Ke toan von bang tien va cac nghiep vu thanh toan 140856

Trờng Đại học Thuỷ sản Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Trng suốt trình học tập trờng Trung học Thủy sản IV, Từ Sơn, ắc Ninh c Ninh ản thân em đà đợc thầy cô đem hết tài năng, tâm huyết củ để truyền đạt kiến thức ản chuyên môn, chuyên ngành kế tán dnh nghiệp Qu lý thuyết đợc thực tập Công ty My ắc Ninh c Ninh, em nhận thấy ngành kế tán có vi trò qun trọng trng lên phát triển củ kinh tế công cụ phục vụ ch quản lý kinh tế, gắc Ninh n liền với sản xuất kinh dnh Nên ngành kế tán thiếu đợc trȯng ЬÊt cø nỊn kinh tÕ nµȯ nhÊt lµ cã cạnh trnh củ nhiều thành phần kinh tế ằng hệ thống phng hệ thống phơng pháp kh học củ kế tán ch t thấy đợc thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời tài sản, vận động củ trng trình sản xt kinh dȯȧnh cđȧ dȯȧnh nghiƯp tõng thêi kú vµ ch iết tàn ộ kết hạt động sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp Trng có chế quản lý mới, vốn kinh dnh trng dnh nghiệp tổng thể mối qun hệ kinh tế Trng vốn ằng hệ thống phng tiền nhân tố qun trọng thiếu đợc hạt động kinh tế trng Công ty Vốn ằng hệ thống phng tiền khâu định hình thành dnh nghiệp, định phơng thức sản xuất kinh dnh mà có ý nghĩ qun trọng trng vấn đề kinh dnh củ dnh nghiệp Hiện ny, dnh nghiệp thực chế độ kế tán tự cân đối, tự hàn vốn, tự phát triển làm đầy đủ nghĩ vụ Nhà nớc, ớc ổn định nâng c đời sống củ ngời l động Muốn đảm ả vốn đem lại hiệu kinh tế Ninh c cần phải có iện pháp cần thiết trng vấn đề chủ yếu việc quản lý sử dụng vốn củ dnh nghiệp Công ty My ắc Ninh c Ninh công ty tự hạch tán kế tán nên việc phân tích đồng vốn vấn đề qun trọng để nâng c việc sử dụng vốn đẩy mạnh sản xuất kinh dnh ch công ty Những công ty có quy mô lớn đại khả phát triển c, nhiên vốn lớn mà không phân tích đánh giá việc sử dụng vốn kịp thời không phát huy đợc sức mạnh củ đồng vốn Xuất phát từ tầm SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Chuyên đề tốt nghiệp quȧn träng vµ ý nghÜȧ thùc tiƠn, quȧ thêi giȧn học tập trờng vận dụng thực tế nên em chọn chuyên đề: "Kế tán vốn ằng hệ thống phng tiền nghiệp vụ thnh tán" Trng cá có sử dụng chứng từ số liệu củ năm 2001, 2002 tháng đầu năm 2003 Kết cấu củ đề tài gồm chơng Chơng I: Cơ sở lý luận công tác kế tán vốn ằng tiền kế tán nghiệp vụ thnh tán Công ty my ắc Ninh.c Ninh Chơng II: Thực trạng công tác kế tán vốn ằng tiền kế tán nghiệp vụ thnh tán dnh nghệp Chơng III: Một số iện pháp nhằm hàn thiện công tác kế tán vốn ằng tiền kế tán nghiệp vụ thnh tán Công ty my ắc Ninh.c Ninh Qu ài viết em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình củ thầy giá Nguyễn Thành Cờng cô, chú, nh, chị trng phòng Kế tán củ Công ty my ắc Ninh c Ninh đà hớng dẫn em hàn thiện chuyên đề D thời gin thực tập kiến thức có hạn chuyên đề không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Em mng đợc ả, góp ý củ thầy giá phí công ty để chuyên đề đạt kết tốt ản thân em nâng c đợc kiến thức phục vụ tốt ch công tác thực tế su Sinh viên Nguyễn Xuân Hạnh SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Ch¬ng I c¬ së lý ln vỊ công tác kế tán vốn ằng tiền nghiệp vụ thnh tán công ty my ắc Ninhc Ninh .kế tán vốn ằng tiềnng tiền I Nội dung nguyên tắc kế tán vốn ằng tiền.ng tiền Nội dung: Vèn Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung tiỊn có vị trí qun trọng thiếu đợc trng SXKD Tiền tài sản đặc iệt, công cụ vừ nhỏ, vừ nhẹ đợc dùng để luân chuyển hàng hó, vật t ản thân đồng tiền đợc đem r làm vật trung gin thnh tán, tr đổi, thớc đ giá trị ch tất lại tài sản, hàng hó, vật t, sức l động Vèn Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung tiỊn gồm: Tiền mặt, tiền quỹ ngân hàng, lại vàng ạc, đá qúy, kim lại quý, tiền đng chuyển Nguyên tắc kế tán vốn ằng tiền.ng tiền - Mäi ghi chÐp kÕ tȯ¸n vèn Ь»ng tiỊn cã vị trí qung tiền phải dùng tiền Việt Nȧm, nÕu cã thu, chi Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trí qung ngại tệ phải quy đổi r VNĐ the tỷ giá gi dịch ình quânnh quân liên Ngân hàng d Ngân hàng Nhà nớc Việt Nm công ố thời điểm phát sinh nghiệp vụ thu chi ngại tệ - Tôn trọng nguyên tắc ất kiêm nhiệm giữ nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế tán tiền mặt - Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp - Chỉ dùng tiền mặt ch nghiệp vụ chi thờng xuyên - Đối chiếu, điều chỉnh số d tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực thờng xuyên trng kỳ Nhiệm vụ hạch tán: - Ghi chép kịp thời thu, chi tiền mặt chứng từ tiền mặt, sổ quỹ sổ kế tán tiền mặt - Ghi chép đối chiếu sổ gửi và, rút r tiền gửi chứng từ Nợ, Có số tiền gửi ngân hàng - Giám đốc việc thực nguyên tắc quản lý thu chi tiền mặt việc chấp hành chế độ thnh tán không dùng tiền mặt - Phản ánh kịp thời khản tiền đng chuyển để tránh thất thát SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Phơng pháp hạch tán Chuyên đề tốt nghiệp 4.1 Phơng pháp hạch tán tiền mặt Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt quỹ đợc phản ánh tài khản nh su: , Thu tiền mặt nhập quỹ: Dự phiếu thu chứng từ có liên qun để kế tán xây dựng nội dung thu từ xây dựng tài khản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111 Nợ TK 111: Thu tiỊn mỈt nhËp qịy Cã TK: 511, 512: Dȯȧnh thu án hàng Có TK: 333 (3331): Thuế GTGT đầu r Có TK: 515 Dnh thu hạt động tài Có TK 711: Thu nhập hạt động khác Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy Có TK 131, 136, 141: Thu hồi khản nợ Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tµi chÝnh Cã TK 144, 244: Thu håi tiỊn ký cỵc, ký qịy Cã TK 411, 441: NhËn vèn kinh dnh vốn đầu t XDC Có TK 338: Tiền thừ phát kiểm kê , Chi tiền quỹ: Căn phơng pháp chi chứng từ có liên qun kế tán xây dựng nội dung chi tiền mặt từ xây dựng tài khản ghi nợ đối ứng với có TK 111 Nợ TK 112: Nộp tài khản tiền gửi ngân hàng Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Xt tiỊn mỈt chȯ vȧy, mu chứng khán, đầu t liên dnh Nợ TK 144, 244: Ký cợc, ký qũy Nơ TK 211, 213: Mu sắm TSCĐ Nợ TK 241: Chi ch công tác XDC Nợ TK 152, 153, 611: Mu nguyên vật liệu Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thnh tán khản nợ phải trả v.v Có TK 111: Số chi tiêu tiền mặt qũy SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản c Sơ đồ hạch tán tiền mặt quỹ: 511,512 111 án hàng thu tiền mặt Chuyên đề tốt nghiệp 112,113 Xuất tiền mặt gửi ngân hàng 333 144,244 Nhà nớc cấp trợ giá ( có ) Xt tiỊn mỈt Ký q 331,341 121,128,221,228 Vȧy nhËp q tiền mặt Xuất tiền mặt ch vy, mu Chứng khán 131,136,138,141 211,213 Thu nợ ằng tiền có vị trí qung tiền mặt Xuất tiền mặt mu TSCĐ 121,221,128,228 152,153,156 Thu hồi khản đầu t Xuất tiền mặt mu 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Dnh thu từ HĐTC & HĐ Khác Xuất tiền mặt để trả nợ 144,244 241 Nhận lại tiền ký cíc, ký Xt tiỊn mỈt chȯ XDCЬ Q chi Sưȧ ch÷ȧ lín 621,627,641,642 411 CSH gãp vèn Ь»ng tiỊn có vị trí qung tiền mặt Chi ch sản xt 338,344 NhËn ký cíc, ký q Vèn Ь»ng tiỊn có vị trí qung tiền mặt 4.2 Phơng pháp kế tán tiền gửi ngân hàng Một số nghiệp vụ liên qun đến tiền gửi ngân hàng đợc kế tán phản ánh tài khản nh su: SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản , Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: Chuyên đề tốt nghiệp Kế tán dự "Giấy có", hặc "ảng s kê" củ ngân hàng chứng từ có liên qun đến xây dựng nội dung thu: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng tăng trng kỳ Có TK 511, 512: Dnh thu án hàng Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp ch Nhà nớc Có TK 515: Dnh thu hạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 111: Nộp tiền mặt ngân hàng Có TK 131, 136, 141: Thu hồi khản nợ Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tàI Có TK 144, 244: Thu håi tiỊn ký cỵc, ký qịy Cã TK 411, 331: Nhận vốn kinh dnh vốn đầu t XDC v.v , Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng: Kế tán dự giấy nợ hặc ảng s kê củ ngân hàng chứng từ có liên qun để xây dựng nội dung chi tiêu tiền gửi ngân hàng, từ xác định tài khản ghi nợ đối ứng với có TK 112 Nợ TK 111: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Nỵ TK 144, 244: Ký cợc, ký quỹ, Nợ TK 211, 213: Mu sắm TSCĐ Nợ TK 241: Chi ch công tác XDC Nợ TK 152, 153, 611: Mu nguyên vật liệu Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thnh tán khản nợ phải trả, Có TK 112: Số chi tiêu từ tài khản tiền gửi ngân hàng C, Sơ đồ hạch tán tiền gửi ngân hàng 511,512 112 án hàng thu ằng tiền có vị trí qung tiền gửi SV Nguyễn Xuân Hạnh 112,113 Rút TG nhập quỹ Trờng Đại học Thuỷ sản 333 Nhà nớc cấp trợ giá, ( có ) 331,341 Vy nhập quỹ tiền gửi Chuyên đề tốt nghiệp 144,244 Xuất TG đem ký cợc ký quỹ Ký q 121,128,221,228 Xt tiỊn gưi chȯ vȧy, muȧ Chøng khán 211,213 Xuất tiền gửi mu TSCĐ 131,136,138,141 Thu nợ Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung TGNH 121,221,128,228 Thu hồi khản đầu t 152,153,156 Trả tiền mu NVL, CCDC, 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Rút TGNH trả nợ Thu từ HĐTC & HĐ khác 144,244 241 Nhận lại tiền ký cớc 411 338,344 515 Xt tiỊn gưi chȯ XDCЬ Chi sưȧ ch÷ȧ lín 621,627,641,642 Chi SH gãp vèn Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung TG Chi trùc tiÕp chȯ SX Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung TG NhËn ký cíc, ký q Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung TG 338 L·i tiỊn gưi NÕu dȯ NH ghi sȧi 511,515 338(8) 138(8) 511,515,711 Xư lý nªó dȯ NÕn sè d cđȧ Sè d cđȧ DN Xư lý nÕu dȯ DN ghi thiÕu DN nhá h¬n SD cđȧ NH lín h¬n NH DN ghi sȧi 138 NÕu dȯ NH ghi si SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Chuyên đề tốt nghiệp - Kế tán nghiệp vơ thȧnh tȯ¸n I Kh¸i niƯm c¸c nghiƯp vơ thȧnh tán Khái niệm Nghiệp vụ thnh tán nợ phải thu, phải trả đợc phát sinh trng qun hệ tài chính, tín dụng thơng mại với cn nợ, chủ nợ củ quânnh Nhiệm vụ kế tán - Ghi chép, phản ánh kịp thời khản nợ phải thu, phải trả với ngời án, ngời mu the cn nợ, chủ nợ, khản nợ - Ghi chép, phản ánh kịp thời khản nợ phải thu, phải trả với khản vy ch vy vốn - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình quânnh hình quânnh thnh tán khản tài với ngân sách Nhà nớc - Ghi chép phản ánh kịp thời c¸c nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n néi Ьé dȯȧnh nghiƯp, thȧnh tán với ngời l động với đơn vị, tổ chøc cÊp trªn, cÊp díi trȯng néi Ьé - Quản lý đánh giá kịp thời tình quânnh hình quânnh thực kỷ luật trng qun hệ thnh tán với cn nợ, chủ nợ II Kế tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án ngời muȧ KÕ tȯ¸n nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n víi ngêi án (nhà cung cấp) Nghiệp vụ thnh tán với nhà cung cấp thờng xảy r trng qun hệ mu án vật t, hàng hó, dịch vụ giữ dnh nghiƯp víi ngêi Ь¸n NghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n chØ ph¸t sinh dnh nghiệp mu hàng the phơng thức trả chậm tiền hàng hặc trả trớc tiền hàng s với thời điểm thực việc gi nhận hàng * Phơng pháp hạch tán nghiệp vụ thnh tán với nhà cung cấp Trờng hợp mu chịu (mu trả chậm) + Mu vật t, TSCĐ; chứng từ (hó đơn, iên ản gi nhận), kế tán ghi: Nợ 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nợ TK 211, 213: TSCĐ đà đ sử dụng Nợ TK 133: Thuế GTGT SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp + Mu chịu vật t, dịch vụ sử dụng ngy ch trình quânnh sản xuất kinh dȯȧnh Nỵ 621, 627, 641, 642, 241, 142 Nợ TK 133: Thuế GTGT Có 331: Phải trả nhà cung cấp + Trờng hợp nợ ngời nhận thầu XDC, sử chữ lớn TSCĐ Nợ TK 2412: Xây dựng ản Nợ TK 2413: Sử chữ lớn Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp + Khi trả nợ ch ngời án, kế tán ghi: Nợ TK 331: Số nợ đà trả Có TK 111: Trả ằng tiền có vị trí qung tiền mặt Có TK 112: Trả ằng tiền có vị trí qung tiền gửi ngân hàng Có TK 311, 341: Trả Ь»ng tiỊn cã mét vÞ trÝ qung tiỊn vȧy + Khi đợc nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá, chấp nhận giảm nợ hặc nhận nợ với dnh nghiệp, kế tán ghi: Nợ TK 331 Có TK 152, 153 Có TK 515: Dnh thu hạt động tài + Khi trả lại vật t ch ngời án đợc ngời án xó nợ hặc ghi nhận nợ với dnh nghiệp, kế tán ghi Nợ TK 331 Có TK 152, 153 Cã TK 133: Th GTGT - Trêng hỵp øng tríc tiỊn muȧ hµng + Khi øng tríc tiỊn chȯ nhà cung cấp để mu hàng Nợ TK 331 Có TK 111: øng tríc tiỊn mỈt Cã TK 112: øng trớc tiền gửi ngân hàng + Khi nhận hàng mu the số tiền ứng trớc, kế tán ghi: Nợ TK 152, 153, 156 Nợ TK 211, 213: Nhận TSCĐ Nợ TK 241: Nhận công trình quânnh gi thầu Nợ TK 133: Thuế GTGT SV Nguyễn Xuân Hạnh Trờng Đại học Thuỷ sản Có TK 331: Chuyên đề tốt nghiệp - Trờng hợp nợ phải trả ngời án i đòi kế tán ghi tăng thu nhập ất thờng Nợ TK 331: Kết chuyển xó nợ vắng chủ Có TK 711: Thu nhập khác 511,512 * Sơ đồ hạch tȯ¸n c¸c nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n víi ngêi Ь¸n 131 Dnh thu án hàng 531,532 D nh thu củ hàng án ị trả lại, giảm giá (chịu thuế trực tiếp ) Dnh thu án háng ( PPKT) 333 333 Giảm thuế GTGT tơng ứng 635 Thuế GTGT đợc khấu trừ 111,112 Trả lại tiền thừ Chiết khấu thnh tán Ch khách hàng Chấp thuận ch khách hàng 111,112,113 Khánh hàng trả nợ 152,153,156 Khách hàng trả nợ ằng tiền có vị trí qung hàng 133 642 Xá nợ ch Trả nợ đợc 331 Thnh tán ù trừ Với khách hàng Kế tán nghiệp vụ thnh tán với ngời mu hàng (khách hàng) Qun hệ thnh tán với khách hàng nảy sinh dnh nghiệp án vật t, hàng hó, tài sản, dịch vụ củ quânnh the phơng thức án chịu hặc the phơng thức trả trớc SV Nguyễn Xuân Hạnh