Hoàn thiện hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất thương mại hóa chất an phú

LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế giới xu hội nhập toàn cầu, điều gây ảnh hưởng lớn đến kinh tế nước Từ Việt Nam mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới, doanh nghiệp nước gặp phải cạnh tranh lớn, đặc biệt doanh nghiệp thương mại XNK, sức cạnh tranh doanh nghiệp chủ yếu vốn sở, tiền đề yếu tố chủ chốt ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc doanh nghiệp có tồn phát triển bền vững hay khơng địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải đưa mục tiêu bản, để quay vòng vốn nhanh, giảm chi phí đạt hiệu cao Đứng trước thềm hội nhập kinh tế, thị trường hoá chất Việt Nam mẻ, buộc doanh nghiệp nhập hoá chất phải chịu thách thức lớn, để nhập nguồn hàng đạt tiêu chuẩn chất lượng, giá hợp lý quan trọng tuân thủ luật định Việt Nam hố chất loại hàng hoá nhà nước quan tâm (Nhà nước ban hành nhiều chế quản lý chặt chẽ nhập mặt hàng này) Để đứng vững, doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt, máy quản lý phải linh hoạt nhạy bén với biến động thị trường Đặc biệt, đóng góp vào phát triển bền vững doanh nghiệp phải kể đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp với chức cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản trị định nhanh chóng kịp thời Vốn thực vấn đề sống doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại, điều trọng khơng phản ánh lực tài chính, khả tốn mà cịn tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp gián tiếp doanh nghiệp (đây mục tiêu mà doanh nghiệp mong muốn đạt được) Đứng trước thử thách đó, cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Hố chất An Phú khơng ngừng cố gắng nắm bắt phương thức tốn để quay vịng vốn nhanh mức tối đa Đồng thời công ty quan tâm đến vấn đề biện pháp quản lý, cơng tác kế tốn, đặc biệt phần hành kế toán vốn tiền đặc biệt ý Trong thời gian thực tập công ty cổ phần SX&TM hoá chất An Phú, giúp đỡ cô chú, anh chị công ty em tìm hiểu cơng tác kế tốn, hạch toán cụ thể Nhận thức rõ tầm quan trọng phần hành vốn tiền hoạt động kinh doanh công ty, em sâu tìm hiểu vấn đề chọn đề tài ‘Hồn thiện hạch tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần SX&TM Hố chất An Phú” Luận văn em gồm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán vốn tiền cơng ty Cổ Phần SX&TM hố chất An Phú Phần III: Phương hướng hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ Phần SX&TM hố chất An Phú PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP I Khái niệm, phân loại nguyên tắc hạch toán vốn tiền Khái niệm vốn tiền Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Trong trình sản xuất-kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua, bán thu hồi khoản nợ Phân loại vốn tiền Có cách phân loại vốn tiền: * Theo hình thái vốn tiền: Vốn tiền phân thành loại bao gồm: - Tiền mặt: Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc…Hiện quản lý doanh nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: Các khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng - Tiền chuyển: Là khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người hưởng số tiền mà doanh nghiệp làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác Tiền chuyển bao gồm: Tiền Việt Nam Đồng ngoại tệ * Theo hình thức tồn vốn tiền: - Tiền Việt Nam đồng - Tiền ngoại tệ - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 3 Nguyên tắc hạch tốn vốn tiền Có ngun tắc hạch tốn vốn tiền, là: * Ngun tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhât “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VND) * Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ * Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10-VAS ban hành công bố Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối Thơng tư 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng dẫn thi hành chuẩn mực việc tuân thủ nguyên tắc ghi nhận tiêu kinh doanh có gốc phát sinh ngoại tệ cần thiết ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối có chi phối tới tiêu vốn tiền Nội dung chuẩn mực quy định: - Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam theo đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp nhận) - Việc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn ngun tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ (tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113, 131, 331, 007 - Trường hợp mua ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán Tuy nhiên, để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, việc hạch toán ngoại tệ liên quan đến ngoại tệ vận dụng sau: + Thứ 1, doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ghi sổ theo tỷ giá thực tế + Thứ 2, doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để giảm nhẹ việc ghi sổ kế tốn sử dụng tỷ giá hạch toán để phản ánh tài khoản vốn tiền, khoản nợ phải thu, phải trả, riêng tài khoản phản ánh chi phí, doanh thu tài sản hàng tồn kho phải quy đổi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ II Hạch toán vốn tiền Việt Nam Đồng Hạch toán tiền mặt 1.1 Hạch toán chi tiết tiền mặt a Chứng từ sử dụng: Đối với nghiệp vụ tiền mặt chứng từ thường sử dụng bao gồm: + Phiếu thu (MS 01-TT) + Phiếu chi (MS 02-TT) + Giấy đề nghị tạm ứng (MS 03-TT) + Giấy toán tạm ứng (MS 04-TT) + Biên lai thu tiền (MS 05-TT) + Bảng kê vàng, bạc, đá quý (MS 06-TT) + Bản kiểm kê quỹ (MS 07-TT) b Quy trình sổ sách kế tốn tiền mặt: * Quy trình: Mọi khoản thu, chi quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi Lệnh thu, lệnh chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người uỷ quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi (MS 01, 02 TT-Chế độ chứng từ kế toán) Thủ quỹ nhận phiếu thu, phiếu chi tiến hành thu, chi theo chứng từ Khi thu, chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền”, “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi (theo quy định nghiệp vụ quỹ) Cuối ngày, thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Kế toán tiền mặt sau nhận báo cáo quỹ (có kèm theo chứng từ gốc) thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ ghi chép báo cáo quỹ tiến hành định khoản Sau ghi vào sổ kế tốn tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày Ta khái qt quy trình ghi sổ chi tiết theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Quy trình ghi sổ chi tiết tiền mặt Chứng từ gốc tiền mặt Sổ quỹ Ghi chú: Báo cáo quỹ Sổ kế toán tiền mặt Hạch toán hàng ngày Hạch toán cuối kỳ Quan hệ đối chiếu * Hệ thống sổ kế toán tiền mặt: - Hệ thống sổ chi tiết: + Sổ chi tiết tài khoản 111 + Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 111 + Sổ quỹ (Kiêm báo cáo quỹ) - Hệ thống sổ tổng hợp: + Nhật ký thu tiền, chi tiền + Sổ tài khoản 111 + Nhật ký chung 1.2 Hạch toán tổng hợp tiền mặt: * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111: “Tiền mặt”: Phản ánh loại tiền mặt doanh nghiệp, chi tiết làm tài khoản cấp - TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: + Phản ánh nghiệp vụ làm tăng tiền mặt doanh nghiệp Bên Có: + Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền mặt doanh nghiệp Dư Nợ: + Phản ánh số tiền có (đầu kỳ cuối kỳ) a Hạch toán thu tiền mặt: - Tăng thu tiền bán hàng nhập quỹ: Nợ TK 1111 : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá tốn Có TK 511, 515: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp - Tăng thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 1111 : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá toán Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 : Thu nhập hoạt động khác Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Tăng rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ: Nợ TK 1111: Số tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 112: Rút TGNH - Tăng thu hồi tạm ứng thừa: Nợ TK 111: Số thu hồi nhập quỹ Có TK 141: Thu tiền tạm ứng thừa - Tăng thu từ người mua (kể tiền đặt trước người mua): Nợ TK 1111 : Số thu nhập quỹ Có TK 131: Thu tiền người nhập quỹ - Tăng nguyên nhân khác: Nợ TK 1111: Số thu hồi nhập quỹ Có TK 136: Các khoản thu từ nội Có TK 138: Thu hồi khoản phải thu khác Có TK 144: Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 3388: Các khoản thu hộ, giữ hộ, khoản nhận ký quỹ, ký cược Có TK 128, 228: Thu hồi khoản cho vay, thu hồi vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 3381: Số kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân … * Sơ đồ hạch tốn: Quy trình hạch tốn thu tiền mặt khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ b Hạch toán chi tiền mặt: - Giảm chi mua vật tư, hàng hoá, tài sản toán trực tiếp: Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hoá (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hoá (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 214: Chi XDCB mua sắm TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 1111: Số chi tiêu thực tế - Giảm chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh: Nợ TK liên quan (6278, 6418, 6428…: Tập hợp khoản chi tiêu Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 1111: Tổng số chi tiêu thực tế - Giảm nguyên nhân khác: Nợ TK 112: Gửi tiền vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 331: Đặt trước trả nợ cho người cung cấp Nợ TK 136: Chi hộ, ứng trước hay cấp cho đơn vị nội Nợ TK 144: Xuất ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 1381: Các khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 1388: Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 311, 315: Thanh toán tiền nợ, nợ vay ngắn hạn Nợ TK 333: Nộp thuế khoản khác … Có TK 111: Số tiền mặt thực xuất quỹ Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ Hàng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải Cuối kỳ kế toán thủ quỹ tiến hành kiểm kê lập biên kiểm kê quỹ tiền mặt để gửi cho người quản lý * Sơ đồ hạch toán: Quy trình hạch tốn chi tiền mặt khái qt qua sơ đồ sau: Sơ đồ TK 112 TK 111 TK 151, 152, 153, 156, 611 Rút TGNH quỹ Mua vật tư, hàng hóa TK 511, 512 TK 112 Thu tiền bán hàng Nộp tiền mặt vào NH TK 515 TK 331 Thu từ HĐTC Trả nợ ƯT cho NB TK 133 TK 711 Thu khác VAT đầu vào KT TK 131 TK 211, 213, 241 KH trả nợ ứng trước Mua TSCĐ, CP XDCB TK 411, 441 TK 311 315, 333, 334, 338 Nhận vốn chủ sở hữu Trả nợ vay, nợ NN, CNV TK 121,128, 221, 222, 228 TK 121, 128, 221, 222, 228 Thu hồi vốn ĐTTC Chi đầu tư tài TK 411, 441 TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Trả vốn cho CSH Hạch toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sử dụng Đối với nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng chứng từ thường sử dụng là: - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Uỷ nhiệm thu - Uỷ nhiệm chi - Séc chuyển khoản - Séc bảo chi - Sổ phụ - Thư tín dụng b Quy trình sổ sách kế tốn: * Quy trình: Hàng ngày, vào chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Sau tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 112 (chi tiết theo Ngân hàng) Mọi chênh lệch số liệu kế toán với số liệu Ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ TK 138 (1381 1388) hay bên Có TK 338 (3381 3388) sang tháng sau đối chiếu với số liệu Ngân hàng, tìm nguyên nhân tiến hành điều chỉnh * Hệ thống sổ kế toán tiền gửi ngân hàng: - Hệ thống sổ chi tiết: + Sổ chi tiết tài khoản 112 + Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 112 - Hệ thống sổ tổng hợp: + Sổ tài khoản 112 + Nhật ký chung + Bảng cân đối số phát sinh