Do an to chuc ke toan cac nghiep vu thanh toan phan 190919

Phần mở đầu i i Cạnh tranh thơng mại tất yếu, khách quan mang tính quy luật kinh tế thị trờng Trong kinh tế t bản, cạnh tranh luôn diễn gay gắt khốc liệt Hậu phá sản hàng loạt công ty, chiến tranh khủng hoảng kinh tế Nớc ta, năm đầu chuyển hớng theo kinh tế thị trờng, cạnh tranh thơng mại đà diễn vô gay gắt Tuy nhiên, công ty hay doanh nghiệp tham gia vào chiến cạnh tranh có nguy thất bại Thắng lợi cạnh tranh thành công công việc kinh doanh họ Nhng vấn đề chỗ muốn dành đợc thắng lợi cạnh tranh hay thành công kinh doanh doanh nghiệp cần phải làm gì? Những năm qua, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, chuyển sang kinh tế nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, doanh nghiệp đà thực phải vận động để tồn lên thực lực Cơ chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải động, kinh doanh phải có lÃi, không đứng vững trớc cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác Một số điều định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán toán, phân tích tình hình khả toán thân doanh nghiệp để từ nắm làm chủ đợc tình hình tài mình, thông qua có biện pháp tích cực xử lý tốt tình hình công nợ Mặt khác, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn mối liên hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý Nhà nớc, mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật t, công cụ dụng cụ, tài sản cố định đến trình thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ, trình mua bán loại chứng khoán Từ nói, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với nghiệp vụ toán Xuất phát từ vấn đề trên, qua trình thực tập Xí nghiệp khảo sát xây dựng Điện I, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô giáo, PGS.TS Phạm Thị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gái giúp đỡ cán kế toán công ty, em đà thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Tổ chức kế toán nghiệp vụ toán, phân tích tình hình khả toán Xí nghiệp khảo sát xây dựng Điện I Chuyên đề tốt nghiệp gồm ch¬ng: Ch¬ng 1: Lý ln chung vỊ tỉ chøc kÕ toán nghiệp vụ toán, phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán nghiệp vụ toán( với ngời bán ngời mua ngân sách Nhà Nớc) phân tích tình hình, khả toán Xí nghiệp khảo sát xây dựng Điện I Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nghiệp vụ toán tăng cờng khả toán Xí nghiệp khảo sát xây dùng §iƯn I i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chơng Lý luận chung tổ chức kế toán nghiệp vụ toán, phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I-Các vấn đề chung toán: i i i i i i 1.Kh¸i niƯm chung vỊ toán Theo nghĩa chung toán việc dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế- tài bên phải trả bên nhận tiền ( trao đổi mua bán đơn không thuộc quan hệ tài chính, có quan hƯ to¸n b»ng c¸ch chÊp nhËn, tõ chèi, thởng, phạt vật chất thông qua việc mua bán có liên quan sử dụng quỹ tiền tệ quan hƯ tµi chÝnh) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cơ thĨ ta cã thĨ ph©n tÝch toán thành hai loại hình với đặc điểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i b¶n: Thø hoạt động toán đơn Đây hình thức toán phi tài hay gọi giản đơn,phát sinh trình mua bán, trao đổi quan hệ toán chấp nhận thông qua hình thức trao đổi vật tiền mặt Quan hệ chấm dứt sau bên dà đạt đợc mục đích Thứ hai hoạt động toán tài Đây hoạt động toán quan hệ trao đổi, thởng phạt dới hình thức tiền mặt, vậtnhng phải dựa sở hình thành sử dơng c¸c q tiỊn tƯ (ngn vèn tiỊn tƯ) nh : quỹ tiền mặt, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, nguån vèn vay… i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii 2.Vai trß – ý nghĩa, vị trí hoạt động toán công tác quản lý tài DN: Thanh toán phận quan trọng công tác tài chính, ảnh hởng trực tiếp tới hiệu công tác Hoạt động toán phát sinh từ đầu trình sản xuất đến tận khâu cuối trình thể mối quan hệ dới đây: +Trong quan hệ toán với nhà cung ứng: chậm chễ toán gây ảnh hởng đến kết sản xuất hàng bị trả chậm tình trạng gián đoạn sản xuất gây +Trong quan hệ toán với Nhà Nớc cấp trên: khoản toán không hạn gian lận toán nguyên nhân định gây ảnh hởng lớn đến hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa DN( thu håi giÊy phÐp kinh doanh, bị phạt, bị truy tố tríc ph¸p lt) +Trong quan hƯ to¸n víi kh¸ch hàng: DN cần tránh để bị chiếm dụng vốn, tạo vòng quay vốn nhanh +Trong quan hệ toán với công nhân viên: việc toán hạn tạo thuận lợi cho sản xuất nhờ nâng cao ý thức ngời lao ®éng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.Nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán: Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tợng, khoản nợ theo thời gian toán Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu phải trả Thực giám sát chế độ toán công nợ tình hình chấp hành kỉ luật toán tài tín dụng Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tôt công nợ, tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài DN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 4.Phân loại nghiệp vụ toán: Có cách phân loại vào tiêu chí khác nhau: - Dựa vào đặc điểm hoạt động toán, nhiệp vụ toán chia thành loại: +Thanh toán khoản phải thu +Thanh toán khoản phải trả - Dựa vào đối tợng toán, nghiệp vụ toán chia thành loại sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +Thanh toán với nhà cung cấp +Thanh toán với cấp với ngân sách Nhà nớc +Thanh toán với khách hàng +Thanh toán với công nhân viên chức doanh nghiƯp +Thanh to¸n néi bé doanh nghiƯp +Thanh toán với ngân hàng tổ chức tín dụng +Thanh toán với đối tợng khác - Dựa vào thời hạn toán,các nghiệp vụ toán chia thành hai loại: +Thanh toán khoản nợ ngắn hạn +Thanh toán khoản nợ dài hạn 5.Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán: Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán đợc kịp thời Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số đà toán số phải toán, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng ngân hàng Nhà nớc VN, cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỉ giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán nh theo đối tợng đối tợng có vấn đề để có kế hoạch có biện pháp toán phù hợp Tuyệt đối không đợc bù trừ số d bên Nợ, Có số tài khoản(TK) toán nh TK131,331 mà phải vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế to¸n iiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiii i iiiii iiiii i i i i i i iiii i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii 6.Các hình thức toán: - Thanh toán tiền mặt: Là hình thức toán trực tiếp khoản mua, bán, hợp đồng thông qua việc chi trả trực tiếp tiền mặt Hình thức toán thực tế phù hợp với loại hình giao dịch với số lợng nhỏ, đơn giản đối khoản mua bán có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp không đảm bảo an toàn Thông thờng hình thức đợc áp dụng toán với công nhân viên chức, với nhà cung cấp khách hàng có giá trị giao dịch nhỏ Thanh toán tiền mặt bao gồm loại hình toán nh: toán tiền Việt Nam, toán ngoại tệ loại, toán ngân phiếu, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị nh tiền mặt toán vàng, bạc, đá quý i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i - Thanh toán không dùng tiền mặt: Công việc toán liên quan đến hai bên mua bán, toán không dùng tiền mặt ( toán chuyển khoản ) tiền thực chức toán, hai bên mua bán có ngân hàng Thanh toán không dùng tiỊn mỈt cã ý nghÜa quan träng nỊn kinh tế quốc dân, đảm bảo an toàn tuyệt đối vèn b»ng tiỊn c¸c doanh nghiƯp, tiÕt kiƯm lao động, chống tham ô, lạm phát, ổn định giá xà hội góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Các hình thức không dùng tiền mặt để toán gồm: séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc chuyển tiỊn, ủ nhiƯm chi, th tÝn dơng L/C ( Letter credit ) iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 7.Néi dung nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán: 7.1-Nội dung khoản toán: Các khoản toán doanh nghiệp đợc chia làm loại khác nhau: Các khoản phải thu khoản phải trả Tuy nhiên khoản toán giống chỗ tồn cam kết chủ nợ với nợ theo khoản tiền phải toán phơng thức toán, thời hạn toán Các khoản phải thu doanh nghiệp gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, tài sản chấp, ký cợc, ký quỹ thuế GTGT đợc khấu trừ Các khoản phải trả doanh nghiệp gồm: Phải trả ngời bán, thuế khoản phải nộp Nhà nớc, phải trả nội bộ, phải trả công nhân viên, chi phí phải trả, khoản tiền vay, nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn khoản phải trả khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 7.2-Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán: Theo dõi toán đối tợng, khoản toán nhằm đôn đốc thực nghiêm chỉnh chế độ toán thời hạn Cần có biện pháp thúc đẩy, đôn đốc việc chi trả thu hồi khoản công nợ kịp thời Chấp hành kỷ luật toán thu nộp ngân sách, giải dứt điểm khoản công nợ dây da, tồn đọng, cần xử lý hợp lý khoản công nợ khó đòi Phải toán thời hạn quy định Nhà nớc khoản nộp ngân sách thời hạn ký kết hợp đồng mua bán doanh nghiệp với Không đợc phép bù trừ số d cuối kỳ tài khoản toán số phải thu, phải trả đối tợng khác Mọi sai lầm ghi chép quản lý việc toán làm thiệt hại đến tài sản đơn vị phải đợc xác định trách nhiệm vật chất xử lý thoả đáng theo chế độ quy định Kế toán nghiệp vụ toán phải phản ánh rõ ràng, xác nghiệp vụ phát sinh theo đối tợng, khoản toán, ngăn chặn tình trạng vi phạm toán tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý Do đối tợng quan hệ toán đa dạng, nội dung liên quan hầu hết đến hoạt động sản xuất kinh doanh, sổ sách, chứng từ phải cập nhật đầy đủ, thờng xuyên, kịp thời, tránh nhầm lẫn khoản chi phí với gây tình trạng phản ánh số liệu không xác dẫn đến việc lÃi giả, lỗ thật doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II-Tỉ chøc kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n: i i i i i i i i 1-KÕ to¸n khoản phải thu khách hàng: Phải thu khách hàng khoản đơn vị phải thu ngời mua sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ; ngời giao thầu, xây dựng khối lợng, công tác xây dựng đơn vị đà hoàn thành bàn giao cha đợc trả tiền Đây số vốn doanh nghiệp bị ngời khác chiếm dụng, cần tổ chức quản lý tốt số nợ phải thu để nâng cao hiệu sử dơng vèn cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1-Rñi ro gặp phải quan hệ toán với khách hàng: Rủi ro kiện, tợng xảy ý muốn, dự kiến trớc đợc gây hậu xấu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Rñi ro kinh doanh lµ xt hiƯn mét biÕn cè không mong đợi, gây mát tài sản lợi nhuận doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Rủi ro quan hệ toán rủi ro mà khoản phải thu doanh nghiệp từ phía khách hàng khả thu hồi ( khách hàng không trả khả tr¶ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2-Phơng pháp kế toán khoản phải thu khách hàng: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Tài khoản đợc dùng để phản ánh khoản phải thu ngời nhận thầu xây dựng với ngời giao thầu khối lợng công tác xây dựng đà hoàn thành Hạch toán tài khoản cần tôn trọng nguyên tắc sau: - Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết cho đối tợng phải thu ghi chép theo lần toán - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ thu tiền - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại khoản nợ trả thời hạn, khoản khó đòi khả thu hồi để có trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý - Mọi khoản toán với khách hàng phải đợc ghi chép, phản ánh vào sổ sách kế toán sở chứng từ có liên quan đợc lập theo phơng pháp, quy định nh Hoá đơn giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng, chứng từ toán tiền hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, biên đối chiếu công nợ, biên bù trừ công nợ, biên xoá nợ - Đối với khoản phải thu khách hàng ngoại tệ việc quy đổi tiền Việt Nam theo phơng pháp hạch toán thu chi ngoại tệ áp dụng doanh nghiệp, kế toán phải kết hợp theo dõi loại nguyên tệ sổ chi tiết theo đối tợng khách hàng có quan hệ toán thờng xuyên với doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131- Phải thu khách hàng: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm hàng hoá đà giao, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp đợc xác định tiêu thụ - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: - Số tiền khách hàng đà trả nợ - Số tiền đà nhận ứng trớc, trả trớc khách hàng - Tiền giảm giá cho khách hàng sau đà giao hàng khách hàng có khiếu nại - Doanh thu số hàng đà bán bị ngời mua trả lại - Số tiền chiết khấu bán hàng cho ngời mua i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè d bªn Nợ: - Phản ánh số phải thu khách hàng Tài khoản có số d bên Có phản ánh số tiền nhận trớc số đà thu nhiều số phải thu khách hàng theo chi tiết cuả đối tợng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết đối tợng thuộc tài khoản để ghi hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn Tài khoản 139- Dự phòng khoản phải thu khó đòi Tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả không đòi đợc vào cuối niên độ kế toán Trong thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, có khoản phải thu mà ngời nợ khó khả trả nợ Các khoản tiền nợ khách hàng gọi nợ phải thu khó đòi Để đề phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế toán, cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải dự toán số nợ có khả khó đòi, tính trớc vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú Sè tÝnh trớc gọi dự phòng khoản phải thu khó đòi Về nguyên tắc, lập dự phòng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó đòi ( khách hàng bị phá sản bi tổn thất thiệt hại lớn tài sản, bị khánh tận nên không khó có khả toán, đơn vị đà làm thủ tục đòi nợ nhiều lần nhng kết ) Việc xác định số lập dự phòng khoản phải thu khó đòi việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định chế tài Đối với khoản nợ phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp đà cố gắng làm hết biện pháp để thu hồi nợ nhng không thu đợc khách nợ thực không khả toán doanh nghiệp xoá khoản nợ phải thu khó đòi sổ kế toán chuyển theo dõi chi tiết tài khoản 004- Nợ khó đòi đà xử lý ( Tài khoản bảng cân đối kế toán ) Việc xoá khoản nợ phải thu khó đòi phải đợc đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài ( doanh nghiệp Nhà nớc ) Số nợ đợc theo dõi thời hạn quy định chế tài chính, chờ khả khách hàng có điều kiện toán số tiền thu đợc nợ khó đòi đà xử lý Trờng hợp thu đợc nợ hạch toán vào tài khoản 721- Các khoản thu nhập bất thờng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 139-Dự phòng khoản phải thu khó đòi: Bên Nợ: - Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xoá nợ - Kết chuyển số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi đà lập không sử dụng lại đến cuối niên độ kế toán lớn số phải dự phòng cho niên độ sau Bên Có: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí Số d bên Có: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi lại cuối kỳ * Ngoài sử dụng số tài khoản có liên quan khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trình tự hạch toán: - Các khoản bán chịu cho khách hàng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp, khối lợng công trình xây dựng đà bàn giao, vào hoá đơn bán hàng chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng ( theo giá toán ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii iiiiii Cã TK 511- Doanh thu bán hàng ( theo giá bán ) Có TK 333- Thuế khoản phải nộp ngân sách ( thuế VAT đầu ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii - Trêng hỵp chÊp thn chiÕt khÊu toán cho khách hàng đợc trừ vào số nợ phải thu, kế toán ghi: Nợ TK 811: Số chiết khấu toán khách hàng đợc hởng Có TK 131: Số chiết khấu toán trừ vào số tiền phải thu ngời mua - Trờng hợp giảm giá hàng bán giá thoả thuận hàng phẩm chất, sai quy cách bớt giá, hồi khấu chấp nhận cho ngời mua trừ vào nợ phải thu, kế toán ghi: Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 532- Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động SXKD (không có thuế VAT) Nợ TK 711,721-Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài hoạt động bất thờng (không có thuế VAT) Nợ TK 3331(33311)- Thuế VAT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc hởng Có TK 131- Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ngời mua Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay mặt hàng không chịu thuế GTGT Nợ TK 532- Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động SXKD Nợ TK 711,721-Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài hoạt động bất thờng (cả VAT) Có TK 131(chi tiết đối tợng)- Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ngời mua i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Trờng hợp phát sinh hàng bán bị trả lại nguyên nhân khác nhau, phản ánh tổng giá toán(cả thuế VAT) hàng bị trả lại: Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 531- Doanh thu hàng bị trả lại thuộc hoạt động SXKD Nợ TK 711,721- Thu nhập hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài hoạt động bất thờng Nợ TK 3331(33311)- Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số doanh thu thu nhập hàng bán bị trả laị Có TK 131(chi tiết đối tợng)- Tổng giá toán hàng bị trả lại trừ vào số phải thu khách hàng(kể VAT) Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay mặt hàng không chịu thuế GTGT Nợ TK 531- Doanh thu hàng bị trả lại thuộc hoạt động SXKD Nợ TK 711,721- Thu nhập hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài hoạt động bất thờng Có TK 131- Tổng giá toán hàng bị trả lại trừ vào số phải thu khách hàng - Khách hàng trả tiỊn ( kĨ c¶ sè l·i tr¶ chËm- nÕu có ), kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131- Phải thu khách hàng ( nợ gốc ) Có TK 711- Thu nhập hoạt động tài ( lÃi ) - Đổi hàng đơn vị áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT: Kế toán ghi doanh thu đổi hàng: ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ TK 131- Phải thu khách hàng ( giá trị hàng ) Có TK 511- Doanh thu bán hàng Nhận đợc vật liệu hàng hoá đổi hàng: Nợ TK 611 ( theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ) Nợ TK 152, 156 ( theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ) Có TK 331- Phải trả ngời bán - Số tiền toán bù trừ với khách hàng vừa nợ vừa chủ nợ sau hai bên đà lập bảng toán bù trừ: Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán(chi tiết đối tợng) Có TK 131- Phải thu khách hàng(chi tiết đối tợng) Trờng hợp khách hàng toán vật t hàng hoá: Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK liên quan(151,152,153)- Giá toán cha có thuế Nợ TK 133(1331)- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tơng ứng Có TK 131(chi tiết đối tợng)- Tổng giá toán vật t hàng hoá,dịch vụ nhận (cả thuế VAT) Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay mặt hàng không chịu thuế GTGT Nợ TK liên quan(151,152,153)- Tổng giá toán Có TK 131(chi tiết đối tợng)- Tổng giá toán vật t, hàng ho¸ nhËn vỊ i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - KÕ to¸n xo¸ sổ khoản nợ khó đòi đà lập dự phòng nhng không đòi i i i i i i i i i i i i i i i i ợc: Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 131- Phải thu khách hàng Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004- Nợ khó đòi ®· xư lý nh»m tiÕp tơc theo dâi thêi hạn quy định để truy thu ngời mắc nợ số tiền Khi truy thu đợc khoản nợ khó đòi đà xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 721- Thu nhập hoạt động bất thờng Đồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi ®· xö lý i i iiiiii i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ toán với ngời mua (Tính thuế GTGT theo phơng ph¸p khÊu trõ) TK 511,711,721 TK 131 TK531,532 i i i iiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i TK3331 TK111,112 iiiiiiiiiiii TK3331 iiiiiiiiiiii TK 331 iiiiiiii TK 111,112 iiiiiiiiiiiii i i TK 811 i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiii TK 642 i iiiiiiiiiiiiiiiiiii Chú thích: i 1.phản ánh doanh thu bán hàng thu nhập hoạt động khác 2.Phản ánh thuế GTGT đầu phải nộp 3.Phản ánh số chi hộ trả lại tiền thừa cho ngời mua 4.Phản ánh số giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 5.Phản ánh thuế GTGT tơng ứng với số giảm gía hàng bán bị trả lại 6.Bù trừ công nợ 7.Phản ánh số tiền đà thu (kể ứng trớc) 8.Chiết khấu toán cho khách hàng, trừ vào số nợ phải thu 9.Phản ánh nợ khó đòi đà đợc xử lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ hạch toán toán với ngời mua (Tính thuế GTGT theo phơng ph¸p trùc tiÕp) i i i i i i i i i i i i i i i i i