Đồ án tốt nghiệp Công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương

Đồ án tốt nghiệp Công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương Công ty Mặt Trời Việt Mục lục Lời nói đầu…………………………………………………………………1 Phần I : Đặc điểm, tình hình chung Công ty Mặt Trời Việt……………………………………………………………… I> I/ Đặc điểm chung Công ty Mặt Trời Việt………………………… Quá trình phát triển doanh nghiệp……………………………… Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty………………… Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty………………………………….5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty……………………… 4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty………………………………… 4.2 Hệ thống tài khoản…………………………………………………….8 4.3 Hình thức sổ kế toán………………………………………………… 4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty………………………9 Phần II : Thực trạng công tác kế toán Công ty Mặt Trời Việt……………………………………………………… 10 A - Thực trạng chung công tác kế toán Công ty Mặt Trời Việt………………………………………………………………….10 I/ Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trả trước………………………………………………………………… 10 1.Kế toán vồn tiền………………………………………………… 10 2.Kế toán khoản phải thu…………………………………………….12 3.Kế toán khoản ứng trước, trả trước……………………………… 13 II/ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ……………………………………14 1.Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu………………………………… 14 III/ Kế toán TSCĐ đầu tư dài hạn………………………………… 17 1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ………………………………………… 17 2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ…………………………………………18 3.Trích khấu hao TSCĐ………………………………………………… 18 IV/ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương…………………20 V/ Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành………………………….20 VI/Kế toán nguồn vốn………………………………………………… 21 1.Kế toán nợ phải trả………………………………………………….… 21 2.Kế toán nguồn chủ sở hữu…………………………………………22 VII/ Báo cáo tài chính……………………………………………………22 B – Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty………………………………………… 25 I/ Các vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp……………………………………………………… 25 1.Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh……….…25 2.Phân loại lao động sản xuất kinh doanh…………………….…26 3.ý nghĩa, tác dụng công tác quản lý, tổ chức lao động………… 27 4.Các khái niệm, ý nghĩa tiền lương, khoản trích theo lương 27 4.1 Các khái niệm……………………………………………………… 27 4.2 ý nghĩa tiền lương……………………………………………….29 4.3 Quỹ tiền lương……………………………………………………… 29 Các chế độ tiền lương, trích lập sử dụng KPCĐ, BHXH, BHYT 30 5.1 Chế độ Nhà nước quy định tiền lương……………………………30 5.2 Chế độ Nhà nước quy định khoản trích theo tiền lương…….32 5.3 Chế độ tiền ăn ca……………………………………………….33 5.4 Chế độ tiền thưởng quy định……………………………………… 33 Các hình thức trả lương……………………………………………….33 6.1 Hình thức trả lương theo thời gian lao động……………………… 33 6.1.1 Khái niệm hình thức trả lương theo thời gian lao động…………… 33 6.1.2 Các hình thức tiền lương thời gian phương pháp tính lương…… 33 6.1.3 Lương công nhật…………………………………………………….35 6.2 Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm…………………………….36 6.2.1 Khái niệm hình thức trả lương theo sản phẩm………………………36 6.2.2 Phương pháp xác định mức lao động đơn giá tiền lương……… 36 6.2.3 Các phương pháp trả lương theo sản phẩm………………………….36 Nhiệm vụ kế toán tiền lươngvà khoản trích theo lương……… 38 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất trực tiếp……39 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương………… 40 10 Kế toán tổng hợp tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT………………41 10.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng…………………………………….41 10.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu…………… 43 II/ Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Mặt Trời Việt……………………………………… 46 1.Công tác tổ chức quản lý lao động Công ty…………………… 46 2.Nội dung quỹ tiền lương thực trạng công tác quản lý quỹ tiền lương Doanh nghiệp………………………………………………………….46 2.1.Nội dung quỹ tiền lương…………………………………………… 46 2.2.Thực trạng công tác quản lý quỹ tiền lương Doanh nghiệp……46 3.Hạch toán lao động tính lương, trợ cấp BHXH…………………….48 3.1Hạch toán lao động……………………………………………………48 3.2.Trình tự tính lương BHXH phải trả tổng số lương………………53 3.3.Trình tự tính lương BHXH phải trả tổng số liệu…………………54 4.Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 62 4.1.Các TK kế toán áp dụng Doanh nghiệp khoản trích theo lương Doanh nghiệp 62 4.2.Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp 62 Phần III : Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Mặt Trời Việt I/ Nhận xét chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 72 II/ Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty 72 Ưu điểm 72 Nhược điểm 73 III/ Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương 74 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương 74 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương 74 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương 75 Kết luận 76 LờI NóI ĐầU Trong chế tập trung hoá vấn đề tiền lương chưa có quan tâm thích đáng, quan điểm tiền lương bộc lộ thiếu sót nhận thức tiền lương giá sức lao động, chế phân phối tiền lương phụ thuộc vào chế phân phối thu nhập quốc dân Điều cho thấy tiền lương chế kế hoạch hóa không làm vai trò đòn bảy kinh tế Chuyển sang chế thị trường với định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp thực chế độ tự hạch toán đảm bảo tiền lương cán bộ, công nhân bù đắp hao phí lao động họ cách hợp lý, đồng thời tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Chính tổ chức kế toán tiền lương nội dung quan trọng công tác kế toán tiền lương doanh nghiệp, có quan hệ mật thiết với người lao động, đến mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giải quan hệ tiền lương tốt làm cho người lao động thoả mãn lợi ích vật chất mình, đồng thời quan tâm đến thành lao động, phát huy sáng kiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao suất lao động, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Bên cạnh tổ chức hạch toán tiền lương cách hợp lý việc trích nộp sử dụng quỹ BHXH, BHYT có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Quỹ BHXH, BHYT thành lập để tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên Nhận thức tầm quan trọng đó, trình thực tập Công ty Mặt Trời Việt sâu nghiên cứu hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp: "Công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương Công ty Mặt Trời Việt" Việc nghiên cứu nhằm mục đích hệ thống hoá vấn đề lương, phân tích thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lương công ty sở hiểu biết thân trình học tập đề suất biện pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương Nội dung gồm ba phần sau: Phần I : Đặc điểm, tình hình chung Công ty Mặt Trời Việt Phần II : Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền luơng Công ty Mặt Trời Việt Phần III : Nhận xét số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương Mặc dù cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết áp dụng lý thuyết vào tình hình thực trạng Công ty thời gian có hạn, nên chắn báo cáo nhiều thiếu sót Em mong đóng góp cô giáo để bổ sung vào báo cáo thực tập tốt nghiệp khắc phục thiếu sót Ngày 25 tháng 07 năm 2005 Học viên Trương Minh Hùng PHầN I ĐặC ĐIểM, TìNH HìNH CHUNG CủA CÔNG TY mặt trời việt I/ Đặc điểm chung Công ty 1) Quá trình phát triển Doanh nghiệp Công ty Mặt trời Việt doanh nghiệp tư nhân chịu quản lý sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội Được thành lập theo số đăng ký kinh doanh: 0102020255 sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp ngày13/12/1999 Đánh dấu bước quan trọng ngành quảng cáo, thiết kế dàn dựng triển lãm Những ngày đầu thành lập Công ty Mặt Trời Việt có gần 40 cán công nhân viên, diện tích lúc 600m2 thuộc địa 60/80 Hoàng Cầu - Hà Nội.Công ty Mặt Trời Việt hệ thống tổ chức chuyên dàn dựng thiết bị quảng cáo hội chợ, triển lãm, nhà hàng, khách sạn, có tư cách pháp nhân đầy đủ hạch toán kinh tế độc lập Thực hạch toán kinh tế tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh,đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng, nhằm bảo toàn phát triển vốn Công ty Đồng thời giải thoả đáng hài hoà lợi ích cá nhân người lao động khuôn khổ luật pháp quy định Cùng với thành tựu công đổi đất nước thủ đô Hà Nội, Công ty Mặt Trời Việt có bước phát triển vững đạt thành tựu đáng kêtrong công tác quản lý kinh doanh: Năm 2000 đưa dàn máy thiết bị vào cải tiến kỹ thuật đổi trang bị dàn dựng quảng cáo, nhằm nâng cao đảm bảo mục tiêu toàn khu vực triển lãm đánh giá chất lượng cao Năm 2001 hội chợ triển lãm Giảng Võ Công ty Mặt Trời Việt dàn dựng thành công 115 gian hàng, sau hội chợ triển lãm đơn vị Công ty dàn dựng gian hàng đánh giá cách khách quan Công ty không ngừng đào tạo, xây dựng đội ngũ nâng cao trình độ cho cán công nhân viên.Với cán có trình độ tay nghề cao (cử nhân) với đội ngũ công nhân lành nghề nhiều kinh nghiệm Với tổng số gần 100 cán công nhân viên, tiền lương thu nhập cải tiến rõ rệt năm sau cao so với năm trước Thu nhập bình quân năm 2000 658.000đ/người/tháng.Và năm 2002 1.100.u000đ/người/tháng Hiện tại, có 100% người lao động Công ty ký hợp đồng lao động theo quy định Nhà nước ban hành Với kết quả, thành tựu đạt năm gần cho ta thấy Công ty Mặt Trời Việt không ngừng phấn đấu xây dựng hoạt động giữ lấy chữ tín làm hàng đầu để thu hút thêm nhiều hợp đồng mới, mang lại cho Công ty nhiều nguồn lợi nhuận Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Mặt Trời Việt thành lập nhằm để đáp ứng nhu cầu thị trường Nhiệm vụ Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm lĩnh vực cụ thể:  Kinh doanh dịch vụ Cung cấp thiết bị quảng cáo, giàn dựng cho Công ty khác Việt Nam, cho khách hàng có nhu cầu thiết kế quảng cáo  Hoạt động kinh doanh Công ty phép nhập mặt hàng phục vụ cho sản xuất hàng hoá phục vụ tiêu dùng cho Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cho phép hình thức uỷ thác trực tiếp Ngày nay, với đòi hỏi bách thị trường, Công ty Mặt Trời Việt bổ sung chức nhiệm vụ sau : + Tổ chức dịch vụ lắp đặt, thiết kê quảng cáo + Tổ chức kinh doanh dịch vụ sửa chữa cho Công ty đơn vị Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Mặt Trời Việt Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến đứng đầu Giám đốc Giúp việc cho Giám đốc có phó Giám đốc - Giám đốc : Người nắm toàn quyền hành đạo chung cho toàn Công ty Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách phòng sau: + Văn phòng Công ty đơn vị tổng hợp hành quản trị giúp Giám đốc đạo quản lý công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền + Phòng kế hoạch vật tư : Giúp Giám đốc Công ty đạo công tác kế hoạch, thống kê hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác cung ứng vật thiết kế quản lý sử dụng có hiệu vật tư thiết bị toàn Công ty + Phòng tổ chức nhân : đơn vị tham mưu giúp Giám đốc đạo quản lý tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo bồi dưỡng cán bộ, công tác tra, pháp chế ban hành quy chế nội - Phòng tài Kế toán : đơn vị tham mưu giúp Giám đốc quản lý tài chình tổ chức công tác hạch toán kế toán toán Coong ty - Phòng công nghệ: Giúp Giám đốc việc nghiên cứu áp dụng công nghệ vào sản xuất + Phó Giám đốc Kinh doanh: Giúp Giám đốc việc đạo điều hành lĩnh vực Kinh doanh Công ty trực tiếp phụ trách - Phòng Kinh doanh : Giúp Giám đốc đạo Công ty Kinh doanh - Phòng giao dịch thương mại : có nhiệm vụ việc xúc tiến thương mại - Tổ bán hàng : thực việc bán sản phẩm Công ty sản xuất + Phó Giám đốc kỹ thuật : Giúp Giám đốc Công ty lĩnh vực kỹ thuật lập phương án xây dựngcác công trình điện tử, quảng cáo công tác tra an toàn Phòng kỹ thuật chia làm tổ kỹ thuật với nhiệm vụ sửa chữa lắp đặt máy móc thiết bị quảng cáo cho đơn dặt hàng Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Mặt Trời Việt Kế toán trưởng Phòng kế toán (kế toán tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán tiền lươn g Kế toán công nợ Kế toán vốn bằn g tiền Kế toán vật liệu Kế toán TSCĐ Phó phòng (kế toán giá thành đạo công tác TCKT) Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Mặt Trời Việt Bộ máy kế toán tổ chức theo kiểu tập trung 4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Mặt Trời Việt Kế toán công cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh, chủ động tài Công ty Phòng kế toán tài vụ Công ty có chức nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc lên kế hoạch tài vốn nguồn vốn, kết doanh thu quý năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Để đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, phòng kế toán tài vụ Công ty gồm có 06 nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm phần việc mình: - Một kế toán trưởng kiêm trưởng phòng - Một kế toán lương kiêm TSCĐ, vật tư, hàng hoá - Một kế toán toán kiêm giao dịch ngân hàng - Một kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành - Kế toán vốn tiền toán công nợ - Thủ quỹ *Kế roán trưởng kiêm trưởng phòng - Giúp Giám đốc Công ty đạo, thực công tác kế toán thống kê Công ty - Tổ chức thực kiểm tra thực chế độ, thể lệ kế toán, sách, chế độ tài Công tycũng chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, sách thuế, chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng - Có nhiệm vụ báo cáo tài theo yêu cầu quản lý theo quy định Tung ương thành phố ngành có chức *Kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư, hàng hoá - Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán cung cấp thông tin tính hình sử dụng lao động Công ty, chi phí tiền lương khoản nộp BHXH, BHYT - Về TSCĐ : Xác định giá trị TSCĐ, tham gia kiểm kê tài sản theo dõi vào sổ sách tình hình tài sản phát sinh Công ty - Về vật tư, hàng hoá : Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình có biến động loại vật tư, hàng hoá, đông thời chấp hành đầy đủ quy định thủ tục nhập, xuất, bảo quản vật tư *Kế toán toán kiêm giao dịch ngân hàng Chịu trách nhiệm mở TK, ghi séc, uỷ nhiệm chi, toán tiền gửi ngân hàng…, hướng dẫn thủ tục toán, kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ xuất, nhập vật tư, hàng hoá Công ty *Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Thu thập, lập kiểm tra chứng từ kế toán, tham gia giúp lãnh đạo xét duyệt chi phí cho hoạt động kinh doanh Công ty 10 *Kế toán vốn tiền toán công nợ Theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng khách hàng, thủ tục kê khai nộp thuế, tổ chức đối chiếucông nợ, thu hồi khoản nợ khách hàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn kinh doanh *Thủ quỹ Chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt có đạo cấp 4.2.Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng, hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ Tài quy định 4.3.Hình thức sổ kế toán Để phù hợp quy mô điều kiện thực tế, Công ty Mặt Trời +Việt áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ loại sổ hình thức gồm có: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ sổ chi tiết tài khoản *Hệ thống sổ kế toán áp dụng Công ty: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ - Bảng tổng hợp chi tiết 11 Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty thực qua sơ đồ sau : Chứng từ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, so sánh 4.4.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty Công ty Mặt Trời Việt sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ quy định Nhà nước thực tốt báo cáo hoạt động tài Công ty *Hệ thống báo cáo tài Công ty Mặt Trời Việt - Báo cáo toán - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng cân đối tài khoản - Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí thu nhập - Quyết toán thuế GTGT - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuyết minh báo cáo tài Phần II : Thực trạng công tác kế toán khoản trích theo lương Công ty Mặt Trời Việt A – Thực trạng chung công tác kế toán Công ty Mặt Trời Việt I/ Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu, ứng trả trước 12 Kế toán vốn tiền Vốn tiền vốn lưu động biểu khả toán doanh nghiệp quan hệ mua bán, toán nói chung Đặc trưng vốn tiền tính luân chuyển cao chuyển hoá phức tạp Do yêu cầu kế toán phải quản lý tốt phận này, sử dụng hiệu tăng cường chống tham ô, lãng phí sử dụng Việc quản lý tốt vốn tiền tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục Vốn tiền Công ty bao gồm : tiền mặt tiền gửi ngân hàng Để quản lý tốt vốn tiền Công ty kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành nhà nước, kế toán phải phản ánh kịp thời đầy đủ xác số tiền quỹ tính hình biến động Các thủ tục nguyên tắc liên quan đến việc thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản chứng từ sau : * Phiếu thu tiền * Phiếu chi tiền chứng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán :  Hoá đơn GTGT…  Bảng kiểm tra quỹ  Giấy đề nghị tạm ứng  Giấy toán tạm ứng  Sổ quỹ tiền mặt Phiếu chi Quyển sổ: HM Số : 02 Ngày 28 tháng năm 2004 Nợ :… Có :… Mẫu sổ C22 – H QĐ số 999 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 02 tháng 11 năm 2004 Bộ Tài Chính Họ tên người nhận tiền : Trần Thị Tuyến Địa : Hành Chính Lý chi : Mua gỗ Số tiền : 2.500.000đ (bằng chữ : Hai triệu lăm trăm ngàn đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (ky, họ tên, đóng dấu) Phụ trách kế toán (ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền : Hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Thủ quỹ Ngày 28 tháng 02 năm 2004 (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) 13 Mẫu sổ C22 – H Phiếu chi Ngày 28 tháng 02 năm 2004 Họ tên người nhận tiền : Trần Thị Tuyến Địa : Phòng Hành Chính Lý chi : Nộp 5% BHXH trả Sở Số tiền : 502.200đ Viết chữ : Năm trăm linh hai ngàn hai trăm đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : Năm trăm linh hai ngàn hai trăm đồng chẵn Ngày 28 tháng 02 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người nhận tiền (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.Kế toán khoản phải thu Đối tượng khoản phải thu cán công nhân viên Công ty, đối tượng khác ( người vận chuyển, người mua hàng) *Các khoản tạm ứng Căn giấy đề nghị tạm ứng hợp lệ ( ký duyệt trưởng phòng ban Giám đốc Công ty), Kế toán lập phiếu chi theo số tiền đề nghị tạm ứng Ví dụ : Ngày 10/03 Anh Nguyễn Duy Minh phòng Kỹ thuật đề nghị xin tạm ứng 2.000.000đ để mua thiết bị việc quảng cáo Căn vào đề nghị tạm ứng ký duyêt, Kế toán lập phiếu chi hạch toán vào máy sau: Nợ TK 141 : 2.000.000 Có TK 111 : 2.000.000 Việc hạch toán vào sổ tiến hành theo quy trình nghiệp vụ chi tiền Các khoản tạm ứng theo dõi chi tiết theo người nhận tạm ứng Cuối tháng kế toán toán lên bảng kê danh sách nợ tạm ứng để có kế hoạch toán tạm ứng thời gian tới Việc toán tạm ứng tiến hành theo thời hạn toán giấy tờ đề nghị tạm ứng 14 Khi nhiệm vụ hoàn thành, cán công nhân viên tập hợp chứng từ (là hoá đơn mua hàng, dịch vụ ) kèm theo đề nghị toán việc duyệt chi tạm ứng dựa chứng từ hợp lý, hợp lệ Hoá đơn GTGT với nội dung mua thiết bị quảng cáo, có giá trị trước thuế 1.000.000đ, thuế VAT 100.000, kế toán lập phiếu chi tạm ứng ( 2.000.000 – 1.100.000 = 900.000đ) Cuối Kế toán định khoản vào máy: Nợ TK 111 : 900.000 Nợ TK 641 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000 Có TK 141 : 2.000.000  Đối với khoản phải thu khách hàng Khi xuất hàng giao khách tiến hành nghiệm thu bàn giao có xác nhận hai bên, kế toán bán hàng hoá đơn giá trị gia tăng xuất để ghi nhận khoản phải thu khách hàng Ví dụ: Trường hợp lắp đặt thiết bị trên, khách hàng không toán ngay, số hóa đơn , việc cung cấp dịch vụ lắp đặt thiết bị, có giá trước thuế: 5.000.000 đ, thuế VAT: 500.000 đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 131: 5.500.000 đ Nợ TK 511: 5.000.000 đ Có TK 333: 5.00.000 đ 3.Các khoản ứng trước, trả trước Đối với hợp đồng mua bán phải nhập từ nước Công ty phải tiến hành đặt trước cho khách hàng đảm bảo bù đắp chi phí đảm bảo việc nhập hàng Ví dụ : Ngày 15/08/2004 việc cung cấp máy thiết bị mới, phía Công ty Mặt Trời Việt phải đặt cọc trước 30% giá trị hợp đồng tức 21.000USD 15 Ngày 1/09/2004, thủ tục chuyển tiền cho bên A hoàn tất tiền xuất khỏi tài khoản Công ty ngân hàng với tỉ giá: 15.759 đ/USD, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 330.939.000 đ Có TK 112: 330.939.000 đ Có TK 112: 330.939.000 đ Việc theo dõi khoản ứng trước, trả trước theo nhà cung cấp Việc mua bán ngoại thương thực theo hợp đồng ký luật thương mại quốc tế Mọi tranh chấp hai bên thoả thuận văn Khi xuất hàng, kiểm tra xác nhận hàng đủ số lượng đảm bảo chất lượng kế toán hạch toán Nợ TK 156 Có TK 331 II/ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán chi tiết vật liệu Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu: + Các nguyên vật liệu chủ yếu : gỗ, phoóc mêka…do yêu cầu nên mua phải có hợp đồng + Phương thức toán : Tiền mặt, chuyển khoản, séc + Chứng từ sử dung -Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, hoá đơn đặc thù -Phiếu chi, giấy báo ngân hàng, phiếu toán tạm ứng -Phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư hàng hoá + Tài khoản sử dụng chủ yếu TK 152, TK153, TK 111, TK 112, TK113, TK331 (Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho bao gồm giá hoá đơn chưa thuế GTGT + Chi phí thu mua) 16 TK 331, 111, 112 TK 152, 153 Trị giá nguyên vật liệu, công cụ , dụng cụ TK 133 Thuế GTGT đầu vào Ví dụ : Ngày 03 tháng 10 năm 2004 Ông Nguyễn Ngọc Trãi mua 1.500 bulông mối P43 với giá 5.307đ Công ty Cơ khí Hà Nội Kế toán cư vào hoá đơn GTGT để ghi bút toán sau : Nợ TK 1521 : 7.960.500 Nợ TK 1331 : 760.050 Có TK 331.07 : 8.756.550 *Trường hợp mua nguyên vật liệu toán Công ty Mặt Trời Việt vật liệu tăng chủ yếu mua Có thể dùng tiền mặt, tiền tạm ứng, tiền mua chịu Trong mua chịu vật liệu nghiệp vụ chủ yếu làm tăng nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT khấu trừ, phản ánh TK 133 Khi dùng tiền mặt để toán với khách hàng thường toán tiền vận chuyển Kế toán vào hoá đơn, cước vận chuyển phiếu chi ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ tổng hợp Ví dụ: Ngày 14 tháng 10 năm năm 2004, Chị Nguyễn Thị Lan mua nguyên vật liệu chuyển khoản nhập kho giá hoá đơn chưa thuế 12.600.000, thuế 12.600 giá hạch toán 12.612.000 Nợ TK 152 : 12.600.000 Nợ TK 133 : 12.600 Có TK 111 : 12.612.600 *Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Căn vào kế hoạch mua hàng tháng, phòng vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu 17 Căn hợp đồng ký kết hai bên mua bán Căn vào hoá đơn GTGT Căn vào nghiệm thu chất lượng hàng hoá Phòng vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu mua xác định Giá thực tế NVL = Giá mua NVL + Chi phí thu mua Nhập kho (theo hoá đơn) 18 Mẫu sổ : 01 GTKT – 311 Hoá đơn (GTGT) Ngày 02 tháng 10 năm 2004 ET/02 – B Liên (Giao hàng cho khách hàng) Họ tên người bán : Xí nghiệp Cơ khí vật tư Đông Anh Địa : Khối 2B - Đông Anh Hà Nội Điện thoại : Mã số : Họ tên người nua : Trần Văn Chiến Địa : Công ty Mặt Trời VIệt Hình thức toán : trả chậm STT Mã số : 01007696631 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư hàng hoá Căn sắt C3 Tiền hàng Thuế GTGT Tổng cộng tiền toán ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Cái 2.000 8.132 16.264.000 16.264.000 1.626.400 17.89.400 Số tiền viết chữ : Mười bảy triệu tám trăm chín mươi ngàn bốn trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) III/ Kế toán TSCĐ đầu tư dài hạn 1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán trưởng làm thông chi toán lên cấp Sau cấp chấp nhận đơn vị tiến hành tăng TSCĐ Hằng ngày chứng từ tăng TSCĐ, kế toán vào thẻ TSCĐ vào sổ TSCĐ Đồng thời, vào nhật ký chung, cuối tháng kế toán vào sổ Ví dụ : Công ty mua máy công cụ tiền gửi ngân hàng giá chưa VAT 36.000.000 thuế VAT 36.000, tỉ lệ khấu hao 10% Tài sản đầu tư kinh doanh đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất Kế toán ghi sau: Nợ TK 211 : 36.000.000đ Nợ TK 133 : 36.000đ Có TK 112 : 39.036.000đ 2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Khi TSCĐ sử dụng hiệu doanh nghiệp tiến hành nhượng bán phải có đầy đủ thủ tục định, hợp, đành, biên bản… 19 Ví dụ : Công ty nhượng bán TSCĐ phận bán hàng nguyên giá 60.000.000 Đã khấu hao 16.000.000 thu tiền ngân hàng theo giá bán 55.000.000 thuế VAT 55.000 Chi phí vận chuyển TSCĐ nhượng bán trả tiền mặt 1.000.000đ Tỉ lệ khấu hao 10% Kế toán hạch toán sau: Bút toán 1: Nợ TK 811 : 44.000.000 Nợ TK 214 : 16.000.000 Nợ TK 211 : 60.000.000 Bút toán : Nợ TK 811: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 Bút toán : Nợ TK 111 : 55.000.000 Có TK 711 : 55.000 Có TK 3331 : 54.945.000 3.Trích khấu hao TSCĐ Do đặc trưng hoạt động SXKD xí nghiệp nên TSCĐ thường phát sinh để tiện theo dõi đơn vị hạch toán kế toán TSCĐ theo quý Trong quý, chứng từ phát sinh tháng ghi vào thàng quý Cuối tháng tính trích khấu hao + Đơn vị áp dụng tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng, tăng tháng tháng sau trích khấu hao, giảm tháng tháng sau không trích khấu hao Những TSCĐ có doanh nghiệp sử dụng phục vụ kế toán phải trích khấu hao Về phương pháp tính khấu hao đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Theo phương pháp thì: Mức khấu hao = TSCĐ năm Nguyên giá = Nguyên giá x Tỉ lệ khấu hao năm Thời gian sử dụng Tỉ lệ khấu hao năm = Mức khấu hao TSCĐ x 100 Nguyên giá TSCĐ Dựa sở thực tế đơn vị theo hướng dẫn cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp, đơn vị tính khấu hao sau: 20 [...]... II : Thực trạng công tác kế toán và các khoản trích theo lương tại Công ty Mặt Trời Việt A – Thực trạng chung về công tác kế toán tại Công ty Mặt Trời Việt I/ Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, ứng và trả trước 12 1 Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là vốn lưu động được biểu hiện khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp trong các quan hệ mua bán, thanh toán nói chung Đặc... hạch toán và vào sổ tiến hành theo quy trình của các nghiệp vụ chi tiền như trên Các khoản tạm ứng sẽ được theo dõi chi tiết theo người nhận tạm ứng Cuối tháng kế toán thanh toán lên bảng kê danh sách nợ tạm ứng để có kế hoạch thanh toán tạm ứng trong thời gian tới Việc thanh toán tạm ứng tiến hành theo thời hạn thanh toán trên giấy tờ đề nghị tạm ứng 14 Khi các nhiệm vụ đã hoàn thành, cán bộ công. .. Bảng tổng hợp chi tiết 11 Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty được thực hiện qua sơ đồ sau : Chứng từ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ cái Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, so sánh 4.4 .Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Công ty Mặt Trời Việt sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo. .. phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước, kế toán phải phản ánh kịp thời và đầy đủ chính xác số tiền hiện tại quỹ và tính hình biến động Các thủ tục và nguyên tắc liên quan đến việc thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản chứng từ sau : * Phiếu thu tiền * Phiếu chi tiền và các chứng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán như :  Hoá đơn GTGT…... 17.89.400 Số tiền viết bằng chữ : Mười bảy triệu tám trăm chín mươi ngàn bốn trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) III/ Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn 1 .Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán trưởng làm thông chi thanh toán lên cấp trên Sau khi cấp trên chấp nhận đơn vị tiến hành tăng TSCĐ Hằng ngày căn cứ chứng từ tăng TSCĐ, kế toán vào thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ Đồng... *Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ Theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng của khách hàng, của thủ tục kê khai nộp thuế, tổ chức đối chiếucông nợ, thu hồi các khoản nợ của khách hàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh *Thủ quỹ Chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên 4.2.Hệ thống tài khoản Công. .. thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài chính quy định 4.3.Hình thức sổ kế toán Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty Mặt Trời +Việt áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ và các loại sổ của hình thức này gồm có: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản *Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết các tài khoản. .. trăm đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : Năm trăm linh hai ngàn hai trăm đồng chẵn Ngày 28 tháng 02 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người nhận tiền (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2 .Kế toán các khoản phải thu Đối tượng các khoản phải thu là cán bộ công nhân viên trong Công ty, hoặc có thể là đối tượng khác ( người vận chuyển, người mua hàng) *Các khoản. .. Có thể dùng tiền mặt, tiền tạm ứng, tiền mua chịu Trong đó mua chịu vật liệu là nghiệp vụ chủ yếu làm tăng nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT được khấu trừ, được phản ánh trên TK 133 Khi dùng tiền mặt để thanh toán với khách hàng thường là thanh toán tiền vận chuyển Kế toán căn cứ vào hoá đơn, cước vận chuyển và phiếu chi ghi vào sổ Nhật... ký và luật thương mại quốc tế Mọi tranh chấp được hai bên thoả thuận bằng văn bản Khi xuất hàng, kiểm tra xác nhận hàng đủ về số lượng và đảm bảo về chất lượng kế toán mới hạch toán Nợ TK 156 Có TK 331 II/ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Kế toán chi tiết vật liệu Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu: + Các nguyên vật liệu chủ yếu như là : gỗ, phoóc mêka…do yêu cầu nên khi mua đều phải có hợp đồng