùc xt qòy i i i i i i i i i Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng vào ngân sách Nhà nớc với việc đời luật thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng từ ngày 1/1/99 theo luật số 02/1997/QH, doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán thuế giá trị gia tăng tùy thuộc vào đơn vị đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế hay phơng pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 đợc sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu cho doanh nghiệp đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Hạch toán thu, chi ngoại tệ Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, ph¸t sinh c¸c nghiƯp vơ vỊ thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải đợc theo dõi chi tiết TK 007 - Ngoại tệ loại theo TK tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, ph¶i tr¶ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i §èi với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, doanh thu, vật t, hàng hóa, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, cần xác định tỷ giá hạch toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, tài khoản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả Tốt nên sử dụng giá mua thực tế Ngân hàng làm tỷ giá thực tế đợc hạch toán vào TK 413 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chênh lệch tỷ giá Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số d TK nói theo tỷ giá mua Ngân hàng với tỷ giá phản ánh sổ kế toán để số d báo cáo tài chính, đến kỳ sau ghi bút toán ngợc để xóa số d i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Về nguyên tắc, số d cuối kỳ TK 413 đợc dùng để bù đắp thiếu hụt cho chênh lệch tỷ giá kỳ sau niên độ kế toán (trong trờng hợp không lập dự phòng giảm giá ngoại tệ) nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp không ăn vào vốn Tuy nhiên, tùy theo quy định cụ thể chế độ tài chính, thời kỳ khác nhau, phần chênh lệch đợc xử lý coi nh thu chi hoạt động tài ghi tăng vốn kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trờng hợp đơn vị có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ không dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào Ngân hàng thời điểm phát sinh Khi tỷ giá thay đổi, phải điều chỉnh kịp thời phản ánh vào TK 413 nh Riêng đơn vị chuyên kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá bán ngoại tệ đợc hạch toán vào thu chi hoạt động tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Phơng pháp hạch toán ngoại tệ cụ thÓ nh sau: i i i i i i i i i i a Các nghiệp vụ phát sinh tăng ngo¹i tƯ i i i i i i i i - Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vô i i i i i i i i i i Nỵ TK 111 (112) Doanh thu tÝnh theo tû giá hạch toán i i i i i i i i i i i Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch quy đổi tỷ giá i i i i i i i i i i i i Cã TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp i i i i i i i i i Cã TK 511 Doanh thu theo tû gi¸ thùc tÕ (gi¸ cha có thuế giá trị gia i i i i i i i i i i i tăng) Số thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp đợc xác định nh sau: i i i i i i i i i i i i i i - Thu tiÒn ngêi mua nợ (theo tỷ giá hạch toán) i i i i i i i i i i i Nỵ TK 111 (1112) i i i Cã TK 131 i i - Mua ngo¹i tƯ b»ng tiỊn ViƯt Nam i i i i i i i i Nỵ TK 111 (1112) Quy đổi theo tỷ giá hạch toán i i i i i i i i i i Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch tỷ giá i i i i i i i i i Cã TK 1111, 1121, 331 Sè tiÒn chi mua thùc tÕ i i i i i i i i i - Thanh to¸n khoản nợ phải thu ngoại tệ i i i i i i i i i i Nỵ TK 111 (1112) Tính theo tỷ giá hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i Có TK liên quan (131, 136, 141, 144, 138 ) i i i i i i i i i - Cuèi kú, nÕu tû giá ngoại tệ tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Phần chênh lệch tăng b Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm ngoại tệ - Xuất mua vật t, hàng hóa Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 133 ) TÝnh theo tû gi¸ thùc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lêch Có TK 111 (1112) Ngoại tệ xuất tính theo tỷ giá hạch toán - Xuất bán ngoại tệ Nợ TK 111 (1111), 112 (1121), 131 Giá bán thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch Có TK 111 (1112) Số ngoại tệ xuất bán theo tỷ giá hạch toán - Trả vốn góp liên doanh b»ng ngo¹i tƯ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ TK 411 TÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ i i i i i i i i Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lÖch i i i i i i i Cã TK 111 (1112) Số trả tính theo tỷ giá hạch to¸n i i i i i i i i i i i i - øng tríc cho nhµ cung cÊp, chi trả tiền vay, nợ; i i i i i i i i i i i Nợ TK liên quan 331, 311, 315, 341 i i i i i i i i i Cã TK 111 (1112) Sè chi trả theo tỷ giá hạch toán i i i i i i i i i i i - Cuèi kỳ tỷ giá ngoại tệ giảm i i i i i i i i Nỵ TK 413 i i Cã TK 111 (1112) i i i Lu ý: Sè nguyên tệ tăng, giảm phải đợc ghi TK 007 i i i i i i i i i i i i + Khi thu: Nỵ 007 i i i i + Khi chi: Cã 007 i i i i 5-/ Hạch toán nhập, xuất vàng bạc, kim loại, đá qóy i i i i i i i i i Trong đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, kim loại qúy đợc theo dõi TK 111 (1113); với đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá qúy không phản ánh TK mà phản ánh TK 156 Giá vàng bạc, đá qúy đợc tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá đợc toán) Các loại vàng bạc, đá qúy nhập theo giá xuất theo giá Khi tính giá xuất, sử dụng giá bình quân gia quyền hay giá thực tế lần nhập (nhập trớc, xuất trớc nhập sau, xuất trớc) Tuy nhiên vàng bạc, đá qúy có giá trị cao thờng có tính tách biệt nên tốt hạch toán, cần sử dụng phơng pháp đặc điểm riêng Theo phơng pháp này, mua vàng bạc, đá qúy cần có thông tin i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nh ngµy mua, số tiền phải trả, tên ngời bán, đặc điểm vật chất, (kích cỡ, trọng lợng, mẫu mÃ, màu sắc, độ tuæi ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Đối với nghiệp vụ tăng vàng bạc, đá qúy, ghi: i i i i i i i i i i i Nỵ TK 111 (1113) Số vàng bạc, đá qúy tăng theo giá thùc tÕ i i i i i i i i i i i i i Cã TK 111 (1111), 112 (1121) Sè tiÒn chi mua thùc tÕ i i i i i i i i i i i Cã TK 511 Doanh thu bán hàng thực tế i i i i i i i i Cã TK 144, 138 Thu hồi khoản ký cợc, ký qũy, cho vay i i i i i i i i i i i i i Cã TK 411 NhËp gãp vèn liªn doanh, tăng thởng, cấp phát i i i i i i i i i i i IV-/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng i i i i i Theo quy định, khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng (hoặc kho bạc hay Công ty tài chính) Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiỊn gưi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy) Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi giấy báo Có, báo Nợ bảng kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (đy nhiƯm thu, đy nhiƯm chi, sÐc chun kho¶n, sÐc bảo chi ) Hàng ngày, nhận đợc chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo Mäi sù chênh lệch phải thông báo kịp thời Nếu cuối tháng cha xác định đợc nguyên nhân chuyển vào bên Nợ TK 138 bên Có TK 338 (lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn) Sang tháng sau, tìm đợc nguyên nhân điều chỉnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền gửi Ngân hàng (kho bạc hay Công ty tài chính), kế toán sử dụng TK 112 Tiền gửi Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bên Nợ: i - Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng i i i i i i i i - Các khoản chênh lệch so với Ngân hàng cha rõ nguyên nhân i i i i i i i i i i i i Bên Có: Các khoản tiền rút từ Ngân hàng số chênh lệch so với Ngân hàng cha rõ nguyên nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i D Nỵ: Sè tiỊn hiƯn gửi lại Ngân hàng i i i i i i i i i i TK 112 gåm tiÓu kho¶n: i i i i i 1121 TiỊn ViƯt Nam i i i 1122 Ngoại tệ i i 1123 Vàng bạc, đá qúy i i i i Phơng pháp hạch toán TK 112 tơng tự với TK 111 đà trình bày Tuy nhiên, có vài khác biÖt sau: i i i i i i i i i i i i i i - Sè lỵi tøc tiền gửi đợc hởng i i i i i i i i Nợ TK liên quan (111, 112) i i i i i 10 i i i i i i i i i i