Ke toan von bang tien va cac nghiep vu thanh toan 142944

Lời nói đầu Trong suốt trình học tập trờng Trung học Thủy sản IV, Từ Sơn, Bắc Ninh Bản thân em đà đợc thầy cô đem hết tài năng, tâm huyết để truyền đạt kiến thức chuyên môn, chuyên ngành kế toán doanh nghiệp Qua lý thuyết đợc thực tập Công ty May Bắc Ninh, em nhận thấy ngành kế toán có vai trò quan trọng lên phát triển kinh tế công cụ phục vụ cho quản lý kinh tế, gắn liền với sản xuất kinh doanh Nên ngành kế toán thiếu đợc kinh tế có cạnh tranh nhiều thành phần kinh tế Bằng hệ thống phơng pháp khoa học kế toán cho ta thấy đợc thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời tài sản, vận động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ cho biết toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong có chế quản lý mới, vốn kinh doanh doanh nghiệp tổng thể mối quan hệ kinh tế Trong vốn tiền nhân tố quan trọng thiếu đợc hoạt động kinh tế Công ty Vốn tiền khâu định hình thành doanh nghiệp, định phơng thức sản xuất kinh doanh mà có ý nghĩa quan trọng vấn đề kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp thực chế độ kế toán tự cân đối, tự hoàn vốn, tự phát triển làm đầy ®đ nghÜa vơ ®èi víi Nhµ níc, tõng bíc ỉn định nâng cao đời sống ngời lao động Muốn đảm bảo vốn đem lại hiệu kinh tế cần phải có biện pháp cần thiết vấn đề chủ yếu việc quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Công ty May Bắc Ninh công ty tự hạch toán kế toán nên việc phân tích đồng vốn vấn đề quan trọng để nâng cao việc sử dụng vốn đẩy mạnh sản xuất kinh doanh cho công ty Những công ty có quy mô lớn đại khả phát triển cao, nhiên vốn lớn mà không phân tích đánh giá việc sử dụng vốn kịp thời không phát huy đợc sức mạnh đồng vốn Xuất phát từ tầm quan träng vµ ý nghÜa thùc tiƠn, qua thêi gian häc tập trờng vận dụng vào thực tế nên em chọn chuyên đề: "Kế toán vốn tiền nghiƯp vơ to¸n" Trong b¸o c¸o cã sư dơng chứng từ số liệu năm 2001, 2002 tháng đầu năm 2003 Kết cấu đề tài gồm chơng Chơng I: Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền kế toán nghiệp vụ toán Công ty may Bắc Ninh Chơng II: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền kế toán nghiệp vụ toán doanh nghệp Chơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền kế toán nghiệp vụ toán Công ty may Bắc Ninh Qua viết em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Thành Cờng cô, chú, anh, chị phòng Kế toán Công ty may Bắc Ninh đà hớng dẫn em hoàn thiện chuyên ®Ị nµy Do thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc có hạn chuyên đề không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Em mong đợc bảo, góp ý thầy giáo phía công ty để chuyên đề đạt kết tốt thân em nâng cao đợc kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Sinh viên Nguyễn Hạnh Xuân Chơng I sở lý luận công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty may Bắc Ninh A.kế toán vốn tiền I Nội dung nguyên tắc kế to¸n vèn b»ng tiỊn Néi dung: Vèn b»ng tiỊn có vị trí quan trọng thiếu đợc SXKD Tiền tài sản đặc biệt, công cụ vừa nhỏ, vừa nhẹ đợc dùng để luân chuyển hàng hóa, vật t Bản thân đồng tiền đợc đem làm vật trung gian toán, trao đổi, thớc đo giá trị cho tất loại tài sản, hàng hóa, vật t, sức lao động Vèn b»ng tiỊn bao gåm: TiỊn mỈt, tiỊn q ngân hàng, loại vàng bạc, đá qúy, kim loại quý, tiền chuyển Nguyên tắc kế toán vèn b»ng tiỊn - Mäi ghi chÐp kÕ to¸n vèn tiền phải dùng tiền Việt Nam, có thu, chi ngoại tệ phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ thu chi ngoại tệ - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt - Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp - Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi thờng xuyên - Đối chiếu, điều chỉnh số d tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực thờng xuyên kỳ Nhiệm vụ hạch toán: - Ghi chép kịp thời thu, chi tiền mặt chứng từ tiền mặt, sổ quỹ sổ kế toán tiền mặt - Ghi chép đối chiếu sổ gửi vào, rút tiền gửi chứng từ báo Nợ, Có số tiền gửi ngân hàng - Giám đốc việc thực nguyên tắc quản lý thu chi tiền mặt việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển để tránh thất thoát Phơng pháp hạch toán 4.1 Phơng pháp hạch toán tiền mặt Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt quỹ đợc phản ánh vào tài khoản nh sau: a, Thu tiền mặt nhập quỹ: Dựa vào phiếu thu chứng từ có liên quan để kế toán xây dựng nội dung thu từ xây dựng tài khoản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111 Nợ TK 111: Thu tiền mặt nhập qũy Có TK: 511, 512: Doanh thu bán hàng Có TK: 333 (3331): Thuế GTGT đầu Có TK: 515 Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy Có TK 131, 136, 141: Thu hồi khoản nợ Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tài Có TK 144, 244: Thu håi tiỊn ký cỵc, ký qịy Có TK 411, 441: Nhận vốn kinh doanh vốn đầu t XDCB Cã TK 338: TiỊn thõa ph¸t hiƯn kiểm kê b, Chi tiền quỹ: Căn vào phơng pháp chi chứng từ có liên quan kế toán xây dựng nội dung chi tiền mặt từ xây dựng tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 111 Nợ TK 112: Nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Xt tiỊn mỈt cho vay, mua chøng khoán, đầu t liên doanh Nợ TK 144, 244: Ký cợc, ký qũy Nơ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệu Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán khoản nợ phải trả v.v Có TK 111: Số chi tiêu tiền mặt qũy c Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ: 511,512 111 112,113 Bán hàng thu tiền mặt Xuất tiền mặt gửi ngân hàng 333 144,244 Nhà nớc cấp trợ giá ( nÕu cã ) Xt tiỊn mỈt Ký q 331,341 121,128,221,228 Vay nhËp q tiỊn mỈt Xt tiỊn mỈt cho vay, mua Chứng khoán 131,136,138,141 211,213 Thu nợ tiền mặt Xuất tiền mặt mua TSCĐ 121,221,128,228 152,153,156 Thu hồi khoản đầu t Xuất tiền mặt mua 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Doanh thu từ HĐTC & HĐ Khác Xuất tiền mặt để trả nợ 144,244 241 Nhận lại tiền ký cíc, ký Xt tiỊn mỈt cho XDCB Q chi Sưa chữa lớn 411 621,627,641,642 CSH góp vốn tiền mặt Chi cho s¶n xt 338,344 NhËn ký cíc, ký q Vốn tiền mặt 4.2 Phơng pháp kế toán tiền gửi ngân hàng Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng đợc kế toán phản ánh vào tài khoản nh sau: a, Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào "Giấy báo có", "Bảng kê" ngân hàng chứng từ có liên quan đến xây dựng nội dung thu: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng tăng kỳ Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nớc Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chÝnh Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c Cã TK 111: Nộp tiền mặt vào ngân hàng Có TK 131, 136, 141: Thu hồi khoản nợ Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tàI Cã TK 144, 244: Thu håi tiỊn ký cỵc, ký qòy Cã TK 411, 331: NhËn vèn kinh doanh vèn đầu t XDCB v.v b, Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào giấy báo nợ bảng kê ngân hàng chứng từ có liên quan để xây dựng nội dung chi tiêu tiền gửi ngân hàng, từ xác định tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 112 Nợ TK 111: Rút tiền gửi ngân hàng vỊ nhËp q Nỵ TK 121, 128, 221, 222, 228: Nỵ TK 144, 244: Ký cỵc, ký q, Nỵ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệu Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán khoản nợ phải trả, Có TK 112: Số chi tiêu từ tài khoản tiền gửi ngân hàng C, Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 511,512 112 112,113 Bán hàng thu tiền gửi nhập quỹ 144,244 ký quỹ Rút TG 333 Nhà nớc cấp trợ giá, Xuất TG đem ký cợc ( có ) Ký q 331,341 121,128,221,228 Vay nhËp q tiỊn gưi Xt tiỊn gửi cho vay, mua Chứng khoán 131,136,138,141 211,213 Thu nợ b»ng TGNH Xt tiỊn gưi mua TSC§ 121,221,128,228 152,153,156 Thu hồi khoản đầu t 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Thu từ HĐTC & HĐ khác Trả tiền mua NVL, CCDC, Rút TGNH trả nợ 144,244 Nhận lại tiền ký cớc 241 Xuất tiỊn gưi cho XDCB Chi sưa ch÷a lín 411 621,627,641,642 Chi SH gãp vèn b»ng TG b»ng TG Chi trùc tiÕp cho SX 338,344 NhËn ký cíc, ký quü B»ng TG 515 338 L·i tiỊn gưi NÕu NH ghi sai 511,515 338(8) 138(8) 511,515,711 Xư lý nªó NÕn sè d cđa Sè d cđa DN Xư lý nÕu DN ghi thiÕu DN nhá h¬n SD cđa NH lín h¬n NH DN ghi sai 138 NÕu NH ghi sai B- KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n I Kh¸i niƯm c¸c nghiƯp vơ to¸n Khái niệm Nghiệp vụ toán nợ phải thu, phải trả đợc phát sinh quan hệ tài chính, tín dụng thơng mại với nợ, chủ nợ Nhiệm vụ kế toán - Ghi chép, phản ánh kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả với ngời bán, ngời mua theo nợ, chủ nợ, khoản nợ - Ghi chép, phản ánh kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả với khoản vay cho vay vốn - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình toán khoản tài với ngân sách Nhà nớc - Ghi chép phản ánh kịp thời nghiệp vụ toán nội doanh nghiệp, toán với ngời lao động với đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp dới nội - Quản lý đánh giá kịp thời tình hình thực kỷ luật quan hệ toán với nợ, chủ nợ II KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n víi ngêi bán ngời mua Kế toán nghiệp vụ toán với ngời bán (nhà cung cấp) Nghiệp vụ toán với nhà cung cấp thờng xảy quan hệ mua bán vật t, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp với ngời bán Nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phơng thức trả chậm tiền hàng trả trớc tiền hàng so với thời điểm thực việc giao nhận hàng * Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp Trờng hợp mua chịu (mua trả chậm) + Mua vật t, TSCĐ; chứng từ (hóa đơn, biên giao nhận), kế toán ghi: Nợ 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nợ TK 211, 213: TSCĐ đà đa vào sử dụng Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp + Mua chịu vật t, dịch vụ sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh Nỵ 621, 627, 641, 642, 241, 142 Nỵ TK 133: Thuế GTGT Có 331: Phải trả nhà cung cấp + Trờng hợp nợ ngời nhận thầu XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 2412: Xây dựng Nợ TK 2413: Sửa chữa lớn Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp + Khi trả nợ cho ngời bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: Số nợ đà trả Có TK 111: Trả tiền mặt Có TK 112: Trả tiền gửi ngân hàng Có TK 311, 341: Trả tiền vay