Do an hach toan cac nghiep vu thanh toan voi nguoi ban 188278

Chuyên đề tốt nghiệp Mở đầu Mối qun hệ thnh tán giữ dnh nghiệp với ngời mu, ngời án, với ngân sách phản ánh trình hạt động sản xuất kinh dnh, thờng xuyên phát sinh nghiệp vụ thnh tán Vì vậy, ngời quản lý không qun tâm tới dnh thu, chi phí, lợi nhuận, mà họ phải thờng thờng xuyên nắm tình hình thnh tán Tình hình tài củ dnh nghiệp phản ánh việc làm ăn có hiệu hy không củ dnh nghiệp.Phải xem xét tài để thm gi ký kết hợp đồng đủ khả thnh tán đảm ả n tàn hiệu ch dnh nghiệp.Nghiệp vụ thnh tán xảy r trng trình mu hàng trình tiêu thụ, có liên qun mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạ vốn Nh vậy, nói nghiệp vụ thnh tán có ý nghĩ vô qun trọng trng hạt động củ dnh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển củ dnh nghiệp Để quản lý cách có hiệu tốt hạt động củ dnh nghiệp nói riêng, dù SX-kinh dnh hy dịch vụ kinh tế quốc dân củ nớc nói chung cần phải sử dụng công cụ khác quản lý khác nhu trng có kế tán Trng năm gần hò với trình đổi nên củ đất nớc, công tác hạch tán kế tán đà có đổi tơng ứng để có phù hợp kịp thời với yêu cầu củ kinh tế thị trờng, phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế tán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế nớc t Su nhiều lần đợc sử đổi, đến ngày 01-11-1995 the định số 1141 TC/QĐ/CĐKT củ ộ trởng ộ tài chính, đà thức n hành chế độ kế tán DN.Đây ớc đổi đánh dấu thy đổi đánh dấu thy đổi tàn diện, triệt để hệ thống kế tán Việt Nm Su trình học tập nghiên cứu trờng để trng ị kiến thức ản đặc iệt su trình thực tập phòng kế tán củ công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ EST-SIN, đà chọn đề tài Hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, khách hàng Nhà nớc với việc tăng cờng quản lý tài Chuyên đề tốt nghiệp công ty cổ phần đầu t phát triển công nghệ Đông Trng đề tài muốn tìm hiểu sâu nghiệp vụ thnh tán, s sánh thực tế hạch tán công ty với lý thuyết đợc học, với chế độ tài hành Việt Nm đồng thời tìm hiểu thêm hạch tán nghiệp vụ thnh tán the chế độ kế tán quốc tế Thm vọng củ đặt r thông qu nghiệp vụ thnh tán để có nhìn tổng quát công tác kế tán công ty, điều xuất phát từ đặc điểm tổ chức kế tán công ty SIN Tuy nhiên d điều kiện không ch phép nên sâu tìm hiểu số nghiệp vụ thnh tán đà nêu trng tên đề tài Nh chuyên đề thực tập tập chung ốn khí cạnh : - Hạch tán nghiệp vụ thnh tán với nhà cung cấp (ngời án) - Hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời mu - Hạch tán nghiệp vụ thnh tán với Nhà nớc - Tăng cờng quản lý tài công ty EST-SIN Để thực mục tiêu đặt r, ài viết củ chi làm phần : Phần I : Cơ sở lý luận củ hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, khách hàng, nhà nớc trng dnh nghiệp Phần II : Thực trạng hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, với khách hàng nhà nớc công ty EST-SIN Phần III : Phơng hớng hàn thiện hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, khách hàng nhà nớc công ty EST-SIN Chuyên đề tốt nghiệp phần I Cơ sở lý luận củ hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, khách hàng, nhà nớc trng dnh nghiệp I- Một số vấn đề chung nghiệp vơ thȧnh tȯ¸n 1- Kh¸i niƯm : Quȧn hƯ thȧnh tán đợc hiểu qun hệ kinh dnh xảy r dnh nghiệp có qun hệ mu án có tr đổi khản vy nợ tiền vốn ch kinh dnh Mọi qun hệ thnh tán tồn trng cm kết vy nợ giữ chủ nợ cn nợ khản tiền the điều khản đà qui định có hiệu lực trng thời hạn ch vy, nợ The nghiệp vụ thnh tán chi làm lại : Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh Hi là, nghiệp vụ ù trừ công nợ 2- Đặc điểm củ nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n - C¸c nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n có liên qun đến nhiều đối tợng - Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thờng xuyên yêu cầu phải the dõi chi tiết the đối tợng thnh tán - Việc thnh tán ảnh hởng lớn tới tình hình tài củ dnh nghiệp nên thờng có quy định chặt chẽ trng thnh tán, cần có giám sát, quản lý thờng xuyên để quy tắc đợc tôn trọng - Các nghiệp vụ thnh tán phát sinh trình mu vật t, hàng há đầu và trình tiêu thụ Đối với dnh nghiệp kinh dnh thơng mại thm gi tàn ộ trình kinh dnh (mu hàng án hàng) 3- Qun hệ thnh tán với công tác quản lý tài Qun hệ thnh tán liên hệ mật thiết với dòng tiền và, r trng kỳ kinh dnh, d có ảnh hởng lớn tới tình hình tài củ đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốt qun hệ thnh tán có nghĩ làm tốt công tác tài dnh nghiệp Việc đảm ả ch hạt động thnh tán đợc thực cách Chuyên đề tốt nghiệp linh hạt, hợp lý đạt hiệu c góp phần đảm ả khả thnh tán ch dnh nghiệp, đồng thời tận dụng đợc nguồn tài trợ vốn khác nhu D đó, cần phải kiểm sát qun hệ kinh tế Với chức thông tin kiểm tr, hạch tán kế tán giúp ch dnh nghiệp có đợc thông tin cụ thể số nợ, thời gin nợ tình hình thnh tán với đối tợng trng khản phải thu, phải trả Hơn nữ, với số liệu kế tán, nhà quản lý iết đợc khả thnh tán khản phải trả nh khả thu hồi khản phải thu Từ dnh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm ả khản công nợ đợc thnh tán đầy đủ, góp phần trì phát triển mối qun hệ kinh dnh tốt với ạn hàng, đồng thời nâng c hiệu quản lý tài củ dnh nghiệp ên cạnh khẳng định thêm hạch tán kế tán công cụ quản lý nghịêp vụ thnh tán ởi vì, khác với số phần hành nh tiền mặt, vật t, hàng há - hữu trng két, trng kh củ dnh nghiệp, tồn củ nghiệp vụ thnh tán phát sinh đợc iểu chứng từ, sổ sách 4- Phân lại nghiệp vụ thnh tán : Có thể phân lại nghiệp vụ thnh tán the nhiều tiêu thức khác nhu nh : Căn đặc điểm củ hạt động thnh tán, nghiệp vụ thnh tán đợc chi làm hi lại : + Thnh tán khản phải thu + Thnh tán khản phải trả The qun hệ dnh nghiệp : thnh tán ên trng dnh nghiệp (thnh tán tạm ứng, thnh tán lơng) th) thnh tán với ên ngài (thnh tán với nhà cung cấp, với khách hàng) th) The thời gin : thnh tán thờng xuyên hặc định kỳ Nhng thông thờng ngời t thờng phân lại nghiệp vụ thnh tán the đối tợng, the tiêu thức có c¸c nghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n sȧu : -Thȧnh tȯ¸n víi ngời án Chuyên đề tốt nghiệp -Thnh tán với khách hàng -Thnh tán tạm ứng - Thnh tán với nhà nớc Các nghiệp vụ chấp, ký cợc, ký quỹ Các nghiệp vụ thnh tán khác Trng phạm vi chuyên đề này, trình ày nghiệp vụ thnh tán với ngời án, với khách hàng với Nhà nớc 5- Một số phơng thức thnh tán phổ ЬiÕn ë ViƯt Nȧm hiƯn nȧy * Thȧnh tȯ¸n Ь»ng tiền mặt ng tiền mặt Thnh tán ằng tiền mặt gồm lại hình thnh tán nh : thnh tán ằng tiền Việt Nm, trái phiếu ngân hàng, ằng ngại tệ lại lại giấy tờ có giá trị nh tiền Khi nhận đợc vật t, hàng há, dịch vụ ên mu xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp ch ngời án Hình thức thnh tán thực tế phù hợp lại hình gi dịch với số lợng nhỏ đơn giản, ởi với khản mu có giá trị lớn việc thnh tán trở nên phức tạp n tàn Thông thờng hình thức đợc áp dụng trng thnh tán với công nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ) th * Thnh tán không dùng tiền mặt Đây hình thức thnh tán đợc thực ằng cách tính chuyển tài khản hặc thnh tán ù trừ qu đơn vị trung gin ngân hàng Các hình thức cụ thể gồm : Thnh tán ằng Séc ng Séc Séc chứng từ thnh tán d chủ tài khản lập mẫu in sẵn đặc iệt củ ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khản củ trả ch đơn vị đợc hởng có tên séc Đơn vị phát hành séc hàn tàn chịu trách nhiệm việc sử dụng séc Séc phát hành tài khản ngân hàng có số d Séc thnh tán gồm có séc chuyển khản, séc ả chi ,séc tiền mặt séc định mức Chuyên đề tốt nghiệp - Séc chuyển khản : Dùng để thnh tán mu án hàng há giữ đơn vị trng đị phơng Séc có tác dụng để thnh tán chuyển khản giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị trng thời hạn quy định - Séc định mức : Là lại séc chuyển khản nhng đợc ngân hàng đảm ả chi tổng số tiền định trng séc Sổ séc định mức dùng để thnh tán trng đị phơng hặc khác đị phơng Khi phát hành, đơn vị đợc phát hành trng phạm vi ngân hàng đảm ả chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại mặt su củ tờ séc Đơn vị án nhận séc phải kiểm tr hạn mức lại củ séc - Séc chuyển tiền cầm ty : Là lại séc chuyển khản cầm ty, đợc ngân hàng đảm ả thnh tán - Séc ả chi : Là séc chuyển khản đợc ngân hàng đảm ả chi số tiền ghi tờ séc Khi phát hành séc đơn vị phát hành đ đến ngân hàng để đóng dấu đảm ả chi ch tờ séc Séc dùng để thnh tán chủ yếu giữ đơn vị mu án vật t, hàng há) th trng đị phơng nhng ch tín nhiệm lÉn nhȧu Thȧnh tȯ¸n Ь»ng SÐc ng ủ nhiƯm thu Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khản uỷ nhiệm ch ngân hàng thu hộ số tiền nà từ khách hàng hặc đối tợng khác Thȧnh tȯ¸n Ь»ng SÐc ng ủ nhiƯm chi nhiƯm chi giấy uỷ nhiệm củ chủ tài khản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả ch nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nớc ,và số thnh tán khác) th Thnh tán ù trừ áp dụng trng điều kiện hi tổ chức có qun hệ mu án hàng há hặc cung ứng dịch vụ lẫn nhu The hình thức thnh tán này, định kỳ hi ên phải đối chiếu giữ số tiền đợc thnh tán số tiền phải thȧnh tȯ¸n víi nhȧu dȯ Ьï trõ lÉn nhȧu C¸c ên thm gi thnh tán cần trả số chênh lệch su Chuyên đề tốt nghiệp đà ù trừ Việc thnh tán giữ hi ên phải sở thả thuận lập thành văn ản để làm ghi sổ the dõi Thnh tȯ¸n Ь»ng SÐc ng th tÝn dơng - L/C Theȯ hình thức mu hàng, ên mu phải lập khản tín dụng ngân hàng để đảm ả khả thnh tán tiền hàng ch ên án Khi gi hàng xng ngân hàng củ ên mu phải chuyển số tiền phải thnh tán ch ngân hàng củ ên án hình thức áp dụng ch đơn vị khác đị phơng, không tín nhiệm lẫn nhu Trng thực tế, hình thức đợc sử dụng trng thnh tán nội đị nhng lại phát huy tác dụng đợc sử dụng phổ iến trng thnh tán Quốc tế, với đồng tiền thnh tán chủ yếu ngại tệ Thnh tán ằng Séc ng thẻ tín dụng Hình thức đợc sử dụng chủ yếu ch khản thnh tán nhỏ 6- Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch tán nghiệp vụ thnh tán 6.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ thnh tán a) Đối với nghiệp vụ thnh tán khản phải thu : - Nợ phải thu đợc hạch tán chi tiết the đối tợng phải thu, the nội dung phải thu ghi chép the lần thnh tán Đối tợng phải thu khách hàng có qun hệ thnh tán với dnh nghiệp sản phẩm, hàng há, nhận cung cấp dịch vụ, ) th - Không phản ánh nghiệp vụ án sản phẩm, hàng há, cung cấp dich vụ thu tiền ngy (tiền mặt, séc, hặc đà thu qu ngân hàng) - Hạch tán chi tiết, kế tán phải tiến hành phân lại khản nợ : nợ trng hạn, nợ khó đòi hặc nợ khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hặc có iện pháp xử lý khản nợ phải thu không đòi đợc b) Đối với nghiệp vụ thnh tán khản phải trả : Chuyên đề tốt nghiệp - Nợ phải trả ch ngời án, ngời cung cấp dịch vụ cần đợc hạch tán chi tiết đối tợng phải trả Đối tợng phải trả ngời án, ngời cung cấp, ngời nhận thầu vỊ XDCЬ cã quȧn hƯ kinh tÕ chđ u ®èi với dnh nghiệp án vật t, hàng há, cung cấp dịch vụ Trng chi tiết đối tợng phải trả, tài khản phản ánh số tiền ứng trớc ch ngời án, ngời cung cấp, ngời nhận thầu XDC nhng ch nhận hàng há, l vụ - Không phản ánh nghiệp vụ mu vật t, hàng há, dich vụ trả tiền ngy (tiền mặt, séc) - Những vật t, hàng há, dịch vụ đà nhận, nhập kh nhng ch đến cuối tháng ch có há đơn sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đợc há đơn hặc thông giá thức củ ngời án 6.2 Nguyên tắc hạch tán Để the dõi xác, kịp thời nghiệp vụ thnh tán, kế tán cần quán triệt nguyên tắc su : - Đối với khản nợ phải thu, phải trả có gốc ngại tệ, cần the dõi nguyên tệ tài khản chi tiết quy đổi the đồng tiền Việt Nm Cuối kỳ phải điều chỉnh số d the tỷ giá thực tế - Đối với khản nợ phải trả, phải thu ằng vàng, ạc, đá quí, cần chi tiết the tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số d the giá thực tế - Không ù trừ công nợ giữ nhà cung cấp, giữ khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập ảng cân đối kế tán cuối kì - The dõi chi tiết khản nợ phải thu, phải trả the đối tợng; thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tr, đôn đốc để việc thnh tán đợc kịp thời - Đối với đối tợng có qun hệ gi dịch, mu án thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ hặc cuối tháng kế tán cần kiểm tr đối chiếu khản nợ phát sinh, số đà thnh tán số phải thnh tán, có xác nhận ằng văn ản 6.3 Nhiệm vụ hạch tán : Chuyên đề tốt nghiệp Công tác kế tán nghiệp vụ thnh tán đòi hỏi phải thực tốt nhiệm vụ ản su : - Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp củ phần hành khản nợ phải thu, phải trả - Thực giám sát chế độ thnh tán công nợ tính chấp hành kỷ luật thnh tán tài chính, tín dụng - Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác rõ ràng khản nợ phải thu, phải trả the đối tợng phải thu, phải trả the khản thời gin thnh tán - Tổng hợp xử lý nhnh thông tin tình hình công nợ trng hạn, đến hạn, hạn phải thu khó đòi để quản lý tốt công nợ tránh dây d công nợ góp phần nâng c hiệu tài củ dnh nghiệp II - Hạch tán nghiệp vụ thnh tán với ngời án, với khách hàng với nhà nớc 1- Hạch tán nghiệp vụ thnh tán víi ngêi Ь¸n NghiƯp vơ thȧnh tȯ¸n víi ngêi Ь¸n thờng xảy r trng qun hệ mu án vật t, hàng há, dịch vụ) th giữ dnh nghiệp với ngời án, nghiệp vụ phát sinh dnh nghiệp mu hàng the phơng thức thnh tán trả chậm hặc trả trớc tiền hàng, nghĩ có qun hệ nợ nần giữ dnh nghiệp ngời án Khi dnh nghiệp mu chịu phát sinh nợ phải trả, dȯȧnh nghiƯp øng tríc sÏ xt hiƯn mét khȯ¶n ph¶i thu cđȧ ngêi Ь¸n 1.1 Néi dung nghiƯp vơ thȧnh tán với ngời án : - Phản ánh khản phải trả phát sinh su mu hàng phải thu dȯ øng tríc tiỊn muȧ hµng víi tõng nhµ cung cấp - Tài khản không the dõi nghiệp vụ mu hàng trả tiền ngy trực tiếp thời điểm gi hàng Chuyên đề tốt nghiệp - Khi mu hàng đà nhập, đà nhận hàng nhng cuối kỳ ch nhận đợc chứng từ mu hàng số nợ tạm ghi the giá tạm tính củ hàng nhận Khi nhận đợc chứng từ điều chỉnh the giá thực tế thả thuận - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh đợc ngời án chấp thuận làm thy đổi số nợ thnh tán Chứng tõ sư dơng : - C¸c chøng tõ vỊ muȧ hàng : hợp đồng mu án, há đơn án hàng (hặc há đơn VT ) d ngời án lập, iên ản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng há; phiếu nhập kh, iên ản gi nhận TSCĐ - Chøng tõ øng tríc tiỊn : phiÕu thu (dȯ ngêi án lập) - Các chứng từ thnh tán tiền hàng mu : phiếu chi, giấy Nợ, uỷ nhiệm chi ,séc) th Tuỳ the quy mô, đặc điểm hạt động sản xuất kinh dnh trình độ tổ chức quản lý củ dnh nghiệp mà lự chọn số lợng, lại chứng từ s ch phù hợp Trng trờng hợp dnh nghiệp muốn sử dụng lại chứng từ trng quy định nhằm tạ điều kiện thuận lợi ch công tác thnh tán càn có văn ản ch phép củ Nhà nớc 1.2 Tài khản sử dụng : Tài khản 331 - Phải trả ngời án