Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu thủ công mỹ nghệ hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣu Thảo Nhân Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣu Thảo Nhân Giảng viên hƣớng dẫn: Ths.Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân MSV: 1313401001 Lớp: QTL701k Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hạch tốn vốn tiền Cơng Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phòng HẢI PHÕNG - 2015 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn vốn tiền - Trình bày thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phòng - Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm tổ chức kế toán vốn tiền Công Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng, sở đề xuất số giải pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng tài liệu kế tốn Cơng Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng từ ngày Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhât: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hạch tốn vốn tiền Công Ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan cơng tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài khóa luận đƣợc giao ngày: Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày: Đã nhận nhiệm vụ khóa luận tốt nghiệp Đã giao nhiệm vụ khóa luận tốt nghiệp Ngƣời hƣớng dẫn Sinh viên Lƣu Thảo Nhân Hải phòng ngày…tháng…năm 2015 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm luận án tốt nghiệp …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ luận án tốt nghiệp mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2015 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán tiền 1.2 Kế toán tổng hợp vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Khái niệm tiền mặt quỹ 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản, kết cấu nội dung kế toán sử dụng 1.2.1.4 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.2.1 Khái niệm tiền gửi ngân hàng 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.2.3 Tài khoản, kết cấu nội dung kế toán sử dụng 1.2.2.4 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 10 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 13 1.2.3.1 Khái niệm tiền chuyển 13 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng 13 1.2.3.3 Tài khoản, kết cấu nội dung kế toán sử dụng 13 1.2.3.4 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 14 1.3 Hình thức kế tốn cơng tác kế toán vốn tiền 15 1.3.1 Nhật ký chung 15 1.3.2 Nhật ký- Sổ 17 1.3.3 Chứng từ ghi sổ 20 1.3.4 Nhật ký- Chứng từ 22 1.3.5 Kế toán máy vi tính 25 CHƢƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VÀ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG 27 Qúa trình hình thành phát triển cơng cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phòng 27 1.1 Giới thiệu khái quát công ty 27 1.1.1 Tên công ty 27 1.1.2 Địa công ty 27 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 27 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TM XNK Thủ công Mỹ nghệ Hải Phòng 29 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TM XNK Thủ cơng Mỹ nghệ Hải Phịng 31 1.3.1 Sơ đồ máy phịng ban cơng ty Cổ phần thương mại xuất nhập thủ công mỸ nghệ Hải Phòng 31 1.3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 1.3.3 Hình thức kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty Cổ phần thương mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng 33 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng 36 2.1 Kế toán tiền mặt công ty 36 2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng thủ tục kế toán 36 2.3 Trình tự hạch tốn kế tốn vốn tiền 38 2.4 Một số ví dụ: 39 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty CP TM XNK TCMN Hải Phòng 47 3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty 47 3.2 Trình tự hạch tốn kế tốn vốn TGNH cơng ty 47 3.3 Ví dụ: 48 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG 55 3.1.1 Ƣu điểm 56 3.1.2 Hạn chế 56 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần thương mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng 57 KẾT LUẬN 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG LỜI MỞ ĐẦU Thế giới ngày hội nhập mở tạo cho công ty thêm nhiều hội nhƣng khơng thách thức song cơng ty đặt mục tiêu hàng đầu tối đa hóa lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao Để đạt đƣợc điều nhà quản lí phải có biện pháp thiết thực chiến lƣợc kinh doanh Vốn tiền phần quan trọng doanh nghiệp Vốn tiền có sức khoản cao dễ dàng phục vụ cho mục đích tốn tức thời quan hệ tốn Vốn tiền cịn định tồn doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng nhƣ Công tác hạch toán vốn tiền cho ta thấy đƣợc số vốn tiền có doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm loại vốn tiền doanh nghiệp Giúp cho nhà quản trị nhƣ nhà quản lí doanh nghiệp dễ dàng đƣa định kinh doanh đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng nên em áp dụng điều đƣợc học thực tế thu đƣợc q trình thực tập cơng ty “Công ty cổ phần thƣơng mại - xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng” để nghiên cứu chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm chƣơng Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP Chƣơng 2: KHÁI QUÁT CHUNG VÀ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG Chƣơng 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG Trong trình tìm hiếu nghiên cứu viết khóa luận, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo phịng tài kế tốn cơng ty hƣớng dẫn nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn Ths: Nguyễn Thị Thúy Hồng Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL701K Page TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 10: Giấy báo có Mã GDV: APP MÃ KH: 10912 GIẤY BÁO CĨ Ngày 12/12/2014 Số GD: 298984 Số: 009 Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XuẤT NHẬP KHẨU THỦ CƠNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG Hơm chúng tơi xin thơng báo ghi Có tài khoản với nội dung nhƣ sau: Số TK ghi CÓ:710400594 Số tiền số: 300.000.000 Số tiền chữ: Ba trăm triệu đồng chẵn Nội dung toán: Nộp tiền vào ngân hàng GIAO DỊCH VIÊN Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL701K KIỂM SỐT Page 51 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu số 11: Phiếu chi Đơn vị: Công ty CP TM XNK HP Địa chỉ: : 03 Nguyễn Trãi – Máy Tơ – NQ - HP Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC ) PHIẾU CHI Số: 020/12 Ngày 12/12/2014 TK ghi nợ 112: 300.000.000 TK ghi có: 111: 300.000.000 Ngƣời nhận tiền: Bùi Hồng Nhật Địa chỉ: phịng kế tốn Lý chi: Nộp tiền vào tài khoản Số tiền :300.000.000 Viết chữ: Ba trăm triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 12 tháng 12 năm 2014 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ qũy Ngƣời nhận tiền Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL701K Page 52 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 12: Trích Sổ nhật ký chung Đơn vị: CÔNG TY CP TM XNK TCMN HP Địa chỉ: 03 Nguyễn Trãi – Máy Tơ Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC NQ – Hải Phòng Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 LOẠ CT Ngày Số DIỄN GIẢI I CT SHTK PHÁT SINH Nợ Có … 08/12 09/12 09/12 16/12 PT PC …… Công ty rút tiền gủi ngân 111 hàng nhập quỹ tiền 1121(ACB) mặt Tạm ứng chi phí tiếp 1411 khách 111 200.000.000 200.000.000 8.000.000 8.000.000 ……… 12/12 20/12 PC Nộp tiền vào TK 112 300.000.000 111(ACB) … … 14/12 240 … … UNC Tiền trả điện cho công ty TNHH điện lực HP 300.000.000 … 1543 5.500.000 133 … 550.000 112(ACB) 6.050.000 ……………… 15/12 15/12 25/12 26/12 PC PC Tạm ứng tiền mua vật tƣ Thanh toán tiền điện thoại 1411 111 6422 133 1111 18.870.000 18.870.000 2.121.752 212.176 2.333.928 …………… Tổng cộng 4.515.363.419 4.515.363.419 Ngày 31 tháng 12 năm2014 Kế toán ghi sổ Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL701K Kế toán trƣởng Giám đốc Page 53 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 13: Trích Sổ TK 112 Đơn vị: CÔNG TY CP TM XNK TCMN HP Địa chỉ: 03 Nguyễn Trãi – Máy Tơ – NQ – Hải Phòng Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tài khoản 112 - TGNH Từ ngày 01 /12/ 2014 đến ngày 31/ 12/ 2014 CHỨNG TỪ NT Số hiệu 06/12 08/12 GBN 22421 PT 009 … … 12/12 14/12 GBC 31042 UNC 240 … … DIỄN GIẢI Số dƣ đầu kỳ Chi phí lãi vay phải trả Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt … SHTK đ/ƣ 635 Đơn vị tính: Đồng PHÁT SINH Nợ Có 47.642.770 1.587.200 111 200.000.000 ……… Cộng SPS Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K … 111 Nộp tiền vào Tk Trả tiền điện cho công ty điện lực hải phòng … 300.000.000 1543 1331 … 5.500.000 550.000 465.454.010 134.652.985 378.443.795 Ngày 31.tháng 12.năm 2014 Kế toán trƣởng Giám đốc Page 54 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CƠNG MỸ NGHỆ HẢI PHỊNG Trong suốt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty từ thành lập tới nay, công ty trải qua nhiều khó khăn thử thách để tồn tại, cạnh trnh phát triển Trong suốt năm tồn Ban lãnh đạo nhƣ tồn thể cán công nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn thử thách để dần khẳng định vị Kết khơng đơn thuàn tăng trƣởng vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lí, trình độ làm việc cơng ty Điều mang lại cơng ăn việc làm cho nhiều lao động đóng góp cho Ngân sách Nhà nƣớc Mơ hình sản xuất kinh doanh: Cơng ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng động xây dựng mơ hình quản lí khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Bộ máy quản lí có hiệu giúp cho Ban lãnh đạo cơng ty quản lí sản xuất kinh doanh dễ dàng hơn, mang lại hiệu kinh tế cao Cơng ty kí kết đƣợc nhiều Hợp đồng kinh tế với đối tác, tạo đƣợc long tin với khách hàng Điều chứng tỏ nhạy bén quản lí cố gắng tồn thể cán công nhân viên công ty Công ty thƣờng xuyên trọng bồi dƣỡng nâng cao tay nghề cho cơng nhân viên Bên cạnh cơng ty cịn có biện pháp khen thƣởng, kỉ luật động viên kịp thời tới cán công nhân viên nhằm tạo kỉ cƣơng lao động Công ty Cơng tác kế tốn: Hiện Cơng ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phịng sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất, đồng thới áp dụng hình thức sổ kế tốn “ Nhật ký chung” Bộ máy kế tốn: Cơng ty tổ chức cách hợp lí, có nề nếp Cán kế tốn nhiệt tình, u nghề, tiếp cận kịp thời chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, khoa học Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 55 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần thương mại thủ công mỹ nghệ Hải Phòng 3.1.1 Ưu điểm Qua nghiên cứu nội dung vốn tiền, nhận thấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt cơng ty vận dụng đày đủ kịp thời thủ tục mà Nhà nƣớc quy định nhƣ chứng từ gốc, sử dụng loại phiếu thu, phiếu chi…một cách có hệ thống Cơng ty có máy kế tốn lành nghề, nhiều kinh nghiệm Cơng ty có nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày phạm vi khác nhau, nhƣng nhờ máy kế tốn có lực tinh thần trách nhiệm cao nên tất nghiệp vụ kế toán phát sinh đƣợc ghi chép phản ánh đầy đủ hệ thống kế tốn cơng ty Hạch tốn cơng ty tƣơng đối ổn định, đảm bảo quản lý chặt chẽ tiền, hàng tài sản Từ chế độ hạch toán kế toán Nhà nƣớc, ngành ban ngành, kế tốn vận dụng linh hoạt, có hiệu phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh hợp lí đầy đủ cán quản lí có trình độ nghiệp vụ cao Trong trình kinh doanh, để tạo điều kiện tốt, giám đốc phịng kế tốn kết hợp chặt chẽ, đồng với phòng ban khác hồn thành tốt nhiệm vụ Sổ sách bảng biểu kế toán lập thời gian quy định, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn đƣợc tiến hành thuận lợi Một số sổ sách thực tế đơn giản so với lý luận học, nhƣng khơng ảnh hƣởng đến ngun tắc hạch tốn chung công ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm, công ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng vãn cịn tồn số nhƣợc điểm sau: Phần mềm kế toán giúp kế toán tiết kiệm thời gian làm sổ sách, báo cáo nhanh hơn, thuận lợi hơn, quản lí dễ dàng phần mềm hạch tốn nhƣng cơng ty chƣa có điều kiện mua phần mềm Trong hạch tốn, cơng ty chƣa áp dụng thêm sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền để giúp cơng ty quản lí nguồn tiền nhanh hơn, xác Cơng ty chƣa lập biên kiểm kê quỹ định kỳ thƣờng xuyên Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 56 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần thương mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng Em xin đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phịng: Ý kiến 1: Cơng ty nên th thiết kế mua phần mềm kế tốn riêng cho cơng ty, tốn khoản không nhỏ nhƣng đem lại hiệu cao cơng việc Phần mềm kế tốn giúp kế toán tiết kiệm thời gian, làm sổ sách , báo cáo nhanh hơn, thuận lợi hơn, quản lý dễ dàng phần hạch tốn Ví dụ phần mềm MISA, phần mềm FAST… đƣợc sử dụng phổ biến Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 57 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Ý kiến 2: Lập biên kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần cuối năm Bƣớc 1: Công ty ban hành Quyết định kiểm kê tiền mặt Bƣớc 2: thành lập Hội đồng kiểm kê tiền mặt, chủ tịch Hội đồng kiểm kê Giám đốc/ Tổng giám đốc Hội đồng kiểm kê phải có mặt kế toán vốn tiền ( kế toán quản lý số liệu sổ sách ), thủ quỹ ( thủ quỹ quản lý số tiền tồn thực tế quỹ doanh nghiệp) thành viên khác tham gia kiểm kê Bƣớc 3: Tiến hành kiểm kê Hội đồng kiểm kê tiến hành đếm số tiền tồn thực tế quỹ đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền Bƣớc 4: Lập biên kiểm kê, báo cáo kết kiểm kê Kết kiểm kê có trƣờng hợp + Trƣờng hợp 1: Số tiền tồn quỹ thực tế khớp với số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền (ĐỦ) + Trƣờng hợp 2: Số tiền tồn quỹ thực tế so với số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền (CHÊNH LỆCH THIẾU) Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG + Trƣờng hợp 3: Số tiền tồn quỹ thực tế nhiều so với số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền (CHÊNH LỆCH THỪA) Kế toán ghi sổ điều chỉnh chênh lệch thừa, thiếu tiền mặt quỹ nhƣ sau: Nghiệp vụ 1: Chênh lệch thiếu tiền mặt chƣa xác định đƣợc nguyên nhân: Dựa vào biên kiểm kê, kế toán điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu thực tế kiểm kê (điều số liệu tiền mặt sổ sách giảm xuống số liệu tiền mặt tồn thực tế quỹ) kế toán ghi sổ nhƣ sau: Nợ Tk 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Có Tk 1111- Tiền mặt Nghiệp vụ 2: Chênh lệch thừa tiền mặt chƣa xác định đƣợc nguyên nhân: Dựa vào biên kiểm kê, kế toán điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu thực tế kiểm kê (điều số liệu tiền mặt sổ sách tăng lên số liệu tiền mặt tồn thực tế quỹ) kế toán ghi sổ nhƣ sau: Nợ Tk 1111- Tiền mặt Có Tk 3381- Tài sản thừa chờ xử lý Nghiệp vụ 3: Xử lý chênh lệch thừa thiếu, sau biết đƣợc nguyên nhân chênh lệch (ví dụ nhƣ chênh lệch thiếu tiền thủ quỹ mƣợn tiền mà không thông báo, có phiếu chi bỏ sót mà kế tốn quên ghi sổ Hoặc chênh lệch thừa có số tiền thủ quỹ có nhập quỹ mà kế tốn khơng ghi sổ … Dựa vào ngun nhân ban tổng giám đốc định xử lý phù hợp Kế toán dựa vào định xử lý để tiền hành hạch tốn cho phù hợp nhƣ sau: + Trừ vào lƣơng ngƣời lao động: Nợ Tk 1388 - Phải thu khác Nợ Tk 334 - Phải trả ngƣời lao động Có 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý + Hạch toán lại phiếu chi bị bỏ sót khơng rõ ngun nhân nên xử lý vào thu nhập khác: Nợ Tk 3381- Tài sản thừa chờ xử lý Có Tk 1111- Tiền mặt Có Tk 711 – Thu nhập khác Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu số 14: Biên kiểm kê quỹ Đơn vị: Công ty CPTM XNKTCMNHP Địa chỉ: Số 03 Nguyễn Trãi –Máy TơNgơ quyền - Hải Phịng Mẫu số 08a- TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trƣởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VND) Số: 102 Hôm nay, vào ngày 31 tháng 12 năm 2014 Chúng tơi gồm: -Ơng/ Bà: Phạm Thị Loan đại diện kế tốn -Ơng/ Bà: Đặng Minh Thảo đại diện thủ quỹ -Ông/ Bà: Phạm Văn Nam đại diện ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT I II 10 III Diễn giải Số dƣ theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại: 500.000 -Loại: 200.000 -Loại: 100.000 -Loại: 50.000 -Loại: 20.000 -Loại: 10.000 -Loại: 5.000 -Loại: 2.000 -Loại: 1.000 -Loại: 500 Chênh lệch ( II – I ) Số lƣợng (tờ) 800 235 120 158 210 116 Số tiền 472.303.820 472.303.500 400.000.000 47.000.000 12.000.000 7.900.000 4.200.000 1.160.000 40.000 10.000 3.000 500 320 Lý do: +Thừa: +Thiếu: 320đ Kết luận sau kiểm kê quỹ: Tiền lẻ ghi vào chi phí khác Kế tốn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Ý kiến 3: Về việc hồn thiện sổ sách chứng từ kế tốn: Theo em công ty nên mở thêm sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền để tiện cho kế toán theo dõi, quản lý tiền đƣợc xác hơn, thuận lợi việc kiểm tra lƣợng tiền thu, chi ngày làm việc ( mở riêng thu, chi cho tiền mặt mở riêng cho thu, chi tiền gửi ngân hàng ) Đơn vị : Công ty CPTM XNKTCMNHP Mẫu số S03a1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Địa : Số – Nguyễn Trãi Ngô Quyền – Hải Phòng ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Biểu số 15 :Mẫu sổ nhật ký thu tiền SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:2014 N T G S Chứng từ SH N T Diễn giải Ghi nợ TK Ghi có TK … … TK khác Số tiền SH Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sổ có ………Trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: …… Ngày… tháng….năm…… Ngƣời lập bảng kê Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 61 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 16 : Trích sổ nhật ký thu tiền Đơn vị : Công ty CPTM XNKTCMNHP Địa : Số – Nguyễn Trãi –Máy Tơ Ngô Quyền – Hải Phòng Mẫu số S03a1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:2014 Chứng từ NT GS SH NT Ghi có TK Diễn giải Ghi nợ TK111 TK khác 112 511 3331 chuyển sang 08/12 PT 009 …… 08/12 Công ty rút tiền gủi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt SH 1.087.646.574 … … 200.000.000 … … … … … Số trang trƣớc Số tiền … … … … … 200.000.000 ……… … 16/12 PT 020 16/1 Thu tiền hàng mẫu Cộng chuyển sang trang sau 4.950.000 2.306.562.244 4.500.000 690.398.663 450.000 560.148.710 56.014.871 Sổ có ………Trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: …… Ngày… tháng….năm…… Ngƣời lập bảng kê Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 62 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 17 : Mẫu sổ nhật ký chi tiền Đơn vị : Công ty CPTM XNKTCMVHAP Mẫu số S03a1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Địa : Số 03 – Nguyễn Trãi – Máy Tơ Ngô Quyền- HP ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm:2014 N T G S Chứng từ SH N T Diễn giải Ghi Có TK Ghi nợ TK … … TK khác Số tiền SH Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sổ có ………Trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: …… Ngày… tháng….năm…… Ngƣời lập bảng kê Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 63 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 18 : Mẫu sổ nhật ký chi tiền Đơn vị : Công ty CPTM XNKTCMNHP Mẫu số S03a1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Địa : Số – Nguyễn Trãi – Máy Tơ Ngô Quyền - HP ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm:2014 Chứng từ NT GS Ghi nợ TK Diễn giải SH TK khác Ghi Có TK111 NT 154 133 642 Số tiền SH Số trang trƣớc chuyển sang 05/ PC0 05/ 02 06 12 1.165.641.910 TT tiền mua vật tƣ phục 1.500.000 1.500.000 vụ sản xuất …… Kinh phí 09/ PC0 09/ lãnh đạo 12 16 12 viếng đám ma 1.200.000 1.200.000 …… 15/ PC0 15/ 12 26 12 TT tiền điện thoại 2.333.928 212.176 2.121.752 5.545.396 523.678.884 t11/2014 ………… Cộng chuyển sang trang sau 2.831.385.667 Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K 561.824.394 Page 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng nay, công tác kế toán vốn tiền biện pháp tất yếu thiếu doanh nghiệp Thơng qua số liệu phận kế tốn tập hợp cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng đƣa đƣợc định kinh doanh hợp lý mang lại hiệu kinh tế cao Qua trình rèn luyện nhà trƣờng thời gian thực tập Công ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải phịng giúp em nhận thức sâu sắc công tác hạch toán kinh tế quản lý kinh doanh Với thời gian thực tập không dài, kinh nghiệm thực tế thân hạn chế, em xin đƣợc phép trình bày hiểu biết hạn hẹp số ý kiến nhỏ góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Cơng ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ công mỹ nghệ Hải Phòng Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhận xét ban lãnh đạo cơng ty, cán phịng kế tốn tồn thể thầy cô khoa Quản trị kinh doanh để giúp em nâng cao kiến thức hiểu biết chuyên môn ngày vững vàng Qua em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới giáo viên hƣớng dẫn em Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng ngƣời giúp đỡ em nhiều việc hồn thiện khóa luận Em xin cảm ơn Ban lãnh dạo cán phòng kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng tạo điều kiện giúp em thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, Ngày 30 tháng năm 2015 Sinh viên LƢU THẢO NHÂN Sinh viên: Lƣu Thảo Nhân Lớp: QTL 701K Page 65 ... TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG Chƣơng 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... TRẠNG HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG 27 Qúa trình hình thành phát triển cơng cổ phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải. .. phần thƣơng mại xuất nhập thủ cơng mỹ nghệ Hải Phịng 1.1 Giới thiệu khái quát công ty 1.1.1 Tên công ty -Viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI – XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HẢI PHÕNG