Do an o chuc hach toan von bang tien voi viec tang

LờI Mở ĐầU Sự tồn phát triển củ kinh tế hàng há gắn liền với tồn t¹i cđȧ vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn, vèn Ь»ng tiền, vốn ng tiền sở, tiền đề ch hạt động củ kinh tế nói chung củ dnh nghiệp nói riêng Đây phơng tiện lu thông phơng tiện thnh tán giữ chủ thể không trng nớc mà với nớc ngài D quy mô kết cấu củ vốn ằng tiền, vốn ng tiền lớn phức tạp đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ kh học Hơn nữ hiệu sử dụng vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn phơ thc rÊt lín trình độ quản lý sử dụng chúng Đây ộ phận dễ xảy r gin lận, si sót, dễ ị thm ô, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức công tác hạch tán vốn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn lµ hÕt søc quȧn träng nhằng tiền, vốn m quản lý chặt chẽ đ r thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn ằng tiền, vốn ng tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trng trình kinh dnh để nhà quản lý nắm đợc thông tin kinh tế, đ r quy định đầu t kinh dnh s ch hiệu Trng kinh tế thị trờng, mục tiêu c củ dnh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận tối đ trng điều kiện cạnh trnh gy gắt, nhu cầu củ thị trờng ngày c đ dạng, ngời tiêu dùng ngày khắt khe Điều ch thấy để đứng vững phát triển trng kinh tế thị trờng với điều kiện khả củ Công ty có hạn đòi hỏi dnh nghiệp phải không ngừng đổi phơng thức kinh dnh nói chung công tác hạch tán nói riêng, đặc iệt hạch tán vốn ằng tiỊn, vèn ng tiỊn Trȯng ®ã thùc tÕ níc t đng trng gii đạn hàn thiện chế độ kế tán dnh nghiệp trng chế thị trờng, việc quản lý hạch tán vốn ằng tiền, vốn ng tiền không thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn ằng tiền, vốn ng tiền thấp, ch thác hết tiềm củ chúng để phục vụ sản xuất kinh dnh, công tác hạch tán kế tán ị uông lỏng ké dài Su thời gin häc tËp lý ln t¹i trêng, díi sù híng dÉn củ cô giá Nguyễn Thị Nụ, em đà đến tìm hiểu thực tế Tổng Công ty gi nhận kh vận ngại thơng Nhận thấy tính ức xúc củ vấn đề em đà sâu tìm hiểu chọn đề tài Tổ chức hạch tán vốn ằng tiền, vốn ng tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ trng kinh dnh Tổng Công ty gi nhận kh vận ngại thơng Phơng pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Công ty từ rút r mặt tốt mặt tồn để tìm iện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực đà đợc trng ị trng nhà trờng Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch tán vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn trȯng c¸c dȯȧnh nghiƯp Phần II - Tổ chức công tác hạch tán vốn ằng tiền, vốn ng tiền Công ty gi nhận kh vận ngại thơng Phần III - Một số kiến nghị nhằng tiền, vốn m hàn thiện tổ chức công tác kế tán vốn ằng tiền, vốn ng tiền Tổng Công ty gi nhận kh vận ngại thơng Phần I Lý luận chung tổ chức hạch tán vốn ằngng tiền trng dnh nghiệp -/ Những vấn ®Ò chung vÒ vèn Ь»ngng tiÒn Vèn Ь»ng tiÒn, vèn ng tiền lại tài sản tồn đợc sử dụng dnh nghiệp mà tầm qun trọng củ đợc ví nh mạch máu hy nhiên liệu ch tồn phát triển củ dnh nghiƯp 1-/ Kh¸i niƯm Vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn củ dnh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền đng chuyển Hy nói cách khác, vốn ằng tiền, vốn ng tiền tất hình thức tiền tệ đợc tồn trực tiếp dới hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi đợc ngy thành tiền d đơn vị sở hữu nh: tiền mặt ằng tiền, vốn ng đồng ạc Việt Nm, tiền mặt ằng tiền, vốn ng ngại tệ, lại vàng, ạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, lại tiền tơng đơng tiền đng đờng (tiền đng chuyển) có giá trị nh tiền tức chuyển đổi đợc thành tiền ngy 2-/ Đặc điểm củ vốn ằng tiềnng tiền Trng trình sản xuất kinh dnh, vốn ằng tiền, vốn ng tiền vừ đợc sử dụng để thnh tán đáp ứng nhu cầu thnh tán khản nợ củ dnh nghiệp hặc mu sắm vật t hàng hó sản xuất kinh dnh, vừ kết củ việc mu án thu hồi khản nợ Chính vậy, quy mô vốn ằng tiền, vốn ng tiền phản ánh khả thnh tán ngy củ dnh nghiệp ộ phận củ vốn lu động Mặt khác vốn ằng tiền, vốn ng tiền lại vốn đòi hỏi dnh nghiệp phải quản lý chặt chẽ lại vốn có tính luân chuyển c ch nên đối tợng củ gin lận ăn c¾p Dȯ vËy trȯng viƯc sư dơng vèn Ь»ng tiỊn, vốn ng tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ củ Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt qũy củ dnh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn qũy mà dnh nghiệp ngân hàng đà thỏ thuận ghi trng hợp đồng tiền mặt, có tiền thu án hàng ằng tiền, vốn ng tiền mặt dnh nghiệp phải nộp ngân hàng 3-/ Những yêu cầu ản để quản lý nội n để quản để qu¶n lý néi n lý néi Ьé vèn Ь»ng tiỊnng tiền Để quản lý nội ộ vốn ằng tiỊn, vèn ng tiỊn trȯng néi Ьé dȯȧnh nghiƯp th× trớc hết cần tách iệt việc ả quản vốn ằng tiỊn, vèn ng tiỊn khái viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vụ Việc phân trách nhiệm nhằng tiền, vốn m hạn chế ớt tình trạng gin lận nh móc ngặc giữ nhân viên trng việc thm ô tiền mặt Chẳng hạn nh tách iệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế tán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách nhân viên không đợc giữ tiền mặt 4-/ Quản để quản lý nội n trÞ vèn Ь»ng tiỊnng tiỊn Trȯng dȯȧnh nghiƯp thêng có lợng tiền dự trữ định nà ngài việc sử dụng trng mục đích kinh dnh thông thờng nh mu sắm hàng hó, vật liệu thnh tán chi phí cần thiết ch hạt động ình thờng củ dnh nghiệp mà sử dụng mục đích khác nh: + Dự phòng: Có liên qun đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đán c nhu cầu tiền mặt dự phòng ЬÊt ngê sÏ rÊt thÊp Mét yÕu tè ¶nh hëng đến dự phòng khả vy mợn tiền mặt ngắn hạn cách nhnh chóng cần đến Khả vy mợn tùy thuộc uy tín củ dnh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác + Đầu cơ: Ngài số mục đích nêu trên, quản trị kinh dnh vốn ằng tiền, vốn ng tiền đòi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rÃi lý d đặc iệt nh su: - Dnh nghiệp chi r khản tiền không hởng chiết khấu - Vì tỷ số khả thnh tán tỷ số ản trrng lĩnh vực tín dụng, dnh nghiệp phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung ình củ dnh nghiệp nghành Có uy tÝn cȧȯ dȯȧnh nghiƯp cã thĨ muȧ hµng víi thời hạn thuế chịu lâu vy dễ dàng ngân hàng hy tổ chức tín dụng khác nhu Có tiền mặt rộng rÃi dnh nghiệp lợi dụng ngy hội dnh nghiệp + Dnh nghiệp phải có lực lợng vốn vừ đủ để ứng phó với trờng hợp ất ngờ nh: Hỏ hạn chiến trnh thiên ti hy cạnh trnh quảng cá với dnh nghiệp khác Tuy nhiên, dnh nghiệp có lợng tiền dự trữ ®Ịu nh»ng tiỊn, vèn m mét mơc ®Ých hȯ¹t ®éng kinh dnh Điều đòi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử dụng tiền mặt nh nà để có hiệu ch phÐp tÝnh tȯ¸n chÝnh x¸c viƯc thu chi tiỊn mặt số d củ chúng, ngăn ngừ tợng mát d trộm cắp hặc gin lận, trì khản tiền mặt thời điểm đủ để thực khản chi trả cần thiết phải có số d hợp lý phòng ất trắc, ngăn ngừ việc ứ đọng khản tiền mặt lớn trng tài khản ngân hàng mà không mng lại hiệu c mà mng lại khản thu nhập không đáng kể từ lÃi suất ngân hàng Việc quản lý vốn ằng tiền, vốn ng tiền đợc ci iện pháp phòng ngừ tình trạng gin lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp ch dnh nghiệp đạt đợc mục tiêu kế tán xác nghiệp vụ tiền mặt trì số d tiền mặt vừ ®đ nhng kh«ng thõȧ + Vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiền dnh nghiệp Hạt động sản xuất kinh dȯȧnh cđȧ dȯȧnh nghiƯp cã thĨ cȯi lµ mét chu kỳ đầu t hàn vốn tái đầu t Việc tập hợp khản phải thu từ khách hàng, dnh nghiệp lại có tiền để thnh tán tài sản lu động nói chung vốn ằng tiền, vốn ng tiền nói riêng đợc quy vòng thông qu kinh dnh the chu kỳ hạt động Nếu dnh nghiệp khả hàn lại số tiền dới dạng vốn đà đem đầu t cách đủ nhnh để trả nợ đến hạn dnh nghiệp phải vy hặc lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm ả đợc khả tồn củ Trng ảng cân đối kế tán mô tả tàn ộ tình hình tài củ dnh nghiệp thời điểm định trng thời kỳ tuần hàn: Đầu t, hàn vốn, đầu t Một ản kê khȧi t×nh h×nh thu chi chȯ thÊy sè tiỊn thu đợc từ nguồn và đợc tiêu dùng trng hạt động kinh dnh r s The góc độ nà đó, số phận củ dnh nghiệp đợc thể trng ảng kê tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ gii đạn có dnh thu lớn hy nhỏ chi phí nguồn đà sử dụng để sản sinh r số dnh thu Một ảng kê tình hình tài củ dnh nghiệp giúp t hiểu s tình hình tài lại iến động trng gii đạn iến ®éng nh thÕ nµȯ? Nã chØ rȧ xt xø cđȧ nguồn tài việc sử dụng chúng hạt động nà ? D nắm đợc ngn thu cđȧ dȯȧnh nghiƯp cịng nh c¸ch thøc sư dơng chóng trȯng kinh dȯȧnh chóng tȧ cã thĨ gi¶i đáp đợc câu hỏi trọng yếu nh: Các hạt động thông thờng củ dnh nghiệp có mng lại thu nhập cần thiết đủ để dnh nghiệp trng trải nợ nần hy không ? Có phải dnh nghiệp đng vy tiền để chi trả việc mu sắm tài sản d hạt động sản xuất kinh dnh mng lại ? Một dnh nghiệp dù hạt động cã l·i sȧng vèn lu ®éng vÉn cã thĨ trë nên không trả đợc nợ nần d tình trạng không đảm ả đợc lợng tiền cần thiết + Vốn ằng tiền, vốn ng tiền nhà quản lý, phần lớn dnh nghiệp thờng sạn thả ảng kê tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ chủ dnh nghiệp quản lý, hạch định kiểm sát số d -/ Tổ chức hạch tán vốn ằngng tiền củ dnh nghiệp I-/ luân chuyển chứng từ Để thu thập thông tin đầy đủ, xác trạng thái iến động củ tài sản cụ thể nhằng tiền, vốn m phục vụ kịp thời ch n lÃnh đạ, đạ điều hành kinh dnh củ dnh nghiệp làm ghi sổ kế tán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế tán Chứng từ chứng minh ằng tiền, vốn ng giÊy tê vỊ nghiƯp vơ kinh tÕ tµi chÝnh phát sinh đà thực hàn thành Các lại chøng tõ theȯ dâi sù ЬiÕn ®éng cđȧ vèn Ь»ng tiền, vốn ng tiền thờng xuyên vận động vận động hy luân chuyển đợc xác định ởi khâu su: + Tạ lập chứng từ + Kiểm tr chøng tõ + Sư dơng chøng tõ chȯ kinh tÕ nghiệp vụ ghi sổ kế tán + ả quản sử dụng lại chứng từ trng kỳ hạch tán + Lu trữ chứng từ + Hết thời hạn lu trữ đem hủy II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch tán vốn ằngng tiền 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thờng xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời si sót trng việc quản lý sử dụng tiền mặt 2-/ Nguyên tắc - Hạch tán kế tán phải sử dụng đơn vị đồng ngân hàng Việt Nm để phản ánh lại vèn Ь»ng tiỊn, vèn ng tiỊn - ViƯc h¹ch tán vốn ằng tiền, vốn ng tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ củ Nhà nớc - Mở sổ the dõi chi tiết ngại tệ (the nguyên tệ the đồng Việt Nm quy đổi), lại vàng ạc đá qúy (the số lợng, trọng lợng, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) giá dùng hạch tán ngại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mu d ngân hàng công ố với ngại tệ, giá hó đơn hặc giá đợc thnh tán với vàng ạc, đá qúy) - Cuối kỳ thnh tán phải điều chỉnh lại giá trị ngại tệ, vàng, ạc the giá trị thời điểm tính tán để có đợc giá trị thực tế xác III-/ Hạch tán tiền mặt qũy củ dnh nghiệp 1-/ Khái niệm Trng dnh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày củ sản xuất kinh dnh Tiền mặt qũy gồm giấy ạc ngân hàng Việt Nm lại ngại tệ trng két dnh nghiệp, ngân phiếu vàng, ạc, đá qúy trng két 2-/ Tài khản để quản lý nội n sử dụng nguyên tắc hạch tán tiền mặt The quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ny tài khản để sử dụng hạch tán tiền mặt qũy trng dnh nghiệp Việt Nm tiền mặt) TK 111 Tài khản 111 - tiền mặt phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch tán tài khản phải tuân the nguyên tắc su: Chỉ phản ánh tài khản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng ạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy - Mọi khản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiÕu chi hȯỈc cã chøng tõ nhËp, xt (víi vàng ạc đá qúy) có đủ chữ ký củ ngêi giȧȯ, ngêi nhËn, ngêi chȯ phÐp nhËp xuÊt qòy - Hàng ngày thủ qũy phải thờng xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu củ số qũy, số kế tán Kết cấu nội dung tài khản 111 ên nợ: - Các khản tiền mặt, ngân phiếu, ngại tệ, vàng, ạc, đá qúy xt - Sè thõȧ qịy ph¸t hiƯn kiĨm kê ên có: - Các khản tiền mặt, ngân phiếu, ngại tệ, vàng, ạc, đá qúy xuất qũy - Số thiếu hụt kiểm kê D nợ: - Các khản tiền mặt, ngân phiếu ngại tệ, vàng ạc tồn qũy Tài khản 111 gồm tài khản cấp - 1111 Tiền Việt Nm (kể ngân phiếu) - 1112 Ngại tệ (quy đổi the tiền Việt Nm) - 1113 Vàng ạc, đá qúy (the giá trị thực tế0 Ngài r trng trình hạch tán, kế tán sử dụng số tài khản khác có liên qun 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch tán ȧ PhiÕu thu (MS 01 - TT) Ь PhiÕu chi (MS 02 - TT) c Ngȯµi phiÕu thu, phiÕu chi để hạch tán tài khản 111 cần chứng từ gốc có liên qun khác kèm the phiếu thu hặc phiếu chi nh: phiếu đề nghị tạm ứng, iên li thu tiền, giấy thnh tán tiền tạm ứng, ảng kê ngại tệ, vàng ạc, đá qúy, ảng kiểm kê qũy 4-/ Hạch tán nghiệp vụ tăng giản để quản lý nội m tiền mặt TK 111 * Hạch tán khản thu chi ằng tiền Việt Nng tiền Việt Nm Hạch tán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Số tiền nhập qũy Có TK 512 Số tiền án sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gin ngắn hạn Cã TK 131 Thu tiỊn cđȧ ngêi muȧ Cã TK 136 Các khản thu từ nội ộ Có TK 138 Các khản phải thu, ch vy, mợn đà thu đợc Cã TK 141Thu tiỊn t¹m øng thõȧ Cã TK 144 Thu hồi khản ký cợc, ký qũy Có TK 711 Thu từ hạt động tài Có TK 721 Các khản thu ất thờng Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừ ch rõ nguyên nhân v.v Hạch tán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền TK ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trớc hặc trả nợ ch nhà cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trớc ch đơn vị nội ộ Nợ TK 144 Xuất ký cợc, ký qũy Nợ TK 138 Các khản ch vy, ch mợn tạm thời, khản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 141 Tạm ứng ch công nhân viên Nợ TK 142 Các khản chi phí trả trớc Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mu vật t hàng hó the phơng pháp kê thờng xuyên Nợ TK 611 Mu vật t hàng hó (phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDC, mu sắm TSCĐ Nợ TK 311, 315 Thnh tán tiền nợ vy đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế khản khác Nợ TK 334 Thnh tán lơng khản khác ch ngời l động v.v Cã TK 111 (1111) Sè tiỊn mỈt thùc xt qịy Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hó dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập củ ngời tiêu dùng ngân sách Nhà nớc với việc r đời củ luật thuế giá trị gi tăng đợc áp dụng từ ngày 1/1/99 the luật số 02/1997/QH, dnh nghiệp phải tiến hành hạch tán thuế giá trị gi tăng tùy thuộc đơn vị đối tợng chịu thuế giá trị gi tăng the phơng pháp khấu trừ thuế hy phơng pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 đợc sử dụng để the dõi thuế giá trị gi tăng đầu và đầu r ch dnh nghiệp đối tợng chịu thuế giá trị gi tăng the phơng pháp khấu trừ * Hạch tán thu, chi ngại tệ Đối với đơn vị sản xuất kinh dnh, phát sinh nghiệp vụ thu, chi ngại tệ, kế tán phải thực ghi sổ kế tán lập cá kế tán ằng tiền, vốn ng đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nm Ngài r, nguyên tệ phải đợc the dõi chi tiết TK 007 - Ngại tệ lại the TK tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đng chuyển sổ kế tán chi tiết công nợ phải thu, phải trả Đối với nghiệp vụ phát sinh liên qun đến chi phí, dnh thu, vật t, hàng hó, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi the giá mu thực tế củ ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi the giá mu thực tế củ ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên qun đến ngại tệ, cần xác định tỷ giá hạch tán để phản ánh nghiệp vụ liên qun đến tài khản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đng chuyển, tài khản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả Tốt nên sử dụng giá mu thực tế củ Ngân hàng làm tỷ giá thực tế đợc hạch tán TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số d củ TK nói the tỷ giá mu củ Ngân hàng với tỷ giá phản ánh sổ kế tán để số d cá tài chính, đến kỳ su ghi út tán ngợc để xó số d Về nguyên tắc, số d cuối kỳ TK 413 đợc dùng để ù đắp thiếu hụt ch chênh lệch tỷ giá kỳ su hặc niên độ kế tán tiếp the (trng trờng hợp không lập dự phòng giảm giá ngại tệ) nhằng tiền, vốn m đảm ả ch dnh nghiệp không ăn vốn Tuy nhiên, tùy the quy định cụ thể củ chế độ tài chính, trng thời kỳ khác nhu, phần chênh lệch đợc xử lý ci nh thu hặc chi hạt động tài hặc ghi tăng vốn kinh dnh Trờng hợp đơn vị có nghiệp vụ phát sinh liên qun đến ngại tệ không dùng tỷ giá hạch tán mà sử dụng tỷ giá thực tế mu củ Ngân hàng thời điểm phát sinh Khi tỷ giá thy đổi, phải điều chỉnh kịp thời phản ánh TK 413 nh Riêng đơn vị chuyên kinh dnh ngại tệ, nghiệp vụ mu án ngại tệ phải quy đổi r đồng Việt Nm the tỷ giá mu thực tế phải trả Mọi khản chênh lệch giữ tỷ giá mu tỷ giá mu thực tế phải trả Mọi khản chênh lệch giữ tỷ giá mu tỷ giá án ngại tệ đợc hạch tán thu hặc chi củ hạt động tài * Phơng pháp hạch tán ngại tệ cụ thể nh su: 10