Do an hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 hà tĩnh

Trờng đại học kinh tế quốc dân i i i i i i KHOA KÕ TO¸N i i -o0o - CHUY£N §Ị i THựC TậP CHUYÊN NGàNH i i i Đề TàI: i HOàN THIệN Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI i i i i i i i CÔNG TY Cổ PHầN ĐầU TƯ Và XÂY DựNG Số Hà TĩNH i i i i i i Sinh viªn thùc hiƯn i i i i i i i i i i i i i i : th.s PHạM THị MINH HồNG i i i Hµ Néi - 05.2010 i i i MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A i i i : CQ483844 Giáo viên huớng dẫn i i : KÕ TO¸N 48a MSSV i i : NGUN THÞ BÝCH TH i Líp i i i i i i i i i i DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 12 2.1 Tính giá ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 12 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 14 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 14 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 20 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 23 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 30 2.4.1.Trình tự hạch toán NVL 30 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 42 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 46 i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i i i i i i i i i i i i i i 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Những tồn cần khắc phục: 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 52 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 52 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 53 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 57 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 58 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 59 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 62 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá 64 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 64 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT i i i i i i NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn i i i i i i i i i i i i i CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư xây dựng i i i i i i i i i HT : Hà Tĩnh ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ UBND : Ủy ban nhân dân VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A i i i i i i i i i DANH MỤC BẢNG BIỂU i i i Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT 16 Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư 17 Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho 18 Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho 21 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 22 Biểu số 2-6: Thẻ kho 25 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư 26 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 27 Biểu số 2-9: Nhật kí chung 32 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 34 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 35 Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 36 Biểu số 2-13: Sổ tổng hợp tài khoản 152 37 Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 39 Biểu số 2-15: Sổ tài khoản 632 40 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 50 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 53 Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì 53 Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng 55 Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền 55 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 57 Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 58 Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu 60 Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 61 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A i i i i i i i i i DANH MỤC SƠ ĐỒ i i i Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL 15 Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL 20 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa 23 Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu 28 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i i i i i i i i i i i i i i LỜI MỞ ĐẦU i i Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng thường cơng trình i i i i i i i i i i i i i i có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bên cạnh sản phẩm xây dựng cịn thể sắc văn hóa, thẩm mỹ i i i i i i i i i i i i i i i i phong cách kiến trúc quốc gia dân tộc Trong công công i i i i i i i i i i i i i i nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển i i i i i i i i i i i i i i không ngừng , với số vốn đầu tư xây dựng tăng i i i i i i i i i i i i i i i i i lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phục tình trạng lãng phí thất vốn Ở doanh nghiệp xây lắp, i i i i i i i i i i i i i i i khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi i i i i i i i i i i i i i i i phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm i i i i i i i i i i i i i i i ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí i i i i i i i i i i i i i i i i i tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp quan tâm điều kiện i i i i i i i i i i Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh với đặc điểm lượng i i i i i i i i i i i i i i i i i NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để i i i i i i i i i i i i i i i i i i coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty i i i i i i i i i i i i i i i i Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí i i i i i i i i i i i i i i i i NVL Em nhận thấy kế toán vật liệu cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan i i i i i i i i i i i i i i i i trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu i i i i i i i i i i i i i i i i i i đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư i i i i i i i i i i i i i i i i xây dựng số Hà Tĩnh” i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i i i i i i Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: i i i i i i i i Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí nguyên vật liệu công ty cổ i i i i i i i i i i i i i i i phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh i i i i i i i i i Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần i i i i i i i i i i i i i đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh i i i i i i i i Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần i i i i i i i i i i i i i đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh i i i i i i i i Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu i i i i i i i i i i i i i i hướng dẫn tận tình GVHD th.s Phạm Thị Minh Hồng i i i i i i i i i i i i i i anh chị phòng kế tốn cơng ti hiểu biết hạn chế thiếu i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi thiếu sót khiếm i i i i i i i i i i i i i khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng i i i i i i i i i i i i i i i góp để chun đề hồn thiện i i i i i i i i Em xin chân thành cảm ơn! i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i i i i i i i i i i CHƯƠNG i ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI i i i i i i i i i i CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH i i i i i i i i i i i i 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số i i i i i i i i i i i i i i i i Hà Tĩnh i i Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác i i i i i i i i i i i i i Với đặc điểm khác biệt ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi công nhiều i i i i i i i i i i i i i i i cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng i i i i i i i i i i i i i i i khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, i i i i i i i i i i i i i i loại vật liệu có vai trị, tính lý hoá riêng Các loại nguyên vật liệu i i i i i i i i i i i i i i i i công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó NVL i i i i i i i i i i i i i i sẵn có dễ mua chủ yếu mua ngồi Các NVL cơng ty cần i i i i i i i i i i i i i i i i i i trọng trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn i i i i i i i i i i i i i i i trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL i i i i i i i i i i i i i i i dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và bị oxy hóa ẩm ướt chắn i i i i i i i i i i i i i i i i i i không sử dụng sử dụng ảnh hưởng xấu đến chất i i i i i i i i i i i i i i i i lượng cơng trình Mặt khác NVL sử dụng cơng ty có đặc thù cồng i i i i i i i i i i i i i i i i kềnh, khối lượng lớn nên khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản i i i i i i i i i i i i i i xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường i i i i i i i i i i i i i i i phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i i có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thông thường trước thực i i i i i i i i i i i i i gói thầu cơng ty phải tiến hành lập dự tốn dựa vào giá gói thầu i i i i i i i i i i i i i i i i i nhận nên hoàn thành cơng trình số tồn kho vật liệu thường i i i i i i i i i i i i i i i i i chuyển sang cho cơng trình khác bán i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A i i i i i i i i i Trong công tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên cơng ty không i i i i i i i i i i i i i i sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật li ệu công cụ dụng cụ i i i i i i i i i i i i i i i i i mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định i i i i i i i i i i i i i i i i lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật i i i i i i i i i i i i i i i i i liệu công cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch i i i i i i i i i i i i i i i i tốn tài khoản 152 "ngun liệu vật liệu" Ví dụ 152_CT (cát trát), i i i i i i i i i i i i i 152_A3p20A40A (Attomat 3p20A đến 40A), 152_ ND (Ngói đỏ) Cụ i i i i i i i i i thể công ty xây dựng số Hà Tĩnh sử dụng mã vật tư sau: i i i i i i i i i i i i i i i i Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư i STT … 15 16 17 … 25 26 … 41 42 43 44 … 62 63 64 65 … i i i i Tên vật tư Attomat 3p20A đến 40A Attomat 3P40A …………………… Cát Cát vàng Cát trát …………………… Đá 2x4 Đá hộc …………………… Gạch Granite Gạch lỗ Gạch Đặc Gạch lát …………………… Ngói đỏ Ngói úp Sơn Sơn Cova …………………… Thép phi 6+ phi i Mã vật tư 152_A3p20A40A 152_ 3P40A ………… 152_CA 152_CAT 152_CT ………… 152_D24 152_DH ………… 152_G 152_G2 152_GD 152_GL ………… 152_ND 152_NU 152_S2 152_SCV1 ………… 152_T1 SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A i i i i i i i i i Đơn vị tính Cái Cái … M3 M3 M3 … M3 M3 … Viên Viên Viên Hộp … viên viên Kg Thùng … Kg