Hach toan ke toan von bang tien tai cong ty co 123303

Lời mở đầu Vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền sở, tiền đề ch dnh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện ản để dn để dnh nghiệp hàn thành nh thực trình sản để dn xuất kinh dnh củ Trng ®iỊu kiƯn hiƯn nȧy ph¹m vi hȯ¹t ®éng cđȧ dȯȧng nghiệp không ị giới hạn trng nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới D đó, quy mô kết cấu củ vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản để dn lý chúng có ¶n ®Ĩ dnh hëng lín ®Õn hiƯu qu¶n ®Ĩ d sản để dn xuất kinh dnh củ dnh nghiệp Mặt khác, kế tán công cụ để điều hành quản để dn lý hạt động tính tán kinh tế kiểm tr việc ản để d vệ tài sản để dn, sử dụng tiền vốn nhằng tiền sở, tiền đề chm đản để dm ản để d quyền chủ động trng sản để dn xuất kinh dnh củ dnh nghiệp Trng công tác kế tán củ dnh nghiệp chi r làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng giữ chúng có mối qun hệ hữu gắn ó tạ thành hệ thống quản để dn lý thực có hiệu quản để d c Thông tin kế tán thông tin tính hi mặt củ tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giản để dm Mỗi thông tin thu đợc kết quản để d củ trình có tính hi năm: thông tin kiểm tr D đó, việc tổ chức hạch tán vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền nhằng tiền sở, tiền đề chm đ r thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu củ vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền, nguồn thu chi tiêu củ chúng trng trình kinh dnh để nhà quản để dnlý nắm đợc thông tin kinh tế cần thiết, đ r định tối u đầu t, chi tiêu trng tơng li nh nà ên cạnh nhiệm vụ kiểm tr chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qu chúng t iết đơc hiệu quản để d kinh tế củ đơn vị Thực tÕ ë níc tȧ trȯng thêi giȧn quȧ chȯ thÊy dnh nghiệp, đặc iệt dnh nghiệp nhà nớc, hiệu quản để d sử dụng vốn đầu t nói chung vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền nói riêng thấp , ch thác hết hiệu quản để d tiềm sử dụng chúng trng kinh tế thị trờng để phục vụ sản để dn xuất kinh dnh, công tác hạch tán ị uông lỏng ké dài Xuất phát từ vần đề thông quȧ mét thêi giȧn thùc tËp em xin chän ®Ị tài su để sâu nghiên cứu viết cá:Hạch tán kế tán vốn ằng tiền công ty cổ phân thơng mại-xây dựng Sóc Sơn cá gồm phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận ản để dn hạch tán kế tán vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế tán vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền tạI Công ty cổ phần thơng mại-xây dựng Sóc Sơn Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hàn thiện công tác hạch tán kế tán vốn ằng tiền sở, tiền đề chng tiền Công ty cổ phần thơng mại xây dựngxây dựng Sóc Sơn Chơng I Một số vấn đề lý luận ản hạch tn hạch tán kế tán vốn ằng tiềnng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn Ь»ng tiỊn:ng tiỊn: Khái niệm phân lại vốn ằng tiền:ng tiền: Vốn ằng tiền tng tiền tàn ộ hình thức tiền tệ thực d đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện thnh tán trng trình sản xt kinh dȯȧnh cđȧ dȯȧnh nghiƯp Vèn Ь»ng tiỊn lµ tng tiền lại tài sản mà dnh nghiệp nà có sử dụng The hình thức tồn vốn ằng tiền tng tiền củ dnh nghiệp đợc chi thành: - Tiền Việt Nm: lại tiền phù hiệu Đây lại giấy ạc d Ngân hàng Nhà nớc Việt Nm phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện gi dịch thức tàn ộ hạt động sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp - Ngại tệ: Là lại tiền phù hiệu Đây lại giấy ạc d Ngân hàng Nhà nớc Việt Nm phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nm nh đồng: đô Mỹ (USD), ảng nh (GP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng ạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu n tàn hặc mục đích ất thờng khác mục đích thnh tán trng kinh dnh - Nếu phân lại the trạng thái tồn ,vốn Ь»ng tiỊn lµ tng tiỊn cđȧ dȯȧnh nghiƯp Ьȧȯ gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy Ь¹c ViƯt Nȧm, ngȯ¹i tệ ,ạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đng đợc giữ két củ dnh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trng sản xuất kinh dnh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nm, ngại tệ , vàng, ạc, kim khí quý đá quý mà dnh nghiệp đng gửitại tài khản củ dnh nghiệp Ngân hàng - Tiền đng chuyển: tiền đng trng trình vần động để hàn thành chức phơng tiện thnh tán hặc đng trng trình vận động từ trạng thái sng trạng thái khác Đặc điểm vốn ằng tiền:ng tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch tán: Đặc điểm vốn ằng tiền Trng trình sản xuất kinh dnh vốn ằng tiền tng tiền vừ đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu thnh tán khản nợ củ dnh nghiệp hặc mu sắm vật t, hàng há sản xuất kinh dnh, vừ kết củ việc mu án hặc thu hồi khản nợ Chính vậy, quy mô vốn ằng tiền tng tiền lại vốn đói hỏi dnh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn ằng tiền tng tiền có tính luân chuyển c nên đối tợng củ gin lận ăn cắp Vì trng trình hạch tán vốn ằng tiền tng tiền, thủ tục nhằng tiền tm ả vệ vốn ằng tiền tng tiền khỏi ăn cắp hặc lạm dụng qun trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn ằng tiền tng tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống củ Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ củ dnh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà dnh nghiệp Ngân hàng đà thả thuận the hợp dồng thơng mại, có tiền thu án hàng phải nộp ngy ch Ngân hàng Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch tán vốn ằng tiền tng tiền phải thực nhiệm vụ su: - The dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừ, thiếu số có củ lại vốn ằng tiền tng tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ lt thȧnh tȯ¸n, kû lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm trȧ viƯc ghi chÐp cđȧ thđ q, thêng xuyên kiểm tr đối chiếu số liệu củ thủ quỹ kế tán tiền mặt - Thm gi công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch tán vốn ằng tiền mặt gồm : - Hạch tán kế tán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nm để phản ánh tổng hợp lại vốn ằng tiền tng tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ằng tiền tng ngại tệ phải quy đổi r đồng Việt Nm để ghi sổ kế tán Đồng thời phải the dõi nguyên tệ củ lại ngại tệ - Đối với vàng ạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khản vốn ằng tiền tng tiền áp dụng ch dnh nghiệp không kinh dnh vàng ạc, kim khí quý đá quý phải the dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị củ lại, thứ Giá nhập trng kỳ đợc tính the giá thực tế, giá xuất đợc tính the trng phơng pháp su: + Phơng pháp giá thực tế ình quân gi quyền giữ giá đầu kỳ giá lần nhập trng kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tế nhập su, xuất trớc - Phải mở sổ chi tiết ch lại ngại tệ, vàng, ạc, kim khí quý, đá quý the đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch tán phải điều chỉnh lại giá trị ngại tệ vàng ạc, kim khí quý, đá quý the giá thời điểm tính tán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tán vốn ằng tiền tng tiền gióp chȯ dȯȧnh nghƯp qu¶n lý tèt vèn Ь»ng tiỊn tng tiền, chủ động trng việc thực kế hạch thu chi sử dụng vốn có hiệu c II Tổ chức công tác kế tán vốn ằng tiền:ng tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái iến động củ tài sản cụ thể nhằng tiền tm phục vụ kịp thời n lÃnh đạ, đạ điều hành kinh dnh củ dnh nghiệp làm ghi sổ kế tán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế tán Chứng từ kế tán phơng tiện chứng minh ằng tiền tng văn ản cụ thể tính hợp pháp củ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hạt động kinh tế tài trng dnh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh the mẫu phơng pháp tính tán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần đựng tất tiêu đặc trng chȯ nghiƯp vơ kinh tÕ ®ã vỊ néi dung, quy mô, thời gin đị điểm xảy r nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh lại chứng tõ ph¸t sinh kh¸c, chøng tõ theȯ dâi sù ЬiÕn động củ vốn ằng tiền tng tiền thờng xuyên vận động, vận động hy luân chuyển đợc xác định ởi khâu su: - Tạ lập chứng từ : D hạt động kinh tế diễn r thờng xuyên đ dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mng nhiều nội dung, đặc điểm khác nhu ởi vậy, tuỳ the nội dung kinh tế, the yêu cầu củ quản lý phiếu thu, chi hy hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập the mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký củ ngời có liên qun - Kiểm tr chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tr tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý củ chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký củ ngời có liên qun, tính xác củ sè liƯu trªn chøng tõ ChØ sȧu chøng tõ đợc kiểm tr đợc sử dụng làm để ghi sổ kế tán - Sử dụng chứng từ ch kế tán nghiệp vụ ghi sổ kế tán: cung cấp nhnh thông tin ch ngời quản lý phần hành này: + Phân lại chứng từ the lại tiền, tính chất, đị điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế tán + Lập định khản ghi sổ kế tán chứng từ - ả quản sử dụng lại chứng từ trng kỳ hạch tán: trng kỳ hạch tán, chứng từ su ghi sổ kế tán phải đợc ả quản tái sử dụng để kiểm tr, đối chiếu số liệu giữ sổ kế tán tổng hợp sổ kế tán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừ pháp lý để ghi sổ kế tán, vừ tài liệu lịch sử kinh tế củ dnh nghiệp Vì vậy, su ghi sổ kết thúc kỳ hạch tán, chứng từ đợc chuyển sng lu trữ the nguyên tắc + Chứng từ không ị + Khi cần tìm lại đợc nhnh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đ r huỷ Hạch tán tiền mặt quỹ: Mỗi dnh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ ch nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trng sản xuất kinh dnh Thông thờng tiền giữ dnh nghiệp gồm : giấy ạc ngân hàng VIệt Nm, lại ngại tệ , ngân phiếu, vàng ạc, kim lại quý đá quý Để hạch tán xác tiền mặt, tiền mặt củ dnh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên qun đến thu, chi tiền mặt, quản lý ả quản tiền mặt s thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế tán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mu, án hàng há, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hặc tiếp nhiệm công việc kế tán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch tán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký củ giám đốc (hặc ngời có uỷ quyền) kế tán trởng Trên sở lệnh thu chi kế tán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ su nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu hặc chi the chứng từ Su ®· thùc hiƯn xȯng viƯc thu - chi thđ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền hặc Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi sổ quỹ tiền mặt kiêm có quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tr lại tiền quỹ, đối chiếu với cá quỹ nộp cá quỹ chứng từ ch kế tán Ngài phiếu chi, phiếu thu để hạch tán tài khản 111 cần chứng từ gốc có liên qun khác kèm phiếu thu hặc phiếu chi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thnh tán tiền tiền tạm ứng, há đơn án hàng, iên li thu tiỊn Tȧ cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sỉ quỹ tiền mặt nh su: Đơn vị: Phiếu thu Ngày Nợ Có Sè MÉu 01-TT Q§ sè 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 củ TC Họ tên ngời nộp : Đị chØ : Lý dȯ nép : Sè tiÒn : (Viết ằng tiền tng chữ) KÌm theȯ chøng tõ gốc Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Kế tán Ngời lập Ngời trởng iểu nộp quỹ Thủ Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả ch: D ông (à) CMT cÊp ngµy ký nhËn DiƠn gi¶i: ® KÌm chøng tõ gèc Ngµy Ngµy Ngời nhận ký tên: Trởng phòng kế tán Tháng Kiểm sát Thủ quỹ Năm Ngời lập phiếu