Do an ke toan nguyen vat lieu tai cong ty co phan van

i Đặc i điểm i kinh i tế i và i kỹ i thuật i có i ảnh i hưởng i tới i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

i Lịch i sử i hình i thành i và i phát i triển i của i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

Tiền i thân i của i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i là i Xí i nghiệp i Vận i tải i hành i khách i Xí i nghiệp i Vận i tải i hành i khách i được i thành i lập i theo i quyết i địnhi sối 628i TCP/TCCBi ngàyi 03/01/1987i (từi đoàni xei phụci vụi chởi côngi nhâni thuộci Xíi nghiệpi Vậni tảii Cẩmi Phả)i trựci thuộci Côngi tyi Thani Cẩmi Phả.i Cơi sởi vậti chấti bani đầui gồmi có:i xei ôtôi vậni tảii đượci cảii tạoi tạmi thờii đểi chởi người;i 02i phâni xưởng i bảo i dưỡng i và i sửa i chữa i nhẹ i cho i ôtô i với i tổng i diện i tích i i 6.500m 2 i , i trong i đó i có i 2000m 2 i i nhà i xưởng; i 01 i mặt i bằng i sân i công i nghiệp i nền i đất i có i tổng i diện i tích i 1.300m 2 ;i hệi thốngi nhài làmi việc,i kểi cải trụi sởi cơi quani lài nhài cấpi 4,i khôngi cói hệi thốngi thôngi tin,i hệi thốngi cungi cấpi nướci côngi nghiệp.

Sau i khi i thành i lập, i Xí i nghiệp i cùng i với i cả i ngành i than i chuyển i đổi i từ i cơ i chế i bao i cấp i sang i cơ i chế i thị i trường i Tuy i là i Xí i nghiệp i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i trongi ngànhi songi phảii tựi câni đốii thui chii vài đảmi bảoi hiệui quải sảni xuấti kinhi doanh.i Trongi thờii giani này,i Xíi i nghiệpi đãi từngi bướci củngi cối duyi trìi ổni địnhi vài phát i triển i sản i xuất, i chú i trọng i đầu i tư i đổi i mới i thiết i bị i vận i tải, i nâng i cấp i từng i bước i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i và i tài i sản, i cụ i thể i qua i các i năm i như i sau:

-i Nămi 1990,i doi yêui cầui nângi caoi chấti lượngi phụci vụ,i cảii thiệni điềui kiệni đii lạii choi cáni bội côngi nhâni viêni trongi vùngi thani Cẩmi Phả,i Xíi nghiệpi đãi tiếni hànhi đổii mớii côngi nghệ,i cảii tạoi 80i xei KAMAZi thùngi chuyêni chởi côngi nhâni phảii đứngi thànhi xei KAMAZi cói đủi ghếi ngồii đểi đưai đóni côngi nhâni mỏ.

-i Nămi 1992,i Côngi tyi đãi thayi thếi toàni bội cáci xei ôi tôi tảii chởi ngườii bằngi cáci xei chuyêni dụng,i nângi tổngi sối lêni 114i đầui xei cai vàoi nămi 1998.

- i Năm i 1993, i Công i ty i tiến i hành i cải i tạo, i nâng i cấp i phân i xưởng i bảo i dưỡng i thành i phân i xưởng i sửa i chữa i lớn i và i đóng i vỏ i xe i ca i với i công i suất i trên i 30 i xe/ i năm.

-i Nămi 1994:i Mởi rộngi mặti bằngi côngi nghiệpi lêni tổngi diệni tíchi 22.000m 2 i

Xíi nghiệpi cũngi trangi bịi mớii hệi thốngi thôngi tini i điệni thoạii gồmi 01i tổngi đàii vài 40i máyi sối hòai mạng,i khoani mớii vài đưai vàoi khaii tháci sửi dụngi 02i giếngi nướci côngi nghiệp i với i công i suất i 220m 3 i / i ngày i đêm.

Nămi 1997i Xíi nghiệpi Vậni tảii hànhi kháchi đổii têni thànhi Xíi nghiệpi Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi trựci thuộci Tổngi côngi tyi thani Việti Nami theoi Quyếti địnhi sối

20/QĐ-BCNi ngàyi 29/12/1997i củai Bội Côngi nghiệp.

Năm i 2000 i Xí i nghiệp i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i trực i thuộc i Công i ty i Vật i tư i Vận i tải i và i Xếp i dỡ i theo i quyết i định i số i 22/2000/QĐ-BCN i ngày i 05/04/2000 i củai Bội Côngi nghiệp.

Mỗii năm,i Côngi tyi đầui tưi hàngi chụci tỷi đồngi đểi muai vài đóngi mớii từi 10i đến i 15 i xe i chuyên i dùng i cho i hoạt i động i vận i chuyển i Nhờ i thường i xuyên i đổi i mới i công i nghệ, i mở i rộng i mặt i bằng i sản i xuất, i nhà i xưởng, i văn i phòng i chỉ i huy i sản i xuất i choi cáci độii xei vìi vậyi nămi 1999i sảni xuấti củai ngànhi thani tuyi gặpi nhiềui khói khăni nhưngi Côngi tyi vẫni duyi trìi hoạti động,i đảmi bảoi côngi ăni việci làmi vài thui nhậpi củai cáni bội côngi nhâni viên. Để i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả, i sức i cạnh i tranh i và i tạo i ra i loại i hình i doanh i nghiệpi cói nhiềui chủi sởi hữui trongi đói cói đôngi đảoi cáci doanhi nghiệpi trongi Tậpi đoàni Côngi nghiệpi Thani -i Khoángi sảni Việti Nam,i tạoi độngi lựci mạnhi mẽi vài cơi chếi quảni lýi năngi độngi đểi sửi dụngi cói hiệui quải vốn,i tàii sảni củai Nhài nướci vài doanh i nghiệp, i năm i 2004 i Xí i nghiệp i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i đã i tiến i hành i cổ i phần i hóa i theo i quyết i định i số i 654/QĐ-HĐQT i ngày i 28/04/2003 i của i Hội i đồng i quảni trịi Tậpi đoàni Côngi nghiệpi Thani -i Khoángi sảni Việti Nami vài đổii têni thànhi

Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ.i Côngi tyi đặti trụi sởi tạii phối Huỳnhi

Thúci Kháng,i phườngi Cẩmi Đông,i thịi xãi Cẩmi Phả,i tỉnhi Quảngi Ninh,i vớii sối vốni điều i lệ i 16.000.000.000 i đồng, i trong i đó i vốn i Nhà i nước i là i 11.300.000.000 i đồng.

Công i ty i được i Sở i kế i hoạch i đầu i tư i Tỉnh i Quảng i Ninh i cấp i Giấy i đăng i ký i kinhi doanhi sối 22.03.000190i ngàyi 22/12i /2003i vớii ngànhi nghềi kinhi doanh:

+i Đưai đóni thợi mỏi vài vậni tảii kháchi côngi cộng

+i Bốci xúci vài vậni chuyểni than,i đấti đá

+ i Sửa i chữa i thiết i bị i vận i tải i và i gia i công i cơ i khí i

+i Chếi biếni vài kinhi doanhi than

+i Kinhi doanhi hàngi hóa,i vậti tư,i thiếti bị,i thiếti bị,i phụi tùngi phụci vụi sảni xuấti vài đờii sống.

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i có i tư i cách i pháp i nhân i đầy i đủ i theo i quy i định i của i pháp i luật i Việt i Nam i Công i ty i có i con i dấu i riêng, i độc i lập i về i mặt i tàii sản,i đượci mởi tàii khoảni tạii ngâni hàngi Côngi thươngi thịi xãi Cẩmi Phả,i tỉnhi

Quảngi Ninh,i cói điềui lệi tổi chứci vài hoạti động.i Côngi tyi chịui tráchi nhiệmi tàii chínhi hữu i hạn i đối i với i các i khoản i nợ i trong i phạm i vi i vốn i điều i lệ, i tự i chịu i trách i nhiệm i về i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh, i hạch i toán i kinh i tế i độc i lập i và i tự i chủ i về i tài i chính i Côngi tyi cói bảngi câni đốii kếi toáni riêng,i đượci lậpi cáci quỹi theoi quyi địnhi củai luậti

Doanhi nghiệpi vài quyếti địnhi củai Đạii hộii đồngi cổi đôngi vài quyi địnhi củai điềui lệi

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i là i công i ty i cổ i phần i được i tổ i chứci vài hoạti độngi theoi Luậti doanhi nghiệp.i Cáci cổi đôngi sángi lậpi Côngi tyi baoi gồmi Tậpi đoàni Côngi nghiệpi Thani -i Khoángi sảni Việti Nami (giữi cổi phầni chii phối)i vài cáci côngi tyi thànhi viêni củai Tậpi đoàni cói sửi dụngi dịchi vụi vậni tải,i đưai đóni thợi mỏ i của i Công i ty.

Trongi cáci nămi qua,i Côngi tyi đãi tựi khẳngi địnhi đượci vịi tríi củai mìnhi trongi hệi thốngi dịchi vụi dâyi truyềni sảni xuấti thani vùngi Cẩmi Phả.i Côngi tyi cói đủi năngi lựci đápi ứngi đượci yêui cầu,i nhiệmi vụi mài Tậpi đoàni Côngi nghiệpi Thani -i Khoángi sản i Việt i Nam i đã i phân i công i cho i Công i ty i Cụ i thể, i Công i ty i đã i đạt i được i kết i quả i trong i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i qua i các i năm i như i sau:

Biểu i 1.1 i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i Công i ty

Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i Công i ty i năm i 2005, i 2006

STT Chỉ i tiêu ĐVT Năm

6 Lương i bình i quân Đ/người/ tháng

Sối liệui trêni choi thấyi Côngi tyi luôni phấni đấui đứngi vữngi vài trưởngi thànhi ngàyi mộti lớni mạnh.i Tỷi lệi lãii khái cao,i đảmi bảoi việci thựci hiệni nghĩai vụi vớii Nhài nướci vài đảmi bảoi đượci việci làmi vài tiềni lươngi choi cáni bội côngi nhâni viêni trongi

Công i ty i Năm i 2006, i Công i ty i đã i mạnh i dạn i đầu i tư i hơn i 18 i tỷ i đồng i mua i sắm i xe i ô i tôi chuyêni chở,i làmi choi tổngi TSCĐi củai Côngi tyi tăngi lêni đếni 92.967.400.000i đồng.i Bani giámi đốci vài tậpi thểi cáni bội côngi nhâni viêni trongi Côngi tyi hyi vọngi vớii sựi mạnhi dạni trongi đầui tưi TSCĐ,i trongi tươngi laii Côngi tyi sẽi hoạti độngi kinhi doanh i có i hiệu i quả i hơn, i thu i được i lợi i nhuận i cao i hơn, i nâng i cao i đời i sống i của i cán i bộ i công i nhân i viên.

Haii mươii nămi kểi từi ngàyi thànhi lậpi đếni nay,i nămi nàoi Côngi tyi cũngi hoàni thànhi xuấti sắci nhiệmi vụi đượci giao,i đảmi bảoi tuyệti đốii ani toàni choi ngườii vài thiếti bị.i Cáci chỉi tiêui vềi kinhi tếi -i kỹi thuật,i kếti quải doanhi thui sảni xuấti kinhi doanhi nămi nàoi cũngi hoàni thànhi toàni diện,i vượti kếi hoạchi tươngi đốii cao,i nămi saui caoi hơni nămi trước.

i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh

Hiệni nay,i Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi tựi chịui tráchi nhiệmi vềi tổi chức,i quảni lýi vài hoạti độngi kinhi doanhi củai mìnhi nhưngi vềi mặti Đoàn i thể, i Đảng i ủy i và i Công i đoàn i Công i ty i vẫn i là i một i đơn i vị i trực i thuộc i Tập i đoàn i Công i nghiệp i Than i - i Khoáng i sản i Việt i Nam i Ngoài i các i thành i viên i i của i HĐQT i và i bani Giámi đốc,i tổngi sối cáni bội côngi nhâni viêni củai Côngi tyi lài 707i ngườii đượci tổi chứci thànhi cáci bội phận:i bội phậni văni phòng,i bội phậni vậni tải,i bội phậni sửai chữa,i trung i tâm i điều i hành i sản i xuất i và i Phân i xưởng i phục i vụ i đời i sống.

Bộ i máy i quản i lý i điều i hành i công i ty i được i tổ i chức i theo i mô i hình i trực i tuyến i chứci năngi vớii haii cấpi quảni lý:

-i Cấpi thứi nhấti lài từi Giámi đốci Côngi tyi xuốngi cáci phói Giámi đốci vài cáci phòngi bani chứci năng.

- i Cấp i thứ i hai i là i từ i các i Phó i Giám i đốc i xuống i các i phòng i trực i tiếp i và i các i Phâni xưởngi Vậni tải,i Phâni xưởngi sửai chữa.

Bội máyi quảni lýi sảni xuấti tổi chứci theoi loạii hìnhi chuyêni môni hóai kếti hợpi giữai phụci vụi vậni tảii vài cơi khíi sửai chữai ôtô.i Côngi tyi bối tríi sảni xuấti nhưi sau:

-i Bội phậni vậni tảii baoi gồmi 8i Phâni xưởngi Vậni tảii vài lài bội phậni sảni xuấti chính.i Mỗii Phâni xưởngi Vậni tảii lài mộti đơni vịi trongi cơi cấui tổi chứci sảni xuấti vài chịui sựi chỉi huyi tậpi trungi củai Côngi ty.i Côngi tyi lài nơii trựci tiếpi quảni lýi cáci hoạti động i và i các i yếu i tố i lao i động i theo i kế i hoạch i được i giao i nhằm i hoàn i thành i kế i hoạch i vận i chuyển i với i chi i phí i sản i xuất i hợp i lý i đồng i thời i đảm i bảo i an i toàn i lao i động, i an i toàni giaoi thông.

-i Bội phậni sảni xuấti phụi trợi baoi gồmi 2i Phâni xưởngi sửai ôtô.i Bội phậni nàyi thựci hiệni chứci năngi sửai chữai vài bảoi dưỡngi cáci thiếti bịi vậni tảii trongi vài ngoàii

Côngi tyi đãi cói mộti cơi cấui laoi độngi hợpi lý.i Sối lượngi côngi nhâni trựci tiếpi sảni xuấti kinhi lài 403i ngườii chiếmi 57%i tổngi sối cáni bội côngi nhâni viêni trongi toàni

Côngi ty,i đâyi lài lựci lượngi chủi yếui vài đóngi vaii tròi nòngi cốti gópi phầni tạoi nêni i hiệu i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i Mỗi i công i nhân i đều i được i trang i bị i những i kiến i thức i về i an i toàn i lao i động i và i an i toàn i giao i thông, i đảm i bảo i tuân i thủ i đầyi đủi cáci quyi địnhi vềi vệi sinh,i ani toàni laoi độngi trongi sảni xuấti vài đưai đóni côngi nhâni mỏi đếni nơii làmi việci đúngi thờii gian.i Bêni cạnhi đói Côngi tyi cũngi xáci địnhi đúng i số i lượng i lao i động i quản i lý i bảo i vệ i bến i bãi, i kho i tàng i nhằm i đảm i bảo i không i để i xảy i ra i mất i mát i các i phương i tiện i vận i tải, i máy i móc, i vật i tư i Ở i công i ty i cũng i có i mộti độii ngũi nhâni viêni kỹi thuậti vài quảni lýi kinhi tếi cói trìnhi đội chuyêni môni cao,i cói nhiềui kinhi nghiệm,i nhiệti tình,i yêui nghề,i luôni luôni tiếpi nhậni kịpi thờii nhữngi thayi đổii củai cơi chếi chínhi sáchi vài thịi trườngi đểi vậni dụngi mộti cáchi linhi hoạti vàoi thực i tế i tại i đơn i vị, i có i tác i phong i làm i việc i khoa i học, i có i tinh i thần i đoàn i kết i giúp i đỡ i lẫni nhaui trongi côngi việc. Đểi đápi ứngi nhui cầui ngàyi càngi caoi trongi côngi việc,i Côngi tyi đãi cói nhiềui chínhi sáchi nhằmi nângi caoi trìnhi đội chuyêni môni choi cáni bội côngi nhâni viên.i

Hàng i năm, i Công i ty i đã i tuyển i chọn i một i số i cán i bộ i giỏi, i công i nhân i có i trình i độ i tay i nghề i cao i đi i học i tập i ở i trong i nước i và i nước i ngoài i để i mang i những i tiến i bộ i của i khoa i họci kỹi thuậti vài quảni lýi vềi phụci vụi choi sựi pháti triểni chungi củai Côngi ty.i Dướii sựi lãnhi đạoi tậni tìnhi củai Bani Giámi đốc,i cáni bội côngi nhâni viêni trongi côngi tyi đềui phấni khởii trongi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh,i gópi phầni nângi caoi hiệui quải kinh i doanh i của i Công i ty i đồng i thời i đóng i góp i phần i vào i sự i phát i triển i vững i mạnh i của i cả i Tập i đoàn i Công i nghiệp i Than i - i Khoáng i sản i Việt i Nam.

Vớii nhâni sựi nhưi vậy,i cơi cấui tổi chứci bội máyi quảni lýi củai Côngi tyi đượci thểi hiệni trongi sơi đồi sau: Đại hội đồng cổ đông

Phó Giám đốc sản xuất

Phó Giám đốc kỹ thuật

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Tổ chức lao động

Phòng Bảo vệ - Quân sư

Phân xưởng phục vụ Phòng An toàn

Trung tâm chỉ huy sản xuất

PX sửa chữa bảo dưỡng

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

Nhìni vàoi sơi đồi cơi cấui tổi chứci bội máyi quảni lýi vài điềui hànhi củai Côngi tyi tai thấyi bội máyi nàyi đượci tổi chứci tươngi đốii hợpi lýi vài gọni nhẹ,i khôngi chồngi chéoi trongi điềui hànhi vài quảni lý.i Vớii cơi cấui tổi chứci nhưi trên,i chứci năngi vài nhiệmi vụi cụ i thể i của i mỗi i bộ i phận i như i sau: Đại i hội i đồng i cổ i đông i là i cơ i quan i quyết i định i cao i nhất i của i Công i ty i gồm: i ĐHĐCĐi thànhi lập,i ĐHĐCĐi thườngi niêni vài ĐHĐCĐi bấti thường.i Quyềni hạni vài nhiệmi vụi củai ĐHĐCĐi baoi gồm:

+i Thôngi quai báoi cáoi củai HĐQTi vềi tìnhi hìnhi hoạti độngi vài kếti quải kinhi doanh; i thông i qua i báo i cáo i của i các i kiểm i soát i viên.

+i Thôngi quai đềi nghịi củai HĐQTi vềi quyếti toáni nămi tàii chínhi ;i phươngi áni phâni phối,i sửi dụngi lợii nhuận;i chiai cổi tức,i tríchi lậpi vài sửi dụngi cáci quỹ.

+i Quyếti địnhi phươngi hướng,i nhiệmi vụi sảni xuấti kinhi doanhi vài đầui tưi trong i năm i tài i chính i mới;

+ i Quyết i định i tăng i giảm i vốn i điều i lệ, i gọi i vốn i góp i cổ i phần i và i phát i hành i cổ i Phiếu.

+i Xemi xéti saii phạmi vài quyếti địnhi hìnhi thứci xửi lýi đốii vớii nhữngi saii phạmi của i thành i viên i HĐQT, i Ban i Giám i đốc, i Ban i kiểm i soát.

+ i Bầu i thành i viên i HĐQT i và i Ban i kiểm i soát i khi i hết i nhiệm i kỳ i hoặc i bổ i xung i thayi thế.

+i Thôngi quai điềui lệi bổi xungi nếui cần.

+i Quyếti địnhi kháci theoi quyi địnhi củai phápi luậti vài Điềui lệi củai Côngi ty.

Hội i đồng i quản i trị i là i cơ i quan i quản i trị i cao i nhất i của i Công i ty i HĐQT i có i toàni quyềni nhâni danhi Côngi tyi đểi quyếti địnhi mọii vấni đềi liêni quani đếni mụci đíchi vài quyềni lợii củai củai Côngi ty,i trừi nhữngi vấni đềi thuộci thẩmi quyềni củai Đạii hộii đồngi cổi đông.i

Ban i kiểm i soát i i lài tổi chứci thayi mặti choi hộii đồngi cổi đôngi đểi kiểmi soáti mọii hoạti độngi kinhi doanhi quảni trịi vài điềui hànhi củai Côngi ty,i chịui sựi lãnhi đạoi trựci tiếpi củai Đạii hộii đồngi cổi đông.i Cơi cấui Bani kiểmi soáti củai Côngi tyi nhưi sau:i

Tập i đoàn i Công i nghiệp i Than i - i Khoáng i sản i Việt i Nam: 01 i người Công i ty i Than i Khe i Chàm: 01 i người

Côngi tyi Vậti tư,i Vậni tảii vài Xếpi dỡ 01i người

Giám i đốc i lài ngườii đứngi đầui vài cói quyềni điềui hànhi caoi nhấti trongi côngi ty.i Giámi đốci lài đạii diệni phápi nhâni trongi mọii hoạti độngi củai đơni vịi vài chịui tráchi nhiệm i trước i pháp i luật, i trước i Tập i đoàn i Công i nghiệp i Than i - i Khoáng i sản i Việt i Nami vềi việci sửi dụngi cói hiệui quải nguồni vốn,i nhâni lựci doi Tậpi đoàni giao.

Phó i Giám i đốc i lài ngườii lài ngườii giúpi việci vài thami mưui choi Giámi đốc,i điềui hànhi cáci côngi việci doi Giámi đốci phâni công,i giámi sáti cáci cáci hoạti đôngi củai các i bộ i phận, i các i khâu i sản i xuất i của i công i ty i và i chịu i trách i nhiệm i trước i Giám i đốc, i trước i pháp i luật i về i lĩnh i vực i được i phân i công i cụ i thể:

Phói Giámi đốci sảni xuấti trựci tiếpi quảni lýi Trungi tâmi chỉi huyi sảni xuất,i phòngi Bảoi vệi -i Quâni sựi vài 8i Phâni xưởngi Vậni tải;

Phó i Giám i đốc i kỹ i thuật i trực i tiếp i quản i lý i phòng i Kỹ i thuật, i phòng i Vật i tư, i phòng i An i toàn, i Phân i xưởng i sửa i chữa i lớn i và i Phân i xưởng i bảo i dưỡng.

Văn i phòng i Giám i đốc i cói chứci năngi thami mưu,i giúpi việci Giámi đốci tổi chứci thựci hiệni cáci lĩnhi vựci côngi tác:i hànhi chínhi quảni trị;i thii đua,tuyêni truyền,i văni thể;i yi tế,i chămi sóci sứci khỏei ngườii laoi động,i kếi hoạchi hóai giai đình.

Phòng i Tài i chính i - i Kế i toán i có i chức i năng i giúp i việc i cho i Giám i đốc i tổ i chức i thựci hiệni cáci côngi táci thốngi kê,i kếi toán,i tàii chính.

Phòng i Tổ i chức i lao i động i cói chứci năngi thami mưui giúpi việci choi Giámi đốci tổi chứci thựci hiệni cáci côngi tác:i tổi chứci cáni bộ,i đàoi tạoi bồii dưỡngi cáni bội công i nhân; i tổ i chức i lao i động i và i quản i lý i lao i động, i định i mức i lao i động, i tiền i lương i và i các i chế i độ i đối i với i người i lao i động.

Phòng i Kế i hoạch i cói nhiệmi vụi thami mưu,i giúpi việci choi Giámi đốci vềi kếi hoạchi sảni xuấti -i kinhi doanh;i đầui tưi -i xâyi dựngi cơi bản.

i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán

i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán

Bội máyi kếi toáni củai Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi đượci tổi chứci theoi môi hìnhi tậpi trung,i cói nghĩai lài đơni vịi mởi mộti bội sổi kếi toán,i tổi chứci mộti bội máyi kếi toáni thựci hiệni tấti cải cáci giaii đoạni hạchi toáni ởi tấti cải cáci phầni hành i kế i toán i Phòng i kế i toán i tập i trung i của i đơn i vị i phải i thực i hiện i tất i cả i các i công i tác i kế i toán i từ i lập i đến i thu, i nhận i chứng i từ, i ghi i sổ, i xử i lý i thông i tin i trên i hệ i thống i báoi các,i phâni tíchi vài tổngi hợpi củai đơni vị.i Ởi cáci phâni xưởng,i Côngi tyi cói bối tríi cáci nhâni viêni thốngi kêi cói nhiệmi vụi theoi dõi,i ghii chép,i hạchi toáni bani đầui vềi ngày,i giời côngi laoi động,i lượngi vậti tưi tiêui hao,i chii phíi phâni xưởngi vài chuyểni chứng i từ i về i cho i phòng i kế i toán i trung i tâm i chứ i không i tổ i chức i hạch i toán i riêng i Quani hệi giữai cáci nhâni viêni kếi toáni trongi bội máyi kếi toáni lài quani hệi theoi kiểui trựci tuyến,i tứci lài kếi toáni trưởngi trựci tiếpi điềui hànhi cáci nhâni viêni kếi toáni phầni hànhi khôngi thôngi quai cáci trungi giani nhậni lệnh.i Bội máyi kếi toáni trêni giáci đội tổi chức i lao i động i kế i toán i là i tập i đồng i bộ i các i nhân i viên i lao i động i kế i toán i để i đảm i bảo i khối i lượng i các i công i tác i kế i toán i phần i hành i với i đầy i đủ i các i chức i năng i thông i tin i vài kiểmi tra.i Cáci nhâni viêni trongi bội máyi kếi toáni cói mốii liêni hệi chặti chẽi quai lạii xuấti pháti từi sựi phâni côngi laoi độngi phầni hànhi trongi bội máyi kếi toán.i Tổngi sối cán i bộ i nhân i viên i trong i phòng i kế i toán i bao i gồm i 8 i người i tương i ứng i với i 8 i bộ i phận i kế i toán i được i tổ i chức i theo i sơ i đồ i sau: i

Kế toán TSCĐ và giá thành sản xuất khác

Kế toán quỹ và thanh toán công nợ

Thống kê kiêm kế toán tiền lương

Nhân viên đóng vé xe

Sơ i đồ i 1.2 i Sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i của i Công i ty

Mỗii bội phậni kếi toáni trêni sẽi đảmi nhiệmi chứci năngi riêngi củai mình,i cụi thểi như i sau:

Kế i toán i trưởng i doi Tổngi Giámi đốci Tậpi đoàni Côngi nghiệpi Thani -Khoángi sảni Việti Nami bổi nhiệmi vài bãii miễn.i Cói chứci năngi thami mưui vài thayi mặti Giámi đốci trựci tiếpi quảni lýi vài chỉi đạoi phòngi Tàii chínhi -i Kếi toáni thựci hiệni vài hoàni thành i mọi i nhiệm i vụ i trong i công i tác i thống i kê, i kế i toán, i tài i chính i theo i đúng i quy i định i của i Nhà i nước, i của i cấp i trên i Đồng i thời i kế i toán i trưởng i làm i nhiệm i vụ i kiểm i soáti viêni kinhi tếi -i tàii chínhi củai Nhài nướci tạii Côngi ty.i Kếi toáni trưởngi Côngi tyi chịui tráchi nhiệmi trựci tiếpi trướci Giámi đốci vài trướci kếi toáni trưởngi cấpi trêni vềi các i công i việc i thuộc i phạm i vi i nhiệm i vụ i và i quyền i hạn i đã i được i Nhà i nước i và i Công i ty i quy i định i

Phó i phòng i Kế i toán i lài ngườii doi Giámi đốci đềi bạti vài bãii miễn.i Phói phòngi kếi toáni lài ngườii giúpi việci choi kếi toáni trưởngi vài chịui tráchi nhiệmi trướci kếi toáni trưởngi vềi nhữngi nhiệmi vụi đượci phâni công.i Nhiệmi vụi củai phói phòngi kếi toáni cụi thể i như i sau:

-i Phói phòngi kếi toáni cói nhiệmi vụi giúpi kếi toáni trưởngi trựci tiếpi chỉi đạoi côngi táci kếi toáni ởi cáci bội phận,i thayi kếi toáni trưởngi giảii quyếti cáci côngi việci khii kếi toáni trưởngi đii vắng.

- i Làm i công i tác i kế i toán i tổng i hợp, i theo i dõi i các i số i liệu i hạch i toán i để i lên i bảng i cân i đối i kế i toán i và i tính i giá i thành i sản i xuất i của i Công i ty.

-i Theoi dõii thanhi toáni cáci nghiệpi vụi Ngâni hàng,i lậpi vài thựci hiệni cáci báoi cáoi tiềni mặt,i cáci hợpi đồngi tíni dụng,i lậpi kếi hoạchi vốni lưui động,i kếi hoạchi tàii chính,i tổi chứci hạchi toáni kếi toáni củai cáci phâni xưởngi vài cáci côngi việci hànhi chính i khác i của i phòng i Tài i chính i - i Kế i toán.

Kế i toán i TSCĐ i và i giá i thành i sản i xuất i khác i cói nhiệmi vụi theoi dõii tìnhi hìnhi tăng,i giảmi tàii sảni cối định,i theoi dõii vài tínhi khấui haoi hàngi tháng;i mởi sổi theoi dõii đăngi kýi TSCĐ,i sổi khấui haoi vài thẻi TSCĐ;i lậpi cáci thủi tụci tăngi giảm,i thanh i lý, i điều i động i TSCĐ; i tổ i chức i theo i dõi i quản i lý i tình i hình i sửa i chữa i lớn i TSCĐ; i tham i gia i kiểm i kê i đánh i giá i lại i TSCĐ i và i nghiệm i thu i các i công i trình i xây i dựngi cơi bảni hoàni thành;tậpi hợpi chii phíi vài tínhi giái thànhi sảni xuấti khác.i Lậpi bảngi kêi sối 4i (tậpi hợpi chii phíi sảni xuất),i lậpi bảngi kêi phâni bổi khấui haoi TSCĐi vài các i báo i cáo i khác i có i liên i quan; i tổ i chức i lưu i giữ i chứng i từ, i báo i biểu i về i TSCĐ i và i giá i thành i sản i xuất i khác.

Kế i toán i vật i tư i cói nhiệmi vụi kiểmi trai tínhi hợpi lệi củai cáci chứngi từi nhậpi xuấti vậti liệui trongi kho,i kiểmi trai việci ghii chépi vềi mặti sối lượngi củai cáci Thủi kho,i thừai lệnhi kếi toáni trưởngi kýi xáci nhậni vàoi Thẻi kho;i theoi dõii tìnhi hìnhi nhậpi -i xuấti

- i tồn i vật i liệu i của i Công i ty; i Lập i bảng i kê i số i 3 i và i bảng i phân i bổ i số i 2 i để i tính i giá i thànhi sảni phẩm;i thami giai kiểmi kêi vậti tưi hàngi kỳ,i độti xuấti đánhi giái đềi xuấti biệni phápi xửi lýi vậti tưi thừa,i thiếu,i ứi đọng,i mấti phẩmi chất;i tổi chứci lưui trữi cáci chứngi từi sổi sáchi vềi vậti liệui vài kiểmi kê.

Thống i kê i kinh i tế i kiêm i kế i toán i tiền i lương i và i bảo i hiểm i xã i hội i căn i cứ i vào i bảng i tính i lương i của i các i đơn i vị i sản i xuất, i kế i toán i tiến i hành i kiểm i tra i và i đối i chiếu i cáci khoảni khấui trừi lươngi củai cáni bội côngi nhâni cáci đơni vịi sảni xuất;i theoi dõii cáci khoảni thưởng,i phạt,i trừ;i cáci khoảni nợi lươngi vài cáci khoảni khấui trừi khác;i hàngi thángi lêni tổngi hợpi tiềni lương,i lậpi bảngi phâni bổi tiềni lương;i hàngi quýi lậpi báoi cáo i thanh i toán i quyết i toán i bảo i hiểm i xã i hội, i bảo i hiểm i y i tế; i tổ i chức i lưu i trữ i các i chứng i từ i lương, i bảo i hiểm i xã i hội, i bảo i hiểm i y i tế.

Kế i toán i quỹ i và i thanh i toán i công i nợ i tiếni theoi dõii sối hiệni cói vài tìnhi hìnhi tăngi giảmi quỹi tiềni mặti củai Côngi ty,i mởi sổi quỹi tiềni mặt,i ghii chépi hàngi ngàyi liêni tụci theoi trìnhi tựi pháti sinhi cáci nghiệpi vụi thui chi,i tínhi rai sối tồni quỹi tạii mọii thời i điểm; i lập i Bảng i kê i số i 1 i và i Nhật i ký i chứng i từ i số i 1 i Theo i dõi i công i nợ i nội i bộ i củai Côngi ty,i cáci khoảni côngi nợi vớii ngườii muai ngườii báni vài tìnhi hìnhi thanhi toáni cáci khoảni côngi nợi đói thôngi quai Nhậti kýi chứngi từi sối 5i vài Nhậti kýi chứngi từi sối 8.

Thủ i quỹ i chịu i trách i nhiệm i quản i lý i và i thực i hiện i việc i nhập i xuất i quỹ i tiền i mặt i theo i đúng i quy i định i của i Công i ty i Hàng i ngày, i thủ i quỹ i phải i kiểm i kê i số i tồn i quỹi tiềni mặti thựci tế,i đốii chiếui sối liệui sổi quỹi tiềni mặti vớii sổi kếi toáni tiềni mặt.i

Nếui chênhi lệchi kếi toáni tiềni mặti vài thủi quỹi phảii kiểmi trai lạii đểi xáci địnhi nguyêni nhân i và i kiến i nghị i biện i pháp i xử i lý i chênh i lệch i Thủ i quỹ i cùng i kế i toán i tiền i mặt i thực i hiện i việc i kiểm i kê i quỹ i đột i xuất i (hoặc i định i kỳ), i thực i hiện i quy i định i giữ i gìn i bảoi vệi ani toàni quỹ.i Thườngi xuyêni đii ngâni hàngi xini tiếpi quỹi chii tiêui theoi nhui cầui sảni xuấti kinhi doanh,i chii lươngi choi cáni bội côngi nhâni viên,i tổi chứci lưui trữi bảoi quảni chứngi từi quỹ

Nhân i viên i đóng i vé i xe i làm i nhiệm i vụ i đóng i dấu i cho i từng i loại i vé, i cấp i phát i đúng,i chínhi xáci vềi mặti sối lượngi choi cáci đơni vịi kháchi hàng.

Vậyi bội máyi tổi chứci kếi toáni đãi cói sựi phâni côngi phầni hànhi cụi thểi theoi yêui cầui quảni lýi củai đơni vịi vài theoi sối lượngi kếi toáni viên.i Tuyi mỗii bội phậni đềui cói đặc i thù i riêng i theo i đặc i thù i công i việc i của i mình i song i tất i cả i đều i có i mối i kiên i hệ i liên i hệ i chặt i chẽ i với i nhau, i do i đó i việc i hạch i toán i chi i tiết i từng i nghiệp i vụ i phải i chính i xác i đểi giúpi choi quái trìnhi hạchi toáni tổngi hợpi đượci thốngi nhất,i trungi thựci vài chínhi xáci tuyệti đối.i

i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i sổ i kế i toán

Như i tất i cả i các i doanh i nghiệp i thực i hiện i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i khác, i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i sử i dụng i sổ i kế i toán i để i ghi i chép,i hệi thốngi vài lưui giữi toàni bội cáci nghiệpi vụi kinhi tế,i tàii chínhi đãi pháti sinhi theoi nộii dungi kinhi tếi vài theoi trìnhi tựi thờii giani cói liêni quani đếni Côngi ty.i Vớii tìnhi hìnhi hiệni nay,i Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi cói quyi môi hoạti động i sản i xuất i kinh i doanh i lớn, i khối i lượng i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i nhiều i trongi mộti kỳi kếi toán.i Doi vậy,i đểi phảni ánhi kịpi thờii cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi vài tạoi điềui kiệni thuậni lợii choi việci ghii chép,i hạchi toán,i lưui giữi vài yêui cầui quảni lý,i Côngi tyi ápi dụngi hìnhi thứci sổi kếi toáni lài Nhậti ký-i chứngi từ.

Công i ty i đã i thực i hiện i các i quy i định i về i sổ i kế i toán i trong i Chế i độ i kế i toán i doanh i nghiệp i Việt i Nam i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ- i BTC i ngày i 20/03/2006i củai Bội Tàii chính.i Doi khôngi sảni xuấti vài kinhi doanhi sảni phẩmi vài nhữngi điềui kiệni riêngi khác,i Côngi tyi khôngi sửi dụngi Nhậti kýi -i Chứngi từi sối 3i

(tiền i đang i chuyển) i và i các i Bảng i kê i số i 8, i 9, i 10 i

Về i kế i toán i nguyên, i vật i liệu, i kế i toán i sử i dụng i các i sổ i kế i toán i và i tiến i hành i ghii sổi nhưi sau:

Hàngi ngày,i căni cứi vàoi chứngi từi vềi nguyêni vậti liệui như:i Hóai đơni GTGT,i

Phiếui nhậpi kho,i Phiếui xuấti kho,i Phiếui chii tiềni mặt,…i kếi toáni lấyi sối liệui ghii vàoi các i Nhật i ký i - i Chứng i từ i 1, i 2 i 5, i 10 i và i các i sổ i kế i toán i liên i quan i Từ i các i chứng i từ i liêni quan,i thôngi quai Bảngi phâni bổi vậti tưi kếi toáni ghii vàoi Bảngi kêi 4,i 5.i Từi Bảngi kêi này,i kếi toáni lấyi sối liệui ghii vàoi Nhậti kýi -i Chứngi từi sối 7.i Sổi cáii TKi 152i đượci ghii vàoi cuốii mỗii thángi trêni cơi sởi tổngi hợpi sối liệui từi cáci Nhậti kýi -i Chứngi từi 1,i

Quyi trìnhi ghii sổi kếi toáni nguyên,i vậti liệui tạii Côngi tyi cói thểi đượci kháii quáti quai sơi đồi sau:

Sơ i đồ i 1.3 i Quy i trình i ghi i sổ i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i i

Ghii chú: Ghii hàngi ngày:i

PHẦN i 2: i THỰC i TRẠNG i KẾ i TOÁN i NGUYÊN, i VẬT i LIỆU i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i VẬN i TẢI i VÀ i ĐƯA i ĐÓN i

i Thực i trạng i kế i toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

i Kế i toán i chi i tiêt i nguyên i vật i liệu i tại i kho

Một i trong i những i công i tác i quản i lý i nguyên, i vật i liệu i là i phản i ánh i chính i xác i tìnhi hìnhi nhập,i xuất,i tồni khoi từngi loạii cải vềi sối lượng,i chấti lượng,i chủngi loạii vài giái trị.i

Thủ i tục i nhập i kho: i Côngi táci kếi toáni chii tiếti nguyên,i vậti liệui tạii khoi đóngi một i vai i trò i quan i trọng i cho i yêu i cầu i trên, i việc i kiểm i tra, i đánh i giá i nguyên, i vật i liệu i trước i khi i nhập i kho i là i công i việc i thường i xuyên i được i thực i hiện i để i quyết i định i có i nêni nhậni hàngi hayi không.i Khii pháti sinhi nhui cầui sửi dụngi nguyên,i vậti liệu,i bội phậni cói nhui cầui sẽi lậpi Phiếui đềi nghịi muai vậti tư.i Phiếui đềi nghịi muai vậti tưi sẽi đượci chuyểni choi Trưởngi phòngi vậti tưi vài Giámi đốci kýi duyệt.i Trêni cơi sởi đó,i

Phòng i vật i tư i sẽ i gửi i thông i báo i về i việc i mua i vật i tư i cho i các i nhà i cung i cấp i Các i nhà i cungi cấpi sẽi gửii lạii Báoi giái vậti tưi đếni choi Phòngi vậti tưi củai Côngi ty.i Báoi giái sẽi đượci Trưởngi phòngi vậti tưi vài cáci cái nhâni cói liêni quani duyệti vài tiếni hànhi lậpi

Biêni bảni duyệti giái muai vậti tư.i Saui đó,i Phòngi vậti tưi sẽi kýi Hợpi đồngi kinhi tếi vềi việc i mua i vật i tư i Trong i Hợp i đồng i sẽ i ghi i rõ i các i điều i khoản i liên i quan i đến i quy i cách, i chất i lượng, i số i lượng, i chủng i loại i của i mỗi i vật i tư i Khi i nhận i được i hóa i đơn i củai ngườii báni vậti tưi chuyểni tới,i phòngi kếi toáni phảii kiểmi trai đốii chiếui vớii từngi hợpi đồngi kinhi tếi hoặci kếi hoạchi thui muai đểi xemi sối lượngi hàngi nhậni đượci cói đúngi nhưi hợpi đồngi hayi không.i Trướci khii nhậpi kho,i phòngi kếi toáni cùngi vớii phòng i vật i tư i và i phòng i kỹ i thuật i tiến i hành i kiểm i tra i chất i lượng i của i nguyên, i vật i liệui xemi cói đápi ứngi đượci yêui cầui hayi không;i kếti quải củai việci kiểmi trai sẽi đượci ghii vàoi biêni bảni kiểmi trai chấti lượngi hàngi hóai (Phụ i lục i 01).i Nếui nguyên,i vậti liệui đápi ứngi đượci yêui cầui đặti rai trongi hợpi đồngi thìi căni cứi vàoi hóai đơni vài biêni bản i kiểm i nghiệm i thì i Phòng i vật i tư i tiến i hành i lập i Phiếu i nhập i kho i Phiếu i nhập i kho i được i lập i thành i 3 i liên, i liên i 1 i lưu i tại i Phòng i vật i tư, i liên i 2 i kèm i với i hóa i đơn i chuyển i choi kếi toáni thanhi toán,i liêni 3i giaoi choi Thủi khoi ghii vàoi Thẻi khoi saui đói chuyểni choi kếi toáni vậti tưi đểi ghii vàoi sổi chii tiếti nguyên,i vậti liệui theoi từngi loạii vậti liệu.i

Căn i cứ i vào i Phiếu i nhập i kho, i Thủ i kho i kiểm i nhận i nguyên, i vật i liệu i rồi i ghi i số i lượng i thực i nhập i vào i Phiếu i nhập i kho i rồi i cùng i người i giao i hàng i ký i nhận i vào i cả i 3 i bảni Piếui nhậpi kho.i Nguyên,i vậti liệui nhậpi khoi đượci Thủi khoi xắpi xếpi mộti cáchi khoai họci đểi thuậni lợii choi việci bảoi quảni vài cấpi pháti nguyên,i vậti liệu.

Ví i dụ: i Trongi thángi 12/2007i Côngi tyi muai tôni 3i lyi đểi phụci vụi choi sửai chữa i vỏ i xe i ôtô i với i số i lượng i là i 5000m, i công i tác i kế i toán i chi i tiết i nguyên i vật i liệu i tạii khoi củai Côngi tyi đượci thựci hiệni quai cáci bướci saui đây:

Khii Côngi tyi nhậni đượci hàngi vài hóai đơni GTGTi củai nhài cungi cấp:

Biểu i 2.1 i Hóa i đơn i GTGT i i i i i i i i i i i i i i HÓA i ĐƠN i (GTGT) MSi 01i GTKTi 3LL-01 i i i i i i i i i Liêni 2i (Giaoi kháchi hàng)i i i i i i Phát i hành i theo i CV i số i 4660TC/AC i i i Ngày i 13/12/2007 i i i i i i i i i i i Ngày i 07/12/1998 i của i TCT

AA/2005T i i i i i i i i i i i i Noi 0204781 Đơni vịi bán: i Công i ty i cổ i phần i Du i lịch i và i Thương i mại- i TKV Địai chỉ: i 226- i Lê i Duẩn, i Hà i Nội Sối tàii khoản……… Điện i thoại: i 047705660 Mã i số i thuế: i 0100101298- i 006

Họ i và i tên i người i mua i hàng: i Ông i Nguyễn i Văn i Trọng Đơni vị: i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ Địai chỉ: i Phường i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

Hìnhi thứci thanhi toán: i Chuyển i khoản- i Mã i số i thuế: i 5700477326

Tên i hàng i hóa, i dịch i vụ ĐV

Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền

Thuếi GTGT:i 5%i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tiềni thuếi GTGTi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.125.000

Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Hai i mươi i ba i triệu, i sáu i trăm i hai i năm i nghìn i đồng i chẵn

Người i mua i hàng i i Người i bán i hàng i i i i i i i i i i Thủ i trưởng i đơn i vị

(ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i i (ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i (ký, i ghi i rõ i họ i tên)

Saui khii vậti tưi đượci chuyểni đếni khoi củai Côngi tyi thìi Côngi tyi tiếni hànhi lậpi ban i thanh i tra i kiểm i nghiệm i vật i tư i xem i có i đảm i bảo i yêu i cầu i như i trong i Hợp i đồng i hayi không.i Kếti quải kiểmi nghiệmi đượci ghii vàoi biêni bảni kiểmi nghiệm.i Phòngi vậti tưi căni cứi vàoi hóai đơni vài kếi quải kiểmi nghiệmi củai bani kiểmi nghiệmi vậti tưi tiếni hànhi lậpi Phiếui nhậpi kho

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mẫu i số i :01/VT i i i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh i i i i i i i i i Ban i hành i theo i QĐ i số: i 1141: i TC/CĐKT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số: i 83 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

PHIẾU i NHẬP i KHO i i i i i Nợ i TK i 1521 i i i i i i Có i TK i 331 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngày i 13/12/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Họ i tên i người i giao i hàng i : i Nguyễn i Văn i Bình i i i i i i i i i i i i i i i

Theoi sối hoái đơni sối 0204781i i Ngàyi 13i thángi i 12i i nămi 2007i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Nhậpi tạii kho:i Vật i liệu i i i i i i i

Tên,i nhãni hiệui quyi cáchi phẩmi chất i vật i tư i i

Mãi số Đơni vịi tính

Ngườii nhận (i Ký,i họi tên)

Thủi kho (i Ký,i họi tên)

Thủ i tục i xuất i kho: i Các i bộ i phận i sử i dụng i nguyên, i vật i liệu i căn i cứ i vào i kế i hoạchi sửi dụngi nguyên,i vậti liệui vài dựi toáni củai cáci côngi trìnhi doi Phòngi kỹi thuậti lập,i Phòngi vậti tư,i thốngi kêi phâni xưởngi lêni phòngi kếi toáni đềi nghịi viếti Phiếui lĩnh i vật i tư i Phiếu i lĩnh i vật i tư i được i lập i thành i 2 i liên i trong i đó i ghi i rõ i số i lượng, i đơn i vị i Liên i 1 i giao i cho i Phân i xưởng i sử i dụng, i cuối i kỳ i Phân i xưởng i tập i hợp i Phiếu i lĩnh i vậti tưi giaoi choi kếi toáni tậpi hợpi chii phíi nguyêni vậti liệu,i liêni 2i giaoi choi Thủi khoi đểi vàoi Thẻi kho.i Phiếui lĩnhi vậti tưi saui khii cói đầyi đủi chữi kýi củai ngườii viếti Phiếu,i

Trưởngi phòngi vậti tưi vài Giámi đốci Thủi khoi sẽi căni cứi vài Phiếui lĩnhi vậti tưi tiếni hành i xuất i kho i nguyên i vật i liệu i theo i đúng i số i lượng i và i chủng i loại i ghi i trên i Phiếu i lĩnh i vật i tư, i đồng i thời i lập i Phiếu i xuất i kho i Phiếu i xuất i kho i được i lập i thành i 4 i liên: i 1 i liêni giaoi choi ngườii đii lĩnhi nguyêni vậti liệu,i 1i liêni giaoi choi Thủi khoi làmi căni cứi đểi ghii Thẻi kho,i 1i liêni giaoi choi kếi toáni vậti tưi đểi làmi căni cứi ghii sổi kếi toán,i 1i liêni

(i chứngi từi gốc)i lưui tạii phòngi vậti tư.

Ví i dụ i ngày i 20/12/2007 i Phân i xưởng i sửa i chữa i lớn i có i nhu i cầu i sử i dụng i tôn i

3i lyi vàoi việci sửai chữai thayi thếi vỏi choi xei ôtôi 14L-i 8593.i Căni cứi vàoi nhui cầui sửi dụngi Phòngi vậti tư,i thốngi kêi phâni xưởngi lêni phòngi kếi toáni đềi nghịi viếti Phiếui lĩnhi vậti tư.i Trongi Phiếui lĩnhi ghii rõi sối lượngi tôni 3i lyi cầni sửi dụngi lài 3000mi i vàoi phần i xin i lĩnh.

Biểu i 2.3 i Phiếu i lĩnh i vật i tư

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

PHIẾU i LĨNH i VẬT i TƯ số: i 116

Ngày: i 20/12/2007 Đơni vịi vài ngườii nhận:i Phân i xưởng i sửa i chữa i lớn i

Dùngi vàoi việc:i Thay i thế i phụ i tùng i xe i số i 14L i - i 8593

Danhi điểmi vậti tư……….i Tạii kho: i Vật i liệu

Tên i nhãn i hiệu i quy i cách

Mã i số Đơn i vị i tính

Thành i tiền (5x6) Xin i lĩnh Thực i lĩnh

Cộng i thành i tiền i (viết i bằng i chữ): i i i Ba i trăm i bốn i năm i ngàn i đồng i chẵn i i

Trưởng i phòng i vật i tư i i i i i i i i i i i Ngươì i viết i Phiếu i i i i i i i i i i Thủ i kho i i i i i i i Người i nhận i i i i i i i i i i Giám i đốc i i

Thủ i kho i căn i cứ i vào i Phiếu i lĩnh i vật i tư i sẽ i xuất i kho i tôn i 3 i ly i từ i kho i vật i liệu i và i ghi i khối i lượng i xuât i kho i vào i phần i thực i lĩnh i Sau i đó i Phòng i vật i tư i sẽ i lập i Phiếu i xuấti kho:

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ Số:116 i i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

Họ i tên i người i nhận i hàng: i Trần i Văn i Thông i Nợ i TK i 621

Lý i do i xuất: i Thay i thế i phụ i tùng i xe i số i 14L i – i 8593 i i i i Có i TK i 1521

Xuất i tại i kho: i Vật i liệu

Têni hàng,i quyi cách Đơni vịi tính

Giá i đơn i vị Thành i tiền

Ngày… i tháng i …năm…. Phụi tráchi vậti tư

Ngườii nhận (i Ký,i họi tên)

Thủi kho (i Ký,i họi tên)

Ngườii lậpi Phiếu (i Ký,i họi tên) Căni cứi vàoi Phiếui nhậpi khoi vài Phiếui lĩnhi vậti tư,i Thủi khoi sẽi vàoi Thẻi kho:

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

THẺ i KHO i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối đăngi ký… i Sối tờ:i 1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lậpi thẻi ngày:i 31/12/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Mã i hàng: i Tôn i 3 i ly Đơni vịi tính:i m

Giái đơni vịi hạchi toán:i 4.500 i đồng.

CT Diễni giải Số i lượng Kế i toán i xác i nhận

Nhập xuất Tồn Giái trịi tồn Kýi tên

Ngày… i tháng…….i năm i Thủ i kho i Kế i toán i trưởng i i i i i i i i i i Giám i đốc

(Ký, i họ i tên) (Ký, i họ i tên) i i i i i i i i i i i i (Ký, i họ i tên)

Hàngi ngàyi Thủi khoi tậpi hợpi cáci Phiếui nhập,i xuấti khoi rồii đốii chiếui vớii sối thực i nhập, i thực i xuất i để i tiến i hành i ghi i vào i Thẻ i kho i Cuối i tháng i Thủ i kho i tính i ra i số i tồn i kho i của i từng i loại i nguyên, i vật i liệu i rồi i chuyển i toàn i bộ i số i Phiếu i nhập, i Phiếui xuấti khoi choi kếi toáni vậti tư.i Thựci tếi tạii côngi ty,i Thủi khoi khôngi thườngi xuyêni tiếni hànhi đốii chiếui sối tồni trêni Thẻi khoi vài sối tồni thựci tếi vìi Côngi tyi cói nhiềui loạii nguyên,i vậti liệui nêni côngi táci nàyi tiếni hànhi sẽi mấti rấti nhiềui thờii gian,i do i đó i Công i ty i chỉ i tiến i hành i kiểm i kê i theo i năm i Thẻ i kho i được i kế i toán i giao i cho i Thủ i kho i lập i thẻ i cho i từng i loại i nguyên, i vật i liệu, i mỗi i loại i có i một i hoặc i một i số i tờ i căni cứi vàoi khốii lượngi nguyên,i vậti liệui đểi ghii chépi cáci nghiệpi vụi pháti sinh.

i Kế i toán i chi i tiết i nguyên i vật i liệu i tại i phòng i kế i toán

Địnhi kỳi 10i ngàyi kếi toáni vậti tưi xuốngi khoi nhậni chứngi từi nhậpi xuấti nguyên,i vậti liệu,i đồngi thờii đốii chiếui sối liệui trêni chứngi từi vớii sối liệui ghii trêni

Thẻi kho,i nếui khớpi kếi toáni sẽi kýi vàoi Thẻi kho.i Căni cứi vàoi chứngi từi nhậpi xuấti nguyên, i vật i liệu, i kế i toán i ghi i vào i sổ i đi i kho i được i mở i để i theo i dõi i từng i kho i vật i liệu i theo i từng i kỳ i đi i kho i trong i tháng i Sau i mỗi i kỳ i đi i kho, i kế i toán i tổng i hợp i số i liệu i nhập,i xuất,i tồni ởi Sổi đii khoi (Phụ i lục i 02) i vài căni cứi vàoi đói đểi ghii Sổi chii tiếti nhậpi nguyêni vậti liệui (Phụ i lục i 03) i ,i Sổi chii tiếti xuấti nguyêni vậti liệui (Phụ i lục i 04).i Nộii dungi củai Sổi chii tiếti nhậpi nguyên,i vậti liệui phảni ánhi tìnhi hìnhi nhậpi vậti liệui trongi tháng i Ở i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ, i nhà i cung i cấp i được i phân i loạii theoi haii nhómi đốii tượng:i Kháchi hàngi trongi Tậpi đoàni vài kháchi hàngi ngoàii

Tậpi đoàn.i Sổi chii tiếti nhậpi vậti liệui lài căni cứi đểi ghii Sổi phâni tíchi nhậpi vậti liệu,i mỗii đơni vịi báni hàngi đượci ghii trêni mộti dòngi củai sổi theoi từngi kỳi đii khoi củai kếi toán i Cũng i giống i như i phần i nhập, i kế i toán i căn i cứ i vào i các i Phiếu i xuất i kho i để i ghi i vào i Sổ i chi i tiết i xuất i nguyên, i vật i liệu i rồi i từ i đó i lên i Sổ i phân i tích i xuất i vật i liệu i Từ i

Sổi phâni tíchi nhập,i phâni tíchi xuấti nguyên,i vậti liệui kếi toáni vàoi Sổi tổngi hợpi nhập- i xuất-i tồni nguyên,i vậti liệu i Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi hạchi toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu i theo i phương i pháp i sổ i số i dư i Kế i toán i vật i tư i mở i Sổ i số i dư i để i theo i dõi i vật i tư i cho i cả i năm, i mỗi i kho i mở i một i sổ, i mỗi i mặt i hàng i ghi i một i dòngi trêni sổ.i Trướci ngàyi cuốii thángi kếi toáni vậti tưi giaoi Sổi sối dưi choi Thủi khoi ghii sối lượngi tồni khoi cuốii thángi theoi từngi danhi điểmi vậti liệu,i ghii xongi Thủi khoi phảii giaoi choi kếi toáni đểi tínhi rai giái trịi nguyên,i vậti liệui tồni khoi cuốii tháng.

Phương i pháp i sổ i số i dư i trong i công i tác i kế i toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu i tại i Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi đượci kháii quáti quai sơi đồi sau:

Sơ i đồ i 2.1 i Quy i trình i kế i toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Thẻ kho Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp về vật Phiếu xuất liệu kho

Phiếu giao nhận chứng từ

Ghi i chú: i i i i i i i i i i Ghi i trong i tháng;i i i i i i i i i i i i i i i Ghi i cuối i tháng;i i i i i i i i i i i i i i i Đối i chiếu

Ví i dụ: i Ngày i 20/12/2007 i kế i toán i xuống i kho i lấy i Chứng i từ i nhập i xuất i tôn i 3 i lyi đểi ghii vàoi sổi đii kho:

Tháng i 12 i năm i 2007 Đơni vị:i 1.000i đồng

Tên,i quyi cáchi vậti tư

Nướci sx ĐVT Dưi đầui kỳ Nhập Xuất Tồn

Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền

Ngày… i tháng…….i năm i Ngườii ghii sổ Kếi toáni trưởng i i i i i i i i i i Giámi đốc

(Ký,i họi tên) i i (Ký,i họi tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký,i họi tên)

Biểu i 2.7 i Sổ i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu

Năm:i 2007 Tàii khoản:i 1521i i i i i i i i i i Têni kho:i Khoi vậti liệu

Têni vậti liệu:i Tôni 3i ly Đơn i vị i tính: i m

Diễn i giải TK i đối i ứng Đơn i giá

Ngày i tháng SL TT SL TT SL TT

(Ký, i họ i tên) i i (Ký, i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký, i họ i tên)

Biểu i 2.8 i Sổ i tổng i hợp i nhập i xuất i tồn i nguyên i vật i liệu

SỔ i TỔNG i HỢP i NHẬP- i XUẤT- i TỒN

TT Tên i hàng Dư i đầu i kỳ Nhập Xuất Tồn i cuối i kỳ

Kế i toán i ghi i sổ Kế i toán i trưởng

T Tên i hàng ĐVT Đơn i giá hạch i toán

Số i đàu i năm Tháng Tháng i 12

SL TT SL TT SL TT

i Thực i trạng i kế i toán i tổng i hợp i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

i Phân i loại i nguyên, i vật i liệu i và i tài i khoản i sử i dụng

* i Phân i loại i nguyên, i vật i liệu

Nguyên i vật i liệu i nói i chung i tại i Công i ty i cổ i phần i vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i lài đốii tượngi laoi độngi doi Côngi tyi muai ngoàii dùngi choi hoạti độngi vậni tải.i Doi đặci diểmi sảni xuấti kinhi doanhi củai Côngi tyi nêni nguyên,i vậti liệui củai Côngi tyi hầui hếti là i các i thiết i bị i của i các i phương i tiện i vận i tải, i các i nguyên, i vật i liệu i phục i vụ i cho i quá i trình i sửa i chữa, i các i loại i nhiên i sử i dụng i cho i các i phương i tiện i vận i tải i và i các i loại i nguyên,i vậti liệui kháci phụci vụi choi côngi táci quảni lý.i Đểi giúpi choi côngi táci kếi toáni nguyên,i vậti liệui đượci chínhi xáci vớii khốii lượngi lớn,i nhiềui chủngi loại,i kếi toáni vậti tưi củai Côngi tyi đãi tiếni hànhi phâni loạii nguyêni vậti liệui dựai theoi côngi dụngi củai từngi loạii nguyên,i vậti liệui đốii vớii quái trìnhi sảni xuấti kinhi doanh.i Doi vậyi cói thểi cungi cấpi thôngi tini chínhi xáci vài kịpi thời i cho i việc i lập i kế i hoạch i thu i mua i và i dự i trữ i vật i liệu, i cụ i thể i nguyên, i vật i liệu i của i Công i ty i được i phân i ra i thành i các i loại i chủ i yếu i sau: i

Vật i liệu i chính: i Đâyi chínhi lài nhữngi nguyêni vậti liệui chủi yêui sửi dụngi trongi quái trìnhi sửai chữai cáci phươngi tiệni vậni tảii nhưi tôn,i sắt,i thép,i …

Nhiên i liệu: i gai doan,i xăng,i diêzen,i …

Phụ i tùng i thay i thế: i săm, i lốp, i bình i điện, i …

Thiết i bị i và i vật i liệu i xây i dựng i cơ i bản: i gạch,i xii măng,…

Phế i liệu i thu i hồi: i sắti vụn,i dầui bẩn,…

Tuyi nhiên,i đểi đảmi bảoi việci cungi cấpi nguyêni vậti liệui choi quái trìnhi sảni xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i được i tiến i hành i liên i tục i và i nguyên i vật i liệu i được i quản i lý i chặt i chẽ i cần i phải i nhận i biết i được i một i cách i cụ i thể i số i hiện i có i và i tình i hình i biếni độngi củai từngi thứi nguyêni vậti liệui mài Côngi tyi sửi dụng.i Doi đói trongi Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi đãi phâni chiai nguyên,i vậti liệui mộti cáchi chii tiết,i tỉi mỉi hơn.i Việci phâni chiai đói thểi hiệni trêni sổi danhi điểmi nguyêni vậti liệu.i

Sổ i danh i điểm i nguyên i vật i liệu i được i chia i thành i từng i phần, i mỗi i loại i nguyên i vật i liệu i được i sử i dụng i một i phần i được i ghi i đủ i các i nhóm i thứ i nguyên i vật i liệu i thuộc i loạii đó.i Sổi nàyi đượci xâyi dựngi trêni cơi sởi sối hiệui củai loạii vậti liệu,i nhómi vậti liệui vài đặci tínhi củai chúng.i Doi đó,i việci xâyi dựngi cáci kýi hiệui danhi điểmi phảii cói sựi kết i hợp i nghiên i cứu i của i bộ i phận i kỹ i thuật, i bộ i phận i cung i ứng i vật i tư i Sổ i này i là i điều i kiện i cần i thiết i để i tiến i hành i cơ i giới i hoá i việc i hạch i toán i nguyên i vật i liệu i trong i Côngi ty.i Mẫui sổi danhi điểmi nguyên,i vậti liệui đượci trìnhi bàyi nhưi sau:

Biểu i 2.10 i Sổ i danh i điểm i nguyên, i vật i liệu

SỔ i DANH i ĐIỂM i NGUYÊN, i VẬT i LIỆU

Kýi hiệu Têni nhãni hiệu,

Quyi cáchi nguyêni vậti liệu Đơn i vị i tính Đơn i giá Ghi i Nhóm Danhi điểm chú

Kếi toáni nguyên,i vậti liệui tạii Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi sửi dụngi cáci tàii khoảni saui đểi phảni ánhi cáci nghiệpi vụi liệni quani đếni nguyên,i vậti liệu:

- i TK i 152- i Nguyên i liệu, i vật i liệu i Tài i khoản i này i dùng i để i ghi i chép i số i hiện i cói vài tìnhi hìnhi tăngi giảmi i nguyên,i vậti liệui theoi giái thựci tế

+ i Giá i thực i tế i nguyên, i vật i liệu i nhập i kho i do i mua i ngoài, i tự i chế, i thuê i ngoài i gia i công, i nhận i góp i vốn i liên i doanh, i được i cấp i hoặc i nhập i từ i các i nguồn i khác.

+i Trịi giái nguyên,i vậti liệui thừai pháti hiệni khii kiểmi kê.

+i Giái muai thựci tếi nguyên,i vậti liệui xuấti khoi đểi sảni xuất,i đểi bán,i thuêi ngoài i gia i công i chế i biến, i hoặc i góp i vốn i đầu i tư.

+i Trịi giái nguyên,i vậti liệui đượci giảmi giái hoặci trải lạii ngườii bán

+i Trịi giái nguyên,i vậti liệui pháti hiệni thiếui khii kiểmi kê

Dư i Nợ: i Giái thựci tếi nguyên,i vậti liệui tồni kho. i TK i 152 i được i chi i tiết i ra i các i TK i cấp i 2 i để i kế i toán i chi i tiết i theo i từng i loại, i nhóm i vật i tư i theo i yêu i cầu i quản i lý i và i hạch i toán i của i Công i ty i như i sau:

+ i TK i 1524: i Vật i liệu i xây i dựng

-i Cáci tàii khoảni phảni ánhi phươngi thứci thanhi toáni vớii nhài cungi cấpi như:i

TKi 111,TKi 112,i TKi 113,i TKi 141,i TKi 331

- i Các i tài i khoản i phản i ánh i quá i trình i xuất i kho i phục i vụ i cho i các i mục i đích i khác i nhaui như:i TKi 621,i TKi 627,i TKi 641,i TKi 642

-i Côngi tyi khôngi sửi dụngi TKi 151i –i Hàngi muai đii đường

i Kế i toán i các i nghiệp i vụ i biến i động i tăng i nguyên i vật i liệu

* i Tăng i do i mua i ngoài i nhập i kho

Khi i nguyên, i vật i liệu i về i nhập i kho, i căn i cứ i vào i hóa i đơn i GTGT, i hóa i đơn i cướci phíi vậni chuyểni (nếui có),i biêni bảni kiểmi nhậni vài Phiếui nhậpi khoi kếi toáni tiếni hànhi hạchi toáni nhưi sau:

Nợi TKi 152:i Giái thựci tếi nguyên,i vậti liệu

Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ

Có i TK i 111, i 112, i 331, i 141…:Tổng i giá i thanh i toán Chii phíi thui muai bốci xếpi vậni chuyểni nguyên,i vậti liệui vềi khoi đượci ghii tăngi trịi giái hàngi muai về:

Nợ i TK i 152: i Nguyên, i vật i liệu

Nợ i TK i 13311: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ

Cói TKi 111,i 112,i 331,i 141…:Tổngi giái thanhi toán Nhữngi nhài cungi cấpi củai Côngi tyi chủi yếui lài nhữngi nhài cungi cấpi thườngi xuyên, i mỗi i nhà i cung i cấp i thường i xuyên i được i theo i dõi i trên i một i Sổ i chi i tiết i riêng i Các i nhà i cung i cấp i vãng i lai i được i theo i dõi i chung i trên i một i Sổ i chi i tiết i Đầu i mỗi i tháng,i kếi toáni chuyểni sối dưi củai cuốii thángi trướci thànhi sối dưi củai đầui thángi này.i

Căni cứi dùngi đểi ghii sổi lài cáci hóai đơni GTGTi vài cáci Phiếui nhậpi kho.i Cuốii thángi kếi toáni lấyi sối liệui từi sổi chii tiếti TKi 331i (Phụ i lục i 05) i đểi ghii vàoi Nhậti kýi -i Chứngi từ i số i 5 i được i mở i để i theo i dõi i tình i hình i thanh i toán i với i người i bán i Mỗi i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i được i ghi i mọtt i dòng i trên i Nhật i ký i - i Chứng i tứ i số i 5. Đểi cói thểi thấyi rõi hơni kếi toáni biếni độngi tăngi nguyên,i vậti liệui doi muai ngoàii tạii Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ,i tai xéti víi dụi sau: i

Ngày i 13/12/2007 i Công i ty i nhận i được i Hóa i đơn i GTGT i số i 0204781 i do i Côngi tyi Cổi phầni Dui lịchi vài Thươngi mại-i TKVi gửii tớii vềi việci muai 5000mi tôni 3i ly,i đơni giái 4.500đ/mi (chưai baoi gồmi thuếi GTGTi 5%)i vềi nhậpi kho.i Côngi táci kếi toáni tổngi hợpi nguyên,i vậti liệui đượci thựci hiệni quai cáci bướci nhưi sau:

- i Khi i nguyên i vật i liệu i về, i Phòng i vật i tư i viết i Phiếu i nhập i kho i làm i 3 i liên i Định i kỳ, i kế i toán i nhận i Phiếu i nhập i kho i từ i Thủ i kho

-i Căni cứi vàoi Hóai đơni GTGTi nhậni được,i kếi toáni vậti tưi phảni ánhi lêni Bảngi kêi sối 3,i Sổi cáii TKi 152i theoi búti toán:

Có i TK i 331 23.625.000đ Trongi thángi 12/2007,i sối liệui vềi tìnhi hìnhi tăngi nguyên,i vậti liệui đượci phảni ánhi nhưi sau:

BẢNG i KÊ i SỐ i 3 i - Tháng i 12/ i 2007 ĐVT: i đồng

HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT

III Cộng i dư i ĐK i và i

VI Tồn i kho i cuối i tháng

Ghii Cói cáci TK,i đốii ứngi vớii

Nợi vớii TKi này Thángi 1 …

NKCTi sối 1i (TKi 111) 7.908.234 … 5.658.589 4.761.905 58.321.974 NKCTi sối 2i (TKi 112) 147.567.000 … 65.908.704 33.678.546 1.378.903.452 NKCTi sối 10i (TKi 141) 29.393.894 … 21.098.456 27.199.642 210.780.001 NKCTi sối 5i (TKi 331) 1.367.890.876 … 1.957.856.110 3.399.017.209 15.799.779.902 Nhập i kho i phế i liệu i thu i hồi 12.456.835 … 24.657.321 21.190.000 230.871.980 Tổngi sối pháti sinhi Nợ 1.565.216.839 … 2.125.179.180 3.485.847.302 17.678.657.309 Tổng i số i phát i sinh i Có 2.451.335.120 … 2.056.789.098 3.618.874.880 17.680.196.407

Kếi toáni ghii sổ i i i i i i i i i i Kếi toáni trưởng Giámi đốc

* i Tăng i do i phát i hiện i thừa i khi i kiểm i kê Địnhi kỳi vàoi ngàyi 31i thángi 12i hàngi năm,i Côngi tyi tổi chứci kiểmi kêi nguyên, i vật i liệu i để i phát i hiện i và i xử i lý i chênh i lệch i giữa i số i liệu i trên i sổ i sách i và i số i liệu i thực i tế i khi i kiểm i kê i Khi i kiểm i kê, i Công i ty i phải i lập i Hội i đồng i kiểm i kê, i trong i đói phảii baoi gồmi đạii diệni củai Phòngi kỹi thuật,i kếi toáni vậti tưi vài Thủi kho.i Hộii đồngi kiểmi kêi sẽi lậpi Biêni bảni kiểmi kêi trongi đói ghii rõ:i thànhi viêni thami gia,i ngàyi kiểmi kê,i khoi đượci kiểmi kê,i nguyêni vậti liệui đượci kiểmi kê,i phươngi thứci kiểmi kêi

(cân, i đong, i đo, i đếm), i kết i quả i kiểm i kê…Căn i cứ i vào i kết i quả i kiểm i kê i thực i tế i trongi Biêni bảni kiểmi kê,i Thủi khoi vàoi cáci Thẻi khoi theoi danhi điểmi nguyên,i vậti liệu,i đồngi thờii kếi toáni vậti tưi tiếni hànhi xửi lýi trườngi hợpi thừai khii kiểmi kêi nhưi sau:

Nợ i TK i 152- i Nguyên, i vật i liệu

Có i TK i 3381- i Tài i sản i thừa i chờ i xử i lý

Víi dụ:i Ngàyi 31/12/2007,i Côngi tyi tiếni hànhi kiểmi kêi khoi vậti liệu.i Kếti quải kiểmi kêi đượci trìnhi bàyi trongi Biêni bảni kiểmi kêi nhưi sau:

Biểu i 2.13 i Biên i bản i kiểm i kê i vật i tư

BIÊN i BẢN i KIỂM i KÊ i VẬT i TƯ

Ngày i 31/12/2007- i Kho i Vật i liệu Thànhi viêni thami gia:

-i Ông:i Hoàngi Văni Tráng-i Thủi kho

-i Bà:i Nguyễni Việti Thanh-i Kếi toáni vậti tư

- i Ông: i Vũ i Viết i Hùng- i Phòng i kỹ i thuật

Cùng i tiến i hành i kiểm i kê i Kho i vật i liệu i Kết i quả i kiểm i kê i như i sau:

Tên i vật i liệu ĐVT Đơn i giá

Số i lương ĐM i hao i hụt Chênh i lệch

Sổ i sách Thực i tế % Số i lượng

Thủi kho Kếi toáni vậti tư Phòngi kỹi thuật (Ký,i họi tên) (Ký,i họi tên) (Ký,i họi tên)

Do i không i có i chênh i lệch i ngoài i định i mức i nên i kế i toán i không i cần i thực i hiện i bút i toán i điều i chỉnh i nào i cả.

* i Nguyên i vật i liệu i sử i dụng i không i hết i nhập i lại i kho

Trườngi hợpi nguyên,i vậti liệui khôngi sửi dụngi hết,i nhậpi lạii kho,i phòngi vậti tư i viết i Phiếu i nhập i kho i phản i ánh i số i nguyên, i vật i liệu i thực i tế i nhập i lại i Định i kỳ i kế i toán i nhận i Phiếu i nhập i kho i và i ghi i giảm i chi i phí i theo i bút i toán:

Nợi TKi 152-i Nguyên,i vậti liệu

Căn i cứ i vào i Phiếu i nhập i kho i số i 137 i ngày i 27/12/2007 i nhập i kho i 1342 i kg i sắt i thui hồii từi phâni xưởngi sửai chữai bảoi dưỡng,i đơni giái ướci tínhi lài 9282đ/kg,i kếi toáni tiếni hànhi địnhi khoảni nhưi sau:

Có i TK i 621 12.456.835 Đếni cuốii tháng,i kếi toáni tậpi hợpi cáci nghiệpi vụi nhậpi khoi nguyên,i vậti liệui từi sảni xuấti đồngi thờii tínhi rai tổngi giái trịi vài ghii vàoi Nhậti kýi –i Chứngi từi sối 7.

Biểu i 2.14 i Nhật i ký i chứng i từ i số i 7

NHẬT i KÝ i CHỨNG i TỪ i SỐ i 7

Thángi 12/2007 ĐVT: i Đồng Phần i I: i Tập i hợp i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i toàn i doanh i nghiệp

STT i i i i i i i i i i Các i TK i ghi i có

142 …… 154 …… Các i TK i phản i ánh i ở i các i NKCT i khác Tổng i cộng i chi i phí

i Kế i toán i các i nghiệp i vụ i giảm i nguyên, i vật i liệu

*i Xuấti nguyên,i vậti liệui phụci vụi choi côngi táci sửai chữai nhỏ,i sửai chữai thườngi xuyên,i xuấti nhiêni liệui đểi vậni hànhi cáci thiếti bịi vậni tảii phụci vụi choi sảni xuất i kinh i doanh i kế i toán i ghi:

Nợ i TK i 621- i Chi i phí i nguyên, i vật i liệu i trực i tiếp

Cói TKi 152-i Nguyên,i vậti liệu

Víi dụ:i Ngàyi 20/12/2007i Côngi tyi xuấti khoi 500i kgi quei hàni theoi Phiếui xuáti khoi sối 725i ngàyi 20/12/2007i phụci vụi choi sửai chữai bảoi dưỡngi thườngi xuyên i các i phương i tiện i vận i tải i của i Công i ty i Công i tác i kế i toán i tổng i hợp i nguyên, i vậti liệui đượci thựci hiệni nhưi sau:

Khii xuấti quei hàn,i Phòngi vậti tưi lậpi Phiếui xuấti khoi thànhi 4i liêni 1i liêni giaoi choi ngườii đii lĩnhi nguyêni vậti liệu,i 1i liêni giaoi choi Thủi khoi làmi căni cứi đểi ghii Thẻi kho, i 1 i liên i giao i cho i kế i toán i vật i tư i để i làm i căn i cứ i ghi i sổ i kế i toán, i 1 i liên i (chứng i từ i gốc) i lưu i tại i phòng i vật i tư i Do i giá i nguyên, i vật i liệu i xuất i kho i của i Công i ty i được i tínhi theoi phươngi phápi i bìnhi quâni giai quyềni nêni Phiếui xuấti khoi chỉi đượci ghii cộti sối lượng.i Đếni cuốii tháng,i căni cứi vàoi sối lượngi tồni đầui thángi vài nhậpi trongi tháng i kế i toán i xác i định i giá i bình i quân i của i 1kg i que i hàn i là i 15.000đồng/kg i rồi i ghi i đơn i giá i và i giá i trị i xuất i kho i vào i Phiếu i xuất i kho i đồng i thời i tiến i hành i định i khoản i nhưi sau:i

* i Xuất i nguyên, i vật i liệu i phục i vụ i cho i quản i lý i phân i xưởng, i quản i lý i doanh i nghiệpi nhưi xuấti bảoi hội laoi độngi choi quảni đốc,i xuấti khoi xăngi dầui choi xei chởi

Giámi đốc,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 627,i 642-i Chii phíi SXC,i chii phíi QLDN

Có i TK i 152- i Nguyên, i vật i liệu i

Víi dụ:i Ngàyi 12/12/2007i Côngi tyi xuấti khoi 30kgi giấyi A4i theoi Phiếui xuấti khoi 698i ngàyi 12/12/2007i sửi dụngi choi cáci phòngi bani quảni lý.i Cuốii thángi kếi toáni tínhi rai giái bìnhi quâni củai 1kgi giấyi vài tổngi giái trịi giấyi xuấti khoi lài 2.450.000i đồng, i kế i toán i ghi:

*i Xuấti nguyêni vậti liệui đểi thayi thếi cáci thiếti bịi vậni tảii bịi hỏng,i sửai chữai lớn,i sửai chữai nângi cấpi cáci phươngi tiệni vậni tảii củai Côngi ty,i kếi toáni ghi:

Nợ i TK i 2413- i Sửa i chữa i lớn i TSCĐ

Cói TKi 152-i Nguyên,i vậti liệu

Víi dụ:i Ngàyi 2/12/2007,i theoi kếi hoạchi sửai chữai lớni tàii sảni cối định,i Côngi tyi xuấti khoi lốpi xei thayi thếi choi cáci phươngi tiệni vậni tảii theoi Phiếui xuấti khoi 74i ngày i 2/12/2007 i Cuối i tháng i tính i ra i tổng i giá i trị i là i 578.345.000 i đồng, i kế i toán i ghi i sổ i như i sau:

* i Xuất i dùng i cho i xây i dựng i cơ i bản i như i xuất i ghạch, i cát, i xi i măng i để i xây i tường i vây i của i phân i xưởng, i lát i nền, i xuất i tôn i để i sửa i mái i nhà i để i xe, i kế i toán i ghi:

Nợi TKi 2412-i Chii phíi xâyi dựngi cơi bảni dởi dang

Cói TKi 152-i Nguyên,i vậti liệu Cuốii thángi 12,i kếi toáni tínhi rai giái bìnhi quâni củai 1mi tôni 3i lyi lài 4.500đ,i căni cứ i vào i Phiếu i xuất i kho i số i 79 i ngày i 3/12/2007 i về i việc i xuất i kho i 500m i tôn i dùng i choi sửai chữai máii choi khoi chứai vậti tưi củai Côngi ty,i kếi toáni địnhi khoảni nhưi sau:

* i i Nguyên, i vật i liệu i phát i hiện i thiếu i chờ i xử i lý

Nợ i TK i 1381- i Tài i sản i thiếu i chờ i xử i lý

Cói TKi 152-i Nguyêni vậti liệu Cuốii tháng,i căni cứi vàoi sối liệui trêni cáci Phiếui xuấti kho,i kếi toáni tiếni hànhi lậpi Bảngi phâni bổi vậti tưi (biểu i 2.15) i từi thôngi tini trêni Bảngi phâni bổi vậti tư,i kếi toán i lấy i số i liệu i ghi i vào i cột i ghi i Có i TK i 152 i trên i Bảng i kê i số i 4 i (Biểu i 2.16) i - i Tập i hợp i chi i phí i sản i xuất i và i Bảng i kê i số i 5 i (Biểu i 2.17) i tập i hợp i chi i phí i đầu i tư i xây i dựng i cơi bảni vài chii phíi quảni lýi doanhi nghiệp.

Biểu i 2.15 i Bảng i phân i bổ i số i 2

TT Ghi i Có i các i TK TK 1521 i Vật i liệu 1522 i Nhiên i liệu 1523 i Phụ i tùng 1524 i VLXD 1525 i Phế i liệu Cộng i TK i 152

HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT

1 Bán i phế i liệu i thu i hồi 131 21.190.000 21.190.000 21.190.000 21.190.000

3 Chi i phí i NVL i trực i tiếp 621.1A 165.011.763 165.011.763 554.683.963 554.683.963 10.048.390 10.048.390 729.744.116 729.744.116

4 Sửa i chữa i xe i cho i đơn i vị i khác 621.1B 84.856.678 84.856.678 284.111.600 284.111.600 368.968.278 368.968.278

5 Chi i phí i sản i xuất i chung

PX i sửa i chữa i ô i tô i số i 1 38.701.944 38.701.944 4.757.290 4.757.290 442.000 442.000 43.901.234 43.901.234

Công i ty i Cổ i phần i vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

Tập i hợp i chi i phí i sản i xuất Thángi 12/2007 i i i i Các i TK i ghi i có

142 152 153 … Các i TK i phản i ánh i ở i NKCT i khác

Cộng i chi i phí i thực i tế i trong i tháng

TK i 621- i CF i NVL i trực i tiếp … 729.744.116 … … … … …

TK i 622- i CF i NC i trực i tiếp … … … … … …

Ngàyi 31i thángi 12i nămi 2007 i i i i Kếi toáni ghii sổi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kếi toáni trưởng i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên)

Công i ty i Cổ i phần i vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

Tậpi hợp: -i chii phíi xâyi dựngi cơi bản

-i chii phíi quảni lýi doanhi nghiệpi

Thángi 12/2007 i i i i i i i i i i i i i i i Các i TK i ghi i có

142 152 153 … Các i TK i phản i ánh i ở i NKCT i khác Cộng i chi i phí i thực i tế i trong i tháng

- i CP i vật i liệu i quản i lý

- i CP i đồ i dùng i văn i phòng

- i Chi i phí i dịch i vụ i mua i ngoài

- i Chi i phí i khác i bằng i tiền

Biểu i 2.18 i Nhật i ký i chứng i từ i số i 7

Công i ty i Cổ i phần i vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh

NHẬT i KÝ i CHỨNG i TỪ i SỐ i 7

Thángi 12/2007 Phần i I: i Tập i hợp i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i toàn i doanh i nghiệp

STT i i i i i i i i i i Các i TK i ghi i có

142 152 153 …… Các i TK i phản i ánh i ở i các i NKCT i khác Tổng i cộng i chi i phí

Tổng … … …… … Đã i ghi i Sổ i cái i ngày i 31/12/2007

Kế i toán i ghi i sổ i i i i Kế i toán i tổng i hợp i i i i i i i i i i i i i i i Kế i toán i trưởng i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên)

PHẦN i 3 i HOÀN i THIỆN i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i TẠI i CÔNG i

TY i CỔ i PHẦN i VẬN i TẢI i VÀ i ĐƯA i ĐÓN i THỢ i MỎ

3.1 i Đánh i giá i khái i quát i thực i trạng i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

i Về i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán

Bộ i máy i kế i toán i của i xí i nghiệp i đựoc i tổ i chức i theo i mô i hình i kế i toán i tập i chung i Cán i bộ i kế i toán i có i kinh i nghiệm, i nhiệt i tình i và i yêu i nghề i luôn i tiếp i nhận i kịp i thờii vớii chếi đội kếi toáni mớii vài vậni dụngi mộti cáchi linhi hoạt,i táci phongi làmi việci khoai học,i cói tinhi thầni đoàni kết,i giúpi đỡi lẫni nhaui trongi côngi việc.i Ngoàii ra,i hìnhi thứci kếi toáni tậpi trungi tạoi điềui kiệni thuậni lợii trongi côngi táci phâni công,i phâni nhiệm i rõ i ràng i đối i với i các i nhân i viên i kế i toán i cũng i như i đối i với i các i phương i tiện i kỹ i thuật i tính i toán, i đảm i bảo i cho i công i tác i kế i toán i được i thực i hiện i nhanh i chóng i Côngi táci kếi toáni nóii chungi vài côngi táci kếi toáni nóii riêngi củai Côngi tyi đượci thựci hiệni mộti cáchi khái chặti chẽi ởi cáci khâu.i Phầni hànhi kếi toáni nguyêni vậti liệui đượci phân i công i cho i một i nhân i viên i kế i toán i riêng i đảm i nhiệm i (Kế i toán i vật i tư) i để i tạo i điều i kiện i chuyên i môn i hóa i về i công i việc i Đồng i thời i kế i toán i vật i tư i cũng i có i liên i hệ i chặti chẽi vớii cáci nhâni viêni kếi toáni củai cáci phầni hànhi kháci đểi đảmi bảoi sựi đốii chiếui vài kiểmi trai lẫni nhaui trongi côngi việc.

Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i của i Công i ty i là i khá i phù i hợp, i tuy i nhiên i bên i cạnh i đó i cũng i còn i một i số i hạn i chế i như i sau:

Thứi nhất,i vềi độii ngũi nhâni viêni kếi toáni củai Côngi tyi hầui hếti lài nhữngi ngườii trẻi tuổi,i mặci dùi nhanhi nhanhi nhẹni vài linhi hoạti trongi côngi việci nhưngi lạii thiếui kinhi nghiệmi kinhi nghiệm.

Thứi hai,i cáci phươngi tiệni vài thiếti bịi phụci vụi choi côngi táci kếi toáni chưai đượci trangi bịi đầyi đủ.i Mặci dùi cói 8i nhâni viêni kếi toáni nhưngi lạii chỉi đượci trangi bịi

3i máyi vii tính.i Doi khôngi sửi dụngi phầni mềmi kếi toáni nêni côngi táci kếi toáni mộti phần i được i thực i hiện i trên i bảng i tính i Excel i còn i lại i là i tính i toán i thủ i công i Điều i này i làm i chậm i tiến i độ i làm i việc i của i các i nhân i viên i kế i toán i nói i chung i và i kế i toán i nguyên,i vậti liệui nóii riêng.i Nhấti lài trongi Côngi táci kếi toáni nguyên,i vậti liệu,i cáci nghiệpi vụi nhậpi xuấti diễni rai thườngi xuyên,i việci tínhi toáni thủi côngi nhiềui khii khôngi thểi tránhi khỏii nhữngi saii xót.i Doi đó,i khói cói thểi cungi cấpi thôngi tini mộti cách i kịp i thời i cho i quản i lý.

i Về i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu

Thứi nhất,i vềi việci phâni loạii nguyên,i vậti liệu:i Đểi giúpi choi côngi táci kếi toáni nguyên,i vậti liệui đượci chínhi xáci vớii khốii lượngi lớn,i nhiềui chủngi loại,i kếi toáni vật i tư i của i Công i ty i đã i tiến i hành i phân i loại i nguyên i vật i liệu i dựa i theo i công i dụng i của i từng i loại i nguyên, i vật i liệu i đối i với i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i Do i vậy i có i thểi cungi cấpi thôngi tini chínhi xáci vài kịpi thờii choi việci lậpi kếi hoạchi thui muai vài dựi trữi vậti liệu.

Thứ i hai, i về i công i tác i thu i mua i nguyên, i vật i liệu: i Để i thực i hiện i tốt i kế i hoạch i thu i mua i vật i liệu, i Công i ty i đã i tổ i chức i được i một i đội i ngũ i tiếp i liệu i do i phòng i vật i tư i quảni lý,i nhiệmi vụi củai độii ngũi nàyi lài tìmi hiểu,i thămi dòi cáci nguồni hàngi hoá,i vậti tưi mài Côngi tyi đangi cầni mua,i giúpi choi việci thui muai vậti liệui đượci nhanhi chóng,i đầyi đủi vềi sối lượng,i chủngi loạii vài chấti lượng,i phụci vụi kịpi thờii choi quái trìnhi sảni xuất i kinh i doanh i Bên i cạnh i đó, i còn i tìm i ra i được i các i nguồn i vật i liệu i có i giá i mua i thấpi vài vẫni đảmi bảoi chấti lượngi từi đói mài giảmi đượci chii phíi nguyêni vậti liệu,i gópi phầni giảmi chii phíi sảni xuất.i Quai đói chứngi tỏi tinhi thầni tráchi nhiệmi vài sựi nỗi lựci củai cáci phòngi bani lài rấti cao.i Nguyên,i vậti liệui saui khii thui muai còni đượci kiểmi tra i một i cách i kỹ i lưỡng i về i số i lượng i và i chất i lượng i trước i khi i đưa i vào i nhập i kho i Việc i thu i mua i nguyên, i vật i liệu i được i dựa i trên i nhu i cầu i thực i tế i sử i dụng i và i kế i hoạchi sảni xuấti củai từngi kỳi doi đó,i luôni đápi ứngi đượci nhui cầui sửi dụngi vài khôngi gâyi ứi đọngi vốn.i

Thứi ba,i vềi việci sửi dụngi nguyên,i vậti liệu:i Côngi tyi đãi xâyi dựngi mộti địnhi mức i tiêu i hao i cho i các i loại i nguyên, i vật i liệu i trong i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i Điều i này i đảm i bảo i cho i việc i sử i dụng i nguyên, i vật i liệu i một i cách i hợp i lý, i tránh i đượci tìnhi trạngi lãngi phíi nguyên,i vậti liệu,tiếti kiệmi đượci chii phíi sảni xuất.

Thứi tư,i vềi côngi táci bảoi quảni nguyên,i vậti liệu:i Hiệni nay,i Côngi tyi đãi cói mộti hệi thốngi khoi bãii đầyi đủ,i đảmi bảoi tốti choi côngi táci dựi trữi vậti tư.i Côngi tyi còni bố i trí i một i đội i ngũ i cán i bộ i có i đầy i đủ i phẩm i chất i và i trình i độ i chuyên i môn, i tuân i thủ i nguyêni tắci bấti kiêmi nhiệmi i đểi quảni lýi cáci khoi vậti tư.i Doi vậy,i cói thểi tránhi đượci tìnhi trạngi hưi hỏngi vài thấti thoáti nguyên,i vậti liệu. i Thứi năm,i vềi hìnhi thứci kếi toán:i Lài mộti doanhi nghiệpi lớni nêni việci lựai chọn i hình i thức i kế i toán i “Nhật i ký i chứng i từ” i của i Công i ty i là i rất i phù i hợp i với i quy i mô i hoạt i động, i thuận i lợi i cho i hạch i toán i tổng i hợp i và i chi i tiết, i đồng i thời i thể i hiện i trìnhi đội nghiệpi vụi thànhi thạoi củai cáni bội kếi toáni trongi Côngi tyi nóii chungi vài cáni bội kếi toáni vậti tưi nóii riêng.

Thứ i sáu, i về i phương i pháp i kế i toán: i Từ i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i chính i của i Công i ty i là i vận i tải i và i sửa i chữa i Các i hoạt i động i này i diễn i ra i thường i xuyêni liêni tụci nêni Côngi tyi ápi dụngi phươngi phápi "kêi khaii thườngi xuyên"i trongi hạchi toáni lài hợpi lý.

Thứi bảy,i vềi phươngi phápi tínhi giái thựci tếi nguyêni vậti liệui xuấti khoi lài phương i pháp i bình i quân i gia i quyền i và i phương i pháp i kế i toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệui lài phươngi phápi sổi sối dưi lài phùi hợpi vớii tìnhi hìnhi củai Côngi tyi vài đãi đượci sửi dụngi nhấti quáni trongi niêni đội kếi toán.i

Quai phâni tíchi tìnhi hìnhi chungi vềi côngi táci kếi toáni nguyên,i vậti liệui tạii

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i có i thể i thấy i rằng i công i tác i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i được i tiến i hành i khá i nề i nếp, i tuân i thủ i theo i chế i độ i kế i toán i tài i chính,i tạoi điềui kiệni quảni lýi chặti chẽi tìnhi hìnhi nhập,i xuấti vài tồni khoi nguyên,i vậti liệu.i Tuyi nhiên,i trongi côngi táci quảni lýi nguyên,i vậti liệui củai Côngi tyi còni cói hạni chếi sau:i

Trong i kho i của i Công i ty i có i một i số i nguyên, i vật i liệu i không i được i sử i dụng i đến i hoặc i đã i hư i hỏng i không i thể i sử i dụng i được i nhưng i Công i ty i vẫn i chưa i có i biện i phápi giảii quyết,i điềui nàyi gâyi rai ứi đọngi vốni vài tốni kémi chii phíi bảoi quản,i lưui kho.

Lài mộti côngi tyi cói quyi môi lớn,i sối lượngi nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi nhiềui cho i nên i Công i ty i sử i dụng i hình i thức i sổ i Nhật i ký i chứng i từ i là i hợp i lý i tuy i nhiên i do i khôngi đượci sựi hỗi trợi hoàni toàni củai máyi tinhi nêni việci ghii chépi sổi theoi hìnhi thứci nàyi mấti nhiềui thờii gian,i đôii khii trởi nêni quái sứci đốii vớii kếi toáni làmi ảnhi hưởngi đếni khải năngi cungi cấpi thôngi tini củai bội phậni này.

i Về i tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i kế i toán

Hệ i thống i chứng i từ i kế i toán i của i Công i ty i được i thực i hiện i một i cách i đầy i đủ i vài đúngi theoi quyi địnhi củai Bội Tàii chính.i Cáci chứngi từi liêni quani đếni phầni hànhi nguyên,i vậti liệui đượci lậpi vài luâni chuyểni mộti cáchi hợpi lýi vài chặti chẽ,i đảmi bảoi được i yếu i tố i pháp i lý i như: i các i chữ i ký i bắt i buộc, i họ i tên i người i lập, i số i hiệu i chứng i từ, i nội i dung i kinh i tế i rõ i ràng i Các i chứng i từ i được i kiểm i tra i một i cách i cẩn i thận i trước i khii ghii sổi kếi toán.i Việci luâni chuyểni chứngi từi đượci thiếti kếi mộti cáchi khái phùi hợpi đảmi bảoi việci cungi cấpi thôngi tini cầni thiết,i đápi ứngi đượci yêui cầui củai quảni lýi nguyên,i vậti liệu.i Cáci chứngi từi kếi toáni saui khii sửi dụngi đềui đượci lưui trữi vài bảo i quản i cẩn i thận i để i phục i vụ i cho i công i tác i đối i chiếu i và i kiểm i tra i về i sau.

Việci vậni dụngi hệi thốngi chứngi từi kếi toáni nguyêni vậti liệui củai Côngi tyi cơi bảni đãi đượci thựci hiệni tốti vài đúngi theoi quyi định,i tuyi nhiên,i bêni cạnhi đói vẫni còni mộti sối điểmi hạni chếi sau:

Thứ i nhất, i do i sử i dụng i một i khối i lượng i lớn i vật i tư i nên i không i thể i tránh i khỏi i vật i tư i xuất i ra i nhưng i không i dùng i hết i Một i số i vật i tư i thừa i được i nhập i lại i kho, i còn i mộti sối thìi sangi thángi saui tiếpi tụci sửi dụngi tuyi nhiêni Côngi tyi lạii khôngi làmi Phiếui báoi vậti tưi còni thừai cuốii kỳi đốii vớii nhữngi vậti tưi này.i Điềui nàyi khiếni choi Côngi tyi chủi độngi xuấti nguyêni vậti liệui choi kỳi saui chínhi xác,i đồngi thờii cũngi rấti dễi gâyi ra i thất i thoát i nguyên i vật i liệu i của i Công i ty i do i không i được i quản i lý i chặt i chẽ i đối i với i số i vật i tư i này.

Thứi hai,i doi Côngi tyi cói quái nhiềui loạii nguyên,i vậti liệu,i cáci nghiệpi vụi nhập,i xuấti diễni rai nhiềui nêni việci luâni chuyểni cáci chứngi từi vềi nguyên,i vậti liệui còni chậm.i khôngi đảmi bảoi thờii giani choi việci vàoi sổi kếi toán.i Cáci chứngi từi vềi nhập i xuất i nguyên, i vật i liệu i được i chuyển i cho i phòng i kế i toán i 10 i ngày i một i lần i Do i đó,i tiếni đội lậpi báoi cáoi còni chậm,i thườngi lài ngàyi 08-10i hàngi thángi mớii xong.

i Về i tài i khoản i sử i dụng i trong i kế i toán i nguyên, i vật i liệu

Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi sửi dụngi mộti hệi thốngi tàii khoản i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i theo i đúng i quy i định i của i Bộ i Tài i chính i Các i tài i khoản i chủ i yếu i là i tài i khoản i tổng i hợp i nên i công i tác i kế i toán i trở i nên i đơn i giản i hơn i rấti nhiều.

Tuyi nhiên,i Côngi tyi khôngi sửi dụngi tàii khoảni 151-i hàngi muai đangi đii đường, i điều i này i là i không i hợp i lý i bởi i vì i khi i mua i nguyên, i vật i liệu i về i nhập i kho, i có i thể i vì i lý i do i nào i đó i mà i hóa i đơn i mua i nguyên, i vật i liệu i đã i về i nhưng i cuối i kỳ i nguyên,i vậti liệui vẫni chưai vềi nhậpi kho.i Trongi trườngi hợpi đói đòii hỏii phảii hạchi toáni vàoi tàii khoảni 151.i Hiệni nayi ởi Côngi ty,i khii trườngi hợpi nàyi xảyi ra,i kếi toáni lưui chứngi từi choi tớii khii hàngi vềi nhậpi khoi rồii mớii hạchi toán.i Điềui nàyi dẫni đếni phản i ánh i không i đúng i hàng i tòn i kho i cuối i kỳ.

Côngi tyi cũngi khôngi sửi dụngi Tàii khoảni 159-i Dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni kho.i Trongi thựci tế,i việci tríchi lậpi cáci khoảni dựi phòngi lài rấti quani trọng,i nói giúpi choi đơni vịi đánhi giái đượci giái trịi thựci củai tàii sảni hiệni có.i Lài mộti Côngi tyi lớn,i sối lượng i nguyên, i vật i liệu i nhiều i do i đó i mà i không i thể i tránh i khỏi i hiện i tượng i giảm i giá i của i giá i trị i thuần i có i thể i thực i hiện i được i so i với i giá i gốc i của i nguyên, i vật i liệu i Do i đó,i việci lậpi quỹi dựi phòngi choi vậti tư,i hàngi hóai lài cầni thiếti nhằmi bùi đắpi nhữngi thiệti hạii thựci tếi cói thểi xảyi ra.

i Về i tổ i chức i bộ i sổ i kế i toán i nguyên, i vật i liệu

i Đối i với i phần i hành i kế i toán i nguyên, i vật i liệu, i Công i ty i đã i sử i dụng i đầy i đủ i các i loại i sổ i kế i toán i chi i tiết i và i kế i toán i tổng i hợp i theo i quy i định i của i Bộ i Tài i chính i và i đápi ứngi đượci yêui cầui vềi quảni lýi nguyên,i vậti liệu.i Cáchi trìnhi bàyi sổi dễi hiểu,i việci ghii chépi sổi rõi ràng,i đầyi đủi vài hợpi lý,i quyi trìnhi ghii sổi kếi toáni nguyên,i vậti liệui đượci thựci hiệni theoi i đúngi Chếi đội kếi toáni đảmi bảoi thuậni tiệni trongi việci đốii chiếu i và i kiểm i tra i số i liệu i Công i ty i đã i sử i dụng i Sổ i danh i điểm i nguyên i vật i liệu i để i theoi dõii riêngi choi từngi thứ,i từngi nhómi nguyêni vậti liệui mộti cáchi chặti chẽi giúpi choi quái trìnhi hạchi toáni nguyêni vậti liệui mộti cáchi dễi dàng.

Tuyi nhiên,i việci sửi dụngi hệi thốngi sổi kếi toáni củai Côngi tyi vẫni còni mộti sối hạn i chế i sau: i Kế i toán i vật i tư i là i người i lập i và i ghi i Thẻ i kho, i tuy i nhiên, i do i khối i lượng i công i tác i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i khá i lớn i cho i nên i đến i thời i điểm i cuối i tháng i nhiềui nghiệpi vụi nhập,i xuấti nguyên,i vậti liệui pháti sinhi nhưngi vẫni chưai đượci ghii vàoi Thẻi kho.i Đâyi lài mộti hạni chếi cói ảnhi hưởngi khái lớni đếni việci đốii chiếui vớii kếi toán i tổng i hợp i nhằm i kiểm i tra i tính i chính i xác i của i số i liệu.

i Về i hệ i thống i báo i cáo i kế i toán i nguyên, i vật i liệu

Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi đãi sửi dụngi cáci báoi cáoi tàii chínhi bắti buộci theoi quyi địnhi củai Bội Tàii chính.i Hệi thốngi báoi cáoi vềi nguyên,i vậti liệui củai Côngi tyi đượci lậpi đúngi thờii giani vài biểui mẫui quyi định,i sối liệui i trêni báoi cáo i hợp i lệ i theo i nguyên i tắc i khách i quan i Bên i cạnh i đó, i Công i ty i còn i sử i dụng i một i sối báoi cáoi phâni tíchi tìnhi hìnhi sửi dụngi nguyên,i vậti liệui đểi phụci vụi choi việci quảni lýi vài lậpi kếi hoạchi sảni xuấti kinhi doanh.i Đâyi cũngi chínhi lài nhữngi ưui điểmi trongi tổi chứci vậni dụngi hệi thốngi báoi cáoi kếi toáni củai Côngi ty,i nói chứngi tỏi côngi tyi không i chỉ i tuân i thủ i các i quy i định i của i Bộ i Tài i chính i về i Báo i cáo i tài i chính i bắt i buộc i mài còni sửi dụngi linhi hoạti cáci báoi cáoi phâni tíchi kháci phụci vụi riêngi choi hoạti độngi củai Côngi tyi choi phùi hợpi vớii đặci điểmi ngànhi nghềi kinhi doanhi củai mình.

Ngoàii cáci Báoi cáoi Tàii chínhi bắti buộci sửi dụngi choi phầni hànhi nguyên,i vậti liệu, i Công i ty i còn i phải i lập i một i loạt i các i báo i cáo i quyết i toán i nộp i lên i Tập i đoàn i Công i nghiệp i Than i - i Khoáng i sản i Việt i Nam i để i duyệt i quyết i toán i thu, i chi i hàng i năm.i Sối lượngi báoi cáoi nàyi rấti nhiềui vài vớii sối lượngi nhâni viêni Phòngi kếi toáni chỉi cói 8i người,i doi đói việci lậpi cáci báoi cáoi quyếti toáni nàyi dồni vàoi cuốii nămi khiếni choi khốii lượngi côngi táci kếi toáni tăngi lêni nhiềui lần,i ảnhi hưởngi đếni tiếni đội và i chất i lượng i của i công i tác i kế i toán.

i Một i số i kiến i nghị i nhằm i hoàn i thiện i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

i Về i việc i trang i bị i các i phương i tiện i và i thiết i bị i phục i vụ i cho i công i tác i kế i toán 57 3.2.2 i Về i việc i sử i dụng i Phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ

Hòa i cùng i xu i thế i tiến i bộ i của i phát i triển i khoa i học i công i nghệ, i việc i áp i dụng i công i nghệ i thông i tin i trong i kế i toán i là i cần i thiết i Hiện i nay, i Công i ty i đã i trang i bị i một i sối máyi tínhi choi phòngi kếi toáni nhưngi chưai pháti huyi đượci hếti vaii tròi củai nó.i

Mộti sối phầni hànhi kếi toáni chẳngi hạni nhưi kếi toáni nguyêni vậti liệui vớii khốii lượngi vật i liệu i nhiều, i chủng i loại i đa i dạng i vẫn i được i thực i hiện i hoàn i toàn i bằng i tay i nên i công i tác i kế i toán i vật i tư i trở i lên i phức i tạp i và i khó i khăn i cho i nên i khó i tránh i khỏi i được i nhữngi saii xót.i Yêui cầui đặti rai choi Côngi tyi lài trongi thờii giani tớii nêni trangi bịi đầyi đủi máyi vii tínhi choi phòngi kếi toán,i rồii từi đói đưai phầni mềmi kếi toáni phùi hợpi vớii tìnhi hìnhi kếi toáni thựci tiễni củai Côngi tyi vàoi sửi dụngi đểi giúpi choi việci cungi cấpi thông i tin i trở i nên i nhanh i chóng, i rõ i ràng, i chính i xác, i tiết i kiệm i thời i gian i và i công i sứci laoi động.

3.2.2 i Về i việc i sử i dụng i Phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ i Đốii vớii nhữngi nguyên,i vậti liệui xuấti khoi phụci vụi choi sảni xuấti nhưngi đếni cuối i kỳ i không i sử i dụng i hết i thi i bộ i phận i sử i dụng i vật i tư i lập i Phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuốii kỳ.i Việci lậpi Phiếui nàyi giúpi choi Côngi tyi cói thểi tínhi đựơci mộti cáchi chínhi xáci giái trịi nguyên,i vậti liệui sửi dụngi trongi kỳ,i ngoàii rai mói còni giúpi i choi Côngi tyi cói thểi xáci địnhi đượci lượngi nguyên,i vậti liệui xuấti rai trongi kỳi saui saoi choi hợpi lý.i

Phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ i được i lập i theo i mẫu i sau:

Biểu i 3.1 i Phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ

Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mẫu i số i 04- i VT i i i i i i i Cẩm i Đông, i Cẩm i Phả, i Quảng i Ninh i i i i i i i i i i i i Ban i hành i theo i QĐ i số i 15/2006/QĐ- i BTC i ngày i 20/03/2006 i i

PHIẾU i BÁO i VẬT i TƯ i CÒN i LẠI i CUỐI i KỲ

Bội phậni sửi dụng:i Phâni xưởngi sửai chữai lớn

TT Tên, i nhãn i hiệu, i quy i cách i i phẩm i chất i vật i tư

Mã i số ĐVT Số i lượng Lý i do i sử i dụng

1 Tôn i 3 i ly T3 M i 50 thay i vỏ i xe i 14L- i 8593

i Xử i lý i những i vật i tư i không i sử i dụng i đến i hoặc i hư i hỏng

Đốii vớii nhữngi nguyên,i vậti liệui mài Côngi tyi ít,i hoặci khôngi sửi dụngi đến,i đốii vớii nhữngi vậti tưi đãi hưi hỏngi nếui cứi lưui ởi trongi khoi sẽi tốni diệni tíchi kho,i tốni chi i phí i lưu i kho, i gây i ứ i đọng i vốn… i Vì i vậy, i Công i ty i cần i có i những i biện i pháp i hữu i hiệui đểi nhanhi chóngi giảii quyếti i sối nguyêni vậti liệui tồni đọngi này.i Vớii nhữngi nguyêni vậti liệui chưai thựci sựi cầni đến,i Côngi tyi cói thểi báni lại.i Vớii nhữngi nguyêni vậti liệui cầni thiếti đượci giữi lạii thìi nêni tổi chứci theoi dõii chặti chẽ,i bảoi quảni cẩni thận i Khi i giải i quyết i được i số i nguyên i vật i liệu i tồn i đọng, i Công i ty i sẽ i giải i phóng i đượci mộti lượngi vốni lưui độngi đểi cói thểi thami giai vàoi cáci hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi kháci hoặci cảii thiệni cáci mốii quani hệi thanhi toáni vớii bạni hàng.i Đâyi lài haii điềui rấti cầni thiếti trongi cơi chếi thịi trườngi hiệni nay.

i Về i việc i sử i dụng i hệ i thống i Tài i khoản i 151- i Hàng i mua i đang i đi i trên i đường 59 3.2.5 i Về i việc i lập i dự i phòng i giảm i giá i nguyên, i vật i liệu

Khii muai nguyêni vậti liệu,i vìi mộti lýi doi nàoi đói mài Côngi tyi đãi nhậni đượci hóai đơni củai bêni báni chuyểni đếni nhưngi đếni cuốii thángi hàngi vẫni chưai vềi nhậpi khoi củai Côngi ty,i khii trườngi hợpi nàyi xảyi ra,i kếi toáni củai Côngi tyi lưui chứngi từi cho i tới i khi i hàng i về i nhập i kho i rồi i mới i hạch i toán i và i ghi i sổ i như i sau:

Nợi TKi 152:i Giái muai chưai cói thuếi GTGT

Nợi TKi 133:i Thuếi GTGTi đượci khấui trừ

Cói TKi 331:i Tổngi giái thanhi toán Việc i hạch i toán i như i vậy i là i không i đúng i với i quy i định i của i Chế i độ i kế i toán i hiện i hành, i dẫn i đến i phản i ánh i không i đúng i hàng i tồn i kho i cuối i kỳ i Trong i trường i hợpi này,i Côngi tyi nêni sửi dụngi thêmi tàii khoảni 151-i Hàngi muai đangi đii trêni đường.i Tàii khoảni nàyi dùngi đểi phảni ánhi giái trịi cáci loạii hàngi hóa,i vậti tưi Côngi tyi đã i mua, i đã i chấp i nhận i thanh i toán i nhưng i đến i cuối i kỳ i hàng i vẫn i chưa i về i nhập i kho i Kết i cấu i của i Tài i khoản i 151- i i Hàng i mua i đang i đi i trên i đường i i như i sau:

Bêni Nợ:i Giái trịi vậti tư,i hàngi hóai đangi đii đường

Bêni Có:i Giái trịi vậti tư,i hàngi hóai đangi đii đườngi đãi vềi nhậpi khoi hoặci chuyểni choi đốii tượngi sửi dụngi hayi kháchi hàng

Dư i Nợ: i Giá i trị i vật i tư, i hàng i hóa i đang i đi i đường i chưa i về i nhập i kho.

Hạchi toáni nghiệpi vụi hàngi muai đangi đii đườngi nhưi sau:

Khii kếi toáni nhậni đượci hóai đơni củai bêni báni mài cuốii kỳi vẫni chưai nhậni đượci hàngi thìi căni cứi vàoi hóai đơni vài cáci chứngi từi cói liêni quan,i kếi toáni ghii sổi như i sau:

Nợ i TK i 151: i Phần i được i tính i vào i giá i nguyên, i vật i liệu

Nợi TKi 133:i Thuếi GTGTi theoi phươngi phápi khấui trừ

Cói TKi 331:i Hóai đơni chưai trải tiềni choi ngườii bán

Cói TKi 111,i 112,i 311…i Hóai đơni đãi thanhi toán.

Sang i tháng i sau, i khi i số i hàng i trên i đã i về i nhập i kho, i căn i cứ i vào i Phiếu i nhập i kho, i kế i toán i ghi:

Nợi TKi 152-i Nguyêni liệu,i vậti liệu

Cói TKi 151-i Hàngi muai đangi đii trêni đường

Víi dụ:i Ngàyi 22/111/2007i Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi mua i 500 i bộ i quần i áo i bảo i hộ i lao i động i của i Công i ty i THHH i Hùng i Dương i địa i chỉ: i

123i Cẩmi Phú,i Cẩmi Phả,i Quảngi Ninh,i giái muai chưai cói thuếi GTGTi lài 45.000i đồng/bộ.i Ngàyi 30/111/2007,i Côngi tyi nhậni đựơci hóai đơni củai Côngi tyi THHHi

Hùngi Dươngi nhưngi vẫni chưai nhậni đượci hang,i kếi toáni địnhi khoảni nhưi sau:i

Cói TKi 331 24.750.000 Đếni ngàyi 2/12/2007,i hàngi vềi nhậpi kho,i kếi toáni ghi

3.2.5 i Về i việc i lập i dự i phòng i giảm i giá i nguyên, i vật i liệu

Hiệni nay,i Côngi tyi khôngi tríchi lậpi dựi phòngi giảmi giái nguyêni vậti liệu.i Điềui nàyi lài khôngi hợpi lýi bởii vì,i cáci nguyêni vậti liệui sửi dụngi trongi ngànhi côngi nghiệp i vận i tải i có i giá i cả i biến i động i rất i lớn, i hao i mòn i vô i hình i nhanh, i dễ i bị i hư i hỏng,i haoi hụti trongi quái trìnhi bảoi quản.i Vìi vậy,i việci tríchi lậpi khoảni dựi phòngi giảmi giái vậti tưi lài cầni thiết,i việci lậpi quỹi dựi phòngi choi vậti tưi nhằmi bùi đắpi nhữngi thiệti hạii thựci tếi cói thểi xảyi ra.i Việci tríchi lậpi dựi phòngi đượci thựci hiệni vàoi cuốii niên i độ i kế i toán i Kế i toán i xác i định i mức i dự i phòng i giảm i giá i cần i lập i nguyên, i vật i liệu i như i sau:

Mứci dựi phòngi cầni lập= Sối lượngi nguyêni vậti liệui tồni kho x Mứci chênhi lệchi giảmi giái củai mỗii loại Đểi hạchi toáni nghiệpi vụi dựi phòngi giảmi giái nguyên,i vậti liệui Côngi tyi cầni đưa i vào i sử i dụng i Tài i khoản i 159- i Dự i phòng i giảm i giá i hàng i tồn i kho i Kết i cấu i của i Tài i khoản i 159 i như i sau:

Bêni Nợ:i Hoàni nhậpi sối dựi phòngi hàngi tồni kho

Bêni Có:i Lậpi dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni khoi ghii vàoi giái vốni hàngi bán

Dưi Có:i Dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni khoi hiệni có

Cuối i niên i độ i kế i toán, i căn i cứ i vào i mức i trích i lập i dự i phòng i giảm i giá i nguyên,i vậti liệu,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 632-i Giái vốni hàngi bán

Cói TKi 159-i Dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni khoi

Cuối i niên i độ i kế i toán i năm i sau:

- i Nếu i mức i giảm i giá i nguyên, i vật i liệu i cao i hơn i so i với i số i dự i phòng, i kế i toán i ghi:

Nợi TKi 632-i Giái vốni hàngi bán

Cói TKi 159-i Dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni khoi

- i Nếu i mức i giảm i giá i nguyên, i vật i liệu i thấp i hơn i so i với i số i dự i phòng, i kế i toán i ghi:

Nợi TKi 159-i Dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni khoi

Cói TKi 632-i Giái vốni hàngi bán

Cụi thể,i tạii Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi cuốii nămi 2007,i sau i khi i khảo i sát i thực i tế i thị i trường, i nhận i thấy i có i một i số i loại i nguyên, i vật i liệu i có i giá i thấp i hơn i so i với i số i nguyên,vật i liệu i cùng i loại i trong i kho i của i Công i ty i nhưng i Côngi tyi khôngi tríchi lậpi dựi phòngi choi sối nguyên,i vậti liệui này.i Giải sửi theoi ướci tính,i mứci dựi phòngi cầni lậpi lài 15.245.000i đồng,i kếi toáni sẽi địnhi khoảni nhưi sau: i i Nợi TKi 632 15.245.000

Có i TK i 159 15.245.000 Mẫui bảngi tríchi lậpi dựi phòngi giảmi giái vậti tưi nhưi sau:

Biểu i 3.2 i Bảng i trích i lập i dự i phòng i giảm i giá i vật i tư

BẢNG i TRÍCH i LẬP i DỰ i PHÒNG i GIẢM i GIÁ i VẬT i TƯ

Ký i hiệu ĐVT Số i lượng Đơn i giá i ghi i sổ Đơn i giá i tại i ngày i kiểm i kê

Mức i trích i lập i dự i phòng

Kế i toán i ghi i sổ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kế i toán i trưởng i i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên)

Nângi caoi hiệui quải sửi dụngi vốni củai doanhi nghiệpi lài mộti vấni đềi mangi tínhi cấpi bách,i cói ýi nghĩai đặci biệti quani trọngi vớii cáci doanhi nghiệpi trongi điềui kiệni hiệni nay.i Việci hạchi toáni nguyêni vậti liệui hợpi lýi sẽi i nângi caoi hiệui quải sửi dụngi vốn i của i doanh i nghiệp i nói i chung i và i vốn i lưu i động i nói i riêng.

Trên i đây i là i thực i tế i tình i hình i hạch i toán i nguyên i vật i liệu i với i việc i nâng i cao i hiệui quải sửi dụngi vốni lưui độngi trongi sảni xuấti kinhi doanhi tạii côngi tyi Cổi phầni

Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ.i Cói thểi nóii nhữngi nămi vừai quai lài nhữngi nămi đầyi thửi tháchi đốii vớii côngi ty.i Bằngi chínhi nhữngi nỗi lựci củai mình,i Côngi tyi đãi vài đang i tìm i cho i mình i một i con i đường i để i từng i bước i khẳng i định i bản i thân i trên i thươngi trường.i Tuyi còni tồni tạii nhữngi khói khăni nhưngi phảii thừai nhậni sựi vữngi tin,i thừai nhậni sựi cối gắngi lớni laoi củai bani lãnhi đạoi trongi Côngi tyi đãi đemi lạii nhữngi thànhi tíchi khôngi nhỏi choi khôngi chỉi riêngi choi Côngi tyi mài choi cải toàni nghành, i cho i cả i nước.

Trong i khuôn i khổ i của i báo i cáo i này, i em i đã i trình i bày i một i cách i có i hệ i thống i cáci vấni đềi vềi hạchi toáni nguyêni vậti liệui Vớii kiếni thứci đượci trangi bịi ởi trườngi kếti hợpi vớii thựci tếi côngi táci hạchi toáni ởi Côngi tyi đãi giúpi emi rấti nhiềui trongi việci củng i cố i những i kiến i thức i đã i học i hỏi i qua i kinh i nghiệm i thực i tế.

Do i trình i độ i và i thời i i gian i có i hạn i nên i khó i tránh i khỏi i những i thiếu i sót i Em i rất i mongi nhậni đượci sựi gópi ýi châni thànhi củai thầyi giáoi PGS.TSi Nguyễni Văni Công,i củai bani lãnhi trongi Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏi vài cáci anhi chịi trongi phòngi kếi toáni đềi tàii nghiêni cứui củai emi đượci hoàni thiện. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Em i xin i chân i thành i cảm i ơn.

1 Cáci báoi củai Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ

2 Sổi sáchi kếi toáni củai Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ

3 Điều i lệ i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ

4 26i chuẩni mựci kếi toáni Việti Nami 2006i –i NXBi Thốngi Kê

5 Chếi đội kếi toáni doanhi nghiệpi (i Bani hànhi theoi quyếti địnhi sối 15/2006/QĐ-i

BTC i ngày i 20/03/2006 i của i Bộ i trưởng i BTC)

6 Báo, i tạp i chí i kế i toán

8 Mộti sối tàii liệui khác

DANH i MỤC i CHỮ i VIẾT i TẮT

DANH i MỤC i SƠ i ĐỒ i BẢNG i BIỂU

PHẦN i 1: i TỔNG i QUAN i VỀ i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i VẬN i TẢI i VÀ i ĐƯA i ĐÓN i THỢ i MỎ 3

1.1 i Đặc i điểm i kinh i tế i và i kỹ i thuật i có i ảnh i hưởng i tới i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i hoạt i độngi kinhi doanhi tạii Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ 3

1.1.1.i Lịchi sửi hìnhi thànhi vài pháti triểni củai Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ 3

1.1.2 i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh 7

1.2.i Đặci điểmi tổi chứci bội máyi kếi toán 14

1.2.1.i Tổi chứci bội máyi kếi toán 14

1.2.2.i Đặci điểmi tổi chứci bội sổi kếi toán 18

PHẦN i 2: i THỰC i TRẠNG i KẾ i TOÁN i NGUYÊN, i VẬT i LIỆU i TẠI i CÔNG i

TY i CỔ i PHẦN i VẬN i TẢI i VÀ i ĐƯA i ĐÓN i THỢ i MỎ 20

2.1.i Thựci trạngi kếi toáni chii tiếti nguyên,i vậti liệui tạii Côngi tyi Cổi phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ 20

2.1.1.i Kếi toáni chii tiêti nguyêni vậti liệui tạii kho 20

2.1.2 i Kế i toán i chi i tiết i nguyên i vật i liệu i tại i phòng i kế i toán 28

2.2 i Thực i trạng i kế i toán i tổng i hợp i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưai đóni thợi mỏ 33

2.2.1.i Phâni loạii nguyên,i vậti liệui vài tàii khoảni sửi dụng 33

2.2.2 i Kế i toán i các i nghiệp i vụ i biến i động i tăng i nguyên i vật i liệu 36

2.2.3 i Kế i toán i các i nghiệp i vụ i giảm i nguyên, i vật i liệu 44

PHẦN i 3: i HOÀN i THIỆN i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i TẠI i CÔNG i TY iCỔ i PHẦN i VẬN i TẢI i VÀ i ĐƯA i ĐÓN i THỢ i MỎ 51

3.1.i Đánhi giái kháii quáti thựci trạngi kếi toáni nguyên,i vậti liệui tạii Côngi tyi Cổi phầni

Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ 51

3.1.1.i Vềi tổi chứci bội máyi kếi toán 51

3.1.2 i Về i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu 52

3.1.3 i Về i tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i kế i toán 54

3.1.4.i Vềi tàii khoảni sửi dụngi trongi kếi toáni nguyên,i vậti liệu 55

3.1.4.i Vềi tổi chứci bội sổi kếi toáni nguyên,i vậti liệu 56

3.1.5.i Vềi hệi thốngi báoi cáoi kếi toáni nguyên,i vậti liệu 56

3.2 i Một i số i kiến i nghị i nhằm i hoàn i thiện i kế i toán i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phầni Vậni tảii vài Đưai đóni thợi mỏ 57

3.2.1.i Vềi việci trangi bịi cáci phươngi tiệni vài thiếti bịi phụci vụi choi côngi táci kếi toán57 3.2.2.i Vềi việci sửi dụngi Phiếui báoi vậti tưi còni lạii cuốii kỳ 58

3.2.3 i Xử i lý i những i vật i tư i không i sử i dụng i đến i hoặc i hư i hỏng 58

3.2.4 i Về i việc i sử i dụng i hệ i thống i Tài i khoản i 151- i Hàng i mua i đang i đi i trên i đường.59 3.2.5.i Vềi việci lậpi dựi phòngi giảmi giái nguyên,i vậti liệu 60

DANH i MỤC i SƠ i ĐỒ i BẢNG i BIỂU

Sơ i đồ i 1.2 i Sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i của i Công i ty 15

Sơi đồi 1.3.i Quyi trìnhi ghii sổi kếi toáni nguyên,i vậti liệu 19

Sơ i đồ i 2.1 i Quy i trình i kế i toán i chi i tiết i nguyên, i vật i liệu i tại i Công i ty i Cổ i phần i Vận i tải i và i Đưa i đón i thợ i mỏ 29

Biểui 1.1.i Kếti quải hoạti độngi kinhi doanhi củai Côngi ty 6

Biểui 2.3.i Phiếui lĩnhi vậti tư 25

Biểui 2.7.i Sổi chii tiếti nguyên,i vậti liệu 31

Biểui 2.8.i Sổi tổngi hợpi nhậpi xuấti tồni nguyêni vậti liệu 32

Biểu i 2.10 i Sổ i danh i điểm i nguyên, i vật i liệu 35

Biểu i 2.13 i Biên i bản i kiểm i kê i vật i tư 41

Biểu i 2.14 i Nhật i ký i chứng i từ i số i 7 43

Biểui 2.15.i Bảngi phâni bổi sối 2 47

Biểu i 2.18 i Nhật i ký i chứng i từ i số i 7 50

Biểui 3.1.i Phiếui báoi vậti tưi còni lạii cuốii kỳ 58

Biểui 3.2.i Bảngi tríchi lậpi dựi phòngi giảmi giái vậti tư 62