720 kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH thương mại du lịch quốc tế việt á,khoá luận tốt nghiệp

ʌ IfflHỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊ

Trang 1

ʌ Iffl

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ

THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Á

Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện Lớp

Khóa

Mã sinh viên

: TS Nguyễn Thị Khánh Phương : Nguyễn Thùy Dung

: K19KTQ : 2016-2020 : 19A4020144

Hà Nội, tháng 06 năm 2020

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Khóa luận này là công trình nghiên cứu của cá nhân em, được thực hiện dưới

sự hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Khánh Phương Các số liệu, những kếtluận nghiên cứu được trình bày trong khóa luận này hoàn toàn trung thực

Ngoài ra, trong khóa luận còn sử dụng một số nhận xét, đánh giá cũng như sốliệu của các tác giả, cơ quan tổ chức khác đều có trích dẫn và chú thích nguồn gốc

Em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về nội dung khóa luận và những điều camđoan trên

NGƯỜI CAM ĐOAN

Nguyễn Thùy Dung

Trang 3

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Khánh Phương

LỜI CẢM ƠN

Đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công

ty TNHH Thương mại và Du lịch Quốc tế Việt Á” là nội dung em chọn để nghiêncứu và làm khóa luận tốt nghiệp sau bốn năm theo học khoa Kế toán - Kiểm toán tạitrường Học viện Ngân hàng

Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngoài sự nỗ lực học hỏi của bản thâncòn có sự hướng dẫn tận tình của giảng viên và cô chú, anh chị tại công ty TNHHThương mại và Du lịch Quốc tế Việt Á

Em chân thành cảm ơn cô - TS Nguyễn Thị Khánh Phương, người đã hướngdẫn cho em trong suốt thời gian viết khóa luận Mặc dù, cô rất bận và phải còn phảihướng dẫn nhiều sinh viên khác nữa nhưng vẫn nhiệt tình chỉ dẫn em, định hướng đicho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần nữa em chân thành cảm ơn cô vàchúc cô dồi dào sức khoẻ, thành công, hạnh phúc

Em xin cảm ơn ban lãnh đạo, các cô chú, anh chị nhân viên trong công tyThương mại và Du lịch Quốc tế Việt Á Khoảng thời gian thực tập ở đây, em cảmthấy vô cùng ý nghĩa bởi lẽ em được áp dụng những kiến thức em học trên trườngvào thực tiễn; học hỏi và rèn luyện những kỹ năng, kiến thức mình không được họctrên ghế nhà trường Chính ở nơi đây, đã giúp em có thêm động lực và niềm đam mêtrở thành một nhân viên kế toán trong tương lai Em xin chân thành cảm ơn công ty

và chúc công ty mình sẽ sớm vượt qua giai đoạn khó khăn này, ngày một lớn mạnh

và phát triển hơn nữa

Tuy nhiên vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản thân còn thiếu nhiềukinh nghiệm thực tiễn nên nội dung của khóa luận không tránh khỏi những thiếu xót,

em rất mong nhận sự góp ý, chỉ bảo thêm của quý thầy cô cùng toàn thể cán bộ, côngnhân viên tại các doanh nghiệp để khóa luận này được hoàn thiện hơn và có khả năngứng dụng vào thực tiễn

Một lần nữa xin gửi đến thầy cô, bạn bè, người thân cùng các cô chú, anh chịtại công ty em thực tập lời cảm ơn chân thành và tốt đẹp nhất!

Tác giả

NGUYỄN THÙY DUNG

Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144

Trang 4

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 5

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán 5

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán 5

1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán 6

1.2 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán trong doanh nghiệp 9

1.2.1 Kế toán vốnbằng tiền 9

1.2.2 Kế toán các khoản thanh toán với người mua 15

1.2.3 Kế toán các khoản thanh toán với người bán 19

1.3 Hình thức sổ kế toán 23 Kết luận chương I 24

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Á 25

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 25

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 25

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 26

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 27

2.1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty 28

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công tyTNHH thương mại du lịch quốc tế Việt Á 29

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 31

Trang 5

2.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người

bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 31

2.2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 34

2.3 Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 55

2.3.1 Những kết quả đạt được 55

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 56

Kết luận chương 2 58

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Á 59

3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 59

3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán 59

3.3 Nguyên tắc hoàn thiện vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán 60

3.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á 61

3.4.1 Về công tác kế toán 61

3.4.2 Về công tác kế toán vốn bằng tiền 64

3.5 Kiến nghị 68

3.5.1 Kiến nghị với nhà nước 68

3.5.2 Kiến nghị với hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam 69

3.5.3 Kiến nghị với Bộ Tài chính 69

3.5.4 Kiến nghị đối với công ty: 70

Kết luận chương 3 70

KẾT LUẬN 71

DANH MỤC TÀI LIỆUTHAM KHẢO 72

PHỤ LỤC 73

Trang 6

1 BCTC Báo cáo tài chính

Trang 7

STT Tên bảng, biểu, sơ đồ Trang

Bảng 2.1 Bảng tổng hợp BCKQHĐKD các năm 2017, 2018, 2019

của công ty TNHH Việt á

29

Bảng 2.2 Các chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu 32

Bảng 2.3 Khoản phải thu, phải trả tại thời điêm lập BCTC 33

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng (VNĐ) 14

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 17

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán khoản phải trả người bán 22

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung 24

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ

Trang 8

Biểu 2.2 Phiếu thu 35

Biểu 2.5 Sổ Nhật ký chung (trích phần tiền mặt TK 1111) 39

Biểu 2.13 Sổ nhật ký (trích phần tiền gửi ngân hàng) 46

Trang 9

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập đã tạo ra cơ hội cũng như thách thức đến tất

cả các nghành nghề đặc biệt là ngành du lịch Tuy nhiên với diễn biến phức tạp củadịch COVID - 19, đã mang lại vô vàn khó khăn cho các doanh nghiệp thì có lẽ ngành

du lịch là một trong những ngành bị ảnh hưởng nặng nề nhất Để tiến hành hoạt độngsản xuất kinh doanh thì bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần duy trì vốn hoạt động vàphát triển Đặc biệt, trong bối cảnh này, để đảm bảo duy trì hoạt động, vượt qua giaiđoạn khó khăn mùa dịch và để doanh nghiệp phát triển trong tương lai thì cần có cácyêu cầu quản lý vốn bằng tiền hiệu quả nhất, vừa đem lại lợi ích cho doanh nghiêp,vừa tiết kiệm, tránh lãng phí, thất thoát Vì vậy, đòi hỏi các doanh nghiệp cần phảiquản lý tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán củamình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ với đối tác, khách hàng

Mặt khác, vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, ngườibán là cơ sở để đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp, khả năng thanhkhoản từ đó là tạo nên thương hiệu, uy tín với đối tác Các hoạt động thu, chi diễn raliên tục Từ đó dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng, trong quá trình đó, cónhững thời điểm lượng tiền thu lớn hơn lượng tiền chi, và cũng có những thời điểmngược lại Và hơn bao giờ hết, công ty cũng luôn phải dự trữ một lượng vốn nhấtđịnh

để đáp ứng kịp thời các khoản chi cần thiết

Vì những lí do trên mà trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Thươngmại

Du lịch Quốc tế Việt Á, em đã đi sâu tìm hiểu phần hành kế toán này Và trên cơ sởnền tảng kiến thức được học tại Học viện Ngân hàng và sự dìu dắt chỉ dạy của TS

Nguyễn Thị Khánh Phương em đã chọn đề tài: “ Kế toán vốn bằng tiền và các

nghiệp

vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Thương mại và Du lịch Quốc tế Việt Á” làm khóa luận tốt nghiệp.

2 Tổng quan các công trình nghiên cứu

Đề tài mà em chọn là một đề tài không mới, đã có rất nhiều khóa luận, côngtrình

Trang 10

với người mua và người bán tại công ty cổ phẩn Xuất nhập khẩu Chuyên gia Lao động và Kỹ thuật, Học viện Ngân hàng Bài viết đã khái quát được những lý luận cơ

bản về kế toán vốn bằng tiền tại công ty, từ đó đề ra những những giải pháp nhằmhoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty, nhưng đa phần những giải pháp nàykhông có tính khả thi cao, không phù hợp với thực tiễn công ty

- Vương Kim Anh (2016), “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tạiCông

ty Trách nhiệm hữu hạn Đào tạo tư vấn PDCA”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện

Ngân

hàng Bài viết đã khái quát được những lý luận cơ bản về kế toán các khoản thanhtoán tại công ty, từ đó đề ra những những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cáckhoản thanh toán với người mua, người bán Tuy nhiên, các giải pháp chỉ mang tínhkhái quát, chưa đi sâu vào cụ thể

Mặt khác, các bài viết này đa phần đều viết về doanh nghiệp sản xuất và đều lànhững doanh nghiệp sử dụng theo thông tư 200 ban hành năm 2014 của Bộ Tàichính

mà chưa có nhiều bài viết nghiên cứu về doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, đặc biệt

là doanh nghiệp trong lĩnh vực du lịch và những doanh nghiệp nhỏ sử dụng thông tư

133 của Bộ Tài chính ban hành 2016 Nên em nhận thấy đây là khoảng trống đểmình

có thể nghiên cứu về các vấn đề kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán vớingười mua, người bán tại công ty hoạt động trong lĩnh vực du lịch như công tyTNHH

Thương Mại và Du Lịch Quốc Tế Việt Á

3 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu của đề tài nhằm giải quyết một số vấn đề sau:

Thứ nhất: Khái quát vấn đề về mặt lý luận của kế toán vốn bằng tiền và các

khoản thanh toán với người mua, người bán

Thứ hai: Tìm hiểu, phân tích kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

với

Trang 11

Thứ ba: Đánh giá được những thành tựu cũng như những hạn chế còn tồn tại

trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua, ngườibán tại công ty

Thứ tư: Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các

khoản thanh toán với người mua, người bán để doanh nghiệp có thể quản lý tốt vàsử

dụng vốn hiệu quả

4 Câu hỏi nghiên cứu: Bài khóa luận của em ra đời để trả mời cho các câu hỏi

sau:

Thứ nhất: tại Công ty TNHH Thương Mại và Du Lịch Quốc Tế Việt Á có đang

thực hiện các công tác kế toán vốn và các khoản thanh toán với người mua, ngườibán có theo đúng quy định hiện hành hay không

Thứ hai: thực trạng kế toán vốn và các khoản thanh toán với người mua, người

bán tại doanh nghiệp có những ưu điểm, thành tựu gì đã đạt được và những mặt hạnchế cần được khắc phục

Thứ ba: cần có những giải pháp nào để giải quyết các vấn đề về kế toán vốn và

các khoản thanh toán với người mua, người bán tại doanh nghiệp

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh

133/2016/TT-6 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài đã kế thừa một số nghiên cứu trước đó về kế toán vốn bằng tiền và cácnghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán của một số tác giả Các phương

Trang 12

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu từ các giáo trình, các bài luận văn, các bàibáo

viết về công tác thanh toán với người mua, người bán

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập thông tin, số liệu kế từ phòng kế toán

- Phương pháp phân tích: thực hiện tổng hợp, phân tích, so sánh các thông tinthu

được

Nguồn dữ liệu nghiên cứu:

- Dữ liệu sơ cấp: không có

- Dữ liệu thứ cấp: từ các sổ chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính

7 Ket cấu đề tài:

Nội dung khóa luận gồm 3 chương:

Chương I: Lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán.

Chương II: Thực trạng vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công

ty TNHH Thương Mại và Du Lịch Quốc Te Việt Á

Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH Thương Mại và Du Lịch Quốc Tế Việt Á

Trong quá trình thực tập tại công ty, bản thân em sẽ có những nổ lực, cố gắngrất lớn để tìm hiểu các thông tin sát với doanh nghiệp nhất để bài khóa luận này cótính thực tiễn cao Tuy nhiên, với thời gian tìm hiểu và điều kiện còn hạn chế, mặtkhác kinh nghiệm thực tiển chưa có nên bài viết của em cũng không thể tránh khỏinhững sai sót Mong thầy cô, anh chị hướng dẫn có những ý kiến đóng góp để khóa

Trang 13

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và

người bán

1.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong tổng tài sản của doanhnghiệp Vốn bằng tiền được tồn tại dưới hình thái tiền tệ và được thể hiện khá rõ néttrong công tác kế toán trong doanh nghiệp

Các khoản được coi là vốn bằng tiền bao gồm:

- Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng

Kế toán vốn bằng tiền là nghiệp vụ kế toán theo dõi phản ánh một cách chínhxác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của từng loại vốn bằng tiềncũng như các khoản thanh toán Thông qua ghi chép vốn bằng tiền và các khoảnthanh

toán, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát, phát hiện các trường hợp chi tiêu saiquy định, phát hiện các sai lệch, nguyên nhân và kiến nghị các biện pháp xử lý

Nghiệp vụ thanh toán là quan hệ giữa doanh nghiệp với các khách hàng, cácđối

tác, nhà cung cấp về các khoản phải thu, phải trả, trong quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp

Nghiệp vụ thanh toán với người bán là nghiệp vụ thanh toán phát sinh giữadoanh nghiệp và các nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ Quan hệ thanh toánvới nhà cung cấp có thể được thực hiện theo nhiều phương thức thanh toán khácnhau

Nghiệp vụ thanh toán với người mua là nghiệp vụ thanh toán phát sinh khi doanh

Trang 14

tương úng với số tiền khách hàng phải trả hoặc phải thu, nợ phải trả trong trườnghợp

doanh nghiệp bán chịu hoặc nhận tiền đặt trước của khách hàng

1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

với người mua và người bán

1.1.2.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

a,

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền:

Vai trò của việc quản lý tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đó làgóp

phần phát triển và lưu thông hệ thống tiền tệ trong doanh nghiệp Bởi vậy, kế toánvề

vốn bằng tiền là một bộ phận rất quan trọng trong bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:

- Quản lý tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp sẽđảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịch giữa các thành phần kinh tế

Nó cũng góp phần kích thích nền kinh tế phát triển nhanh hơn Góp phần giúp doanhnghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh và đứng vững trên thị trường

- Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực tàichính của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh Từ đó nhằm tạo niềm tincủa các đối tác có quan hệ đối với doanh nghiệp

- Là cơ sở đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp Điều này sẽ thể hiệnthông qua vòng lưu chuyển tiền tệ có nhanh chóng hiệu quả hay không

- Để có thể quản lý tốt hệ thống tiền tệ của mình, doanh nghiệp phải cần đếnkế

toán về vốn bằng tiền Kế toán về vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có vaitrò đặc biệt quan trọng trong công tác kế toán tại doanh nghiệp

Kế toán về vốn bằng tiền giúp xử lý các phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền,bao gồm:

- Tính toán số liệu

- Xem xét chứng từ đủ điều kiện, đúng hay sai

- Thực hành định khoản và hạch toán thủ công hoặc trên phần mềm kế toán

Trang 15

- Kiểm soát tốt các chứng từ đầu vào hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để khi tính thunhập tính thuế TNDN thỏa mãn là chi phí hợp lý

- Định khoản - hạch toán, ghi sổ kế toán đảm bảo đúng chế độ kế toán hiệnhành

liên quan Có thể thực hiện bằng thủ công hay bằng phần mềm kế toán trong doanhnghiệp

- Theo dõi dòng tiền vào và dòng tiền ra của tài khoản tiền mặt (TK 111) vàtài

khoản tiền gửi ngân hàng (TK 112)

- Đảm bảo không có sự chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi với sổquỹ

tiền mặt, sổ phụ ngân hàng

- Khi phát hiện sự chênh lệch này, kế toán về vốn bằng tiền phải tìm hiểunguyên

nhân và có kiến nghị để điều chỉnh kịp thời

- Tiến hành lập các báo cáo hàng ngày trình ban Giám đốc khi có yêu cầu như:báo cáo thu chi quỹ, báo cáo tiền gửi ngân hàng

- Liên hệ trực tiếp với ngân hàng để thực hiện các giao dịch rút tiền, trả tiền,lấy sổ phụ ngân hàng,

1.1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ các khoản thanh toán với người mua và người bán

a,

Vai trò của kế toán khoản thanh toán với người mua và người bán:

Trong hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp thường xuyên phát sinh cácgiao

dịch, sự kiện liên quan đến các doanh nghiệp khác, các ngân hàng hay cơ quan quản

lý Nhà nước Trong đó, các quan hệ thanh toán chiếm tỷ trọng khá lớn, giữ vai tròhết

sức quan trọng ở các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp thương mại, dịch

vụ Nghiệp vụ thanh toán phát sinh ngay từ giai đoạn đầu của quá trình kinh doanhkhi doanh nghiệp mua hàng hóa đầu vào của của nhà cung cấp đến khi doanh nghiệpbán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và kết thúc một chu trình kinhdoanh

Vì vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn gắn liền với các

Trang 16

trả sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng ứ đọng vốn, tránh tình trạng bịchiếm dụng vốn Đồng thời doanh nghiệp còn có thể tranh thủ chiếm dụng tối đavốn

của các doanh nghiệp khác, của các tổ chức tín dụng khác nhưng vẫn đảm bảo khảnăng thanh toán hợp lý và góp phần quan trọng trong việc giữ uy tín trong sản xuấtkinh doanh.Các khoản phải thu là số vốn doanh nghiệp bị các đơn vị khác, các cánhân khác chiếm dụng và nhiệm vụ của doanh nghiệp là phải thu hồi các khoản nàytrong thời gian nhanh nhất Ngược lại, các khoản phải trả là số vốn doanh nghiệp đichiếm dụng của các cá nhân, đơn vị khác và nhiệm vụ là cần thanh toán các khoảnnày đúng thời hạn Trong số các khoản phải thu, khoản phải trả thì khoản phải thungười mua và khoản phải trả người bán là các khoản chiếm vị trí khá quan trọngtrong doanh nghiệp Do đó việc theo dõi hai khoản này có vai trò và ý nghĩa hết sứcquan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Tóm lại, quan hệ thanh toán với người mua và người bán có ảnh hưởng trọngyếu đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Quản lý tốt quan hệ thanh toán này sẽgiúptình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ổn định và lành mạnh

b,

Nhiệm vụ của các khoản thanh toán với người mua và người bán

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu đểcấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh, cụ thể:

Thứ nhất, do việc thu hồi nợ liên quan chặt chẽ đến các chứng từ kế toán nên

kế toán phải nắm rõ quy trình: kiểm soát chứng từ, luân chuyển chứng từ, quytrình thanh toán

Thứ hai, cập nhật đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát phát sinh liên quan

đến công nợ, theo dõi công nợ một cách chi tiết, liên tục và thường xuyên

Thứ ba, đối với những khoản nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên

hoặc có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kếtoán, kế toán cần tiến hànhkiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếucần có thểyêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản

Thứ tư, thường xuyên kiểm soát hạn thanh toán của khách hàng, tính tuổi nợ

để phân loại nợ, sớm phát hiện các khoản nợ có vấn đề, nhằm có hướng xử lý kịpthời, tránh để nợ quá hạn tồn đọng nhiều

Trang 17

Thứ năm, tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng

loại cho quản lý để có biện pháp xử lý

Thứ sáu, kế toán cần tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết,

sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu và phải trả

Đồng thời kế toán cũng cần xây dựng cả nguyên tắc, quy trình kế toán chi tiết,kếtoán tổng hợp thanh toán với người bán, người mua sao cho khoa học và hợp lý,phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mà vẫn đảm bảo tuân thủ quy định và chếđộ

1.2 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán trong doanh nghiệp

b,

Chứng từ sử dụng:

+ Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) gồm: biên lai thu tiền, giấy

đề nghị tạm ứng/ hoàn ứng, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,

+ Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi) gồm: đề nghị thanh toán,giấy

đề nghị tạm ứng, thông báo nộp tiền, giấy nhận nợ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ

Trang 18

theo quy định về chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ,xuất quỹ đính kèm.

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghichép

hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt

và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủquỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ

kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

d,

Tài khoản sử dung

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm của tiền mặt, kế toán sử

- Các khoăn tiền Việt Nam, ngoại tệ

nhập quỳ;

- So tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở

quỳ phát hiện khi kiêm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại SO dư tiền mặt là ngoại

tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp

tỳ giá ngoại tệ tăng SO với tỷ giá ghi

SO kế toán).

- Các khoăn tiền việt Nam, ngoại tệ Xuat quỳ;

- Sổ tiền Việt Nam, ngoại tệ thiêu hụt

quỳ phát hiện khi kiêm kê;

- Chênh lệch tỳ giá hối đoái do đánh giá lại Số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời diêm báo cáo (trường hợp tỳ giá ngoại tệ giảm SO với tỷ giá ghi Sồ kế toán).

So dư bên Nợ:

báo cáo.

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số

dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán

e, Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt (vnđ)

Trang 19

Chi tiền mặt cầm cố, thế chấp, ký quỹ,

Ký cược, tiền mặt thiếu phát hiện qua

Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm

kê; Nhận tiền của các bên trong hợp đồng, hợp tác KD không thành lập pháp nhân, nhận ký cược, ký quỹ

1.2.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân Hàng.

a, Khái niệm:

Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC

Trang 20

Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tạingân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính Tiền gửi ngân hàng của công ty phầnlớn được gửi tại ngân hàng để thực hiện công việc thanh toán một cách an toàn vàtiện lợi Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạ, đá quý.

Ke toán tiền gửi ngân hàng là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếncác tiền gửi ngân hàng của công ty

b,

Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ cho tiền gửi NH bao gồm :

+ Khi rút tiền : Giấy lĩnh tiền (mẫu của NH)

+ Khi nộp tiền : Giấy nộp tiền mặt

+ Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi

+Khi khách hàng chuyển vào TK của cty : Giấy báo có

+Phí chuyển khoản: Phiếu thu phí dịch vụ (đây là Hóa đơn GTGT phí DV củangân hàng (Hóa đơn đặc thù) có tách thuế GTGT ra, làm chứng từ để kê khai thuếGTGT được khấu trừ )

Ngoài ra cuối tháng sau ngày 30 hoặc 31, kế toán đến ngân hàng để lấy Sổ phụcủa NH, sổ phụ để kiểm tra xem những theo dõi của Ngân hàng có khớp đúng với sốsách kế toán của công ty không

c,

Nguyên tắc kế toán

Tài khoản 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảmcác khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạchtoán trên Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảnsao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sécchuyển khoản, séc bảo chi, )

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kếtoán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngânhàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh

và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kếtoán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê

Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu

Trang 21

của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả,phải nộp khác” (3381) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng).Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh sốliệu ghi sổ

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngânhàng

để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngânhàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại số dư tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ

tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá

ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế

Số dư bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn

gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi

tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại

ngân

hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán

Trang 22

Thu nợ phái thu, cãc khoán

đon vị cấp vên( trường hựp

ghi nhận lã nọ phái ưá)

->

154 635 642.811

511,515,711

Doanh thư thu nhập khac bắng

tiên gũi ngán hang

Trả lại võn góp vã cố tức, lợi nhuận cho cac ben gop von, ChI cac quỳ

họp đông BCC không thành lập

pháp nhặn; Nhận ký cưọc, lộ'

quỹ; Tiền vên SO phụ ngân háng

nhiêu hon vèn SO kế toan

Trang 23

1.2.2 Kế toán các khoản thanh toán với người mua

1.2.2.1 Khái niệm

Ke toán các khoản thanh toán với người mua à các nghiệp vụ kinh tế phản ánhcác khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanhnghiệp

với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT, TSCĐ, cung cấp dịch vụtheo phương thức bán chịu hoặc trả trước

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu thu, giấy báo co của ngânhàng, biên bản xác nhận công nợ, biên bản nghiệm thu bán hàng, thanh lý hợpđồng,

1.2.2.3 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toáncác khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hànghóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản nàycòn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với ngườigiao

thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoảnnày các nghiệp vụ thu tiền ngay

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đốitượng,

từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá

12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đốitượng

phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm,hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầutư

tài chính

Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoảnphải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịchbán hàng,cung cấp các dịch vụ thông thường

Trang 24

nghiệp trong kỳ báo cáo Khoản nợ khó đòi đã xử lý khi đòi được, hạch toán vào thunhập khác.

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữadoanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, TSCĐ, BĐSĐT đã giao, dịch

vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua cóthể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.2.2.4 Tài khoản sử dụng

TK 131: Phải thu khách hàng

- Số tiền phải thu của khách hàng

phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm,

hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ,

các khoản đầu tư tài chính;

- Số tiền thừa trả lại cho khách

hàng;

- Đánh giá lại các khoản phải thu

của khách hàng là khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập

BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ

tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trướccủa khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào

nợ phải thu của khách hàng;

- Doanh thu của số hàng đã bán bịngười mua trả lại (có thuế GTGT hoặckhông có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán vàchiết khấu thương mại cho người mua;

- Đánh giá lại các khoản phải thu củakhách hàng là khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trườnghợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi

sổ kế toán)

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu

của khách hàng

Số dư bên Có: phản ánh số tiền nhận

trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phảithu

của khách hàng chi tiết theo từng đốitượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hìnhtài

chính, phải lấy số dư chi tiết theo từng đốitượng phải thu của tài khoản này để ghi

Trang 25

CZhenh lệch tỳ giá tãng khi đánh giá

cảc khoán phài thu cùa khách hàng

lả KMTT có góc ngoại tệ cuối kỳ

1.2.2.5 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng

511,SlS

131 Phai thu của khách hàng

Doanh thu chưa thu tiền

Tổng giá phái thanh toán

33311

Thue GTGT (neu có)

711

Thu nh⅞p do thanh lý, nhượng bán hàng phái thanh toán TSCD chưa thu tiền

Tông sô tiên khách

413

Bù trừ nợ với người hán (cùng một đỏi tượng khách hàng)

Nợ khó đòi xử lý xoá sô

Chict khấu thanh toán

Chiết khấu thương mại, giám giá, hàng bán bị trá lại

Thuc GTGT (nếu có)

Phần chưa được

dự phỏng Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền

Khách hàng thanh toán nọ băng

Trang 26

Có 1 điều cần chú ý với các khoản phải thu, đó là theo nguyên tắc thận trọng

trong kế toán, thì các khoản thu không chắc chắn sẽ đòi được toàn bộ, mà sẽ có 1 sốkhách hàng của doanh nghiệp không có ý thức trả nợ hoặc gặp khó khăn trong kinh

doanh nên khó khăn trong việc trả nợ nên cần phải trích lập dự phòng khoản thu

khó đòi.

- Dự phòng phải thu khó đòi

Là khoản dự phòng phần giá trị các khoản nợ phải thu và các khoản có tínhchất

tương tự các khoản phải thu mà khó có khả năng thu hồi

- Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khóđòi và các khoản khác có bản chất tương tự các khoản phải thu mà có khả năngkhông

đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi

- Thời điểm trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi:

+ Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay

nợ, bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưngvẫn

chưa thu được, kể cả trường hợp không có biên bản đối chiếu công nợ hoặc đốitượng

nợ không ký xác nhận công nợ hoặc bỏ trốn, mất tích Việc xác định thời gian quáhạn của khoản nợ phải thu được xác định là khó đòi phải trích lập dự phòng đượccăn

cứ vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc giahạn nợ giữa các bên

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng đối tượng nợ đã lâm vào tìnhtrạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn

- Điều kiện, căn cứ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Thực hiện theo quy

địnhcủa pháp luật hiện hành

- Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện ởthời điểm lập Báo cáo tài chính

+ Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này

Trang 27

lệch nhỏ hơn được hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm chi phí quản lý doanhnghiệp

- Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp

đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xác địnhđối tượng nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp xoá nhữngkhoản

nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán Việc xoá các khoản nợ phải thu khó đòi phải thựchiện theo quy định của pháp luật và điều lệ doanh nghiệp Số nợ này được theo dõitrong hệ thống quản trị của doanh nghiệp và trình bày trong thuyết minh Báo cáo tàichính Nếu sau khi đã xoá nợ, doanh nghiệp lại đòi được nợ đã xử lý thì số nợ thuđược

sẽ hạch toán vào TK 711- Thu nhập khác

- Đối với khoản tổn thất về nợ phải thu nếu đã được trích lập dự phòng nợ phảithu khó đòi thì doanh nghiệp sử dụng số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập để

bù đắp, trường hợp số dự phòng đã trích lập không đủ bù đắp tổn thất thì số tổn thấtcòn lại được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi

- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự

thất tài sản tại thời điểm lập Báocáo tài chính

Số dư bên Có: Số dự phòng tổn thất

tài sản hiện có cuối kỳ

1.2.3 Kế toán các khoản thanh toán với người bán

1.2.3.1 Khái niệm

Kế toán các khoản thanh toán với người bán là các nghiệp vụ kinh tế phản ánhcác khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệpvới nhà cung cấp về tiền mua nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT, TSCĐ,

Trang 28

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ của ngân hàng

Một số chứng từ khác như: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu nhập kho, )

1.2.3.3 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản 331 dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trảcủa doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bánTSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tàikhoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trảcho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này cácnghiệp vụ mua trả tiền ngay

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần đượchạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả,tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, ngườinhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượngxây lắp hoàn thành bàn giao

Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả ngườibán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trảngười bán thông thường

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa

có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khinhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạchcác khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của ngườibán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

Trang 29

1.2.3.4 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 - Phải trả người bán

TK 331: Phải trả người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng

hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận

thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa,

dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp

hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm

giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo

hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu

thương mại được người bán chấp thuận

cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ

phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt,

kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại

người bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá

tạm tính lớn hơn giá thực tế của số vật tư,

hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn

hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho

người bán là khoản mục tiền tệ có gốc

ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm

so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Số tiền phải trả cho người bán vật

tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ vàngười nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giátạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật

tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoáđơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả chongười bán là khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ:

Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền

đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền

đã trả nhiều hơn số phải trả cho người

bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ

thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính,

phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng

phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ

tiêu

bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả

cho người bán hàng, người cung cấpdịch vụ, người nhận thầu xây lắp

Trang 30

ứng trước Iien cho người bân

Thanh toân câc khoân phâi trâ

Trường bợp khoan nợ phâi tra cho

người bân không tint ra chú nợ

Tră trước tiền uy thâc mua hâng cho

đơn vị nhận úy thâc nhập khẩu

Traticnhangnhaokhauvacacchi t

phi Iicn quan dền hăng nhập khđu

cho đơn vị nhận uy thâc nhập khđu

4 I 3_

Chính lệch tỷ giê giâm khi cuôi

kỳ- đânh giâ câc khoân phai tră

người bân bang ngoại tệ

giâ tri khơi lượng xđy lâp

phaĩ tra cho nhă thầu phụ

413

Chính lệch tý giê tảng khi Cuoi kỳ

đânh ^ia câc khoan phâi trâ ngườ i

bân bang ngoại tộ

1.2.3.5 Trình tự kế toân một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1 4: Sơ đồ hạch toân khoản phải trả người bân

331 - Phai trâ cho người bân

211

152 153 157,211

152,153, 156,211,611

Giâm giâ, hăng inua trâ lại, chiết khấu thương mại được hướng

Giâ tη cứa hăng nhập khđu

I huc NK TTOB, BVMT (niu có) 133

Thuc GTGT đầu vẳ (nều có)

154, 241,242, 642.635 811

Nhận dịch vụ cung cap

Trang 31

Trước khi tìm hiểu về hướng dẫn cách ghi sổ nhật ký chung, chúng ta cần có kiến thức về nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức ghi sổ nhật ký chung.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổNhật

ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kếtoán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theotừng

vi tính

+ Nhược điểm: Một nghiệp vụ kinh tế có thể sẽ được ghi vào Nhật ký chung,

Trang 32

Sơ đồ 1.5: sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Kết luận chương I

Chương 1 là những cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán với người mua và người bán Hiểu rõ được khái niệm cũng như vai tròcủa vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán Bên canh

đó, đi sâu tìm hiểu nguyên tắc hạch toán, tài khoản sử dụng, trình tự một số nghiệp

vụ chủ yếu của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua vàngười bán Và tìm hiểu về hình thức sổ Nhật ký chung, hình thức sổ kế toán màcông ty đang sử dụng

Trang 33

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Á

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á

- Tên viết tắt: VIETA INTERCOM CO ,LTD

- Địa chỉ: 46 Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, Hà Nội

- SĐT: 024 37 223 904 - Fax: 04 37 223 906

- Hotline: 098 555 8866 / 098 656 8866

- Mã số thuế: 0101405813

- Số tài khoản: 0011 000 999 068

- Ngân hàng: Sở giao dịch ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam

- Email: va-travel@vietatravel.vn / huyentb@vietatravel.vn

lữ hành, Du lịch Quốc tế Việt Á luôn tự hào là nhà tổ chức du lịch & Sự kiện chuyên

nghiệp hàng đầu Việt Nam.

Trang 34

2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch chủ yêu phục vụ nhu cầu của kháchtham

quan các di tích lịch sử, công trình văn hóa, phong cảnh thiên nhiên Sự phát triểncủa hoạt động này tạo nguồn thu không chỉ cho riêng ngành du lịch mà còn có tácđộng tăng nguồn thu cho nhiều ngành khác như kinh doanh hàng hóa, kinh doanhvận

tải, kinh doanh dịch vụ ăn uống, nghỉ ngơi, khách sạn

Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch tính rủi ro cao Có những loại hoạt độngkinh doanh dịch vụ du lịch để hoàn thành sản phẩm dịch vụ phải bỏ ra nhiều loại chiphí khác nhau Vì để tổ chức một hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch cần phải bỏrâl nhiều chi phí trước khi hoạt động đó được thực hiện như chi phí quảng cáo, chiphí đặt khách sạn nhung kết quả có thể có rất ít khách hàng sử dụng hoạt độngdịch

vụ du lịch đó Nhưng khi đã có khách hàng thì rất nhiều ngành khác nhau đượchưởng

thu nhập như khách sạn, vận chuyển, bưu điện, hải quan, thuế

Sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch không có quá trình nhập kho,xuâ't kho, chất lượng sản phẩm nhiều khi không ổn định Do đó quá trình sản xuấtvà

tiêu thụ sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch hoàn thành thường được

Trang 35

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Nguồn: Tài liệu phòng kế toán của công ty TNHH Việt á

1 Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành, điều phối các hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp Nghiên cứu các chiến lược, đưa ra các chỉ đạo nhằm phát triểncông

ty Giám sát các hoạt động nội bộ đã theo đúng quy trình hay chưa

2 Phó giám đốc: Phó giám đốc làm công việc là giúp việc cho Giám đốc trong quản

lý điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc;Chủđộng

và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm

Trang 36

3 Phòng kế toán: phụ trách các công việc liên quan đến: Hạch toán các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp một cách kịp thời, đầy đủ đảm bảo phục vụ tốtcho hoạt động kinh doanh; Tham mưu cho lãnh đạo đơn vị về việc chỉ đạo thựchiện hoặc trực tiếp thực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độtài chính - kế toán của Nhà nước và của nội bộ công ty Cơ cấu bộ phạn kế toán sẽđược phân tích kỹ hơn ở phần dưới

4 Phòng kinh doanh: Tham mưu xây dựng chính sách bán hàng, bao gồm chính

sách về giá, khuyến mãi, chiết khấu & các chương trình quảng bá, tiếp cận đếnkhách hàng để trình Tổng giám đốc phê duyệt Tham mưu xây dựng chính sáchbán hàng, bao gồm chính sách về giá, khuyến mãi, chiết khấu & các chươngtrình

quảng bá, tiếp cận đến khách hàng để trình Giám đốc phê duyệt Trong phòngkinh doanh có các bộ phận nhỏ hơn, chuyên phụ trách về các mảng: Inbound,Outbound, Nội địa, hội thảo, đặt phòng khách sạn, phòng vé máy bay

5 Phòng điều hành: Có trách nhiệm chuẩn bị cho chương trình tour như: các việc

đặt và liên hệ với các cơ sở dịch vụ trước khi thực hiện chuyến đi Như việc đặtdịch vụ vận chuyển, bảo hiểm, khách sạn, ăn uống, vật dụng Phòng điều hànhlàm việc chủ yếu qua văn bản chính là fax và email Nhân viên điều hành sẽ làngười giao bản fax cho đối tác và cho hướng dẫn viên để đi tour đối chiếu Mỗicông ty có một mẫu điều hành riêng Điều hành cũng là người có thể thay đổi cácdịch vụ và sẽ quyết toán lại giá tour

6 Phòng hành chính: cơ cấu gồm: Quản lí nhân sự: phụ trách các vấn đề liên quan

đến nhân sự như tuyển dụng đào tạo chất lượng nhân sự; lễ tân: phụ trách tiếp đónkhách hàng, đối tác; chăm sóc khách hàng: tiếp nhận các ý kiến, phản hồi củakhách hàng

2.1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty

Trong 3 tháng đầu năm 2020, kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nóiriêng

đã vô cùng khó khăn do ảnh hưởng của Covid-19 Các quốc gia đều đóng cửa biêngiới, giao thương, người dân hạn chế ra ngoài, đặc biệt là đi du lịch nên công tyTNHH Thương mại và Du lịch Việt Á gần như không thể hoạt động trong tháng 2,3

Trang 37

Chỉ tiêu

31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 2018\2017 2019\2018

Tuyệt đối Tương

đố Tuyệt đối Tương đối

Tiền và tương đương tiền 7,725,634,47

4

6,250,745,9 98

9,358,157,7 07

4,252,006,9 22

3,193,437,5

90 2,880,533,728

310.03

% (1,058,569,332

Tổng tài sản _ 19,952,223,5

98 18,904,431,671 15,630,978,644 (1,047,791,927) 94.75% (3,273,453,027) 82.68%

trạng chung của các công ty Du lịch Tuy nhiên, trong các năm trở về trước 2017,

2018, 2019 công ty có các chỉ tiêu hoạt động như sau:

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp BCKQHĐKD các năm 2017, 2018, 2019 của công ty

TNHH Việt á

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ BCTC các năm 2017, 2018, 2019 của công ty

Các chỉ số hoạt động trên là phù hợp với tình hình tài chính, kinh doanh củadoanh nghiệp Nhìn chung các chỉ tiêu tiền và tương đương tiền năm 2018 đều giảm

so với năm 2017, nhưng đến năm 2019 lại tăng mạnh Các Khoản phải trả ngườibán,

năm 2018 tăng 2,880,533,728 đồng so với năm 2017 tương đương 310%, tăng rấtmạnh Tuy nhiên, đến năm 2019 lại giảm đi 1,058,569,332 đồng tương đương17.32% có thể là do đối tác của công ty thắt chặt tín dụng hơn Nhìn vào bang, tathất

tổng tài sản của công ty giảm khá nhiều qua các năm Đây không phải là 1 dấu hiệutốt đối với hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại

du lịch quốc tế Việt Á

Nguồn: Tài liệu phòng kế toán của công ty TNHH Việt á

Trang 38

- Kế toán thuế: Có nhiệm vụ làm việc với cơ quan thuế khi phát sinh Kê

khai,

lập các báo cáo thuế Theo dõi, báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngânsách, hoàn thuế của doanh nghiệp

- Kế toán công nợ kiêm kế toán tiền: Là người chịu trách nhiệm quản lý việc

thanh toán với người mua, người bán và nhân viên của Công ty

- Thủ quỹ: Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và

Các chính sách kế toán, nguyên tắc kế toán áp dung:

Chế độ kế toán áp dụng: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ tài chínhban

hành ngày 28/06/2016

Niên độ kế toán: năm (bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12).Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đơn vị VNĐ

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: thực tế đích danh

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng

Hình thức kế toán: hình thức Nhật ký chung

b,

Tổ chức chứng từ kế toán và tài khoản áp dung

Chứng từ kế toán Công ty sử dụng được sử dụng theo mẫu của Bộ tài chínhban hành Quy trình sử dụng chứng từ bao gồm lập chứng từ ban đầu, kiểm tra xử

lý chứng từ và luân chuyển chứng từ Việc lập hệ thống chứng từ ban đầu sử dụngtại Công ty theo chế độ do Bộ tài chính ban hành Công tác kiểm tra chứng từ được

Trang 39

2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch

quốc tế Việt Á

người bán tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á

2.2.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người

bán tại Công ty

a,

Đăc điểm vốn bằng tiền tai Công ty TNHH Thương mai du lịch quốc tế Viêt Á

Vốn bằng tiền của Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á giữ vaitrò vô cùng quan trọng trong các hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Á là 1 công ty hoạt độngtrong lĩnh vực thương mai, dịch vụ, không có nhiều tài sản cố định hay hàng tồnkho

Đặc thù của lĩnh vực này có chu trình kinh doanh ngắn đòi hỏi doanh nghiệp phải cókhả năng thanh khoản cao, thanh toán tốt để kịp thời nắm bắt các cơ hội kinh doanhthuận lợi Nhìn vào báo cáo tài chính qua các năm 2017, 2018, 2019, ta thấy vốnbằng tiền chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu vốn lưu động của công ty

Trong cơ cấu vốn bằng tiền của công ty, tiền mặt luôn chiếm 1 tỷ trọng rấtlớn Cụ thể tại ngày lập báo cáo tài chính năm 2017 chiếm 55.27%, năm 2018 còntăng lên đến 73.30%, cao nhất năm 2019 là 97,55% Lượng tiền mặt quá nhiều luôn

đi kèm chi chi phí cơ hội, điều này không tốt cho tình tình hình tài chính của doanhnghiệp

b,

Đăc điểm các khoản thanh toán với người mua và người bán tai Công ty

Các khách hàng, đối tác, nhà cung cấp của công ty đều là ở trong nước nêngiao dịch đều là VNĐ Công ty hoạt động trong lĩnh vực du lịch, dịch vụ nên khikhách đặt tour đều phải đặt cóc, ứng tiền trước Đối với khách lẻ thì phải thanh toántrước toàn bộ, với khách đoàn thì đặt cọc trước khoản 60% đến 80% giá tour Đốivới dịch vụ cho thuê xe đưa đón học sinh, công nhân viên thì sẽ thanh toán theo lịchcông nợ vào cuối tháng Và ngược lại khi công ty đặt các dịch vụ nhà hàng, khách

Trang 40

DT thuần _ VNĐ 41,035,538,663 56,391,860,917 47,832,449,952

KPT bình quân VNĐ 1,846,253,460 2,003,400,693 1,680,203,526

50% đến 70% Tuy nhiên, với các đối tác lâu năm và đá ký hợp đồng hợp tác lâu dàithì công ty sẽ không phải đặt cọc trước mà quyết toán định kỳ vào ngày cuối tháng

2.2.1.2 Quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty

a, Quản lý vốn bằng tiền

Doanh nghiệp thường để lại số dư tiền tối thiểu là 400 triệu đồng để bảođảm khả năng thanh toán cho đối tác cũng như khả năng sinh lời

Doanh nghiệp luôn tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thốngnhất của Nhà nước ta quy định

Thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn đúng kế hoạch vànắm

vững số dư tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng hàng ngày; đây là các cách giúp chodoanh

nghiệp tránh khỏi sự “đánh cắp”, lạm dụng dễ dàng có thể xảy ra.Bảng 2.2: Các chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu

Nguồn: Tác giả tự tính

Do các chính sách thanh toán trên mà công ty quản lý tương đối tốt các khoảnphải thu và phải trả của mình Số vòng quay khoản phải thu tương đối tốt và tăngdần

từ 22.23 vòng (năm 2017) lên 28.15 vòng năm 2018 (tăng 26.63%) và đến năm2019

là 28.47 vòng, không tăng quá nhiều so với năm 2018 Kỳ thu tiền bình quân cũng