KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC QUỸ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ ĐỨC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH PHAN THỊ KIM LOAN KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC QUỸ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ ĐỨC TIỂU LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGHÀNH KẾ TOÁN Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH *********** PHAN THỊ KIM LOAN KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC QUỸ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ ĐỨC Ngành: Kế Toán TIỂU VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Th.s NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 i LỜI CẢM TẠ Lời xin cảm ơn cha mẹ, người sinh nuôi nấng thành người, cho hội sống, học tập đạt kết học tập ngày hôm Kế đến, xin chân thành cảm ơn giảng viên khoa Kinh Tế trường Đại học Nơng Lâm TP.Hồ Chí Minh, người dạy dỗ tôi, truyền đạt kiến thức cho tôi, tạo cho tảng vững để bước vào ngành nghề u thích để ni sống thân, cha mẹ sống có ích cho xã hội Và xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Minh Đức hết lòng hướng dẫn tơi suốt q trình thực khóa luận Và tơi xin chân thành cảm ơn Cơ Chú Giám Đốc, anh Trưởng phòng anh chị nhân viên phòng Kế tốn Cơng Ty TIMEXCO, anh chị phòng ban khác giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành khố luận Cảm ơn người thân, bạn bè quan tâm, ủng hộ suốt q trình tơi học tập trường, suốt q trình tơi thực khóa luận Tơi mong nhận nhận xét, ý kiến đánh giá quý thầy cô quý Công Ty tiểu luận tốt nghiệp để nhằm khắc phục thiếu sót thân TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2011 Sinh viên thực Phan Thị Kim Loan ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… TPHCM, ngày tháng năm Xác nhận đơn vị thực tập NỘI DUNG TÓM TẮT PHAN THỊ KIM LOAN Tháng năm 2011 “Kế Toán Vốn Chủ Sở Hữu Và Các Quỹ Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thủ Đức” PHAN THỊ KIM LOAN JULY 2011 “Accounting Equity and Funds At Thu Duc Trading And Import Export Joint Stock Company” iii MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục hình ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Sơ lược cấu trúc luận văn: CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 2.1.1 Giới thiệu 2.1.2 Lịch sử hình thành, trình phát triển 2.2 Chức năng, nhiệm vụ, mục tiêu công ty 2.2.1 Chức 2.2.2 Nhiệm vụ 2.2.3 Mục tiêu 2.3 Những thuận lợi khó khăn 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.4 Mạng lưới kinh doanh công ty 2.5 Tổ chức máy quản lý công ty 2.5.1 Cơ cấu máy quản lý 2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban 2.5.3 Mối quan hệ phòng kế tốn phòng ban khác 2.6 Tổ chức cơng tác kế tốn (KT) 2.6.1 Hình thức tổ chức máy KT 2.6.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán 11 2.6.3 Chế độ kế toán vận dụng CTY 12 iv CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 3.1 Những vấn đề chung 17 3.1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý 18 3.1.2 Kiểm soát nội 18 3.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 19 3.2.1 Nội dung 19 3.2.2 Chứng từ kế toán 19 3.2.3 Tài khoản sử dụng 19 3.2.4 Sơ đồ hạch toán nguồn vốn kinh doanh 20 3.3 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 22 3.3.1 Nội dung 22 3.3.2 Tài khoản sử dụng 22 3.3.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 22 3.4 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối 23 3.4.1 Nội dung phân chia lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 23 3.4.2 Chứng từ 24 3.4.3 Tài khoản sử dụng 25 3.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp phân phối lợi nhuận 25 3.5 Kế toán quỹ 25 3.5.1 Kế toán quỹ đầu tư phát triển 26 3.5.2 Kế tốn quỹ dự phòng tài 26 3.5.3 Kế tốn quỹ dự phòng trợ cấp việc 27 3.5.4 Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi 28 3.6 Kế toán quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 31 3.7 Kế tốn quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Tập đồn, Tổng cơng ty , Cơng ty mẹ 34 3.8 Trình bày báo cáo tài 37 3.8.1 Trình bày bảng cân đối kế tốn 37 3.8.2 Trình bày bảng thuyết minh báo cáo tài 38 v CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 39 4.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty 39 4.2 Kế tốn nguồn vốn kinh doanh 41 4.3 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 45 4.4 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối 46 4.5 Kế toán quỹ đầu tư phát triển 54 4.6 Kế tốn quỹ dự phòng tài 56 4.7 Kế toán quỹ trợ cấp việc 58 4.8 Kế toán doanh quỹ khen thưởng, phúc lợi 61 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 5.1 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 82 5.2.1 Những vấn đề tồn Công ty 82 5.2.2 Đề xuất 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cty Công ty CP Cổ Phần TM Thương mại XNK Xuất Nhập Khẩu VCSH Vốn chủ sở hữu NVKD Nguồn vốn kinh doanh CLĐGLTS Chênh lệch đánh giá lại tài sản NVXDCB Nguồn vốn xây dựng TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp KC Kết chuyển HĐQT Hội đồng quản trị BGĐ Ban giám đốc LN Lợi nhuận CNV Công nhân viên UBND Ủy ban nhân dân KH Khách hàng PKD Phòng kinh doanh KD Kinh doanh vii HĐ Hóa đơn KT Kế tốn VLXD Vật liệu xây dựng NKC Nhật ký chung TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TC Tài viii 70 5) Ngày 23/05/2011, cơng ty chi tiền tặng quà sinh nhận tháng 06/2011 cho nhân viên công ty số tiền 4.400.000 theo Phiếu Chi số 973 KT hạch toán sau: Nợ TK 3532: Có TK 1111: 4.400.000 4.400.000 Phiếu chi 973 71 Danh sách sinh nhận tháng năm 2011 72 6) Ngày 23/05/2011, công ty chi tiền mừng đám cưới cho Nguyễn Hương Quỳnh, số tiền 1.000.000, theo Phiếu Chi số 974 KT hạch tốn sau: Nợ TK 3532: Có TK 1111: 1.000.000 1.000.000 Phiếu chi 974 73 74 Sổ Cái TK 353 “ Quỹ khen thưởng phúc lợi ( từ 01/2011 đến 06/2011) 75 76 Sổ Cái TK 3531 “ Quỹ khen thưởng” ( từ 01/2011 đến 06/2011) 77 Sổ Cái TK 3532 “ Quỹ phúc lợi” ( từ 01/2011 đến 06/2011) 78 79 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn chủ sở hữu quỹ nói riêng Cơng Ty Cổ Phân Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thủ Đức, em có số kết luận sau: Về mơ hình tổ chức máy KT _ Công ty tổ chức máy KT theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán, phù hợp với đặc điểm kinh doanh nhiều loại hình đa dạng cơng ty, có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng người nên bước cơng việc khâu nhịp nhàng, việc ghi chép xảy sai sót _ Cơng tác kế tốn đơn giản, dễ cập nhật trang bị phần mềm kế tốn đại Mỗi nhân viên kế tốn có máy vi tính riêng, nối mạng với giúp cho việc thu thập, tính tốn số liệu nhanh chóng, xác, phục vụ kịp thời cho nhu cầu xử lý _ Các nhân viên kế tốn có nhiều kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nên dễ dàng nắm bắt tiếp thu nhanh thay đổi chế độ kế tốn, cách bố trí cơng việc nhân viên so sánh, kiểm tra số liệu với từ giúp cho cơng việc kế tốn hồn thành tốt Về chế độ kế tốn áp dụng _Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Cơng ty áp dụng linh hoạt mẫu số, chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính Bên cạnh đó, cơng ty có hệ thống tài khoản kế tốn chi tiết giúp cho việc theo dõi xác, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý đặc điểm kinh doanh công ty _ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán AISYS giúp giảm đáng kể khối lượng cơng việc kế tốn cơng tác quản lý kế tốn cơng ty thuận lợi Tất số liệu cập nhật ngày vào máy tính nên giảm cơng việc ghi chép thủ công, tiết kiệm thời gian hạn chế sai sót q trình tốn Tuy nhiên có số sổ công ty áp dụng chưa mẫu quy dịnh việc lưu trữ sổ khơng có chữ ký đầy đủ Về tổ chức lưu chuyển chứng từ _ Công ty sử dụng chứng từ với quy định Bộ Tài Chính, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Các nghiệp kinh tế phát sinh có chứng từ đầy đủ, việc tổ chức chứng từ lưu chuyển chứng từ công ty tương đối gọn nhẹ, việc đưa hệ thống xử lý liệu vào máy vi tính giúp giảm nhẹ phần việc tính tốn phức tạp cơng tác kế tốn ngày đồng thời nâng cao suất lao động cho cán kế toán Các chứng từ kế toán cuối kỳ kế toán in giấy để lưu trữ nên mức độ sai sót hạn chế, nhờ việc lưu trữ đảm bảo an toàn dễ tìm cần thiết Tình hình hoạt động kinh doanh sáh người lao động _ Về tình hình hoạt động cơng ty năm 2010 tương đối tốt: Tổng lợi nhuận trước thuế 29, 51 tỷ, đạt 101,7% so với kế hoạch, dù tình hình kinh doanh khó khăn đặc biệt vào Quý IV kết kinh doanh cty tương đối khả quan, tiêu hàu đạt vượt kế hoạch _ Công ty thực chế độ, sách cho người lao động theo quy định pháp luật chăm lo đời sống vật chất, tinh thần theo Thoả ước lao động tập thể tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, tổ chức tham quan, nghĩ mát năm, mua bảo hiểm tai nạn cho người lao động, kịp thời trợ cấp khắc phục khó khăn Chính sách người lao động linh hoạt tương đối cụ thể Công ty có sách thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích tốt cơng việc theo kết bình chọn lao động tiên tiến, chiến sĩ thi đua … tạo khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên Tuy nhiên hạn chế sau: + Các dự án đầu tư triển khai chậm + Hoạt động kinh doanh XNK chưa phát huy 81 + Công tác đào tạo nguồn cán thay có điều động, bố trí chậm Các hoạt động khác Là đơn vị kinh doanh xăng dầu cần thực tốt công tác phòng cháy nghiêm ngặt nên cơng ty ln trang bị tốt dụng cụ phòng cháy chữa cháy, thường xuyên kiểm tra hang tháng kiểm tra đột xuất, tổ chức lớp tập huấn phòng cháy chữa cháy, lớp an tồn lao động vệ sinh lao động Cơng ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 : 2008 trọng đến chất lượng sản phẩm, chất lượng cung cấp dịch vụ, xây dựng thương hiệu, bước nâng cao uy tín hoạt động kinh doanh 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Những vấn đề tồn Công ty _ Về phần mềm KT: hoạt động kinh doanh công ty ngày lớn mạnh nên phần mềm KT cung cấp đầy đủ thông tin mà nhà quản lý yêu cầu đơi phần mềm có lỗi kỹ thuật, tốc độ chậm…nhưng chưa khắc phục ảnh hưởng đến xác thơng tin _ Về cơng tác hạch tốn, lưu trữ chứng từ: Cơng tác hạch tốn cơng ty, đặc điểm kinh doanh công ty tương đối quy mô, số lượng hoạt động thu chi tháng phát sinh nhiều, không tránh khỏi tình trạng q tải cho kế tốn tiền mặt, biểu Phiếu Chi lập, sai sót mục định khoản, cần phải chỉnh sửa nhiều 5.2.2 Đề xuất 5.2.1 Những vấn đề tồn Công ty _ Về phần mềm KT: hoạt động kinh doanh công ty ngày lớn mạnh nên phần mềm KT cung cấp đầy đủ thông tin mà nhà quản lý yêu cầu đơi phần mềm có lỗi kỹ thuật, tốc độ chậm…nhưng chưa khắc phục ảnh hưởng đến xác thơng tin _ Về cơng tác hạch tốn, lưu trữ chứng từ: 82 Cơng tác hạch tốn cơng ty, đặc điểm kinh doanh công ty tương đối quy mô, số lượng hoạt động thu chi tháng phát sinh nhiều, không tránh khỏi tình trạng q tải cho kế tốn tiền mặt, biểu Phiếu Chi lập, sai sót mục định khoản, cần phải chỉnh sửa nhiều 5.2.2 Đề xuất Nhìn chung tình hình hạch tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, sách vốn linh hoạt, không mang nhiều vướng mắc Hạn chế thường gặp việc sai lệch chứng từ phần mềm mang lại Vì cần phải đào tạo đội ngũ kế toán chuyên nghiệp hơn, nhằm có khả khắc phục lỗi phần mềm mang lại Về tình hình trích lập quỹ dự phòng, cơng ty có sách trích lập tương đối ổn định qua năm, khơng có đề xuất đáng kể 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Ts Võ Văn Nhị, 2006 Kế Tốn Tài Chính Nhà Xuất Bản Thống kê, 391 trang - Th.s Nguyễn Thị Minh Đức, Bài giảng Kế tốn tài , Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP HCM,40 trang - Th.s Bùi Công Luận, Bài giảng Kế toán Thương Mại, Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM - Các luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM 84 ... vị thực tập NỘI DUNG TÓM TẮT PHAN THỊ KIM LOAN Tháng năm 2011 “Kế Toán Vốn Chủ Sở Hữu Và Các Quỹ Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thủ Đức” PHAN THỊ KIM LOAN JULY 2011 “Accounting Equity... quý Công Ty tiểu luận tốt nghiệp tơi để nhằm khắc phục thi u sót thân TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2011 Sinh viên thực Phan Thị Kim Loan ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH *********** PHAN THỊ KIM LOAN KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC QUỸ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THỦ ĐỨC